RISIKO SESUAI SANKSI PIDANA PAJAK
DALAM UU KUP
No Keterangan
1 Pejabat Ditjen Pajak/Tenaga Ahli yang
ditunjuk Ditjen Pajak yang alpa tidak
memenuhi kewajiban merahasikan data atau
informasi berkenaan dengan suatu Wajib
Pajak sebagaimana diatur dalam Pasal 34 ayat
1 dan 2.
2 Pejabat Ditjen Pajak/Tenaga Ahli yang
ditunjuk Ditjen Pajak yang dengan sengaja
tidak memenuhi kewajiban merahasikan data
atau informasi berkenaan dengan suatu Wajib
Pajak sebagaimana diatur dalam Pasal 34 ayat
1 dan 2.
3 Bank, akuntan publik, notaris, konsultan
pajak, kantor administrasi atau pihak ketiga
lainnya tidak memberikan keterangan atau
bukti; atau memberikan keterangan atau
bukti yang tidak benar; yang diperlukan
dalam rangka pemeriksaan pajak, penagihan
pajak, atau penyidikan tindak pidana
perpajakan. Sebagaimana diatur dalam Pasal
35.
4 Bank, akuntan publik, notaris, konsultan
pajak, kantor administrasi atau pihak
ketiga lainnya yang menyuruh melakukan,
yang turut serta melakukan, yang
menganjurkan, atau yang membantu
melakukan tindak pidana perpajakan.
5 Instansi pemerintah, lembaga, asosiasi, dan
pihak lain tidak memberikan data dan
informasi yang berkaitan dengan perpajakan
kepada DJP. Cfm Pasal 35A.
6 Setiap orang, wakil, kuasa atau pegawai Wajib
Pajak yang dengan sengaja menghalangi atau
mempersulit penyidikan tindak pidana
perpajakan.
7 Setiap orang yang alpa lalu tidak
menyampaikan SPT sehingga menimbulkan
kerugian pada pendapatan negara dan bukan
perbuatan yang pertama kalinya
(kelanjutan Pasal 13A).
Dasar Hukum Sanksi (UU KUP)
Pasal 41 ayat (1) . Dikenai sanksi pidana
kurungan paling lama 1 tahun dan denda
paling banyak Rp25.000.000,- (dua puluh
lima juta rupiah). Sanksi ini berlaku jika
Pejabat ybs terbukti melanggar pasal
kerahasiaan data Wajib Pajak (delik aduan
oleh Wajib Pajak yang merasa dirugikan
atas kebocoran rahasia yang menyangkut
dirinya).
Pasal 41 ayat (2). Dikenai sanksi pidana
kurungan paling lama 2 tahun dan denda
paling banyak Rp50.000.000,- (lima puluh
juta rupiah). Sanksi ini berlaku jika Pejabat
ybs terbukti melanggar pasal kerahasiaan
data Wajib Pajak (delik aduan oleh Wajib
Pajak yang merasa dirugikan atas
kebocoran rahasia yang menyangkut
dirinya).
Pasal 41A. Dikenai sanksi pidana kurungan
paling lama 1 tahun dan denda paling
banyak Rp25.000.000,- (dua puluh lima
juta rupiah).
Pasal 41B. Dikenai sanksi pidana kurungan
paling lama 3 tahun dan denda paling
banyak Rp75.000.000,- (tujuh puluh lima
juta rupiah).
Pasal 41C Ayat 1. Dikenai sanski pidana
kurungan paling lama 1 tahun atau denda
paling banyak Rp1.000.000.000,-
Pasal 41B. Dikenai sanksi pidana kurungan
paling lama 3 tahun dan denda paling
banyak Rp75.000.000,- (tujuh puluh lima
juta rupiah).
Pasal 38. Dikenai sanksi pidana kurungan
paling singkat 3 bulan atau paling lama 1
tahun. Atau denda paling sedikit 1 kali dari
jumlah yang tidak atau kurang dibayar dan
paling banyak 2 kali.
1
8 Setiap orang yang alpa lalu menyampaikan
SPT yang isinya tidak benar sehingga
menimbulkan kerugian pada pendapatan
negara dan bukan perbuatan yang pertama
kalinya (kelanjutan Pasal 13A).
Pasal 38. Dikenai sanksi pidana kurungan
paling singkat 3 bulan atau paling lama 1
tahun. atau denda paling sedikit 1 kali dari
jumlah yang tidak atau kurang dibayar dan
paling banyak 2 kali.

9 Setiap orang yang sengaja menerbitkan dan Pasal 39A. Dikenai sanksi pidana penjara
atau menggunakan faktur pajak, bukti paling singkat 2 tahun dan paling lama 6
pemungutan pajak, bukti pemotongan pajak, tahun beserta denda paling sedikit 2 kali
dan atau bukti setoran pajak yang tidak dan paling banyak 6 kali jumlah pajak
berdasarkan transaksi yang sebenarnya. dalam Faktur Pajak, bukti
pemotongan/pemungutan pajak, setoran
pajak.

10 Setiap orang yang sengaja menerbitkan faktur Pasal 39A. Dikenai sanksi pidana penjara
pajak tetapi belum dikukuhkan sebagai paling singkat 2 tahun dan paling lama 6
Pengusaha Kena Pajak. tahun beserta denda paling sedikit 2 kali
dan paling banyak 6 kali jumlah pajak
dalam Faktur Pajak, bukti
pemotongan/pemungutan pajak, setoran
pajak.
11 Setiap orang yang dengan sengaja tidak Pasal 39. Dikenai sanksi pidana penjara
mendaftar diri untuk mendapatkan NPWP, paling singkat 6 bulan dan paling lama 6
atau untuk dikuhuhan sebagai Pengusaha Kena tahun beserta denda paling sedikit 2 kali
Pajak setelah memenuhi syarat sehingga dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
menimbulkan kerugian pada keuangan negara. terutang yang tidak atau kurnag dibayar.
12 Setiap orang yang dengan sengaja tidak Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
menyampaikan SPT sehingga menimbulkan penjara paling singkat 6 bulan dan paling
kerugian pada keuangan Negara lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.

13 Setiap orang yang dengan sengaja
menyampaikan SPT yang isinya tidak benar
sehingga menimbulkan kerugian pada
keuangan negara
Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.

14 Setiap orang yang dengan sengaja menolak
untuk dilakukan pemeriksaan sebagaimana
dimaksud Pasal 29 sehingga menimbulkan
kerugian pada keuangan negara.
Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.

15 Setiap orang yang dengan sengaja Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau penjara paling singkat 6 bulan dan paling
dokumen lain yang palsu atau dipalsukan lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
seolah benar, atau tidak menggambarkan kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
keadaan yang sebenarnya sehingga terutang yang tidak atau kurang dibayar.
menimbulkan kerugian pada keuangan negara.

16 Setiap orang yang dengan sengaja tidak
melakukan pembukuan, pencatatan, atau tidak
memperlihatkan atau tidak meminjamkan
buku, catatan, atau dokumen lain sehingga
menimbulkan kerugian pada keuangan negara.
Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.

2
17 Setiap orang yang dengan sengaja tidak
menyimpan buku, catatan, atau dokumen lain
yang menjadi dasar pembukuan atau
pencatatan termasuk dokumen lain hasil
pengolahan data dari pembukuan secara
elektronik sehingga menimbulkan kerugian
pada keuangan negara.
18 Setiap orang yang dengan sengaja tidak
menyetorkan pajak yang telah dipotong atau
dipungut sehingga menimbulkan kerugian
pada keuangan negara.
19 Setiap orang yang dengan sengaja
menyalahgunakan atau menggunakan NPWP
tanpa hak atau Pengukuhan Pengusaha Kena
Pajaksehingga menimbulkan kerugian pada
keuangan negara.
20 Setiap orang yang melakukan kembali
perbuatan nomor 11 s.d. 20 sebelum lewat 1
tahun sejak selesainya menjalani pidana
penjara yang dijatuhkan
21 Setiap orang yang melakukan percobaan
tindak pidana perpajakan berupa
menyalahgunakan atau menggunakan NPWP
tanpa hak atau Pengukuhan Pengusaha Kena
Pajak sehingga menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara melalui penyampaian SPT
yang tidak benar/tidak lengkap atau pengajuan
permohonan restitusi atau kompensasi/
pengkreditan.
22 Pegawai Pajak lalai atau sengaja menghitung
atau menetapkan pajak tidak sesuai dengan
ketentuan undang-undang perpajakan
sehingga menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara.
Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.
Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.
Pasal 39 ayat 1. Dikenai sanksi pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 6 tahun beserta denda paling sedikit 2
kali dan paling banyak 4 kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.
Pasal 39 ayat 2. Dikenai sanksi pidana
tambahan berupa menjadi 2 kali lebih besar
dari sanksi pidana yang diatur dalam Pasal
39 ayat 1.
Pasal 39 ayat 3. Dikenai sanksi pidana
penjara paling singkat 6 bulan dan paling
lama 2 tahun dan denda paling sedikit 2 kali
dan paling banyak 4 kali dari jumlah
restitusi yang dimohonkan dan atau
dikompensasi atau pengkreditan yang
dilakukan.
Pasal 36A. Dikenai sanksi pidana sesuai
dengan jenis masing-masing. Pasal 368
KUHP jika berkaitan dengan pemerasan
dan ancaman dan Pasal 12 UU Tipikor jika
berkaitan dengan korupsi. Lengkapnya bisa
di baca di Pasal 36A UU KUP.
3
 PENEGAKAN HUKUM PIDANA PAJAK BERSIFAT ULTIMUM REMEDIUM
Pidana Pajak bersifa ultimum remedium, dalam arti penegakan hukum tindak
pidana baru dilakukan sebagai upaya terakhir, apabila sudah tidak adalagi upaya
adminsitratif yang dapat dilakukan oleh fiscus, oleh karena negara lebih
mengutamakan pemulihan pendapatan negara ketimbang melakukan
pemidanaan, hal ini terlihat dari pengaturan di UU KUP sebagai berikut :
Keterangan Dasar Hukum Sanksi (UU KUP)
No
1 Pada Proses Pemeriksaan Pasal 8 ayat (3) :
Bukti Permulaan
(BUKPER), jika WP Walaupun telah dilakukan Tindakan pemeriksaan,
melakukan pelunasan pokok tetapi belum dilakukan tindakan penyidikan mengenai
pajak ditambah denda sebesar ketidak benaran WP sebagaimana dimaksud Pasal 38,
150% terhadap ketidakbenaran WP tidak akan dilakukan
( Total 250 % dari pajak yang penyidikan , apabila WP dengan kemauan sendiri
terhutang). mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut
dengan disertai pelunasan kekurangan jumlah pajak
yang sebenarnya terutang beserta sanksi administrasi
berupa denda sebesar 150 % dari jumlah pajak yang
kurang bayar.

2. Kealpaan yagn pertama kali Pasal 13 A :

WP tidak menyampai-kan
SPT atau menyampaikan SPT WP yang karena kealpaannya tidak menyampaiakan
tidak benar tidak dipidana SPT atau menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar
atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang
isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan pada
kerugian pendapatan negara, tidak dikenai sanksi
pidana apabila kealpaan tersebut pertama kali
dilakukan oleh WP dan WP wajib melunasi kekurangan
pembayaran pajak yang terutang beserta sanksi
admisnistrasi berupa keanikan sebesar 200 % (dua ratus
) dari jumalh pajak yang kurang bayar yang ditetapkan
melalui penerbitan SKPKB.

3. Pada proses penyidikan Pasal 44 B :

tindak pidana pajak,
penyidikan bisa dihentikan (1) Untuk kepentingan penerimaan negara, atas
jika WP telah melunasi utang
pajak ditambah denda sebesar
4 kali jumlah pajak utang
pajak, berarti membayar 5 kali
dari utang pokok pajak.
permintaan Menteri Keuangan, Jaksa Agung dapat
menghentikan penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan paling lama dalam jangka waktu 6
(enam bulan) sejak tanggal surat permintaan.
(2) Penghentian tindak pidana di bidang perpajakan
seabgaimana dimaksud ayat (1) hanya dilakukan
setelah WP melunasi utang pajak yang tidak atau
kurang dibayar atau yang tidak seharusnya
dikembalikan dan ditambah dengan sanksi
administrasi berupa denda sebesar 4 (empat) kali
jumlah pajak jumlah pajak yang tidak atau atau
kurang bayar, atau yang tidak seharusnya
dikembalikan.