Pengantar Akuntansi Perpajakan

1
 Akuntansi Alat Bahasa Bisnis

Informasi yang disampaikan dapat Akuntansi dirancang

dipahami bila akuntansi telah dimengerti agar transaksi tercatat
diolah menjadi informasi
Definisi yang berguna

• Aktivitas jasa (mengidentifikasi, mengukur, mengklasifikasikan dan

mengikhtisarkan) kejadian atau transaksi ekonomi yang menghasilkan
informasi
• Sebagai seni pencatatan, penggolongan dan pengikhtisaran dengan cara
tertentu dalam ukuran moneter, transaksi dan kejadian yang umum
bersifat keuangan termasuk menafsir hasilnya 2
 Lap. L/R
Lap. Perubahan Ekuitas
Lap. Arus Kas

Laporan Keuangan

Catatan atas Lap.Keu

Neraca
 Adalah iuran wajib oleh rakyat
kepada kas negara berdasarkan
undang-undang yang dapat dipak
sakan dengan tidak mendapat kontra
prestasi secara langsung
untuk membiayai pengeluaran
Pemerintah.
Definisi
Pajak
 Pembukuan
Perpajakan mengacu Lebih Akurat

Pencatatan

5
 Pembagian Pajak
Pajak

Wewenang
Golongan Pemungut Sifat

Pajak lsg Pajak subyektif

Pajak pusat

Pajak tdk lsg Pajak daerah Pajak obyektif

Pengertian Pembukuan
(Pasal 1 ayat 29)

proses pencatatan secara teratur untuk mengumpulkan

data dan informasi

Keadaan Harta Penghasilan dan biaya

Kewajiban/hutang Harga Perolehan dan

Penyerahan Barang/jasa
Modal

Penyusunan Laporan Keuangan

pada Periode tahun pajak
YANG WAJIB MELAKUKAN PEMBUKUAN
Pasal 28 Ayat (1) UU KUP Tahun 2008

WPOP yang melakukan

kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas WAJIB PEMBUKUAN
WP Badan

PENGECUALIAN:
WPOP yang diperbolehkan
menghitung penghasilan neto
dengan menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto
WPOP yang tidak
melakukan kegiatan usaha
atau pekerjaan bebas.
 KETENTUAN MENGENAI PEMBUKUAN
Pasal 28 UU KUP Tahun 2008

Pembukuan atau pencatatan tersebut harus diselenggarakan dengan:

memperhatikan iktikad baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan
usaha yang sebenarnya

menggunakan huruf latin, angka Arab, satuan mata

uang rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau
dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menkeu

harus diselenggarakan di Indonesia

diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel

akrual dan stelsel kas

Perubahan terhadap metode pembukuan dan/atau tahun buku

harus mendapat persetujuan dari Dirjen Pajak
PENYIMPANAN DOKUMEN PEMBUKUAN
Pasal 28 Ayat (11) UU KUP Tahun 2008

Buku,
catatan, dan 10 tahun
dokumen dasar
termasuk pembukuan/
hasil pencatatan di Indonesia
pengolahan
data
SANKSI PEMBUKUAN & PENCATATAN
Pasal 39 UU KUP Tahun 2008

Setiap orang yang dengan sengaja:

memperlihatkan pembukuan atau
pencatatan yang palsu menimbulkan kerugian
• tidak menyelenggarakan pada pendapatan negara
pembukuan / pencatatan di Ind
• tidak memperhatikan atau tidak dipidana dengan pidana
meminjamkan buku, catatan, atau penjara 6 bulan - 6 tahun
dokumen lain
dan denda 2-4x jumlah
tidak menyimpan buku, catatan, atau
pajak terutang yang
dokumen yang menjadi dasar
pembukuan atau pencatatan tidak/kurang dibayar
 Hubungan Akuntansi Pajak dgn Akuntansi
Komersial

Tujuan akuntansi komersial Akuntansi Pajak sbg bagian dari

antara lain untuk menyediakan akuntansi yg menekankan kpd
laporan dan informasi penyusunan Surat
keuangan serta informasi lain Pemberitahuan Pajak (SPT) dan
kpd berbagai Users pertimbangan konsekuensi
perpajakan thd transkasi atau
kegiatan usaha

Akuntansi pajak adalah bagian dari dari

akuntansi umum, dan WP cukup membuat satu Pengisian
pembukuan berdasarkan SAK, yg kemudian SPT
dilakukan rekonsiliasi fiskal berdasarkan Tahunan
ketentuan peraturan perpajakan yg berlaku
 METODE & SISTEM PEMBUKUAN

Psl. 28 ayat (5) UU KUP, mengatur ttg metode pembukuan

DASAR AKRUAL & DASAR KAS

Dasar Kas yang digunakan dalam menghitung PhKP adalah

dasar kas campuran (hybrid System) bahkan mendekati
dasar akrual. Penjelasan Psl. 28 (5) yaitu bahwa:
1. Penjualan meliputi seluruh penjualan baik yg tunai
maupun yg bukan tunai (kredit), hal ini = akrual.
2. Harga pokok penjualan harus diperhitungkan seluruh
pembelian (tunai/kredit) dan persediaan (awal &
akhir), hal ini = akrual.

lanjut
13
 METODE & SISTEM PEMBUKUAN
Psl. 28 ayat (5) UU KUP, mengatur ttg metode pembukuan

3. Harta yg dapat disusutkan & hak-hak yg dapat

diamortisasikan pembebanannya tidak boleh sekaligus
tapi harus dilakukan melalui penyusutan & amortisasi,
hal ini = akrual).
4. Pasal 6 UU PPh, dlm menentukan biaya yg dapat
dikurangkan dari penghasilan bruto tidak dibedakan
antara dasar kas & dasar akrual.
5. KEP DJP No. 184/Pj/2002, untuk penghasilan bunga yg
bersumber dari kredit non performing (kurang lancar,
diragukan & macet) diakui sbg penghasilan pd saat
bunga tsb diterima bank (dasar kas), hal ini= PSAK No.
13 butir 02.

lanjut
14
1. Business Entity
2. Going Concern
3. Harga pertukaran yang obyektif
4. Konsistensi
5. Konservatisme

15
Nama-nama akun pd Lapkeu yg berkaitan dgn pajak, sbb

Neraca

• Sisi aset, a.l:

1). Pajak dibayar dimuka (Prepaid Tax)

a. PPh psl 22, 23, 24, dan 25 serta 28A

b. Fiskal Luar Negeri (FLN)
c. PPN Masukan
2). Aset Pajak Tangguhan (Deferred Tax Asset)
=> APT disajikan dlm aset lain-lain
Nama-nama akun pd Lapkeu yg berkaitan dgn pajak, sbb

Neraca

• Sisi kewajiban, a.l:

1). Utang Pajak (Tax Payable)

a. PPh psl 21, 23, 26, dan 29

b. PPN Keluaran
2). Kewajiban Pajak Tangguhan (Deferred Tax
Liability)
=> KPT disajikan dlm utang jangka pendek dan
utang jangka panjang
Nama-nama akun pd Lapkeu yg berkaitan dgn pajak, sbb

Laporan Laba Rugi

a. Beban PPh (Income Tax Income)

b. Penghasilan Pajak Tangguhan (Deferred Tax
Income).
c. Beban Pajak Tangguhan (Deferred Tax
Expenses).
d. Pajak Bumi dan Bangunan, PPN Masukan yg
tidak dapat dikreditkan, dan Bea Meterai
dicatat sbg beban opersional (Opretaing
Expenses).
PEMBUKUAN DALAM MATA UANG ASING
Pasal 28 Ayat (8) UU KUP Tahun 2008

$
WP dapat menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan
Bahasa Inggris dan satuan mata uang Dollar AS:
WP dalam rangka WP dalam rangka
PMA Kontrak Karya
WP Kontraktor KKS Bentuk Usaha Tetap
Kontrak Investasi Kolektif (KIK)
WP yg mendaftarkan emisi sahamnya di bursa efek LN

WP yang berafiliasi langsung dengan perusahaan induk di luar negeri