DASAR-DASAR PERPAJAKAN Retribusi dipungut oleh Pemerintah, baik Pemerintah Pusat maupun
Pemerintah Daerah.
 Pengertian pajak dan retribusi
Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH :
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan
undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada
mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat
ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Maka dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur :
1. Iuran dari rakyat kepada negara
Yang berhak memungut pajak hanyalah negara. Iuran tersebut
berupa uang (bukan barang).
2. Berdasarkan undang-undang
Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-
undang serta aturan pelaksanannya.
3. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari negara yang secara
langsung dapat ditunjukkan.
Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya
kontraprestasi individual oleh pemerintah.
4. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
Yakni pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi
masyarakat luas.
Retribusi
Adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan mendapat jasa timbal
(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan oleh
pemerintah.
Dasar-dasar Perpajakan
 Fungsi pajak
Ada 2 fungsi pajak yaitu :
1. Fungsi budgetair
Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluarannya, yaitu pengeluaran rutin dan
pembangunan.
2. Fungsi mengatur (regulerend)
Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi.
Contoh :
a. Pajak tinggi dikenakan terhadap barang-barang mewah
untuk mengurangi gaya hidup konsumtif.
b. Tarif pajak untuk ekspor sebesar 0 %, untuk mendorong
ekspor produk Indonesia di pasaran dunia.
 Syarat-syarat pemungutan pajak
Syarat pemungutan pajak :
1. Pemungutan pajak harus adil (syarat keadilan)
Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan,
undang-undang dan pelaksanaan pemungutan.
2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (syarat
yuridis)
Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2
----> untuk memberikan jaminan hukum.
3. Tidak mengganggu perekonomian (syarat ekonomis)
Tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi
maupun perdagangan.
1
 4. Pemungutan harus efisien(syarat finansiil)
Sesuai fungsi budgetair (penerimaan), biaya pemungutan pajak
harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil
pemungutannya.
5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana
Sistem yang sederhana ini akan memudahkan dan mendorong
masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.
Contoh :
 Bea meterai disederhanakan dari 167 macam tarif menjadi
2 macam tarif.
 Tarif PPN yang beragam disederhanakan menjadi
hanya satu tarif, yaitu 10 %.
 Pajak perseroan untuk badan dan pajak pendapatan untuk
perseorangan disederhanakan menjadi pajak penghasilan
(PPh) yang berlaku bagi badan maupun perseorangan
(orang pribadi).
2. Menurut sifatnya :
a. Pajak subyektif
Adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada
subjeknya dalam arti memperhatikan keadaan diri WP.
Contoh : Pajak Penghasilan(PPh).
b. Pajak obyektif
Adalah pajak yang berpangkal pada obyeknya, tanpa
memperhatikan keadaan diri WP.
Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM).
3. Menurut lembaga pemungutnya :
a. Pajak pusat
Yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
Contoh : PPh, PPN dan PPnBM, PBB sektor perkebunan
dan kehutanan, dan Bea Meterai.

Teori yang mendukung pemungutan pajak : b. Pajak daerah

1. Teori asuransi Yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan
2. Teori kepentingan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.
3. Teori daya pikul Pajak daerah terdiri atas :
4. Teori bakti  Pajak Daerah Tingkat I (Provinsi)
5. Teori asas daya beli Contoh : Pajak kendaraan bermotor dan Bea balik
nama kendaraan bermotor.
 Pengelompokkan pajak  Pajak Daerah Tingkat II (Kabupaten/Kota)
Pengelompokkan pajak : Contoh : Pajak hotel dan restoran ( pengganti
1. Menurut golongannya : pajak pembangunan I ), Pajak hiburan, Pajak reklame
a. Pajak langsung dan Pajak penerangan jalan, PBB pedesaan dan
Adalah pajak yang harus dipikul sendiri oleh WP dan tidak perkotaan
dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
Contoh : Pajak Penghasilan (PPh).
b. Pajak tidak langsung  Asas-asas pemungutan pajak
Adalah pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau
dilimpahkan kepada orang lain. Asas pemungutan pajak :
Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN). 1. Asas domisili (asas tempat tinggal)
Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh pengahsilan
Wajib Pajak (WP) yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik

Dasar-dasar Perpajakan 2
 penghasilan yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri.
Asas ini berlaku untuk WP dalam negeri.
Contoh : PPh 21, PPh 23 dan PPh 26.
2. Asas sumber
Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang
bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal
WP. Menurut asas ini siapapun yang memperoleh penghasilan
dari Indonseia, akan dikenakan pajak penghasilan oleh negara
Indonesia, baik WP yang bertempat tinggal di Indonesia
maupun di luar Indonesia.
Contoh : PPh 23 dan PPh 26.
3. Asas kebangsaan
Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu
negara. Misalnya, pajak bangsa asing di Indonesia dikenakan
pada setiap orang yang bukan berkebangsaan Indonesia yang
bertempat tinggal di Indonesia. Asas ini berlaku untuk WP luar
negeri.
Contoh : PPh pasal 24 ----> bisa kena semua asas.
 Stelsel pajak
Pemungutan pajak dapat dilakukan berdasarkan 3 stelsel :
1. Stelsel nyata (riel stelsel)
Pengenaan pajak didasarkan pada objek (penghasilan yang
nyata), sehingga pemungutannya baru dapat dilakukan pada akhir
tahun pajak, yakni setelah penghasilan yang sesungguhnya
diketahui. Stelsel nyata mempunyai kelebihan atau kebaikan dan
kekurangan. Kebaikan stelsel ini adalah pajak yang dikenakan
lebih realistis. Sedangkan kelemahannya adalah pajak baru dapat
dikenakan pada akhir periode (setelah penghasilan riil diketahui).
2. Stelsel fiktif
Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur
oleh undang-undang. Misalnya, penghasilan suatu tahun dianggap
sama dengan tahun sebelumnya, sehingga pada awal tahu pajak
sudah dapat ditetapkan besarnya pajak yang terutang untuk tahun
pajak berjalan. Kebaikan stelsel ini adalah pajak dapat dibayar
selama tahun berjalan, tanpa harus menunggu pada akhir tahun.
Dasar-dasar Perpajakan
Sedangkan kelemahannya adalah pajak yang dibayar tidak
berdasarkan pada keadaan yang sesungguhnya.
3. Stelsel campuran
Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel
anggapan. Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung derdasrkan
suatu anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak
disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya. Bila besarnya
pajak menurut kenyataan lebih besar daripada pajak menurut
anggapan, maka WP harus menambah. Sebaliknya, jika lebih kecil
kelebihannya dapat diminta kembali.
 Sistem pemungutan pajak
1. Official Assessment System
Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang
kepada petugas pajak (fiskus) untuk menentukan besarnya
pajak yang terutang oleh WP.
Ciri-cirinya :
a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada
pada fiskus.
b. WP bersifat pasif.
c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan
pajak oleh fiskus.
2. Self Assessment System
Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang kepada WP untuk menentukan sendiri besarnya
pajak yang terutang.
Ciri-cirinya :
a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada
pada WP sendiri.
b. WP aktif, mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan
sendiri pajak yang terutang.
c. Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.
3
 3. With Holding System
Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan WP
yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang
terutang oleh WP.
Ciri-cirinya : wewenang menentukan besarnya pajak yang
terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan WP.
 Timbulnya hutang pajak
Ada 2 ajaran yang mengatur timbulnya untang pajak :
1. Ajaran formil
Utang pajak timbul karena dikeluarkannya surat ketetapan
pajak oleh fiskus. Ajaran ini diterapkan pada Official
Assessment System.
2. Ajaran material
Utang pajak timbul karena berlakunya undang-undang.
Seseorang dikenai pajak karena suatu keadaan dan perbuatan.
Ajaran ini diterapkan pada Self Assessment System.
 Hapusnya hutang pajak
Hapusnya utang pajak dapat disebabkan beberapa hal :
1. Pembayaran
Adanya pembayaran yang berwujud uang, yang pembayaran
dilakukan di kas negara atau kantor-kantor lain yang ditunjuk
oleh negara.
2. Kompensasi (pengimbangan)
Misalnya, kalau pajak tahun yang lalu terdapat kelebihan
pembayaran, maka kelebihan tersebut dapat digunakan atau
dikompensasikan dengan utang pajak tahun berikutnya
(kompensasi horizontal). Atau kompensasi vertikal yaitu
kelebihan pembayaran pada jenis pajak tertentu diimbangkan
dengan utang pajak lainnya pada tahun yang sama.
Dasar-dasar Perpajakan
3. Daluwarsa atau lewat waktu
Pada umumnya utang pajak atau tagihan-tagihan pajak
daluwarsa karena lewat waktu sepuluh tahun dihitung dari akhir
tahun atas mana pajak dipungut. Dalam hukum pajak
hapusnya uatang pajak karena daluwarsa tidak berarti uang
tersebut sudah lunas (lenyap) secara mutlak, utang ini masih
dapat dibayar oleh WP secara sukarela, yang dianggap
sebagai "uang pembasuh batin".
4. Pembebasan dan penghapusan
Pembebasan pada umumnya tidak dapat diberikan pada pokok
pajaknya sendiri, melainkan hanya terhadap kenaikan (denda-
denda) pajak yang diatur dalam undang-undang.
Penghapusan diberikan berhubungan dengan keadaan
ekonomi WP yang bersangkutan, misalnya pada kemunduran
yang menyolok finansial WP, atau harta benda WP habis
karena suatu hal.
Tarif Pajak terdiri dari 4 tarif
 Tarif Sebanding (proporsional)- kenaikan besarnya pajak
sebanding dengan jumlah yang dikenai pajak
è PPN tarifnya =10 %
 Tarif Tetap è tarif bea materai
 Tarif Progresif è Tarif semakin besar apabila jumlah yang
dikenai pajak semakin besar.
Contoh tarif PPh WPOP (Wajib Pajak Orang Pribadi)
Penghasilan bruto s/d 50 juta , tarif 5%
Penghasilan bruto > 50 juta s/d 250 juta , tarif 15%
Penghasilan bruto > 250 juta s/d 500 juta, tarif 25%
Penghasilan bruto > 500 juta tarif 30%
 Tarif degresif è Tarif semakin kecil apabila jumlah yang dikenai
pajak semakin besar.
4
Dasar-dasar Perpajakan 5