e-JournalS1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha

Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)

ANALISIS SISTEM PENGAJUAN KREDIT DAN IMPLEMENTASI

PENGENDALIAN INTERNAL DALAM PEMBERIAN KREDIT MIKRO
USAHA KECIL MENENGAH PADA PT. BANK RAKYAT INDONESIA
(PERSERO), TBK UNIT BANYUATIS

Dhamara Dimas Prasadhana1,

Ni Luh Gede Erni Sulindawati, SE. Ak, M.Pd.2, Ni Kadek Sinarwati, S.E., M.Si., Ak.3

Jurusan Akuntansi Program S1

Universitas Pendidikan Ganesha
Singaraja, Indonesia

e-mail: {dimaz_prasadhana@yahoo.com,
esulind@gmail.com, kadeksinar20@gmail.com}
@undiksha.ac.id

Abstrak
PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuatis salah satu
bank yang memberikan kredit mikro kepada para pelaku UMKM demi
kemajuan ekonomi rakyat. Tujuan penelitian ini yaitu: 1) Untuk mengetahui
sistem pemberian kredit UMKM di BRI Unit Banyuatis,2) Untuk mengetahui
sistem pengendalian internal di BRI Unit Banyuatis dalam pemberian kredit,
dan 3) Untuk mengetahui efektivitas sistem pengajuan kredit dan SPI di BRI
Unit Banyuatis. Penelitian ini menggunakan metode kualitatif.Data diperoleh
melalui wawancara mendalam, observasi dan studi dokumen yang selanjutnya
dianalisis melalui tahapan yaitu reduksi data, penyajian data,analisis data dan
penarikan simpulan.
Hasil penelitian ini menunjukan;(1) Hasil analisis terdapat syarat,
prosedur dan proses pemberian kredit mikro kecil menengah pada PT. BRI
(Persero), Tbk Unit Banyuatis menjukan bahwa sistem pengajuan kredit sudah
baik, hal initerlihat dari tahap pengajuan kredit, analisis kredit sampai
pemutusan kredit berjalan secara terstruktursehingga proses pada sistem
pengajuan kredit berjalan dengan efektif dan efisien, dengan berdasarkan
prinsip kehati-hatian;(2) Hasil pengamatan yang dilakukan implementasi
pengendalian internal dalam pemberian kredit mikro kecil menengah pada PT.
BRI (Persero), Tbk Unit Banyuatis dikatakan sudah cukup baik, hal ini
dikarenakan adanya analisis dan evaluasi yang menyeluruh terhadap
pengajuan kredit, sehingga dapat meminalisir adanya kredit macet; (3)
Efektisitas Sistem Pengajuan Kredit dan Implementasi Pengendalian Internal
dalam Pemberian Kredit Usaha Mikro Kecil Menengah di PT. BRI (Persero),
Tbk Unit Banyuatis sudah efektif, karena telah dilakukan analisis 6C secara
lengkap dan benar, itikad dari seluruh pejabat pemutus dalam memutuskan
kredit bener-benar baik dan semata-mata hanya untuk kepentingan BRI, telah
dilakukan pengecekan atas kelengkapan dan kebenaran dokumen secara hati-
hati dan sempurna, telah dilakukan pengawasan atas pencairan kredit dengan
sempurna dan telah dilakukan monitoring kredit dan proses pemberian kredit,
secara sungguh-sungguh serta dapat dibuktikan secara administratif.

Kata Kunci:Pengajuan Kredit, Sistem Pengendalian Internal

 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)

Abstract.
Bank Rakyat Indonesia Inc. of Banyuatis Unit was one of which
provided micro-credit to the UMKM owners for people’s economic progress.
The purposes of this study were 1) to assess the system of crediting UMKM in
BRI of Banyuatis Unit, 2) to assess the internal control systems in BRI of
Banyuatis Unit in crediting, and 3) to determine the effectiveness of credit
application systems and SPI in BRI Banyuatis unit. This study employed a
qualitative method. The data were obtained through deep interviews,
observations, and document studies, which were further analyzed through the
stages of data reductions, data presentations, data analysis, and conclusions
drawing.
The research results indicated: (1) The results of the analysis of the
requirements, procedures and processes of crediting small, micro, and medium
credit at BRI Inc. of Banyuatis Unit showed that the system of credit application
submission stage were good, as seen from credit application stage, credit
analysis until credit termination, which proceeded structurally so that credit
application processes proceeded effectively and efficiently on the basis of the
precautionary principles; (2) From the results of observations, the
implementations of internal controls in micro, small, and medium creditings at
BRI Inc. of Banyuatis Unit were good enough. Due to a thorough analysis and
evaluation of the credit applications, so it can minimize the presence of bad
debts; and (3) The effectivity of Credit Application System and Implementation
of Internal Control in crediting Micro, Small, Medium Enterprises in BRI Inc. of
Banyuatis Unit had been effective. Since 6C analysis had been conducted
completely and correctly, faith of all official decision makers in approving the
loaned credits were really good and solely for the benefit of BRI, had
conducted proper and careful checks on the completeness and validity of the
documents, had supervised over credit disbursement properly, and had
conducted credit monitoring and credit lending process seriously and could be
verified administratively.

Keywords: Credit Application, Internal Control System

PENDAHULUAN bank adalah badan usaha yang

Kondisi dunia perbankan di menghimpun dana dari masyarakat dalam
Indonesia terus mengalami banyak bentuk simpanan dan menyalurkannya
perubahan.Selain disebabkan oleh kepada masyarakat dalam bentuk kredit
perkembangan internal dunia perbankan, dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam
juga tidak terlepas dari pengaruh rangka meningkatkan taraf hidup rakyat
perkembangan di luar dunia perbankan, banyak Industri perbankan telah mengalami
seperti sektor riil dalam perekonomian, perubahan besar dalam beberapa tahun
politik, hukum, dan sosial. Bank adalah terakhir. Industri ini menjadi lebih
sebuah lembaga intermediasi keuangan kompetitif.Karena dinamika kehidupan
umumnya didirikan dengan kewenangan masyarakat dewasa ini, bank sebagai
untuk menerima simpanan uang, badan usaha senantiasa harus diarahkan
meminjamkan uang, dan menerbitkan dan didorong untuk ikut berperan secara
promes atau yang dikenal sebagai nyata meningkatkan pendapatan dan
banknote.Kata bank berasal dari bahasa kesejahteraan masyarakat agar mampu
Italia banca berarti tempat penukaran uang. mengatasi ketimpangan ekonomi dan
Sedangkan menurut Undang-undang kesenjangan sosial, sehingga lebih mampu
Negara Republik Indonesia Nomor 10 berperan sebagai wadah kegiatan ekonomi
Tahun 1998 Tanggal 10 November 1998 rakyat.Salah satu potensi yang mendapat
tentang perbankan, yang dimaksud dengan perhatian pemerintah dan perlu
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)
dikembangkan adalah sektor usaha kecil
dan menengah.
Kondisi ini mengharuskan setiap
pengusaha baik usaha kecil maupun
menengah melakukan upaya demi
menstabilkan atau lebih meningkatkan
eksistensi usahanya.Salah satu masalah
yang umumnya menjadi penghambat
adalah masalah permodalan usaha kecil
dan menengah. Masalah permodalan yang
dihadapi mencakup aspek-aspek
permodalan, masalah pembiayaan usaha,
masalah akumulasi modal, serta cara
memanfaatkan fasilitas dalam rangka
pelaksanaan usahanya.
PT. Bank Rakyat Indonesia
(Persero) Tbk adalah salah satu lembaga
perbankan nasional milik pemerintah yang
sampai saat ini telah menunjukkan
konsistensinya dalam pemberikan melayan
demi memenuhi kebutuhan nasabah-
nasabahnya.Sampai sekarang Bank Rakyat
Indonesia (Persero) yang didirikan sejak
tahun 1895 tetap konsisten memfokuskan
pada pelayanan kepada masyarakat kecil,
diantaranya dengan memberikan fasilitas
kredit kepada golongan pengusaha kecil.
Sistem pengendalian intern
merupakan suatu perencanaan yang
meliputi struktur organisasi dan semua
metode dan alat-alat yang dikoordinasikan
yang digunakan di dalam perusahaan
dengan tujuan untuk menjaga keamanan
harta milik perusahaan, memeriksa
ketelitian dan kebenaran data akuntansi,
mendorong efisiensi, dan membantu
mendorong dipatuhinya kebijakan
manajemen yang telah ditetapkan. Dengan
adanya sistem pengendalian intern yang
baik akan menciptakan keuntungan dalam
suatu kegitan usaha dan mencapai tujuan
dari perusahaan. Dengan adanya sistem
pengendalian membuat segala aktivitas
dapat dikontrol dangan baik karena sistem
pengendalian intern merupakan kebijakan
dan struktur sebagai tambahan terhadap
pengendalian sistem akuntansi yang telah
diciptakan oleh manajemen dengan
keyakinan bahwa tujuan perusahaan akan
tercapai. Sistem pengendalian
intern.Menurut Mulyadi (2008) meliputi
struktur organisasi, metode dan ukuran-
ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga
kekayaan organisasi, mengecek ketelitian
dan keandalan data akuntansi, mendorong
efisiensi dan mendorong dipatuhinya
kebijakan manajemen.Berdasarkan SE
No.5/22/DPNP, dengan terselenggaranya
sistem pengendalian intern yang memadai
dalam bidang perkreditan, berarti
menunjukkan sikap kehati-hatian dalam
lembaga tersebut. Sistem pengendalian
intern yang efektif dapat membantu
pengurus ataupun pegawaiBank BRI
menjaga aset yang dimilikinya, menjamin
tersedianya pelaporan keuangan dan
manajerial yang dapat dipercaya,
meningkatkan kepatuhan lembaga terhadap
ketentuan dan peraturan perundang-
undangan yang berlaku, serta mengurangi
risiko terjadinya kerugian, penyimpangan
dan pelanggaran aspek kehati-hatian.
Terselenggaranya sistem pengendalian
intern pada Bank BRI yang handal dan
efektif menjadi tanggung jawab dari
manajemen pada Bank BRI.
Pentingnya peran pengendalian
intern dalam perusahaan, maka hal ini
menimbulkan masalah tersendiri bagi
manajemen, yaitu apakah pengendalian
intern yang ada susah berjalan dengan
efektif seperti yang diharapkan manajemen.
Padasuatu sistem pengendalian intern yang
baik, kecurangan yang mungkin terjadi
dapat diminimalisasi seperti pemberian
kredit pada Bank BRI khusus ditujukan
untuk Kredit dari masyarakat pertimbangan
dari pengurus BRI agar nantinya kredit
yang diberikan oleh pihak BRI dapat
meminimalkan tingtkat kerugian pada
perusahaan tersebut.Analisa pemberian
kredit akan bermuara pada upaya untuk
mengurangi resiko yang kemungkinan
terjadi pada saat proses berjalannya kredit.
Analisa kredit mikro dapat ditinjau dari dua
sisi, yaitu analisa kualitatif dan analisa
kuantitatif. Analisa kualitatif yaitu penilaian
atau penggalian informasi calon debitur
yang berkaitan dengan 6C (Character,
Capacity, Capital, Collateral, Condition dan
Constrains). Dalam tahapan ini, tenaga
marketing akan menggali informasi calon
nasabah yang dapat menggambarkan
kondisi sifat atau watak, kemampuan bayar,
penggunaan modal yang efektif, penilaian
terhadap jaminan calon debitur dan kondisi
ekonomi dan politik terhadap usaha
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)
sekarang dan masa depan dan kendala
yang akan muncul. Sedangkan, analisa
kuantitatif yaitu penilaian dan penyajian
hasil wawancara dalam angka atau nominal
omset usaha nasabah dan hal pribadi
lainnya yang ingin diketahui dari
debitur.Sehingga diperoleh kemampuan
nasabah untuk mengembalikan kredit yang
diberikan oleh BRI. Kemampuan bayar
inilah yang digunakan BRI sebagai
pedoman dalam pemberian kredit mikro.
Selain untuk mengetahui kemampuan
bayar nasabah, analisa kuantitatif juga
digunakan untuk menyajikan kondisi
keuangan calon nasabah melalui neraca
keuangan. Analisa kredit mikro yang
dilakukan oleh tenaga marketing BRI akan
menunjukkan kualitas kredit. Analisa yang
salah akan menyebabkan kredit
bermasalah. Apabila terjadi kredit
bermasalah, maka akan berakibat pada
pencadangan biaya penghapusan aktiva
produktif yang cukup besar sehingga
mempengaruhi laba perusahaan.
Penelitian ini merupakan perpaduan
variabel antara penelitian terdahulu yang
satu dengan yang lain karena sangat
berkaitan dan sangat sesuai dengan
masalah apa yang sedang terjadi di PT
Bank Rakyat Indonesia (Persero)Tbk Unit
Banyuatis. Akan tetapi dalam penelitian ini,
peneliti memilih lokasi penelitian yang
berbeda dari peneliti sebelumnya yaitu di
PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk
Unit Banyuatis.
Oleh karena itu, peneliti ingin
membahas “Analisis Sistem Pengajuan
Kredit dan Implementasi Pengendalian
Internal dalam Pemberian Kredit Mikro
Usaha Kecil Menengah pada PT. Bank
Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Unit
Banyuatis”.
Permaslahan di dalam penelitian ini
dirumuskan sebagai berikut: (1) Bagaimana
sistem pengajuan kredit yang diterapkan
oleh PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero)
Tbk Unit Banyuatis? (2) Bagaimana
implementasi pengendalian internal dalam
pemberian kredit usaha mikro kecil
menengah di PT. Bank Rakyat Indonesia
(Persero) Tbk Unit Banyuatis? (3)
Bagaimana efektisitas sistem pengajuan
kredit dan implementasi pengendalian
internal dalam pemberian kredit usaha
mikro kecil menengah di PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuatis?
Berdasarkan rumusan masalah
maka tujuan dari penelitian ini adalah
sebagai berikut: (1) Untuk mengetahui
bagaimana sistem pengajuan kredit yang
diterapkan oleh PT. Bank Rakyat Indonesia
(Persero), Tbk Unit Banyuatis;(2) Untuk
mengetahui bagaimana implementasi
pengendalian internal dalam pemberian
kredit mikro usaha kecil menengah di PT.
Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit
Banyuatis; (3) Untuk mengetahui apakah
sistem pengajuan kredit dan penerapan
implementasi pengendalian internal dalam
pemberian kredit mikro usaha kecil
menengah pada PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuatis
telah berjalan efektif sesuai dengan
tujuannya.
METODE
Penelitian ini dilakukan dengan
menggunakan metode penelitian kualitatif
atau yang sering juga disebut metode
penelitian interaksionis simbolis,
fenomenologi (Musthafa, 2002).Sejalan
dengan itu, maka sasaran penelitian ini
bukanlah pada pengukuran (kuantitas),
melainkan pada pemahaman terhadap
fenomena sosial dari perspektif para
partisipan atau menurut perspektif
emik.Lokasi penelitian dilakukan di BRI Unit
Banyuatis.Dalam penelitian ini, data
dikumpulkan dari sumber primer yaitu
didapatkan langsung dari informan, serta
sumber sekunder yaitu diperoleh dari
dokumen-dokumen, tulisan atau
artikel.Beberapa teknik dipergunakan
secara triangulasi agar keabsahan data
terjamin. Informan penelitian ini ditunjuk
secara purposive sampling, mereka yang
ditunjuk ditentukan kriterianya, yakni sejauh
mana mereka memahami masalah yang
akan dikaji sebagaimana yang dirumuskan
dalam pertanyaan penelitian, posisi dalam
kelembagaan organisasi, mewakili
kelompok-kelompok sosial yang ada, dan
keterkaitan fungsional mereka terhadap
struktur organisasi (Muhadjir, 2000).
Pengumpulan data dalam penelitian ini
dilakukan melalui teknik wawancara
mendalam, observasi, dan studi dokumen.
Data diolah dengan mempergunakan teknik
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)

analisis data yang dikemukakan oleh c. Apabila AO menilai permohonan

Moleong (2005), yaitu: 1) Reduksi data debitur tersebut layak untuk
(data reduction), 2) Penyajian data (data diproses lebih lanjut maka AO
display), dan 3) Penarikan simpulan mengadakan kunjungan ke nasabah
(verifikasi) berdasarkan teori yang telah untuk melihat tempat usaha calon
ditentukan. debitur, serta melakukan analisa
berdasarkan pada prinsip 6C,
HASIL DAN PEMBAHASAN prinsip kehati-hatian agunan,
Hasil neraca, serta Credit Risk Scoring
Program Kredit Usaha Mikro kecil (CRR) tersebut baik, makan
menengah pada PT. Bank Rakyat permohonan fasilitas kredit terebut
Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuatis diajukan kepada pimpinan cabang
adalah KUR. Kredit Usaha Rakyat (KUR) dengan memorandum analisa kredit
adalah kredit modal kerja dana atau untuk dirapatkan dengan komite
investasi kepada Usaha Mikro, Kecil, kredit kntor cabang. Jika
Menengah dan Koprasi (UMKMK) di bidang permohonan tidak layak makan AO
usaha produktif dan layak namun beluk dengan pengawasan pimpinan
bankable dengan Rp. 500.000.000,- (lima cabang mempersiapkan surat
ratus juta rupiah) dan dijamin oleh penolakan.
perusahaan peminjam.Calon debitur KUR d. Jika rapat komite kredit kantor
adalah usaha mikro, usaha kecil, usaha cabang menyetujui usulan yang
menengah, koperasi, kelompok usaha, dan siajukan sesuai dengan limit batas
lembaga linkage yang merupakan usaha wewenang komite kredit cantor
produktif dan layak namun belum bankable cabang, maka selanjutnya AO
yang akan dipergunakan untuk kebutuhan membuat surat putusan kredit (PTK)
investasi dan/atau kebutuhan modal kerja. untuk disampaikan kepada calon
Proses Pemberian Kredit UMKM debitur.
Proses pemberian kredit di kantor e. Jika PTK yang disampaikan
cabang/unit/kantor wilayah menurut disetujui debitur, selanjutnya seluruh
pedoman pelaksanaan kredit bank rakyat dokumen diserahkan ke bagian
Indonesia adalah sebagai berikut: Administrasi Kredit (ADK) untuk
a. Calon debitur mengajukan registrasi untuk dipersiapkan
permohonan kredit memalui kantor- pengikatan, baik pengikatan
kantor BRI, lalu mengisi formulir dibawah tangan maupun secara
aplikasi permohonan kredit serta notarial.
dilengkapi dengan data-data yang f. Setelah itu akandilakukan
dibutuhkan sebagai syarat untuk pengikatan, seluruh beras atau
permohonan kredit. dokumen kredit admistrasi kredit
b. Dibawah koordinasi, pengarahan membuat surat keterangan untuk
dan pengawasan pimpinan kantor permohonan kredit pinjaman untuk
BRI, Accont Officer (AO) menerima diserahkan ke kepala cabang untuk
lembar kunjungan nasabah atas Putusan Kredit (PTK) untuk
calon debitur yang mengajukan dilakukan pencairan kredit.
permohonan kredit AO menganalisa g. Setalah seluruh dokumen siap lalu
kelengkapan dokumen pengajuan di foto copy dan di bending sebagai
fasilitas kredit atas meminta bagian arsip divisi kredit dan marketing, dan
adm. Kredit mengecek informasi surat-surat asli dari jaminan dan
kredit dari Bank Indonesia (BI) atau surat-surat asli yang berhubungan
BI Checking, serta membuat dengan kredit dimasukan kedalam
permohonan penilaian jaminan amplop khusus jaminan untuk
kepada unit kerja appraisal untuk disimpan ke dalam khasanah.
memeriksa keabsahan dan
h. Dokumen untuk persyaratan
kelengkapan dokumen serta cek
pemohonan kredit antara lain foto
bersih aguanan.
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)
copy KTP, foto diri, kartu keluarga,
NPWP, SIUP, SITU, TDP, foto copy
sertifikat agunan, foto copy
tabungan.
Sistem pemberian kredit di PT. Bank
Rakyat Indonesia (BRI), Tbk, seperti
gambar 1.1 di bawah ini:
Sumber: Penulis, 2016
Gambar 1.1 Bagan Sistem Pemberian
Kredit Usaha Rakyat PT. BRI, Tbk
Prinsip Kehati-hatian dalam Sistem
Pengajuan Kredit (Konservatisme)
PT. Bank Rakyat Indonesia (BRI)
Tbk, sangat menjamin kehati-hatian atau
konservatisme dalam pemberian kredit
kepada masyarakat. Adapun prinsip kehati-
hatian tersebut adalah sebagai berikut:
a. Personil kompoten dapat dipercaya
1) Pejabat perkreditan BRI yang
menangani proses permohonan
kredit mengetahui syarat-syarat
serta data kredit yang harus
dipenuhi oleh calon debitur, antara
lain:
2) Mengetahui jenis kebutuhab
pembiayaan yang diperlukan
debitur
3) Mengetahui jenis kredit bank yang
cocok untuk pembiayaan calon
debitur tersebut
4) Mengetahui prosedur teknis
proses kredit dan
pengklasifikasian kredit
b. Pemisahan tugas (Otorisasi)
Adanya pemisahan tugas yang
menerima dan mencatat surat
permohonan kredit dri calon debitur,
yang dalam hal ini dilakukan oleh
deskman atau coustumer servis,
dengan petugas melakukan penilaian
awal dan mantra akan melakukan
penetapan klasifikasi kredit.
c. Prosedur otoritasi yang tepat
Prosedur otorisasi merupakan aspek
penting dalm prosedur permohonan
kredit.Dalam hubungan ini adalah
telah dipenuhinya persyaratan
pelaksanaan prosedur sesuai yang
ditetapkan dalam buku pedoman
kredit.
d. Dokumen dan catatan yang memadai
Setiap permohonan kredit baru,
perpanjangan jangka waktu,
perubahan jumlah, perubahan
struktur, tipe dan syarat kredit harus
berdasarkan adanya permohonan
kredit secara tertulis dari calon debitur
atau debitur dengan mengisi formulir
permohonan kredit sesuai dengan
standar yang berlaku dan
ditandatangani oleh pemohon disertai
dengan dokumen-dokumen untuk
kelengkapan permohonan kredit.
Mantra telah mengecek dan meneliti
kepengkapan dari persyaratan dan
data-data yang dibituhkan untuk
dianalisa, yang meliputi berbagai
aspek antara lain, aspek keuangan,
aspek yuridis, teknis dan sebagainya.
Serta dokumen dan catatan
administra cukup untuk pelaksanaan
pengelolaan permohonan kredit calon
debitur untuk proses selanjutnya.
e. Control fisik aktiva dan catatan
Control fisik aktiva dan catatan pada
tahadapan permohoanan kredit hanya
sebatas pada
pemeriksaanakankelengkapan
terhadap syarat-syarat permohonan
kredit.
Sistem Pengendalian Internal Proses
Analisis dan Pengajuan Permohonan
Kredit Usaha Rakyat
Dalam pemberian kredit kepada
masyarakat, PT. Bank Rakyat Indonesia
(Persero), Tbk menerapkan sistem
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)
pengendalian internal guna meminimalisir
adanya kredit macet atau kredit yang
bermasalah. Adapun sistem pengendalian
yang diterapkan, yaitu:
a. Pengajuan permohoanan kredit oleh
debitur bersangkutan dengan
mengisi formulir SKPP.
b. Calon debitur harus menjadi
nasabah BRI, memiliki usaha yang
telah berjalan minimal selama 6
bulan.
c. Calon debitur melengkapi dokumen-
dokumen yang diperlukan antara
lain fotocopy KTP, foto diri, kartu
keluarga, NPWP, SIUP, SITU, TDP,
foto copy agunan, serta foto copy
buku tabungan.
d. Jika dokumen-dokumen telah
dilengkapi kemudian berkas
tersebut diberikan kepada BRI untuk
diperiksa kelengkapan dokumen
tersebut, jika tidak lengkap maka
debitur harup melengkapi diokumen
sebagai syarat kredit.
e. Jika dokumen-dokumen tersebut
lengkap maka bagian administrasi
kredit membuat Surat Keterangan
Permohonan Pijaman (SKPP).
f. Dan adm. Kredit mengajukan
beberapa pertanyaan kepada calon
debitur mengenai perkiraan
besarnya permohonan kredit usaha
serta mengisi formulir perdaftaran
kredit usaha kemudian yang
akanditandatangani.
g. Jika adm. Kredit menerima bukti
kepemilikan aguanan dari calon
debitur maka adm. Kredit mengisi
formilir tanda terima bukti aguann
dan di foto copy sebanyak dua
rangkap satu untuk calon debitur
dan rangkap kedua untuk
diarsipkan.
h. ADK mencatat pendaftaran
permohonan kredit UMKM pada
register SKPP, mencatat nomor dan
nomor induk pinjaman atas nama
debitur. Serta mencatat dokumen
yang telah diterima oleh debitur saat
register pada pengawasan dokumen
penting kredit UMKM. Lalu
menyerahkan dokumen kepada
kepada cabang.
i. Kepada menerima berkas
pengajuan kredit disertai pengajuan
dari adm. Kredit dan memeriksa
kelengkapan isi berkas SKPP. Jika
tidak sesuai maka kepala caang
menolak permohonan dan memberi
eterangan bahwa berkas harus
dilengkapi. Jika sesuai maka kepala
cabang memberikan disposisi SKPP
untuk periksaan oleh account
officer.
j. Kepala cabang memberikan kembali
berkas SKPP dan register kepada
adm. Kredit dan menyiapkan
formulir untuk pemeriksaan ke
tempat debitur.
k. Adm. Kredit membuat register
penyerahan berkas SKPP kepada
AO. Kemudian menyerahkan berkas
yang telah disposisi oleh kepala
cabang kepada AO. Selanjutnya
adm. Redit mencatat tnggal
penyerahan SKPP kepada AO
kedalam register penyerahan berkas
SKPP.
l. AO menerima berkas kemudian
menandatangani dokumen/register
penyerahan berkas SKPP dari adm.
Kredit sebagai tanda terima berkas
SKPP.
m. Berkas SKPP akan diperiksa
dahulu, jika lebih dari satu maka
SKPP tersebut disusun berurutan
berdasarkan wilayah yang akan
dikunjungi.
n. Perhitungan suku bunga ditetapkan
dengan perhitungan flat rate system
yaitu bahwa bunga UMKM dihitung
dari besarnya maksimum kredit
mula-mula danakan dibebankan
sepanjang waktu ktedit.
Pembahasan
Sistem Pengajuan Kredit pada PT. Bank
Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit
Banyuatis
Sistem pengajuan kredit pada PT.
Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit
Banyuatis sudah baik.Karena program atau
produk kredit pada BRI terjamin, dengan
syarat-syarat yang jelas dan mekanisme
pengajuan sampai pemutusan kredit
terstruktur dengan baik sesuai pedoman
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)

yang ada, sehingga memudahkan debitur kredit. Ini berarti bahwa

maupun petugas untuk memproses kredit persetujuan pemberian kredit
sesuai dengan ketentuan dan kapasitasnya tidak boleh berdasarkan semata-
masing-masing. Berdasarkan hasil mata atas pertimbangan
penelitian yang sudah peneliti lakukan, permohonan untuk satutransaksi
adapun tahapan dalam proses kredit yang atau satu rekening kredit dari
ada di PT. Bank Rakyat Indonesia pemohon, namun harus
(Persero), Tbk Unit Banyuatis yaitu: didasarkan atas dasar penilaian
a. Pengajuan Kredit seluruh kredit dari pemohon
Secara umum pengajuan kredit di kredit yang telah diberikan dan
PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero), atau akan diberikan secara
Tbk Unit Banyuatis sama dengan syarat bersama-sama oleh bank.
umum pengajuan kredit seperti bank 3) Analisis kredit harus dibuat
lainnya. Dokumen yang diperlukan yang secara lengkap, akurat, dan
paling utama adlah identitas diri, SIUO objektif yang sekurang-
dan sertifikat agunan yang akan kurangnya meliputigambaran
digunakan. Hal ini sesuai dengan hasil semua informasi yang berkaitan
wawancara dengan Bapak I Nyoman dengan usaha dan data
Agus Sumahardana, selaku kepala kredit pemohon termasuk hasil
di BRI Unit Banyuatis, sebagai berikut: penelitian pada daftar kredit
“Kalau pengajuan kredit macet, penilaian kelayakan
khususnya UMKM itu sama jumlah permohonan kredit
dengan pengajuan kredit pada dengan kegiatan usaha yang
umumnya. Data diri dan agunan akan dibiayai, dengan sasaran
yang akan digunakan juga sangat untuk menghindari kemungkinan
penting sebagai pertimbangan terjadinya praktek markup yang
kami nantinya dalam dapat merugikan bank,
memutuskan pemberian kredit. menyajikan penilaian yang
Selain itu, para pelaku usaha objektif dan tidak dipengaruhi
yang akan meminjam kredit oleh pihak yang berkepentingan
nantinya akan mendapatkan dengan permohonan kredit.
lembaran nasabah sebagai 4) Analisa kredit sekurang-
debitur, dan kami akan kurangnya harus mencakup
melakukan BI Checking terlebih penilaian tentang prinsip 6C dan
dahulu menganai besarnya kredit penilaian terhadap sumber
yang diminta dan berapa bulan pelunasan kredit yang
mau diangsur, begitu.” dititikberatkan pada hasil usaha
b. Analisa Kredit yang dilakukan pemohon serta
Tahap Analisis Kredit/ Tahap menyediakan aspek yuridis
Pemeriksaan Berdasarkan arahan Bank perkreditan dengan tujuan untuk
Indonesia sebagaimana termuat dalam melindungi bank atas resiko
SK Direksi Bank Indonesia No. yang mungkin timbul.
27/162/KEP/DIR tanggal 31 Maret 5) Dalam penilaian kredit sindikasi
1995, setiap permohonan kredit yang harus dinilai pula bank yang
telahmemenuhi syarat harus dianalisis bertindak sebagai bank induk.
secara tertulis dengan pinsip sebagai Bagaimanapun arahan diatas,
berikut: tetap terbuka peluang bagi bank-
1) Bentuk, format, dan kedalaman bank untuk mengatur kebijakan
analisis kredit ditetapkan oleh kreditnya sesuai dengan kondisi
bank yang disesuaikan dengan dan kebutuhan bank itu sendiri.
jumlah dan jenis kredit. BRI Unit Sei Rampah dalam
2) Analisis kredit harus melakukan analisis kredit pun
menggambarkan tentang konsep mempunyai kebijakan sendiri
hubungan total permohonan yang tentunya tetap
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)

berpedoman pada arahan Bank a) Memberitahukan pada calon

Indonesia. Laporan keuangan debitur bahwa permohonan
calon debitur merupakan salah KUR nya telah mendapat
satu data pokok mutlak dalam persetujuan atau putusan dan
hal analisis. sebagai kepastian tanggal
6) Pada tahap pemeriksaan, pencairannya.
setelah syarat-syarat dilengkapi, b) Menyiapkan Surat Pengakuan
pihak BRI Unit Banyuatis dalam Hutang
hal ini Mantri (account officer) c) Mengisi kuitansi pencairan
akan melakukan checking serta KUR
peninjauan langsung ke 2) Penandatanganan Perjanjian
lapangan tentang layak atau Pencairan KUR.
tidaknya calon debitur kredit Berkas atau kelengkapan
usaha rakyat diberikan pinjaman pencairan disini adalah Surat
dengan menanyakan hal-hal Pengakuan Hutang, sebelum
yang berkaitan dengan dilakukan penandatanganan
permohonan KUR tersebut berkas pencairan kredit usaha
antara lain: rakyat, Customer Service harus
a) Mencocokan fotokopi bukti memastikan bahwa dokumen-
diri atau identitas lain sesuai dokumen yang berhubungan
dengan aslinya. dengan pencairan kredit usaha
b) Menanyakan hal-hal yang rakyat telah ditandatangani oleh
berhubungan dengan usaha debitur sebagai bukti
calon debitur kredit usaha persetujuan debitur. Setelah itu,
rakyat. Misalnya: modal, Customer Service meminta
pinjaman pada pihak lain,dll. debitur untuk membaca dan
Tujuannya adalah untuk memahami Surat Pengakuan
menganalisis apakah calon Hutang atau disebut SPH dan
debitur akan sanggup/mampu penandatanganan SPH tersebut
mengembalikan pinjaman selanjutnya diserahkan pada
atau tidak. kepala unit untuk diperiksa.
c) Petugas menanyakan tentang Untuk menjaga keamanan dan
keuntungan dari usaha calon melaksanakan prinsip kehati-
debitur kredit usaha rakyat hatian maka Customer Service
dengan bertujuan untuk mencocokkan tanda tangan
mengetahui kemampuan dengan tanda tangan debitur
membayar pinjaman. pada waktu pendaftaran,
c. Putusan/ Pencairan/ Akad Kredit kemudian menyerahkan semua
Tahap kredit pencairan meliputi berkas kepada Kepala Unit
beberapa tahap yaitu tahap persiapan untuk di fiat bayar.
pencairan, penandatangan perjanjian 3) Fiat Bayar.
pencairan kredit, fiat bayar dan Kepala Unit memeriksa berkas
pembayaran pencairan kredit. Adapun tentang kebenaran dan
penjelasan mengenai langkah-langkah kelengkapan pengisian berkas
pada tahap akad putusan atau kredit usaha rakyat untuk
pencairan kredit di BRI Unit Banyuatis dicocokkan dengan syarat yang
adalah: disebutkan dalam putusan
1) Persiapan Pencairan. kredit, setelah yakin maka
Setelah Surat Keterangan kepala unit membubuhkan tanda
Permohonan Pinjam (SKPP) tangan sebagai persetujuan fiat
diputus, Costumer Services bayar. Setelah selesai, kwitansi
mencatatnya pada register dan diserahkan pada teller dan
segera mempersiapkan berkas diserahkan pada
pencairan sebagai berikut: customer service.
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)
4) Pembayaran Pencairan KUR.
Pembayaran pencairan kredit
usaha rakyat kepada debitur
dilakukan oleh.
Keefektifan sistem dan
implementasi pengajuan kredit juga
didukung oleh adanya pemisahan tugas
dan tanggung jawab pada pegawai dan
pejabat kredit, sistem otorisasi dan
prosedur pencatatan yang baik,
implementasi yang sehat dan jujur dalam
melaksanaan tugas, serta berfungsinya
dengan baik tiap unit organisasi.
Sistem Pengajuan Kredit dan
Implementasi Pengendalian Internal dalam
Pemberian Kredit Usaha Mikro Kecil
Menengah di PT. Bank Rakyat Indonesia
(Persero), Tbk Unit Banyuatis dikatakan
sudah efektif, karena telah dilakukannya
hal-hal seperti:
a. Telah dilakukan analisis 6C secara
lengkap dan benar.
b. Itikad dari seluruh pejabat pemutus
dalam memutuskan kredit benar-
benar baik dan semata-mata hanya
untuk kepentingan BRI.
c. Telah dilakuakn pengecekan atas
kelengkapan dan kebenaran
dokumen secara hati-hati dan
sempurna.
d. Telah dilakukan pengawasan atas
pencairan kredit dengan sempurna.
e. Telah dilakukan monitoring kredit
dan proses pemberian kredit, secara
benar dan sungguh-sungguh serta
dapat dibuktikan secara
administratif.
Dengan sistem pengajuan kredit
yang baik BRI Unit Banyuatis dapat
mengurangi resiko akan terjadinyanya
kredit macet. Sistem penjuan kredit yang
baik juga dapat mengatasi kebingungan
calon debitur tentang program kredit yang
diambil dan mengurangi kesalahan
persepsi atas program kredit yang diambil.
BRI Unit Banyuatis selalu menetapkan
prinsip kehati-hati (konservatisme) dalam
sistem pengajuan kreditnya baik dalam
kelengkapan berkas maupun pengambilan
keputusan apakah kredit yang diajuakan
diterima atau tidak. Pembagian tugas jelas
pada pegawai dalam proses pengajuan
kredit menjadikan sistem pengajuan kredit
pada BRI Unit Banyuatis menjadi lebih
efektif dan efisien. Hal ini mengingat karena
mementingkan kepuasan nasabah, BRI
Unit banyuatis selalu memperhatikan
sistem pengajuan kredit agar berjalan baik
sesuai dengan ketentuan yang ada.
Implementasi Pengendalian Internal
dalam Pemberian Kredit Usaha Mikro
Kecil Menengah di PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuatis
Implementasi pengendalian internal
dalam pemberian kredit mikro kecil
menengah pada PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyiatis
dikatakan sudah cukup baik. Karena setiap
tahapan dalam proses pemberian kredit
dilakukan dengan selalu
mempertimbangkan risiko dan faktor-fator
akan terjadinya kredit macet.
Oleh karena itu dalam setiap
putusan pemberian kredit kepada debitur
atau calon debitur harus berdasarkan
kepada analisis dan evaluasi yang
menyeluruh terhadap kebutuhan kreditnya,
baik yang telah diberikan dana atau yang
akan diberikan oleh BRI Unit Banyuatis,
sesuai dengan permohonan debitur dan
peraturan yang ada, sepanjang tidak
melebihi batas maksimum kredit yang
ditetapkan untuk Kredit Usaha Rakyat
(KUR). Dengan demikian satiap pejabat
kredit sejak awal proses pengajuan kredit
sampai pemutusan kredit wajib mencari
informasi yang lengkap dan bener
mengenai kredit yang sudah dinikmati
debitur dan kredit yang akan dinikmati
debitur.
Pemberian kredit pada dasarnya
selalu berhadapan dengan risiko, baik itu
risiki bisnis maupun risiko non bisnis, yaitu
kemungkinan terjadinya kredit bermasalah
yang mengakibatkan tidak terbayarnya
kembali kredit yang dapat mengakibatkan
kerugian finansial bagi BRI.Namun, pada
BRI Unit banyuatis hal dapat diminimalisir
dengan adanya sistem pengedalian internal
yang terimplementasi dengan baik.
Efektivitas Sistem Pengajuan Kredit
dan Implementasi Pengendalian Internal
dalam Pemberian Kredit Usaha Mikro Kecil
Menengah di PT. Bank Rakyat Indonesia
(Persero), Tbk Unit Banyuatis dapat
dikatakan sudah efektif dan efesien. Hal ini
terlihat dari adanya sistem pengajuan kredit
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)
yang jelas dan terstruktur dengan baik
dengan berdasarkan prinsip kehati-hatian
(konservatisme) yang dilakukan oleh pihak
bank dan implementasi pengendalian
internal yang baik dalam menganalisis serta
mengevaluasi kredit yang diajukan untuk
diputuskan dengan memperhatikan risiko
terjadinya kredit macet.
Efektivitas Sistem Pengajuan Kredit dan
Implementasi Pengendalian Internal
dalam Pemberian Kredit Usaha Mikro
Kecil Menengah di PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk Unit Banyuatis
Keefektifan sistem dan
implementasi pengajuan kredit juga
didukung oleh adanya pemisahan tugas
dan tanggung jawab pada pegawai dan
pejabat kredit, sistem otorisasi dan
prosedur pencatatan yang baik,
implementasi yang sehat dan jujur dalam
melaksanaan tugas, serta berfungsinya
dengan baik tiap unit organisasi.
Sistem Pengajuan Kredit dan
Implementasi Pengendalian Internal dalam
Pemberian Kredit Usaha Mikro Kecil
Menengah di PT. Bank Rakyat Indonesia
(Persero), Tbk Unit Banyuatis dikatakan
sudah efektif, karena telah dilakukannya
hal-hal seperti:
f. Telah dilakukan analisis 6C secara
lengkap dan benar.
Analisis 6C dilakukan sebagai salah
satu bagian dari sistem pengendalian
bank untuk mengetahui kondisi dari
para calon debitur sebelum kredit
dicairkan. Hal ini akan menjadi tolok
ukur pihak bank dalam melihat
kemampuan dari para calon debitur
dalam mengembalikan kredit nantinya.
g. Itikad dari seluruh pejabat pemutus
dalam memutuskan kredit benar-benar
baik dan semata-mata hanya untuk
kepentingan BRI.
Itikad dari pejabat pemutus kredit
merupakan bagian dari tanggungjawab
yang harus dilakukannya sebagai
bagian dari organisasi bank itu sendiri.
Hal ini dilakukan untuk kepentingan
bersama dalam mengoptimalkan dana
masyarakat lewat pemberian kredit
nantinya kepada masyarakat yang
membutuhkan.
h. Telah dilakukan pengecekan atas
kelengkapan dan kebenaran dokumen
secara hati-hati dan sempurna.
Keefektifan atas dokumen dari para
calon debitur sangatlah penting dalam
menanggulangi berbagai risiko yang
kemungkinan muncul atau tak terduga.
Dengan adanya dokumen yang lengkap
dan jelas serta didukung dengan surat
perjanjian yang benar, maka berbagai
hambatan dalam kredit akan dapat
diminimalisir. Sehingga secara tidak
langsung kerugian pihak bank akan
penyaluran kredit ini dapat dikurangi
juga.
i. Telah dilakukan pengawasan atas
pencairan kredit dengan sempurna.
Sistem kontrol dari bank dan evaluasi
secara gradual (bertahap) sangat lah
menentukan keberhasilan kredit yang
disalurkan kepada debitur. Dengan
sistem evaluasi dari bank yang
dilakukan kontinu akan dapat
meminimalisir kejadian-kejadian yang
dapat merugikan pihak bank.
j. Telah dilakukan monitoring kredit dan
proses pemberian kredit, secara benar
dan sungguh-sungguh serta dapat
dibuktikan secara administratif.
Monitoring kredit di BRI Unit Banyuatis
dilakukan secara baik dan kontinu.Hal
ini dapat dilihat dari keberadaan sistem
pengendalian yang baik dan
pengelolaan kredit bagi debitur
sangatlah aman dengan adanya
dokumen-dokumen pendukung yang
jelas.
SIMPULAN DAN SARAN
Simpulan
Dari penelitian yang telah dilakukan
oleh peneliti, maka dapat ditarik beberapa
kesimpulan yang dapat menjawab
permasalahan yang diangkat dalam
penelitian ini, yaitu:
1) Program atau produk kredit usaha
rakyat (KUR) atau yang diperuntukan
untuk UMKM pada BRI terjamin,
dengan syarat-syarat yang jelas dan
mekanisme pengajuan, analisis dan
pemutusan kredit, termasuk prosedur
dan proses pengajuan kredit terstruktur
dengan baik sesuai pedoman yang ada
 e-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha
Jurusan Akuntansi Program S1 (Vol: 7 No: 1 Tahun 2017)

dengan berdasarkan prinsip kehati- Usaha Rakyat (KUR) agar pemberian

hatian. kredit KUR tidak disalah artikan atau
2) Setiap tahapan dalam proses disalah gunakan oleh nasabah.
pemberian kredit dilakukan dengan 4) Pihak BRI Unit Banyuatis seharusnya
baik. Setiap putusan pemberian kredit lebih giat lagi melakukan pembinaan
kepada debitur atau calon debitur kepada nasabah yang mulai
harus berdasarkan kepada analisis dan menunggak dalam pembayaran kredit,
evaluasi yang menyeluruh. Dengan ini dikarenakan untuk mengantisipasi
selalu mempertimbangkan risiko dan kedepannya, agar kredit tersebut tidak
faktor-fator terjadinya kredit macet, menjadi macet.
untuk meminimalisir risiko pemberian
kredit. DAFTAR PUSTAKA
3) Sistem dan implementasi pengajuan
kredit usaha mikro kecil menengah Amir, Abdi Jusuf. 2000. Akuntansi
pada BRI Unit Banyuatis sudah dapat Keuangan Lanjutan di Indonesia,
dikatakan efektif. Karena adanya Jakarta: Salemba Empat.
sistem pengajuan kredit dan
implementasi yang berjalan denga baik Dendawijaya, Lukman 2000. Manajemen
sesuai ketentuan yang ada. Dan Perbankan. Cetakan Pertama.
didukung oleh adanya pemisahan Jakarta: Ghalia Indonesia
tugas dan tanggung jawab pada
pegawai dan pejabat kredit, sistem Kasmir, 2008.Bank & Lembaga Keuangan
otositasi dan prosedur pencatatan Lainnya. Jakarta: PT Raja Grafindo
yang baik, implementasi yang sehat Persada.
dan jujur dalam melaksanaan tugas,
serta berfungsinya dengan baik tiap Kuncoro dan Suhardjono, 2002,
unit organisasi. Manajemen Perbankan (Teori dan
Aplikasi), Edisi Pertama,
Saran Yogyakarta: Penerbit BPFE.
Berdasarkan hasil penelitian yang
telah dilakukan oleh peneliti, maka dapat Maleong, Lexy J. 2005. Metode Penelitian
diajukan beberapa saran terkait penelitian Kualitatif. Bandung: Remaja Rosda
ini, sebagai berikut: Karya.
1) Sebaiknya BRI Unit Banyuatis
meningkat penerapan prinsip kehati- Mustafa. 2002. Metode Penelitian Kualitatif.
hati (konservatisme) yang telah Bandung: Simbiosa Rakatama
ditetapkan pada prosedur pemberian Media.
kreditnya dari prosedur permohonan
kredit sampai dengan prosedur Muhadjir, Noeng. Metodologi Penelitian
penyelamatan kredit bermasalah. Kualitatif. Edisi Ke–3. Yogyakarta:
Tindakan ini merupakan salah satu Rake Sasin.
upaya bank untuk lebih mengurangi
kredit macet. Mulyadi, 2008. Sistem Akuntansi, Edisi
2) Sebaiknya BRI Unit Banyuatis juga ketiga, Cetakan keempat. Jakarta:
meningkatkan analisis terhadap Salemba. Empat.
prospek usaha nasabah, karena
usaha nasabah merupakan sumber
prmasukan bagi nasabah untuk dapat
melunasi kredit dan bila usaha
nasabah berjalanan dengan baik akan
meningkatkan perekonomian bangsa
serta membuka lapangan pekerjaan.
3) Pihak BRI Unit Banyuatis sebaiknya
melakukan sosialisasi tentang Kredit