Kewajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh nomer pokok wajib pajak dan
kewajiban melaporkan usaha untuk memperoleh pengukuhan pegusaha kena
pajak di batasi jangka waktu nya karena hal ini berkaitan dengan saat pajak terutang dan kewajiban mengenakan pajak berutang. Peraturan tentang jangka waktu pendaftaran dan pelaporan tersebut, tata cara pemberian dan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak. Serta pengukuhan dan pencabutan pengukuhan pengusaha kena pajak diatur dengan atau berdasarkan perauran Mentri Keuangan. 1. 1. KETENTUAN UMUM DAN TATACARA PERPAJAKAN 2008 DUDI WAHYUDI (www.dudiwahyudi.com) P2 HUMAS KANWIL DJP SUMSEL DAN KEP. BABEL 2. 2. UU No. 6 Th. 1983 tentang KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN sebagaimana telah diubah terakhir dengan UU No. 28 Th. 2007 KECUALI DIATUR TERSENDIRI DALAM UU YANG BERSANGKUTAN PPh PPN / PPn BM PBB MENGATUR KETENTUAN FORMAL BAGI Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini BPHTB PPSP 3. 3. Definisi Pajak <ul><li>kontribusi wajib kepada negara </li></ul><ul><li>terutang oleh orang pribadi atau badan </li></ul><ul><li>bersifat memaksa </li></ul><ul><li>berdasarkan Undang-Undang </li></ul><ul><li>tidak mendapatkan imbalan langsung </li></ul><ul><li>untuk keperluan negara </li></ul><ul><li>bagi sebesar- besarnya kemakmuran rakyat </li></ul>Pasal 1 angka 1 UU KUP 4. 4. WAJIB PAJAK Pasal 1 angka 2 UU KUP ORANG PRIBADI PEMBAYAR/ PEMUNGUT / PEMOTONG PAJAK TERTENTU BADAN 5. 5. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI Pasal 2 ayat (1) UU KUP WAJIB PAJAK MEMENUHI PERSYARATAN ■ SUBJEKTIF ■ OBJEKTIF MENDAFTARKAN DIRI KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DIBERIKAN NPWP 6. 6. <ul><li>Persyaratan subjektif : sesuai dengan ketentuan mengenai subjek pajak dalam UU PPh </li></ul><ul><li>Persyaratan objektif : subjek pajak menerima/memperoleh penghasilan atau diwajibkan untuk melakukan pemotongan/ pemungutan sesuai dengan ketentuan UU PPh </li></ul><ul><li>Kewajiban mendaftarkan diri berlaku pula terhadap wanita kawin yang dikenai pajak secara terpisah </li></ul><ul><li>Wanita kawin selain di atas dapat mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP atas namanya sendiri </li></ul>KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI Penjelasan Pasal 2 ayat (1) UU KUP 7. 7. FUNGSI NPWP / PPKP <ul><li>tanda pengenal diri atau identitas WP sebagai sarana dalam administrasi perpajakan; </li></ul><ul><li>dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan; </li></ul><ul><li>( juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu ) </li></ul>SEBAGAI SARANA Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP 8. 8. KEWAJIBAN MELAPORKAN USAHA Pasal 2 ayat (2) UU KUP WAJIB PAJAK SEBAGAI PENGUSAHA YANG DIKENAKAN KEWAJIBAN PPN MELAPORKAN USAHANYA <ul><li>KANTOR DIREKTORAT JENDERAL PAJAK YG WILAYAH KERJANYA MELIPUTI : </li></ul><ul><li>TEMPAT TINGGAL/KEDUDUKAN </li></ul><ul><li>TEMPAT KEGIATAN USAHA </li></ul>DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP) 9. 9. TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN ORANG PRIBADI BADAN KANTOR PELAYANAN PAJAK WAJIB PAJAK PEMUNGUT/ PEMOTONG DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA PENGUSAHA TERTENTU 10. 10. TEMPAT PELAPORAN USAHA ORANG PRIBADI B A D A N WP SEBAGAI PENGUSAHA YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN KANTOR PELAYANAN PAJAK TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA Pasal 2 ayat (2) UU KUP 11. 11. APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA DIRJEN PAJAK MENERBITKAN NPWP DAN ATAU PPKP SECARA JABATAN PENERBITAN NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN Pasal 2 ayat (4) UU KUP 12. 12. paling lama 5 tahun sebelum diterbitkannya NPWP dan/atau dikukuhkan sbg PKP dimulai sejak saat Wajib Pajak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan SAAT DIMULAINYA KEWAJIBAN PERPAJAKAN BAGI WP/PKP YG DIKUKUHKAN SECARA JABATAN Pasal 2 ayat (4a) UU KUP 13. 13. <ul><li>Sebelum penyerahan BKP/JKP </li></ul><ul><li>Paling lama akhir bulan berikut setelah s/d suatu masa dalam tahun buku nilai peredaran usaha melebihi batasan Pengusaha Kecil </li></ul>Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila penghasilan sampai dengan suatu bulan yg disetahunkan telah melebihi PTKP WP BADAN / OP Usahawan WP ORANG PRIBADI Non Usahawan JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN PELAPORAN PPKP Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo. PER-44/PJ/2008 PPKP NPWP 14. 18. SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP SPT MASA SPT TAHUNAN SPT Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak, dan atau Harta dan Kewajiban UNTUK SUATU MASA PAJAK UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK 15. 19. FUNGSI SPT PPh a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang b. melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak. Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP SEBAGAI SARANA UNTUK : 16. 20. FUNGSI SPT PPN a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan b. melaporkan tentang: pengkreditan PM terhadap PK; pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak; melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut). Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP SEBAGAI SARANA UNTUK : 17. 21. PENANDATANGANAN SPT Pasal 3 ayat (1b) UU KUP <ul><li>SECARA BIASA </li></ul><ul><li>DENGAN TANDA TANGAN STEMPEL </li></ul><ul><li>TANDA TANGAN ELEKTRONIK ATAU DIGITAL </li></ul>MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA TATACARA PELAKSANAANNYA DIATUR PMK (181/PMK.03/2007) 18. 22. KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP WP KPPP/ KP2KP <ul><li>MENGAMBIL SENDIRI </li></ul><ul><li>MENGISI </li></ul><ul><li>MENANDATANGANI </li></ul><ul><li>MENYAMPAIKAN </li></ul><ul><li>BATAS WAKTU PENYAMPAIAN </li></ul><ul><li>SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK </li></ul><ul><li>SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN (OP) ATAU 4 BULAN (BADAN) SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK </li></ul>SPT SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN