PT Pasti dan anak perusahaan

Kertas Kerja Konsolidasi

per 31 Desember 2011

Adjustment & Elimination Consolidated

Financial
Accounts PT Pasti PT Susah Debit Credit Statement
Income Statement & R/E :
Sales 1,000,000 600,000 380,000 1,220,000
Devidend Income 72,000 72,000 -
COGS (600,000) (360,000) 48,000 380,000 (588,000)
40,000
Depreciation expense (30,000) (30,000) (60,000)
Operating Expense (102,000) (80,000) (182,000)
Other operating expense (12,000) (15,000) 8,000 (35,000)
Net income 328,000 115,000
10,700 (10,700)
Consolidated Net Income 344,300
Begining R/E 470,000 240,000 240,000 28,800 458,800
40,000
Devidend (120,000) (80,000) 72,000 (120,000)
8,000
Ending R/E 678,000 275,000 683,100

Balance sheet :
Cash 72,000 50,000 122,000
Accounts Receivable 92,000 50,000 60,000 82,000
Inventory 104,000 120,000 48,000 176,000
Supplies 26,000 35,000 61,000
Land 470,000 300,000 770,000
Building 400,000 200,000 600,000
Equipment 330,000 200,000 530,000
Investment in Susah 576,000 36,000 7,200 -
604,800
32,000 8,000 24,000
Total Assets 2,070,000 955,000 2,365,000

Account Payable 82,000 60,000 60,000 82,000

Other liabilities 250,000 220,000 470,000
Common stock 800,000 300,000 300,000 800,000
Paid-in Capital 260,000 100,000 100,000 260,000
Retained Earnings 678,000 275,000 683,100
2,700
67,200 69,900
Total liabilities + OE : 2,070,000 955,000 2,365,000
Keterangan :
PT Pasti membeli 90% saham beredar milik PT Susah seharga Rp576.000. PT Pasti menggunakan metode biaya
untuk mencatat investasinya di PT Susah. Akuisisi ini dilakukan pada tanggal 2 Januari 2010.
PT Pasti mengakui selisih nilai investasi di Susah diakui sebagai Paten (yang masa manfaatnya 5 tahun).
PT Pasti menjual barang dagang kepada Susah, dimana Susah hanya membeli dari PT Pasti. Margin yang dite-
tapkan oleh PT Pasti sebesar 40% dari nilai penjualan. Transaksi antara PT Pasti dan PT Susah baru dimulai
pada tahun 2010. Saldo Utang Usaha milik PT Susah terkait dengan Piutang Dagang PT Pasti.
Analisis Perhitungan :
Investment cost 576,000
Nilai wajar aset Susah = Rp576.000/90% = 640,000
Nilai buku aset Susah 600,000
Selisih nilai 40,000 Paten yg memiliki masa manfaat
5 tahun
Jurnal eliminasi dan penyesuaian :
a. Investment in Susah 36,000
R/E-Pasti 36,000

b. R/E-Pasti 7,200
Investment in Susah 7,200

c. C/S 300,000
PIC 100,000
R/E-1/1/2011 240,000
Patent 32,000
Investment in Susah 604,800
NCI Equity 67,200

d. Other operating exp 8,000

Patent 8,000

e. Devidend Income 72,000

Devidend 72,000

f. NCI expense 10,700

Devidend 8,000
NCI Equity 2,700

g. Sales 380,000
COGS 380,000

h. R/E - Pasti 40,000

COGS 40,000

i. COGS 48,000
Inventory 48,000

j. A/P 60,000
A/R 60,000