BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Adapun yang dimaksud dengan RKAP adalah suatu rencana kerja yang
digunakan sebagai pedoman dalam melaksanakan pekerjaan dalam satu tahun
yang diperinci dalam rencana fisik dan rencana pembiayaan.

1.2 Tujuan
Setelah menyelesaikan praktek kerja lapangan III ini di harapakan
mahasiswa mampu Memahami secara lengkap teknik dan cara penyusunan
Rencana Kerja Anggaran Perusahaan (RKAP).

1
 BAB II
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

2
Praktek Kerja Lapang III

3
 Praktek Kerja Lapang III

BAB III
IKHTISAR PUSTAKA

3.1 Pengertian Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP)

Setiap perusahaan didirikan dengan maksud untuk mencapai tujuan

tertentu, dengan memanfaatkan sumber-sumber ekonomi secara
optimal.Tujuan perusahaan yang berorientasi laba adalah untuk memperoleh
dan mempertahankan kelangsungan kehidupan perusahaan.Oleh karena itu,
manajemen perusahaan harus melaksanakan seluruh kegiatan perusahaan
dengan sebaik-baiknya.Pada saat ini, banyak perusahaan yang menggunakan
anggaran sebagai sistem perencanaan dan dikatakan anggaran merupakan alat
bagi manajemen dalam menjalankan fungsinya.

Istilah lain dari anggaran adalah profit plan, karena anggaran

menunjukkan kegiatan-kegiatan yang direncanakan oleh perusahaan di masa
mendatang dengan tujuan untuk memperoleh laba. Anggaran mutlak
diperlukan sebagai pedoman dalam pelaksanaan kegiatan perusahaan.

Banyak sekali pengertian mengenai anggaran yang dikemukakan oleh

para ahli yang pada dasarnya mempunyai kesamaan, yaitu merupakan suatu
rencana yang dinyatakan dalam bentuk satuan uang dan unit mengenai
kegiatan yang akan dilaksanakan oleh suatu perusahaan untuk periode waktu
tertentu di masa yang akan datang, umumnya periode yang digunakan dalam
penyusunan anggaran adalah satu tahun.

Menurut Sofyan Syafri Harahap (2001:15),pengertian anggaran atau

budget adalah konsep yang membantu manajemen, ia larut dalam fungsi
manajemen, membantu dan mempermudah manajemen dalam mencapai
tujuannya.

Menurut Any Agus Kana (2003), anggaran perusahaan merupakan

rencana tentang kegiatan perusahaan, di mana rencana tersebut mencakup
berbagai kegiatan operasional yang saling berkaitan dan saling
mempengaruhi satu sama lain.

4
 Praktek Kerja Lapang III

Menurut Drs Marwan dan Gunawan, anggaran adalah rencana tentang

kegiatan perusahaan rencana ini mencakup berbagai kegiatan operasional
yang saling berkaitan dan saling mempengaruhi satu sama lain. Anggaran
perusahaan adalah pendekatan formal dan sistematis dari pelaksanaan
tanggungjawab manajemen didalam perencanaan, koordinasi dan pengawasan
(Gunawan Adisaputro, 2000).

Anggaran merupakan komponen utama dari perencanaan adalah

perencanaan keuangan untuk masa depan, anggaran memuat tujuan dan
tindakan dalam mencapai tujuan- tujuan (Hansen dan Mowen,1998).

Perencanaan bisnis juga merupakan pedoman untuk mempertajam

rencana-rencana yang ditahapkan, karena didalam perencanaan bisnis kita
dapat mengetahui posisi perusahan kita saat ini, arah tujuan perusahaan, dan
cara mencapai sasaran yang ingin kita capai (Freddy Rangkuti, 2001).

Menurut Arif Djamaludin (1997:11), anggaran adalah jenis rencana yang

menggambarkan rangkaian tindakan yang dinyatakan dalam bentuk angka-
angka dari segi uang untuk suatu jangka waktu tertentu.

Sedangkan menurut M. Munandar (2000:1) mendefinisikan bahwa

anggaran business budget atau budget (anggaran) adalah suatu rencana yang
disusun secara sistematis, yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan, yang
dinyatakan dalam unit (kesatuan) moneter dan berlaku untuk jangka waktu
(periode) tertentu yang akan datang.

Dari pengertian di atas maka dapat dikatakan bahwa:

1. Anggaran berhubungan erat dengan fungsi-fungsi manajemen seperti
perencanaan, pengorganisasian, dan pengendalian.
2. Anggaran merupakan rencana yang akan dilaksanakan oleh suatu
organisasi untuk masa yang akan datang dalam jangka waktu tertentu.
3. Anggaran bersifat sistematis dan harus disusun secara berurutan dan logis.

3.2 Fungsi Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP)

5
 Praktek Kerja Lapang III

Menurut buku pedoman peyusunan RKAP tahun 2012, RKAP pada

dasarnya merupakan penjabaran secara rinci mengenai sasaran dan kegiatan
yang ingin dicapai perusahaan dalam kurun waktu satu tahun mendatang yang
dinyatakan dalam unit phisik maupun keuangan (rupiah).

Menurut Abdul Halim (2000), RKAP mempunyai sasaran pokok. Hal

ini ditinjau dari segi fungsi RKAP sebagai alat untuk perencanaan dan alat
kontrol/pengendalian, yaitu memperjelas rencana strategi, membantu
koordinasi kegiatan beberapa bagian, dan melimpahkan tanggung jawab
kepada manajer untuk memberikan otorisasi jumlah yang diijinkan untuk
dikeluarkan dan menginformasikan kinerja yang diharapkan.

Menurut M. Munandar (2000:10) manfaat/fungsi RKAP adalah sebagai

pedoman kerja, sebagai alat pengkoordinasian kerja, dan sebagai alat
pengawasan kerja

Sedangkan, menurut Apandi Nasehatun (1999), RKAP mempunyai

fungsi sebagai penunjang kebijakan-kebijakan (policies) perusahaan dalam
menentukan arah/tujuan/sasaran yang diinginkan, pengendali kegiatan dan
pengeluaran, dan sebagai pencegah terjadinya pemborosan penyimpangan.

3.3 Penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP)

Pada dasarnya yang berwenang dan bertanggung jawab atas
penyusunan anggaran serta pelaksanaan kegiatan budgeting lainnya ada
ditangan pimpinan tertinggi perusahaan.Hal ini disebabkan karena pimpinan
tertinggi perusahaanlah yang paling berwenang dan paling bertanggung jawab
atas kegiatan-kegiatan secara keseluruhan.Namun demikian tugas
menyiapkan dan menyusun anggaran serta kegiatan lainnya tidak harus
ditangani sendiri oleh pimpinan tertinggi perusahaan, melainkan dapat
didelegasikan kepada bagian lain dalam perusahaan.

Syafri Harahap (2001:83-84) mengemukakan tiga cara pembuatan

anggaran ditinjau dari siapa yang membuatnya, yaitu:

1. Otoriter atau Top Down

6
 Praktek Kerja Lapang III

Dalam metode otoriter, anggaran disusun dan diterapkan sendiri

oleh pimpinan anggaran.Inilah yang harus dilaksanakan bawahan tanpa
keterlibatan bawahan dalam penyusunannya.Metode ini ada baiknya jika
karyawan tidak mampu menyusun anggaran atau dianggap terlalu lama
dan tidak tepat jika diserahkan kepada bawahan.Hal ini bisa terjadi dalam
perusahaan yang karyawannya tidak memiliki keahlian cukup untuk
menyusun suatu anggaran.
2. Demokrasi atau Bottom Up
Dalam metode demokrasi anggaran disusun berdasarkan hasil
keputusan karyawan.Anggaran disusun mulai dari bawahan sampai ke
atasan. Bawahan diserahkan sepenuhnya menyusun anggaran yang akan
dipakai sebagai pedoman untuk masa yang akan datang. Metode ini dapat
digunakan jika karyawan sudah memiliki kemampuan dalam menyusun
anggaran dan tidak dikhawatirkan akan menimbulkan proses yang lama
dan berlarut.
3. Campuran atau Top Down
dan Bottom Up
Metode ini adalah campuran dari kedua metode di atas.Di sini
perusahaan menyusun anggaran dengan memulainya dari atas dan
kemudian untuk selanjutnya dilengkapi dan dilanjutkan oleh karyawan
bawahan.Jadi ada pedoman dari atas atau pimpinan dan dijabarkan oleh
bawahan sesuai dengan pengarahan atasan.

7
 Praktek Kerja Lapang III

BAB IV
PEDOMAN PENYUSUNAN RKAP

4.1 Jadwal Penyusunan RKAP

1) Pertengahan tahun sudah mulai membuat angka dasar RKAP meliputi :

a. Areal Konsesi
b. Produksi Per Ha Himpunan kebun
c. Produksi Himpunan Kebun
d. Usul Penghapusan Tanaman Menghasilkan
e. Biaya Produksi, Biaya Investasi, Biaya Umum dan Biaya Investasi non
tanaman.

2) Dikirim ke kantor direksi sekitar bulan Juli–Agustus.

Di bahas Tim Penyusunan RKAP Kandir sehingga menghasilkan
pedoman RKAP yang dikirim ke kebun-kebun.

3) Setelah pedoman turun, kebun membuat RKAP tahunan. RKAP tahun

2012 dari kebun-kebun dalam bentuk tahunan paling lambat diterima dari
kantor direksi tanggal 10 Agustus 2012 sebanyak tujuh eksemplar dengan
perincian sebagai berikut :

1. Biro SPI = 1 Expl.

2. Bagian Tanaman = 1 Expl.

3. Bagian Tekhnik dan Pengolahan = 1 Expl.

4. Bagian Pembiayaan = 1 Expl.

5. Bagian Pemasaran dan Pengadaan = 1 Expl.

6. Bagian Personalia dan Umum = 1 Expl.

7. Bagian Bagian Perencanaan dan Pengembang = 1 Expl.

4) RKAP yang dikirim ke Kantor Direksi selanjutnya dibahas kembali

dengan Kantor Direksi dengan memperhitungkan kinerja perusahaan dan

13
 Praktek Kerja Lapang III

diajukan ke Dewan Komisaris untuk mendsapatkan persetujuan,

selanjutnya dibuat Break DownRKAP.

4.2 Pedoman Penyusunan RKAP

Berdasarkan surat keputusan Direksi PTPN IX (Persero)

No.PTPN.IX/SE/113/2012Tanggal 18 juli 2012 tentang break down RKAP
mengenai pedoman penyusunan RKAP tahun 2012 divisi tanaman tahunan.
Yang didalamnya sudah ada pengarahan RKAP 2013 mengenai budidaya
seperti karet, kayu, teh, kopi dan areal mengenai pembibitan, penanaman,
pemeliharaan,panen. Terdapat juga rencana pengolahan, bagian Personalia
dan umum.

4.3 Petunjuk penyusunan RKAP

RKAP merupakan penjabaran mengenai sasaran dan kegiatan yang ingin

dicapai perusahaan dalam waktu satu tahun mendatang yang dinyatakan
dalam unit fisik maupun rupiah. RKAP mempunyai fungsi sebagai berikut :

1. Pedoman kerja bagi seluruh unit atau bidang yang ada di perusahaan

2. Alat pengawasan manajemen

Oleh karena itu penyusunan RKAP harus cermat dan serealistis mungkin
dengan berpedoman pada Cost Effectiveness agar perusahaan tetap
Goingconcern bahkan dapat berkembang menjadi profit oriented.

4.4 Proses penyusunan RKAP

Adapun proses penyusunan RKAP di PTP Nusantara IX (Persero) Kebun

Batujamus/Kerjoarum adalah:
1. Meneliti himpunan Areal Konsesi (TM,TBM, pembibitan, lahan
cadangan, dst) dirinci per Komiditi dan Afdeling
2. Merencanakan produksi dan investasi
3. Kantor Direksi menyusun pedoman mengenai rencana produksi, biaya
produksi, biaya investasi tanaman, biaya umum dan biaya investasi
non tanaman.

14
 Praktek Kerja Lapang III

4. Dengan berpedoman “Pedoman Penyususnan Anggaran” kebun-kebun

menyusun rencana produksi, biaya produksi, biaya investasi tanaman,
biaya umum dan biaya investasi non tanaman. Kebun fisik meliputi:
areal konsensi, produksi per kualitas, dll.
5. Dibuat RKAP tahunan.
6. Dibahas di kantor direksi.
7. Dibuat RKAP breakdown.
8. RKAP dapat dijalankan

15
 Praktek Kerja Lapang III

BAB V
PENYUSUNAN RKAP PERUSAHAAN

5.1 Areal Konsesi

Areal konsensia adalah areal yang dioperasionalkan perusahaan. Sebelum
RKAP dibuat harus ada areal konsensinya terlebih dahulu yang meliputi: areal
TM, TBM, TTI, TTAD, Cadangan TU dan areal lainya.
5.2 Rencana areal konsensi
Menyusun areal konsesi merupakan langkah awal penyusunan RKAP.
Bagian yang penting dalam menyusun areal konsesi yaitu bagian afdeling.
Dari susunan areal konsesi per afdeling, kemudian dihimpun menjadi
himpunan areal konsesi kebun. himpunan areal konsesi kebun dan luas areal
konsesi kebun Batujamus/Kerjoarum tahun 2012 :
1. Areal Tanaman yang dioperasikan
a. Tanaman Menghasilkan (TM) yaitu seluas 2,822,53 Ha
b. Tanaman Belum Menghasilkan (TBM) yaitu seluas 575,92Ha
c. Tanaman Pohon Berkayu Areal Monokultur :
 Tanaman Dalam Pemeliharaan (TDP) yaitu seluas 28,85 Ha
2. Areal Lain-lain yaitu seluas 186.25 Ha
3. Cadangan TU 362,57
4. Total areal konsesi yaitu seluas 3976,12 Ha

5.3 Rencana Produksi

Setelah disusun areal konsensi menentukan produksi per afdeling.

Himpunan areal konsesi dan rencana produksi mempunyai hubungan yang
sangat erat, karena penyusunan rencana produksi mengacu pada luas areal
konsensi yang ada.
Dalam rencana produksi ada himpunan rencana produksi kebun budidaya
karet, (RKAP-3) di dalamnya terdapat luasareal produksi per afdeling.
Produksinya terdiri dari produksi kering dan produksi basah (Latek kebun,
Lump) terdapat juga produksinya per /Ha. Setiap afdeling dicatat secara rinci
rencana produksinya. Rencana produksinya dibagi per bulan, selain itu dicatat
juga rencana produksi karet per kwalitasnya.

16
 Praktek Kerja Lapang III

Penyusunan rencana produksi dimulai dengan mempelajari himpunan

areal konsesi. Areal TM dan TBM diperinci per tahun tanam tiap-tiap
budidaya dan afdeling. Rincian-rincian dari setiap afdeling yang disimpulkan
dalam formulir Himpunan Areal Konsesi diperoleh dari areal Konsesi
Afdeling. (Pedoman RAB, 1989)

5.4 Rencana Biaya Produksi (RKAP 7)

Rencana biaya produksi merupakan hal yang penting dalam menghitung
dan mengetahui harga pokok dan juga merupakan himpunan biaya dari
anggaran belanja biaya tanaman, berdasarkan rencana produksi tanaman dan
rencana produksi pabrik, anggaran belanja gaji, upah, biaya sosial karyawan
(Pedoman RAB, 1989). Adapun komponen- komponen biaya produksi antara
lain sebagai berikut :
1. Biaya karyawan pimpinan dan tata usaha
2. Biaya tanaman
3. Biaya angkut
4. Biaya panen dan pengumpulan
5. Biaya pengolahan atau pabrikasi
Isi dari rencana biaya produksi (RKAP-7) perhitungan luas areal, rencana
biaya produksi seperti contohnya karet adalah produksi basah dan produksi
kering dijabarkan seperti dalam produksi basah yaitu rencana produksi Lateks,
Lump dan produksi kering lalu dijumlah. Dalam biaya produksi berisi gaji dan
tunjangan karyawan pimpinan, pemeliharaan tanaman menghasilkan (TM),
panen dan pengumpulan, angkutan ke pabrik serta biaya pengolahan, biaya
produksi per/kg, biaya produksi per/Ha. Harga pokok per kg diperoleh dari
jumlah biaya produksi dibagi jumlah produksi sedangkan untuk biaya
produksi per/Ha diperoleh dari jumlah biaya produksi dibagi luas areal
Tanaman Menghasilkan.

17
 Praktek Kerja Lapang III

5.5 Rencana Pemeliharaan Tanaman Menghasilkan (RKAP 8)

Rencana kerja anggaran perusahaan Tanaman menghasilkan (TM) adalah
biaya yang direncanakan untuk membiayai seluruh kegiatan pemeliharaan
Tanaman Menghasilkan (TM).
1. RKAP 8 – Rencana
Anggaran Biaya Tanaman Menghasilkan
Di dalam RKAP 8 ini terdapat :
1) Gaji dan tunjangan karyawan pimpinan ( Rekening 600 )
2) Pemeliharaan Tanaman Menghasilkan ( Rekening 601) yang terdiri
dari :
a) Gaji dan tunjangan mandor
b) Pemeliharaan jalan, saluran air, teras
c) Penanaman atau penyisipan
d) Penyiangan
e) Pemberantasan hama penyakit
f) Pemupukan
g) Biaya beban langsung
h) Lain-lain
Uraian hal tersebut dirinci dalam RKAP 24
3) Panen dan angkutan ( Rekening 602 )
a. Panen dan pengumpulan
b. Angkutan ke pabrik
c. Biaya umum

5.6 Rencana Biaya Pengolahan per Budidaya (RKAP 10)

Mencakup pengolahan kwalitas RSS, Crepe, dan Brown Crepe terdiri:
a. Gaji staf teknis
b. Pemakaian
tenaga kerja dan bahan pendukung
c. Pemeliharaan
bangunan dan mesin pabrik

18
 Praktek Kerja Lapang III

d. Biaya
pengepakan

5.7 Rencana Biaya Investasi Tanaman (RKAP 11)

Memuat:
a. Rencana TTAD
b. Rencana TTI
c. Rencana Pemeliharaan TBM
d. Pemeliharaan Pembibitan dan Entrys
Dirinci dalam RKAP 39,41,43

5.8 Rencana Investasi non Tanaman (RKAP 12)

Memuat:
Rencana pembangunan sarana/ prasarana

5.9 Rencana Anggaran Kas (RKAP 13)

Berisi tentang rincian Rencana Pengeluaran kas untuk kegiatan
operasional perusahaan yang terdiri dari uang kerja rutin dan non rutin
yang dibuat dalam setiap bulan.

5.10Rencana Biaya Gaji, tunjangan dan Biaya Sosial Pegawai Staf

(RKAP 14,15,16)
Rencana gaji atau tunjangan biaya sosial karyawan pimpinan dan
staf.

5.11 Rencana Belanja Premi dan Lembur (RKAP 17)

Memuat rencana Pengeluaran pembiayaan premi dan lembur.

5.12 Rencana Gaji, Tunjangan, biaya sosial (RKAP 18)

Memuat biaya gaji dan tunjangan karyawan pelaksana untuk
golongan IB sampai dengan IID.

19
 Praktek Kerja Lapang III

5.13Biaya Gaji Tunjangan dan Biaya Sosial Pembantu Pelaksana

(RKAP 19)
 Biaya gaji dan tunjangan karyawan pembantu pelaksana untuk
golongan IA. (RKAP 19-1)
 Biaya gaji karyawan Harian Lepas Teratur (RKAP 19-2)
 Biaya gaji dan karyawan Harian Lepas Lainya (RKAP 19-3)

5.14RKAP Gaji, Tunjangan, Biaya Sosial dan Premi (RKAP 20)

Memuat TTAD, TTI, TBM, Kendaraan, Poliklinik, Rumah Dinas,
Mesin, dll.
5.15 RKAP Phisik HKO dan Karyawan Pelaksana, Pembantu
Pelaksana, HLT (Harian Lepas Teratur) dan HLL (Harian Lepas
Lainnya) (RKAP 21)
RKAP 21 ini berisi jumlah HKO TTI, TBM karet, EAP JEEP,
ENTRYS, poliklinik, instalasi listrik, instalasi pompa air, TU kantor,
pemeliharaan bangunan perusahaan, pemeliharaan bengkel,
keamanan, TM karet, panen karet, pengolahan LP, pengolahan SKIM,
pengolahan BRCR, pengolahan SHEET, pemeliharaan pabrik LP,
pemeliharaan instasi mesin LP, pengepakan BRCR, dan lain-lain lalu
ditotal hko per unit nya untuk mengetahui jumlah HKO seluruhnya.
5.16 Rencana Pemakaian barang bahan (RKAP 22)
Di dalam RKAP 22 ini terdapat Rencana Anggaran pupuk, bahan
kimia, bahan bakar atau pelumas, alat pertanian, bahan pembungkus,
bahan catu, barang-barang keperluan instalasi air, barang-barang
keperluan pembangkit listrik / air dan lain-lain. Pengadaan barang atau
bahan ini untuk Pemeliharaan Tanaman menghasilkan, investasi
tanaman, pemeliharaan eksploitasi alat angkut dan lain-lain dalam
operasionalnya memerlukan barang atau bahan.
5.17 Biaya Pemeliharaan Tanaman Menghasilkan (RKAP 24)
Dalam RKAP 24 ini isinya sama dengan RKAP 8 tetapi dalam RKAP
ini dibuat lebih rinci seperti halnya pada pemeliharaan jalan, saluran

20
 Praktek Kerja Lapang III

air, pemeliharaan teras, menyiangi, pembasmian hama, pemupukan

dan lain-lain serta ada penambahan rincian tentang bahan alat.

5.18Biaya Panen (RKAP 28)

RKAP 28 ini berisi mengenai rencana biaya-biaya yang dikeluarkan
untuk panen dan pengangkutan ke pabrik dari alat sampai tenaganya.

5.19Biaya Umum (RKAP 33)

RKAP 33 berisi rencana anggaran belanja biaya umum yang
merupakan semua pengeluaran yang harus dibayar sebagai biaya,
yang terdiri dari biaya-biaya yang tidak langsung mempengaruhi
produksi sehingga biaya umum merupakan uraian dari rekening
netral. Dalam RKAP 33 terdiri dari :
a. Gaji, tunjangan sosial karyawan pimpinan (Rekening 400 )
b. Gaji, tunjangan sosial karyawan pelaksana (Rekening 401)
c. Honorarium (Rekening 402)
d. Biaya pemeliharaan bangunan rumah dinas ( 410)
e. Pemeliharaan gedung perusahaan ( 411)
f. Pemeliharaan perlengkapan invetaris kecil (Rekening 414)
g. Iuran dan sumbangan (Rekening 420)
h. Pajak (Rekening 421)
i. Asuransi (Rekening 422)
j. Biaya peneragan (424)
k. Biaya lain-lain (Rekening 426)

5.20 Himpunan HKO Pengolahan (RKAP 34)

RKAP 34 berisi semua anggaran phisik dan biaya pengolahan yang
memuat: Pengolahan Sheet, Pengolahan Crepe, Pengolahan BR.CR,
Pemeliharaan Bangunan Pabrik, Pemeliharaan Mesin, Pengepakan atu
Letter.
5.21 Himpunan Barang Bahan Pengolahan (RKAP35)

21
 Praktek Kerja Lapang III

Himpunan Alokasi Kebutuhan Barang atau Bahan Pengolahan

memuat: Pengolahan RSS, Pengolahan Crepe, pengolahan Br.Cr,
Pemeliharaan Bangunan Pabrik Sheet, Pemeliharaan bangunan Pabrik
Crepe, Pemeliharaan Bangunan Pabrik Br.Cr, dll.

5.22 Biaya Pemeliharaan TBM (RKAP 41)

Biaya Pemeliharaan TBM meliputi: pemeloharaan jalan, buat sal air,
berantas lalang, menyiang golma, memupuk, menunas, dll. Serta
bahan meliputi, urea, pupuk kandang, herbisida, dll.
5.23 EAP Angkutan (RKAP 50)
EAP Angkutan memuat: biaya pengangkutan penumpang, biaya
perjalanan.
5.24 Biaya Poliklinik (RKAP 52)
Biaya Klinik memuat: Honorarium Dokter, Gaji/Upah dan Biaya
Sosial, Obat-obatan dan Obat Bius, Biaya Angkutan dll.
5.25 Biaya Pembangkit Listrik (RKAP 53)
Biaya Pembangkit Tenaga Listrik memuat: Gaji/ Upah dan Biaya
Sosial, Bahan Bakar, Oli, Pemeloharaan Mesin dan Perlengkapan, dll
5.26 Biaya Instalasi Air (RKAP 54)
Rencana Biaya Instalasi Air memuat: Gaji/ Uapah dan Biaya Sosial,
Bahan Bakar, Minyak Pelumas, Pemeliharaan Mesin dan
Perlengkapan, Pemeliharaan Instalasi Air, dll

22
 Praktek Kerja Lapang III

BAB VI
PEMBAHASAN

Dalam penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan (RKAP)

diperlukan adanyasuatu kerjasama dengan bagian-bagian yang terkait dalam
suatu kebun. Kerjasama tersebut dibutuhkan untuk mendapatkansuatu informasi
yang akan digunakan dan dasar dalam menyusun RKAP.
Anggaran merupakan suatu alat pengendalian yang berguna, tetapi harus
memperhatikan dua pertimbangan, hal ini dikemukakan oleh Hansen’et all (2004)
dan Mowen:
Anggaran adalah alat pengendalian yang berguna.Tetapi, agar dapat digunakan
dalam evaluasi kinerja, dua pertimbangan utama harus diperhatikan.Pertama
adalah menetapkan bagaimana jumlah yang dianggarkan seharusnya
dibandingkan dengan hasil aktual.Pertimbangan kedua melibatkan dampak
anggaran atas perilaku manusia.
Penyusunan Rencana Kerja Anggaran Perusahaan (RKAP) di PTPN IX
(Persero) kebun Batujamus/Kerjoarum sudah berdasarkan pada standar yang
sudah ada, dan mengacu pada ketentuan yang telah ditetapkan oleh kantor
Direksi.
Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam penyusunan Rencana Kerja
dan Anggaran Perusahaan (RKAP) adalah:
1. Perencanaan
Perencanaan merupakan rangkaian proses pengambilan keputusan dari
berbagai kebijaksanaan dalam usaha mencapai tujuan, jadi RKAP disusun
sebagai perencanaan sehingga dapat digunakan sebagai pedoman kerja.
2. Koordinasi

23
 Praktek Kerja Lapang III

Koordinasi merupakan suatu koordinasi kesatuan antara satu bagian

dengan bagian yang lain, koordinasi hanya dalam konsep penyediaan data
yang ada atau yang dibutuhkan, sedangkan dalam pelaksanaan penyusunannya
dilakukan oleh kantor induk. Bagian yang terlibat didalamnya ialah bagian
tanaman, bagian tehnik dan bagian keuangan.
3. Pengawasan
Pengawasan merupakan pemeriksaan atas data akuntansi sebagai siasat
untuk membandingkan antara realisasi dengan anggaran yang telah
direncanakan. Berfungsi untuk mencapai tujuan perusahaan agar efektif dan
efisien. Pengawasan harus dilakukan sebaik mungkin, baik yang terkait di
kantor direksi maupun dikebun sehingga penyimpangan-penyimpangan yang
terjadi dapat diminimalisir.
Agar RKAP berfungsi secara efektif, maka dalam penyusunannya harus
dilakukan dengan cermat dan serealistis mungkin, artinya dengan biaya
tertentu, target harus dapat dicapai.Efisiensi biaya harus terus dilakukan,
diimbangi dengan peningkatan jumlah produksi.Dengan begini, harga pokok
diharapkan dapat dibawah anggaran.

6.1 Areal Konsesi

Luas areal konsensi Kebun Batu jamus tahun 2012 terdiri dari:
Areal Tanaman yang dioperasikan
d. Tanaman Menghasilkan ( TM ) yaitu seluas 2,822,53 Ha
e. Tanaman Belum Menghasilkan ( TBM ) yaitu seluas 575,92Ha
f. Tanaman Pohon Berkayu Areal Monokultur :
 Tanaman Dalam Pemeliharaan ( TDP ) yaitu seluas 28,85 Ha
5. Areal Lain-lain yaitu seluas 215,10 Ha
6. Total areal konsesi yaitu seluas 6,943,11 Ha

6.2 Biaya Produksi

Salah satu cara untuk menyajikan informasi biaya yaitu dengan
menggunakan pengelompokan biaya. Dengan adanya pengelompokan biaya,
manajemen akan lebih mudah dalam mengadakan pengawasan dan
pengendalian biaya. Selain itu pengelompokan dapat dijadikan dasar untuk

24
 Praktek Kerja Lapang III

mengadakan perbandingan antara biaya sesungguhnya dengan biaya yang

telah dianggarkan, serta mempermudah pengalokasian biaya pada setiap pos
atau bagian yang bersangkutan.
Untuk dapat mengetahui posisi biaya produksi pada PT Perkebunan
Nusantara IX (Persero) Kebun Batujamus/Kerjoarum maka terlebih dahulu
harus mengetahui bagaimana pengelompokan biaya-biaya yang terjadi pada
perusahaan. Dalam pengelompokan biaya produksi tersebut, PT Perkebunan
Nusantara IX (Persero) Kebun Batujamus/Kerjoarum menggunakan kode-
kode rekening. Dengan adanya sistem kode rekening tersebut, akan lebih
memungkinkan pemasukan dan pembebanan berbagai macam biaya dapat
dilakukan secara tepat ke dalam rekening pembukuan.
Berikut ini diuraikan mengenai penggolongan biaya produksi beserta
kode rekening yang terdapat pada PT Perkebunan Nusantara IX (Persero)
Kebun Batu jamus, yaitu:

Tabel 2 : Penggolongan biaya produksi beserta kode rekening

No. Rekening Nama Rekening

600.00..00 Gaji, Tunjangan, dan Sosial Karyawan Pimpinan
601.00..00/99 Pemeliharaan Tanaman Menghasilkan
602.00..00/09 Panen dan Pengumpulan
602.00..10/19 Pengangkutan ke Pabrik
400. . ./460. . . Biaya Umum
603.00/607.00 Biaya Pengolahan

Tujuan dari pengklasifikasian biaya adalah untuk mempermudah suatu

perusahaan dalam melakukan pengendalian pada masing-masing bagian agar
mencapai tingkat efisiensi dan efektifitas dalam pengelolaan sumer-sumber
perusahaan yang tentunya diarahkan untuk mencapai tujuan perusahaan yang
maksimal.

6.3 Harga Pokok Kebun

Dalam menentukan harga pokok antara harga pokok kebun dengan
harga pokok kantor direksi harus disesuaikan terlebih dahulu, karena

25
 Praktek Kerja Lapang III

berdasarkan tahun-tahun sebelumnya menunjukkan bahwa biasanya harga

pokok kebun lebih tinggi dari harga pokok kantor direksi.

Untuk menyesuaikan harga pokok sesuai dengan yang dikehendaki

kantor direksi, maka penyusunan RKAP langsung disusun oleh kantor induk,
yaitu dengan meningkatkan jumlah produksi dan mengurangi sektor-sektor
biaya maupun pekerjaan yang tidak begitu penting.

Untuk menghitung harga pokok kebun adalah sebagai berikut :

Budidaya Karet:
Luas Areal : TM Karet 2,822,53 Ha
Produksi Kering
- LATEKS PEKAT = 4,169,500 Kg
- LUMP = 790,000 Kg
4,959,500 Kg
Biaya Tanaman : Rp 45.219.570,00
Biaya Produksi : Rp 54.692.491,00

Maka:

Jumlah Biaya Produksi

Harga Pokok produksi/kg = Jumlah Produksi
= Rp 54.692.491,00
4,959,500 kg

= Rp 11,028. /kg

Jumlah Biaya Tanaman

Biaya Tanaman/Ha = Jumlah Luas Areal

= Rp 45.219.570,00
2,822,53 Ha

= Rp 16,021 Ha

26
 Praktek Kerja Lapang III

Jumlah Biaya Produksi

= Jumlah Luas Areal
Biaya Produksi/Ha

= Rp 54.692.491,00
2,822,53 Ha

= Rp19,377/Ha

6.4 Laporan Laba Rugi

Laporan laba atau rugi merupakan gambaran hasil usaha yang dicapai
pada periode tertentu yang merangkum kegiatan-kegiatan operasional
perusahaan.Laporan laba atau rugi ini berisi seluruh pendapatan dan biaya-
biaya selama periode tertentu, biasanya satu tahun fiskal.
Laporan laba rugi ini digunakan sebagai:
1. Tolak ukur keberhasilan perusahaan
2. Penaksiran keberhasilan perusahaan di masa yang akan datang
3. Penilaian tingkat kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba
Di bawah ini akan dijelaskan perhitungan rencana laba dan rugi kebun
batu jamus khusus untuk budidaya karet (dalam ribuan rupiah) tahun 2011
1. Pendapatan (Budidaya Karet)
Pendapatan Rp 150,929,984
2. Harga Pokok Penjualan
Biaya Produksi Rp 54,692,491
Penyusutan Aktiva Tetap Rp 9,055,800
Rp (63,748,291)
Laba Kotor Rp 87,181,693
GPM (%) % 57,76

3. Biaya Usaha

27
 Praktek Kerja Lapang III

Biaya Penjualan
(3,50% x Rp150,929,984) = Rp 5,282,549
Biaya Administrasi
(6,50%x Rp 150,929,984)= Rp 14,2400,881
(Rp 19,523,430)
Laba Usaha Kotor Rp 67,658,268

4. Pendapatan (biaya) lain-lain

Pendapatan lain-lain -
Biaya lain-lain -

Laba Bersih Usaha Rp 67,658,263

Pendapatan Luar Biasa/Penjualan Aset Rp -
Laba/Rugi Sebelum Pajak Rp 67,658,263
Pajak Teoritis Rp -
Laba Rugi Setelah Pajak Rp 67,658,263

Dari hasil perhitungan di atas, perusahaan mencapai laba (sebelum

pajak) sebesar Rp67,658,263. Hal ini dapat diperoleh dengan cara
melakukan penekanan terhadap biaya-biaya dan peningkatan terhadap
pendapatan.

6.5 Perbandingan Anggaran 2011 Dengan 2012

TABEL 3 : Perbandingan Anggaran Tahun 2011 dan Tahun 2012

(Dalam Ribuan Rupiah)

Anggaran Anggaran %
Keterangan Selisih
Tahun Tahun
(Naik/
2011 2012
turun)
Produksi inti (kg) 4.441.500 4.959.500 518.000 11,66%
Luas Areal (Ha) 2.639,75 2.822,53 182,78 6,92%

28
 Praktek Kerja Lapang III

Biaya Tanaman :
Gaji,Tunj&Biaya Sosial 21,69%
1.208.888 1.471.094 262.206
Staf
10.460.58 1,58%
Biaya Pemeliharaan TM 10.628.822 168.234
8
Biaya Panen & 31.249.73 13,24%
27.595.793 3.653.938
Pengumpulan 1
Biaya Pengangkutan ke 12,97%
1.804.135 2.038.157 234.022
Pabrik
Biaya umum - - - -
45.219.57 9,66%
Jumlah Biaya Tanaman 41.237.638 3.981.932
0
Biaya Pengolahan 8.380.676 7.971.019 409.657 4,89%
53.190.58 7,20%
Jumlah Biaya Produksi 49.618.314 3.572.275
9

Berdasarkan hasil perbandingan tabel 1 (analisis komparatif) diatas, anggaran

biaya tahun 2012 jika dibandingkan dengan anggaran biaya tahun 2011
mengalami peningkatan sebesar7,20% atau sebesarbiaya Rp 3.572.275,00 yaitu
dari Rp49.618.314,00menjadi Rp 53.190.589,00 . Hal ini disebabkan oleh adanya
peningkatan dan penurunan. Pada peningkatan disebabkan adanya biaya gaji,
Tunjangan& biaya Sosial Staf, biaya panen & pengumpulan, sedangkan yang
menyebabkan penurunan Biaya Pemeliharaan Tanamana Menghasilkan, dan
Biaya Pengolahan.
Dari hasil rencana produksi pada tabel tersebut dapat diketahui harga pokok per
kg untuk hasil tahun 2011 dapat diketahui harga pokok per kg sebesar Rp 11,740
per kg. Untuk menghitung harga pokok per kg menggunakan rumus sebagai
berikut :

Jumlah Biaya Produksi

Harga Pokok per Kg =
Jumlah Produksi

29
 Praktek Kerja Lapang III

BAB VII
PENUTUP

7.1 Kesimpulan

1. Anggaran produksi tahun 2011 jika dibandingkan dengan tahun 2012

mengalami peningkatan sebesar Rp. 11,66% atau sebesarbiaya
Rp518.000.000,00.Disebabkan karena sesuai ketentuan dari kantor Direksi
bahwa target produksi tiap unit kebun mengalami peningkatan setiap
tahunnya.

2. Anggaran Biaya tahun 2011 jika dibandingkan dengan anggaran biaya

tahun 2012 mengalami peningkatan sebesar 7,20% dari RKAP 2011 atau
sebesar biaya Rp. 3.572.275,00. Hal ini disebabkan karena target produksi
yang meningkat sehingga menyebabkan adanya peningkatan pada biaya
pemeliharaan Tanaman, biaya panen dan pengumpulan serta biaya
Pengolahan.

30
 Praktek Kerja Lapang III

DAFTAR PUSTAKA

Adisaputro, Gunawan dan.Asri, Marwan. 2000. Angaran Perusahaan (Business

Budgeting), Prinsip, Mekanisme dan TeknikPenyusunannya. Yogyakarta:
BPFE.
Djamaludin, Arif. 1997. Sistem Pembuatan Program dan Anggaran. Jakarta:
Chalia Indonesia.
Foster, Douglas. 1980. Manajemen Perusahaan. Jakarta: Erlangga.
Halim, Abdul. 2000. Dasar-Dasar Akuntansi Biaya. Yogyakarta: BPFE.
Hansen, Don R dan Mowen, Maryane H. 2004.Management Accounting-
Akuntansi Manajemen. Jakarta: Salemba Empat.
Harahap, Sofyan Syafri. 2001. Budgetting Peranggaran Perencanaan Lengkap.
Jakarta: PT Raja Grafindo.
Kana, Any Agus. 2003. Anggaran Perusahaan. Yogyakarta: Penerbit AK Group.
Krismiadji. 2002. Dasar- dasar Akuntansi Manajemen. Yogakarta: AMP YKPN.
Munandar. 2000. Budgetting. Yogyakarta: BPFE.
Nasehatun, Apandi. 1999. Budget & Control, Sistem Perencanaan dan
Pengendalian Terpadu, Konsep dan Penerapannya. Jakarta: Grasindo.

31
 Praktek Kerja Lapang III

Rangkuti, Freddy. 2001. Business Plan, Teknik Membuat Perencanaan Bisnis dan
Analisis Kasus. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Buku Petunjuk Praktek Kerja Lapangan III Program Studi Akuntansi”.Yogyakarta
2011. Buku Profil PTPerkebunan Nusantara IX Kebun Batujamus/Kerjoarum,
Karanganyar.
2011. RKAP PT Perkebunan Nusantara IX (Persero) Divisi tanaman tahunan
Kebun Batu jamus/Kerjoarum.

32