Tugas Individu

Mata Kuliah Isu-Isu Terkini Dalam Perpajakan

KEPATUHAN PAJAK DAN MORAL

Oleh:

Betha Februari Khristy

NIM 196020300111027

PROGRAM PASCASARJANA MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS BRAWIJAYA

2020
 Ringkasan Artikel
RELATIONSHIP BETWEEN TAX COMPLIANCE INTERNATIONALLY
AND SELECTED DETERMINANTS OF TAX MORALE
(Ahmed Riahi-Belkaoui)

Pengantar
Kepatuhan pajak telah dipelajari dengan menganalisis keputusan individu orang yang
representatif dalam merencanakan dan menghindari pajak. Namun aspek yang seringkali
diabaikan adalah kontrak sosialnya dengan moralitas pajak. Studi ini berpandangan bahwa
moral pajak dan faktor-faktor penentu terbaik dapat menjelaskan fenomena kepatuhan pajak
secara internasional. Studi ini menunjukkan bahwa di mana negara memberi warga negaranya
situasi kebebasan ekonomi tinggi, pasar ekuitas penting, undang-undang persaingan efektif
dan norma moral tinggi, kepatuhan pajak akan berada pada titik tertinggi.

Moral Pajak dan Kepatuhan Pajak

Ketidakpatuhan pajak merupakan fenomena yang meluas di semua masyarakat di
seluruh negara. Berbagai penelitian memandang kepatuhan pajak dari tiga perspektif teoritis,
yaitu general deterrence theory, economic deterrence model, dan psikologi fiscal. Implikasi
umum dari teori-teori ini adalah bahwa ketidakpatuhan pajak dihalangi oleh sanksi (misalnya
Tittle, 1980), dapat dimodelkan sebagai keputusan ekonomi murni di bawah ketidakpastian
(misalnya Allingham & Sandmo, 1972), atau dapat menjadi hasil dari faktor non-ekonomi.
seperti demografi, sikap, dan persepsi tentang kepatuhan (misalnya Kinsey, 1986). Tetapi,
mengingat kemungkinan bahwa penipu jarang ditangkap dan dihukum, dan menentang
deskripsi profil yang ketat, tiga teori dan temuan terkait tidak memberikan penjelasan yang
pasti tentang mengapa orang membayar pajak (Alm, McClelland, & Schulze, 1992, hal. 22 ),
dan juga memprediksi ketidakpatuhan yang berlebihan (Andreoni et al., 1998, p. 855).
Apa yang akan mengarahkan warga untuk berperilaku lebih jujur, memberikan
informasi yang benar, dan meningkatkan tingkat kepatuhan pajak? Salah satu jawaban untuk
pertanyaan ini adalah adanya motivasi intrinsik untuk membayar pajak, yang kadang-kadang
disebut, "moral pajak" (Feld & Frey, 2002). Sebagai contoh, Graetz dan Wilde
menyimpulkan bahwa tingkat kepatuhan yang tinggi hanya dapat dijelaskan dengan baik oleh
komitmen wajib pajak terhadap tanggung jawab kewarganegaraannya dan menghormati
hukum atau kurangnya kesempatan untuk menghindari pajak.

Hipotesis
H1 : Undang-undang persaingan yang efektif menyebabkan kepatuhan pajak yang tinggi
H2 : Kebebasan ekonomi yang tinggi menyebabkan kepatuhan pajak yang tinggi
H3 : Peran penting pasar ekuitas menyebabkan kepatuhan pajak
H4 : Tingkat kejahatan yang tinggi menyebabkan kurangnya kepatuhan pajak
Metode Penelitian
 Data
Data diperoleh dari 30 negara yang memenuhi tes kelayakan untuk diteliti, dimana
negara-negara tersebut memiliki semua aspek variabel interes yang dinyatakan dalam
hipotesis.
 Defisini Operasional Variabel

 Pengukuran Variabel
o Kepatuhan pajak diukur dengan penilaian tingkat indeks kepatuhan pajak
yang bervariasi dari 0 hingga 6. Skor yang lebih tinggi menunjukkan
kepatuhan yang lebih tinggi
o Kebebasan ekonomi diukur dengan ringkasan indeks kebebasan ekonomi 1999
dari Gwartney, Lawson, dan Samida (2000). Indeks ringkasan didasarkan pada
23 komponen yang dirancang untuk mengidentifikasi konsistensi pengaturan
dan kebijakan kelembagaan dengan kebebasan ekonomi di tujuh bidang
utama: (a) ukuran pemerintah, (b) struktur ekonomi dan penggunaan pasar, (c)
kebijakan moneter dan harga stabilitas, (d) kebebasan untuk menggunakan
mata uang alternatif, (e) struktur hukum dan keamanan kepemilikan pribadi,
(f) kebebasan untuk berdagang dengan orang asing, dan (g) kebebasan
pertukaran di pasar modal. Analisis komponen utama digunakan untuk
menggabungkan peringkat komponen ke dalam peringkat area dan peringkat
area ke dalam peringkat ringkasan. Skor yang tinggi berarti kebebasan
ekonomi yang lebih besar.
 o Pentingnya pasar ekuitas diukur oleh tingkat bahwa perusahaan masing-
masing negara bergantung pada pembiayaan ekuitas (La Porta & Lopez-de-
Silanes, 1997; Leuz, Nanda, & Wysocki, 2001)
o Tingkat kejahatan kekerasan digunakan sebagai proksi untuk norma-norma
moral yang rendah seperti yang disarankan oleh Coffee (2001). Hal tersebut
sama dengan jumlah pembunuhan, kejahatan dengan kekerasan, atau
perampokan bersenjata yang dilaporkan pada tahun 1993 yang dilaporkan
pada 100.000 penduduk, berdasarkan data Interpol dan Negara seperti yang
dilaporkan dalam Buku Tahunan Daya Saing Dunia 1995.
o Efektivitas undang-undang persaingan diukur dengan jawaban atas pertanyaan
survei “Undang-undang persaingan mencegah persaingan tidak adil di negara
Anda” (World Competitiveness Yearbook, 1996). Skor yang lebih tinggi
menunjukkan kesepakatan bahwa undang-undang persaingan bisa efektif.
 Persamaan Regresi

di mana TCi adalah skor kepatuhan pajak untuk negara i (La Porta et al., 1999); EFi
adalah indeks kebebasan ekonomi untuk negara i (Gwartney et al., 2000); IOEMi
adalah pentingnya pasar ekuitas untuk negara I (La Porta & Lopez-de-Silanes, 1997);
CPi adalah kejahatan serius per 100.000 populasi untuk negara i (World
Competitiveness Yearbook, 1996); CLi adalah efektivitas hukum persaingan (World
Competitiveness Yearbook, 1996); Ui adalah istilah residual.

Hasil Penelitian
Hipotesi Pernyataan Keputusan
s
H1 Undang-undang persaingan yang efektif menyebabkan Diterima
kepatuhan pajak yang tinggi
H2 Kebebasan ekonomi yang tinggi menyebabkan kepatuhan pajak Diterima
yang tinggi
H3 Peran penting pasar ekuitas menyebabkan kepatuhan pajak Diterima
H4 Tingkat kejahatan yang tinggi menyebabkan kurangnya Diterima
kepatuhan pajak

Kesimpulan
Penelitian ini menguji perbedaan internasional dalam kepatuhan pajak dan
menghubungkan perbedaan-perbedaan ini dengan faktor-faktor penentu moral pajak yang
dipilih. Temuan dari penyelidikan empiris data dari 30 negara menunjukkan bahwa
kepatuhan pajak tertinggi terdapat pada negara-negara yang ditandai dengan kebebasan
ekonomi yang tinggi, pasar ekuitas penting, undang-undang persaingan yang efektif dan
tingkat kejahatan serius yang rendah. Ini menunjukkan bahwa pencegah yang kuat untuk
menghindari pajak adalah menciptakan moral pajak atau iklim di mana warga negara dijamin
hak ekonominya, dan kehidupan yang aman. Di mana individu dapat menggunakan hak
ekonomi mereka dalam hal kebebasan ekonomi, pasar ekuitas penting dan undang-undang
persaingan efektif, dalam lingkungan yang aman yang meningkatkan kualitas hidup mereka,
mereka lebih cenderung memandang kepatuhan pajak sebagai lebih sedikit beban dan lebih
sebagai tugas kewarganegaraan. Pertimbangan moral adalah yang tertinggi di mana moral
pajak tinggi. Hasil ini menunjukkan perlunya teori kontingensi kepatuhan pajak yang tidak
hanya menyerukan determinan ekonomi dari kepatuhan pajak tetapi juga determinan
kelembagaan dan moral. Iklim kelembagaan dan moral memainkan peran utama dalam
subjek kepatuhan pajak dan perlu diakui dan diperhitungkan oleh otoritas pajak internasional.