LECTURE NOTES

Introduction to Accounting

Week 2
The Recording Process

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 LEARNING OUTCOMES

1. Peserta diharapkan mampu menjelaskan konsep, prinsip-prinsip akuntansi sebagai dasar

dalam penyusunan laporan keuangan dan semua tahapan dalam siklus akuntansi (LO1).

OUTLINE MATERI (Sub-Topic):

1. The Account

2. Steps in the Recording Process

3. The Recording Process Illustrated

4. The Trial Balance

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 ISI MATERI

The Account

Dalam sistem informasi akuntansi, perubahan dalam asset, liability, equity, revenue, atau
expense dicatat dalam akun (account).
Bentuk yang sederhana dari account adalah T account yang terdiri dari judul, bagian kiri
disebut debit, dan bagian kanan disebut kredit.

Sistem Informasi Akuntansi menganut Double entry system. Dalam system ini, setiap
transaksi harus mempengaruhi dua atau lebih account untuk tetap menjaga keseimbangan
dalam persamaan akuntansi. Pencatatan akuntansi dilakukan dengan mendebit minimal satu
account dan mengkredit yang lain.

Dalam suatu account, jika debit lebih besar dari pada kredit, akun tersebut bersaldo debit.
Demikian juga sebaliknya, jika suatu akun bersaldo kredit lebih dari pada debitnya, maka
account tersebut bersaldo kredit.

Aturan debit dan kredit akan membantu kita dalam mencatat informasi ke dalam buku besar.
Sangat penting mengetahui saldo normal dari setiap akun yang ada. Saldo normal (normal
balance) dari suatu akun adalah pada sisi yang bertambah menurut aturan debit dan kredit.

Saldo normal untuk masing-masing bagian dari persamaan akuntansi adalah:

a. Asset bersaldo debit

b. Liabilities bersaldo kredit
c. Stockholder’s equity bersaldo kredit.
1. Revenue, karena menaikkan stockholder’s equity maka bersaldo normal kredit
2. Expense, karena menurunkan stockholder’s equity maka bersaldo normal debit

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 3. Dividen, karena mengurangi stockholder’s equity maka bersaldo normal debit.

Step in the Recording Process

Langkah-langkah dalam proses pencatatan adalah:

1. Analisa pengaruh setiap transaksi pada setiap account.

Proses pencatatan dimulai dengan transaksi. Transaksi tersebut harus didasarkan pada
bukti (business documets), yang dapat berupa sales slip, check, bill, atau cash register
tape.
2. Masukkan setiap transaksi ke dalam jurnal
Jurnal merupakan ikhtisar dari pengaruh debit dan kredit transaksi terhadap account
tertentu.
Perusahaan mempunyai beberapa jenis journal, yang paling dasar adalah general
journal. Peran jurnal:
1) Menceritakan secara lengkap efek dari suatu transaksi
2) Menyediakan catatan yang kronologis atas transaksi-transaksi
3) Membantu untuk mencegah atau mengidentifikasi kesaalahan pencatatan.
3. Memindahkan informasi dari jurnal ke dalam buku besar (ledger).
Ledger merupakan kumpulan/seluruh account group yang dimiliki oleh suatu
perusahaan. Ledger menyimpan semua informasi transaksi yang mencakup kenaikan
dan penurunan saldo.
Chart of Accounts – merupakan daftar dari accounts yang digunakan oleh suatu
perusahaan untuk mencatat transaksi-transaksi.
Daftar accounts tersebut biasanya mempunyai system penomoran yang khas.
Posting – merupakan proses memindahkan jumlah-jumlah transaksi dari jurnal ke
buku besar (ledger).

The Recording Process Illustrated

Ilustrasi proses pencatatan akuntansi dapat dilihat pada buku text halaman 63-68. Berikut
contohnya:

1. Pada tanggal 1 Oktober I.C.R Yazici menyetorkan modalnya sebesar $10.000 untuk
menjalankan usaha periklanan yang diberi nama”Pioneer Advertising Agency Inc.

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 Analisis persamaan akuntansi: Aset yaitu akun kas bertambah $10,000, dan Equity
yaitu akun share capital bertambah sebesar $10,000. Sehingga jurnalnya menjadi:
Dr. Cash 10,000
Cr. Share Capital 10,000

Note: Aset bertambah di Debit. Equity bertambah di Credit.

Posting ke ledger menjadi:

Cash
Oct. 1 10,000

Share Capital
Oct. 1 10,000

2. Pada tanggal 1 Oktober, Pioneer membeli perlengkapan kantor $5.000 secara kredit
dengan menandatangani Wesel Bayar, jangka waktu 3 bulan

Analisis persamaan akuntansi: Aset yaitu akun perlengkapan kantor bertambah

sebesar $5,000. Liabilities yakni akun Notes Payable bertambah sebesar di $5,000 di
kredit. Sehingga jurnalnya menjadi:
Dr. Perlengkapan Kantor 5,000
Cr. Notes Payable 5,000

Note: saldo normal aset adalah debit, saldo normal liabilities ada di credit.

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 Posting ke ledger menjadi:
Office Equipment
Oct. 1 5,000

Notes Payable
Oct. 1 5,000

The Trial Balance

Setelah proses posting selesai, di akhir periode akuntansi, perusahaan akan mengikhtisarkan
seluruh transaksi dalam periode tersebut dengan membuat trial balance (neraca saldo) Trial
balance merupakan daftar seluruh accounts dan saldo masing-masing pada periode tertentu.
Kegunaannya adalah untuk memastikan bahwa saldo debit sama dengan saldo kreditnya dan
juga memverifikasi keseimbangan dua sisi dari persamaan akuntansi.

Keterbatasan Trial Balance:

Trial balance tidak dapat membuktikan bahwa seluruh transaksi telah dicatat atau bahwa
buku besar telah benar. Banyak kesalahan dapat terjadi walaupun trial balance sudah
seimbang debit dan kreditnya.
Kesalahan yang mungkin terjadi antara lain:
a. Ada transaksi yang tidak dibuat jurnalnya
b. Transaksi telah dijurnal dengan benar namun belum diposting ke buku besar
c. Jurnal diposting dua kali
d. Jurnal yang dibuat salah akun, atau salah diposting
e. Kesalahan yang saling meng-offset pada saat posting journal ke ledger.

Cara mencari kesalahan di Trial Balance:

 Bila kesalahan berjumlah $1,$10,$100 atau $1.000 maka lakukan pengulangan hitung
semua akun

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 Jika jumlah kesalahan bisa dibagi 2, maka cari akun di neraca saldo yang merupakan
setengah dari kesalahan tersebut, mungkin telah terjadi salah posting misalnya
seharusnya diposting disisi kredit tetapi diposting di sisi debit.
 Jika jumlah kesalahan dapat dibagi 9, maka cari angka yang mirip-mirip, biasanya
hanya salah urutan angka, misalnya seharusnya $12 tetapi ditulis $21 maka selisihnya
$9.kesalahan ini disebut transposition error.

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 SIMPULAN

1. Account (akun) merupakan bagian rinci dari asset, liabilities, atau stockholder’s
equity yang mengalami perubahan karenatransaksi-transaksi keuangan yang terjadi.
2. Dalam setiap transaksi terdapat sisi debit dan kredit. Debit ada di sebelah kiri
sedangkan kredit di kanan.
3. Tahap-tahap dalam proses akuntansi:
a. Analisa setiap transaksi atas pengaruhnya terhadap akun-akun terkait
b. Mencatat transaksi tersebut ke dalam jurnal
c. Memposting jurnal-jurnal tersebut ke dalam buku besar
4. Suatu jurnal merupakan:
a. Penyajian suatu transaksi yang lengkap
b. Menyediakan catatan yang kronologis atas transaksi
c. Mencegah dan mengidentifikasi kesalahan dalam pencatatan
5. Ledger atau buku besar merupakan akumulasi dari pengaruh transaksi yang telah
dijurnal pada akun-akun terkait
6. Posting adalah prosedur akuntansi untuk memindahkan jurnal ke buku besar
7. Trial balance merupakan daftar saldo akun secara lengkap. Kegunaannya adalah
untuk membuktikan keseimbangan persamaanbakuntansi secara matematis.

ACCT6172 - Introduction to Accounting

 DAFTAR PUSTAKA

1. Weygandt,Kimmel,Kieso, (2013), Financial Accounting IFRS Edition, 2nd edition,

John Wiley and Sons Inc., New Jersey, chapter 2

ACCT6172 - Introduction to Accounting