“APBN SEBAGIAN BESAR BERASAL DARI PAJAK”

Kelompok 4
Nama Anggota Kelompok :
1. Kresensia Angelicha Hardi (1810121004)
2. Kadek Nadia Narendra (1810121011)
3. Ni Nyoman Sonia Santhy Suryani (1810121030)
4. Ni Kadek Candra Dewi (1810121050)

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS WARMADEWA

2018

1
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kami panjatkan kepada Tuhan, karena berkat anugerah dan restu-Nya,
kami dapat menyelesaikan makalah mata kuliah Bahasa Indonesia, yang berjudul “APBN
SEBAGIAN BESAR BERASAL DARI PAJAK”, tanpa kekurangan apapun. Tidak lupa
kami juga mengucapkan banyak terimakasih atas bantuan dari pihak yang telah
berkontribusi dengan memberikan sumbangan baik materi maupun pikirannya.
Harapan kami semoga makalah ini dapat menambah pengetahuan dan pengalaman
bagi para pembaca, untuk ke depannya dapat memperbaiki bentuk maupun menambah isi
makalah agar menjadi lebih baik lagi.
Kami yakin masih banyak kekurangan dalam makalah ini, karena keterbatasan
pengetahuan maupun pengalaman kami. Kami sangat mengharapkan saran dan kritik yang
membangun dari para pembaca demi kesempurnaan makalah ini.

Hormat kami,
Kelompok 4.

DAFTAR ISI
2
KATA PENGANTAR 2

DAFTAR ISI 3

DAFTAR TABEL DAN BAGAN 4

BAB I PENDAHULUAN 5

1.1 LATAR BELAKANG 5

1.2 RUMUSAN MASALAH 6

1.3 TUJUAN DAN MANFAAT 6

BAB II PEMBAHASAN 7

2.1 APBN DAN PAJAK 7

2.1.1 APBN (ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA NEGARA) 7

2.1.1.1 PENGERTIAN APBN 7

2.1.1.2 FUNGSI, SUMBER, DAN STRUKTUR DASAR APBN 8

2.1.1.3 PENYUSUNAN APBN 11

2.1.2 PAJAK 13

2.1.2.1 PENGERTIAN, FUNGSI, DAN JENIS-JENIS PAJAK 13

2.2 ALOKASI PAJAK DALAM APBN 2018 17

BAB III PENUTUP 23

3.1 SIMPULAN 23

3.2 SARAN 23

DAFTAR PUSTAKA 24

DAFTAR TABEL DAN BAGAN

3
Tabel 1. Struktur Dasar APBN (format lama) 9

Tabel 2. Struktur Dasar APBN (format sekarang) 10

Bagan 1. Langkah Penyusunan APBN 12

BAB I

PENDAHULUAN
4
1.1 LATAR BELAKANG
Negara Kesatuan Republik Indonesia mempunyai wilayah dan teritorial yang luas.
Dalam perkembangannya, pemerintah berusaha agar pembangunan di Indonesia dapat
merata, sehingga seluruh wilayah Indonesia dapat mengalami peningkatan mutu hidup dan
ikut bersaing dalam dunia internasional. Hal ini menyangkut dengan perkembangan
ekonomi dunia terhadap nilai mata uang di negeri kita, yaitu rupiah. Jika pemerintah tidak
mampu mengikuti perkembangan dunia global baik dalam bidang ekonomi atau
infrastruktur, maka Indonesia dapat mengalami kemunduran di mata dunia internasional.
Negara perlu menyiapkan suatu rancangan sistematis dan terperinci untuk mengatur
pemasukan dan pengeluaran pembangunan negara, agar keuangan Indonesia tetap stabil dan
tidak mengalami defisit. Rencana keuangan tahunan pemerintah negara Indonesia disebut
APBN (Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara). APBN berisi tentang daftar sistematis
dan terperinci yang memuat rencana penerimaan dan pengeluaran negara dengan jangka
waktu satu tahun, yang ditetapkan dengan undang-undang, dilaksanakan secara terbuka,
dan bertanggung jawab untuk sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
APBN sebagian besar berasal dari pajak. Pajak, berdasarkan Kamus Besar Bahasa
Indonesia, memiliki definisi sebagai pungutan wajib, biasanya berupa uang yang harus
dibayar oleh penduduk sebagai sumbangan wajib kepada negara atau pemerintah
sehubungan dengan pendapatan, pemilikan, harga beli barang, dan sebagainya. Lalu
menurut UU No.28 Tahun 2007 Pasal 1 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan, pajak adalah sebuah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.
Maka dari itu, hubungan antara APBN dan pajak penting adanya dan menarik untuk
dibahas, sehingga dari hubungan tersebut, kami dapat menghasilkan suatu makalah dengan
judul “APBN SEBAGIAN BESAR BERASAL DARI PAJAK”.

1.2 RUMUSAN MASALAH

Rumusan masalah yang dapat diteliti dan dibahas dalam makalah ini, ialah :
1. Apa yang dimaksud dengan APBN dan pajak ?

5
 2. Bagaimana alokasi pajak dalam APBN 2018 ?

1.3 TUJUAN DAN MANFAAT

Makalah yang telah disusun memiliki tujuan untuk :
a. mengetahui hubungan antara APBN dan pajak;
b. menyadarkan masyarakat akan pentingnya membayar pajak; dan
c. membuat masyarakat awan mengerti tentang alokasi pajak.
Sedangkan manfaat dari pembuatan makalah ini, ialah :
a) Masyarakat paham tentang apa yang dimaksud APBN dan pajak.
b) Bagi pelajar, dapat menjadi bahan referensi dalam bidang ekonomi.
c) Bagi individu, dapat menjadi bacaan dalam mendalami perekonomian di Indonesia.

BAB II

PEMBAHASAN

6
2.1 APBN DAN PAJAK
2.1.1 APBN (ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA NEGARA)
2.1.1.1 PENGERTIAN DAN DASAR HUKUM APBN

APBN adalah singkatan dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Sesuai dengan
kepanjangannya, APBN dapat diartikan sebagai suatu daftar yang memuat perincian
sumber-sumber pendapatan negara dan jenis-jenis pengeluaran negara dalam waktu satu
tahun. Pada zaman Orde Baru, APBN dirancang dan dilaksanakan untuk satu tahun mulai 1
April - 31 Maret tahun berikutnya, misalnya mulai 1 April 1995 - 31 Maret 1996. Akan
tetapi, sejak tahun 2000 (Era Reformasi), APBN dirancang dan dilaksanakan untuk satu
tahun mulai 1 Januari - 31 Desember tahun yang sama. APBN dirancang berdasarkan
landasan hukum tertentu. Landasan hukum tersebut adalah sebagai berikut.
1. UUD 1945 Pasal 23 (sesudah diamandemen) yang pada intinya berisi :
 APBN ditetapkan setiap tahun dengan Undang-Undang.
 Rancangan APBN dibahas di DPR dengan memerhatikan pendapat Dewan
Perwakilan Daerah.
 Apabila DPR tidak menyetujui rancangan anggaran yang diusulkan
pemerintah, maka pemerintah memakai APBN tahun lalu.
2. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 1994 tentang Pendapatan dan Belanja Negara.
3. Keppres Nomor 42 Tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan APBN.
Pemerintah sudah mempunyai gambaran yang jelas mengenai apa saja yang akan
diterima sebagai pendapatan dan pengeluaran apa saja yang harus dilakukan selama satu
tahun dengan adanya APBN. APBN digunakan sebagai pedoman agar kesalahan,
pemborosan, dan penyelewengan yang merugikan dapat dihindari. Apabila APBN disusun
dengan baik dan tepat, serta dilaksanakan sesuai aturan, maka akan mampu meningkatkan
pertumbuhan ekonomi, kesempatan kerja, dan kemakmuran bangsa.

2.1.1.2 FUNGSI, SUMBER, DAN STRUKTUR DASAR APBN

Fungsi yang dimiliki oleh APBN meliputi:
1. Fungsi Alokasi

7
 Pemerintah dapat mengalokasikan (membagikan) pendapatan yang diterima sesuai
dengan sasaran yang dituju. Misalnya, berapa besar untuk belanja (gaji) pegawai,
untuk belanja barang, dan berapa besar untuk proyek.
2. Fungsi Distribusi
Pemerintah dapat mendistribusikan pendapatan yang diterima secara adil dan
merata. Fungsi distribusi dilakukan untuk memperbaiki distribusi pendapatan di
masyarakat sehingga masyarakat miskin dapat dibantu. Caranya, antara lain dengan
melakukan kebijakan subsidi seperti subsidi BBM.
3. Fungsi Stabilisasi
Pemerintah dapat menstabilkan keadaan perekonomian untuk mencegah hal-hal
yang tidak diinginkan. Misalnya, dalam keadaan inflasi (harga barang dan jasa
naik), pemerintah dapat menstabilkan perekonomian dengan cara menaikkan pajak.
Dengan menaikkan pajak, jumlah uang yang beredar dapat dikurangi sehingga
harga-harga dapat kembali turun.
APBN memiliki beberapa sumber, yaitu :
a. Penerimaan Perpajakan
Pajak adalah iuran yang wajib dibayar oleh warga kepada negara untuk
kepentingan umum. Hasil dari pajak tidak dapat dirasakan langsung, melainkan
melalui pembangunan infrastruktur secara umum.
b. Penerimaan Negara Bukan Pajak
Penerimaan yang tergolong dalam Penerimaan Negara Bukan Pajak, ialah :
 Penerimaan negara yang bersumber dari pengelolahan dana pemerintah.
 Penerimaan atau pemasukan negara yang berasal dari pemanfaatan sumber
daya alam yang mereka miliki.
 Penerimaan atau pemasukan negara yang berasal dari hasil-hasil
pengelolahan kekeyaan negara yang telah dipisahkan.
 Penerimaan atau pemasukan yang berasal dari aktivitas pemerintah yang
berupa pelayanan kepada masyarakat.
 Penerimaan atau pemasukan yang berasal dari pengenaan denda
administrasi dan berdasarkan keputusan pengadilan.
 Penerimaan atau pemasukan lainnya yang berdasarkan pada peraturan
perundang-undangan tentang penerimaan negara bukan pajak.
c. Hibah

8
 Penerimaan hibah adalah semua penerimaan negara yang berasal dari
sumbangan swasta dalam negeri serta sumbangan lembaga swasta dan
pemerintah luar negeri. Penerimaan hibah yang dicatat di dalam APBN
merupakan sumbangan atau donasi (grant) dari negara-negara asing,
lemaga/badan nasional, serta perorangan yang tidak ada kewajiban untuk
membayar kembali. Perkembangan penerimaan negara yang berasal dari hibah
ini dalam setiap tahun anggaran bergantung pada komitmen dan kesediaan
negara atau lembaga donatur dalam memberikan donasi (bantuan) kepada
pemerintah indonesia.

Struktur dasar APBN terdiri atas sisi penerimaan dan sisi pengeluaran negara. Sisi
penerimaan negara terdiri atas penerimaan dalam negeri (migas, pajak, dan bukan pajak),
dan penerimaan luar negeri atau bantuan luar negeri yang disebut juga penerimaan
pembangunan meliputi bantuan program dan bantuan proyek. Adapun sisi pengeluaran
negara, terdiri atas pengeluaran rutin (antara lain: belanja barang, belanja pegawai, dan
subsidi daerah otonom), dan pengeluaran pembangunan yang merupakan biaya pelaksanaan
proyek-proyek pemerintah. Penerimaan pembangunan dalam anggaran negara ditujukan
untuk menutupi kekurangan penerimaan yang lebih kecil.
Tabel 1. Struktur Dasar APBN (format lama)

Sisi Penerimaan Sisi Pengeluaran

Penerimaan dalam negeri, terdiri atas: Pengeluaran rutin, terdiri atas:
1. penerimaan migas dan non migas; 1. belanja pegawai;
A.
2. penerimaan pajak; 2. belanja barang;
C.
3. penerimaan bukan pajak. 3. subsidi daerah otonom;
Penerimaan pembangunan, terdiri atas: 4. bunga dan cicilan utang;
5. lain-lain.
B. 1. bantuan program;  Pengeluaran pembangunan, terdiri atas: 
2. bantuan proyek. D. 1. pembiayaan pembangunan rupiah; 
2. pembiayaan proyek.
Di era reformasi, format APBN ini kemudian mengalami perubahan, seperti terlihat
dalam Tabel 2. berikut.
Tabel 2. Struktur Dasar APBN (format sekarang)
Uraian
A. Pendapatan Negara dan Hibah
A.1. Penerimaan dalam negeri
a) Penerimaan perpajakan

9
 i. Pajak dalam negeri
1. Pajak penghasilan
       Migas
      Non migas
2. Pajak pertambahan nilai
3. Pajak bumi dan bangunan
4. Bea perolehan atas tanah dan bangunan
5. Cukai
6. Pajak lainnya
ii. Pajak perdagangan internasional
1. Bea masuk
2. Pajak/Pungutan ekspor
b) Penerimaan bukan pajak
i. Penerimaan SDA
1. Minyak bumi
2. Gas alam
3. Pertambangan umum
4. Kehutanan
5. Perikanan
ii. Bagian laba BUMN
iii. PNBP lainnya
A.2. Hibah
B. Belanja Negara
B.1. Anggaran belanja pemerintah pusat
a) Pengeluaran rutin
b) Pengeluaran pembangunan
B.2. Anggaran belanja untuk daerah
a)    Dana perimbangan
b) Dana otonomi khusus dan penyeimbang
C. Keseimbangan Primer
D. Surplus/Defisit Anggaran (A–B)
E. Pembiayaan (E1+E2)
E.1 Pembiayaan dalam negeri
E.2 Pembiayaan luar negeri (Neto)

2.1.1.3 PENYUSUNAN APBN

Tujuan penyusunan APBN atau APBD adalah sebagai pedoman penerimaan dan
pengeluaran negara atau daerah, agar terjadi keseimbangan yang dinamis, demi tercapainya
peningkatan produksi, peningkatan kesempatan kerja, pertumbuhan ekonomi yang cukup
tinggi. Adapun tujuan akhirnya adalah mencapai masyarakat yang adil dan makmur
material dan spiritual berdasarkan Pancasila dan UUD 1945. Berdasarkan UUD 1945,
pemerintah wajib menyusun APBN. Adapun langkah-langkah dalam menyusun APBN
(Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara) adalah sebagai berikut :

10
 a. Perencanaan.
b. Pengesahaan RAPBN oleh DPR.
c. Pelaksanaan APBN oleh pemerintah.
d. Pengawasan dan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN oleh pemerintah kepada
DPR. 

Sebelum menjadi APBN, pemerintah menyusun Rancangan Anggaran Pendapatan dan

Belanja Negara (RAPBN). Di Indonesia, pihak yang bertugas menyusun RAPBN adalah
pemerintah, dalam hal ini presiden dibantu para menterinya. Biasanya, presiden menyusun
RAPBN dalam bentuk nota keuangan. Nota keuangan tersebut kemudian disampaikan
kepada Dewan Perwakilan Rakyat (DPR) untuk disidangkan. RAPBN biasanya
disampaikan sebelum tahun anggaran yang akan dilaksanakan. RAPBN yang diajukan
presiden kepada DPR akan disidangkan dan dibahas kelayakannya oleh DPR. Jika disetujui
oleh DPR, RAPBN tersebut akan menjadi APBN. APBN ini akan dikembalikan kepada
pemerintah untuk dilaksanakan. Jika RAPBN tersebut ditolak DPR, pemerintah harus
menggunakan kembali APBN tahun lalu tanpa perubahan. Untuk lebih jelasnya, Anda
dapat melihat cara penyusunan APBN pada Bagan 1. berikut.

Bagan 1. Langkah Penyusunan APBN

Penyusunan APBN memiliki prinsip-prinsip yang telah diatur. Prinsip-prinsip yang ada,
ialah :
1. Prinsip penyusunan APBN berdasarkan dari aspek pendapatan.
 Intensifikasi penerimaan anggaran dalam jumlah dan kecepatan penyetoran.
 Intensifikasi penagihan dan pemungutan piutang negara, sewa dalam pemakaian
barang-barang milik negara.
 Penutupan ganti rugi dari kerugian yang diterima oleh negara dan denda yang
sudah dijanjikan.
2. Prinsip penyusunan APBN berdasarkan dari aspek pengeluaran.
11
  Hemat, tidak mewah, efisien, dan sesuai dari kebutuhan teknis yang telah
diisyaratkan.
 Terarah, terkendali sesuai dari rencana program/kegiatan .
 Semaksimal mungkin dalam penggunaan hasil produksi dalam negeri dengan
memperhatikan dari segi kemampuan/potensi nasional.
Penyusunan program pembangunan tahunan dituangkan dari APBN yang berasakan
antara lain sebagai berikut :
a. Kemandirian, yaitu sumber penerimaan dalam negeri terus ditingkatkan.
b. Penghematan atau peningkatan dalam efisiensi dan juga produktivitas.
c. Penajaman dalam perioritas pembangunan.
Pengeluaran pemerintah merupakan salah satu aspek penggunaan sumber daya ekonomi
yang secara langsung dikuasai dan dimiliki oleh pemerintah (pusat maupun daerah) dan
secara tidak langsung dimiliki oleh masyarakat melalui pembayaran pajak. Di Indonesia,
pengeluaran pemerintah dapat dibedakan menurut dua klasifikasi, sebagai berikut.
1. Pengeluaran rutin pemerintah, yaitu pengeluaran untuk pemeliharaan atau
penyelenggaraan pemerintah sehari-hari. Termasuk dalam pengeluaran rutin, yaitu
belanja pegawai, belanja barang, subsidi daerah otonom, bunga, dan cicilan utang luar
negeri.
2. Pengeluaran pembangunan, yaitu pengeluaran untuk pembangunan, baik fisik seperti
jalan, jembatan, gedung-gedung dan pembelian kendaraan dinas, maupun
pembangunan nonfisik spritual, seperti penataran dan training.

2.1.2 PAJAK
2.1.2.1 PENGERTIAN, FUNGSI, DAN JENIS-JENIS PAJAK

Sumber pendapatan Negara Indonesia yang utama adalah pajak. Secara umum, pajak
adalah iuran yang wajib dibayarkan oleh rakyat untuk kepentingan negara. Pajak
merupakan salah satu sarana pemerataan pendapatan warga negara dan sumber dana
pembangunan negara bagi pemerintah. Hasil dari pajak tidak langsung diterima oleh
masyarakat yang membayar pajak, melainkan diterima lewat pembangunan nasional secara
umum seperti pembangunan jalan raya, fasilitas umum, dan lain sebagainya. Undang-
Undang No.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan mengatur
tentang definisi pajak, tata cara pembayaran pajak, dan lain sebagainya. Undang-undang ini
menimbulkan suatu ikatan yang menyebabkan adanya kewajiban warga negara untuk

12
menyetorkan sejumlah dana tertentu kepada negara. Negara mempunyai kekuatan untuk
memaksa dan pajak tersebut dipergunakan untuk penyelenggaraan pemerintahan. Hal ini
memperlihatkan bahwa pajak yang dipungut harus berdasarkan undang-undang, sehingga
menjamin adanya kepastian hukum, baik bagi petugas pajak sebagai pengumpul pajak
maupun wajib pajak sebagai pembayar pajak. Adapun fungsi yang dimiliki pajak, ialah :

1. Fungsi anggaran (fungsi budgeter)

Pajak merupakan sumber pemasukan keuangan negara dengan cara mengumpulkan
dana atau uang dari wajib pajak ke kas negara untuk membiayai pembangunan
nasional atau pengeluaran negara lainnya. Sehingga pajak memiliki tujuan
menyeimbangkan pengeluaran negara dengan pendapatan negara.
2. Fungsi mengatur (fungsi regulasi)
Pajak merupakan alat untuk melaksanakan atau mengatur kebijakan negara dalam
lapangan sosial dan ekonomi. Fungsi mengatur tersebut terdiri dari :
 Pajak dapat digunakan untuk menghambat laju inflasi.
 Pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mendorong kegiatan ekspor, seperti
pajak ekspor barang.
 Pajak dapat memberikan perlindungan atau proteksi terhadap barang
produksi dari dalam negeri, contohnya pajak pertambahan nilai (PPN).
 Pajak dapat mengatur dan menarik investasi modal yang membantu
perekonomian agar semakin produktif.
3. Fungsi Pemerataan (fungsi distribusi)
Pajak dapat digunakan untuk menyesuaikan dan menyeimbangkan antara
pembagian pendapatan dengan kebahagiaan dan kesejahteraan masyarakat.
4. Fungsi Stabilisasi
Pajak dapat digunakan untuk menstabilkan kondisi dan keadaan perekonomian,
seperti untuk mengatasi inflasi, pemerintah menetapkan pajak yang tinggi, sehingga
jumlah uang yang beredar dapat dikurangi. Sedangkan untuk mengatasi kelesuan
ekonomi atau deflasi, pemerintah menurunkan pajak, sehingga jumlah uang yang
beredar dapat ditambah dan deflasi dapat diatasi.
Resmi (2014:7) mengelompokkan jenis-jenis pajak sebagai berikut :
1. Pajak menurut golongan dikelompokkan menjadi dua, yaitu :

13
 a. Pajak Langsung adalah pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh
Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain
atau pihak lain. Contohnya yaitu Pajak Penghasilan (PPh).
b. Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau
dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Contohnya yaitu Pajak
Pertambahan Nilai (PPN).
2. Pajak menurut sifat dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu :
a. Pajak Subjektif yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan keadaan pribadi
wajib pajak atau pengenaan pajak yang memperhatikan keadaan subjeknya.
Contohnya yaitu Pajak Penghasilan (PPh).
b. Pajak Objektif yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan objeknya baik
berupa benda, keadaan, perbuatan atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya
kewajiban membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan pribadi Subjek Pajak
(Wajib Pajak) maupun tempat tinggal. Contohnya yaitu Pajak Pertambahan
Nilai (PPN).
3. Pajak menurut lembaga pemungut pajak dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu :
a. Pajak Negara adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan
untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. Contohnya PPh, PPN
dan PPnBM.
b. Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah baik daerah
tingkat I (pajak provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota) dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing. Contohnya
adalah Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, dan
lain-lain.
Secara umum, pajak yang berlaku di Indonesia dapat dibedakan menjadi Pajak Pusat
dan Pajak Daerah. Pajak Pusat adalah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Pusat
yang dalam hal ini sebagian dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak – Departemen
Keuangan. Sedangkan Pajak Daerah adalah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah
Daerah baik di tingkat Provinsi maupun Kabupaten/Kota. Pajak-pajak Pusat yang dikelola
oleh Direktorat Jenderal Pajak meliputi :
1. Pajak Penghasilan (PPh).
PPh adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi atau badan atas penghasilan
yang diterima atau diperoleh dalam suatu Tahun Pajak. Yang dimaksud dengan
penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang berasal baik dari
14
 Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat digunakan untuk konsumsi atau
untuk menambah kekayaan dengan nama dan dalam bentuk apapun. Dengan demikian
maka penghasilan itu dapat berupa keuntungan usaha, gaji, honorarium, hadiah, dan
lain sebagainya.
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena
Pajak di dalam Daerah Pabean. Orang Pribadi, perusahaan, maupun pemerintah yang
mengkonsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak dikenakan PPN. Pada
dasarnya, setiap barang dan jasa adalah Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak,
kecuali ditentukan lain oleh Undang-undang PPN. Tarif PPN adalah tunggal yaitu
sebesar 10%. Dalam hal ekspor, tarif PPN adalah 0%. Yang dimaksud Dengan Pabean
adalah wilayah Republik Indonesia yang meliputi wilayah darat, peraian, dan ruang
udara diatasnya.
3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM)
Selain dikenakan PPN, atas barang-barang kena pajak tertentu yang tergolong mewah,
juga dikenakan PPn BM. Barang Kena Pajak yang tergolong mewah adalah :
 Barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok; atau
 Barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu; atau
 Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan
tinggi; atau
 Barang tersebut dikonsumsi untuk menunjukkan status; atau
 Apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat, serta
mengganggu ketertiban masyarakat.
4. Bea Meterai
Bea Meterai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen, seperti surat perjanjian, akta
notaris, serta kwitansi pembayaran, surat berharga, dan efek, yang memuat jumlah
uang atau nominal diatas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan.
5. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
PBB adalah pajak yang dikenakan atas kepemilikan atau pemanfaatan tanah dan atau
bangunan. PBB merupakan Pajak Pusat namun demikian hampir seluruh realisasi
penerimaan PBB diserahkan kepada Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun
Kabupaten/Kota.
6. Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB)

15
 BPHTB adalah pajak yang dikenakan atas perolehan hak atas tanah dan atau
bangunan. Seperti halnya PBB, walaupun BPHTB dikelola oleh Pemerintah Pusat
namun realisasi penerimaan BPHTB seluruhnya diserahkan kepada Pemerintah
Daerah baik Propinsi maupun Kabupaten/Kota sesuai dengan ketentuan.
Pajak-pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun
Kabupaten/Kota antara lain meliputi :
1) Pajak Provinsi
a. Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air;
b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air;
c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bemotor;
d. Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan.
2) Pajak Kabupaten/Kota
a. Pajak Hotel;
b. Pajak Restoran;
c. Pajak Hiburan;
d. Pajak Reklame;
e. Pajak Penerangan Jalan;
f. Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C;
g. Pajak Parkir.

2.2 ALOKASI PAJAK DALAM APBN 2018

Penggunaan pajak dalam APBN 2018 dibagi ke dalam dua komponen besar, yaitu
Belanaja Pemerintah Pusat dan Belanja ke Daerah. Adapun pembagiannya sebagai berikut :
1. Alokasi pajak dalam Belanja Pemerintah Pusat.
Alokasi pajak dalam Belanja Pemerintah Pusat secara total ialah
A. Pelayanan Umum.
Pajak dialokasikan sebesar 30% ke dalam alokasi pelayanan umum, Alokasi ini
digunakan untuk mempercepat capaian dan sasaran pada fungsi pelayanan
umum, yaitu (1) pengelolaan jumlah PNS mengacu pada prinsip zero growth
dengan tetap memerhatikan prioritas kebutuhan tenaga pendidik dan tenaga
kesehatan; (2) meningkatnya kinerja birokrasi yang efektif dan efisien melalui
penerapan Sistem Informasi Pelayanan Publik (SIPP) pada 623 Instansi
Pemerintah (IP); (3) meningkatnya akses dan kualitas pelayanan publik melalui
implementasi e-government yang terintegrasi pada 623 IP; (4) meningkatnya
16
 akuntabilitas kinerja birokrasi melalui implementasi Sistem Akuntabilitas
Kinerja Instansi Pemerintahan (SAKIP) yang baik pada 581 IP; dan (5)
mendukung manajemen dan pelaksanaan tugas teknis K/L yang berbasis output.
B. Pertahanan.
Alokasi pertahanan mendapat sebesar 7,4% dari keseluruhan pajak. Alokasi ini
digunakan untuk hal yang berhubungan dengan pertahanan negara, yaitu (1)
terpenuhinya modernisasi Alutsista melalui pengadaan/ penggantian 50 unit
kendaraan tempur; (2) pengembangan fasilitas dan sarana prasarana matra laut
melalui pembangunan pos pengamanan perbatasan sebanyak 3 dermaga; dan (3)
modernisasi command center Komando Pertahanan Udara Nasional
(Kohanudnas).
C. Ketertiban dan Keamanan.
Pajak yang dialokasikan dalam alokasi ketertiban dan keamanan adalah sebesar
9,3%. Alokasi ini digunakan untuk mengembangkan sarana dan prasarana dalam
menegakkan ketertiban dan keamanan bagi masyarakat, sehingga masih
berhubungan dengan alokasi pertahanan.
D. Ekonomi.
Alokasi ekonomi mendapat alokasi pajak sebesar 23,1%. Alokasi ini digunakan
untuk pencapaian sasaran di bidang perekonomian dalam negeri, antara lain (1)
pembangunan jalur KA sepanjang 639 km’sp; (2) pembangunan LRT sepanjang
23 km’sp; (3) pembangunan jalan baru sepanjang 832 km; (4) pembangunan 15
bendungan baru dan 92 unit embung baru; (5) pembangunan 15.373 m jembatan
baru; (6) pembangunan 17 lokasi pelabuhan laut; (7) pembangunan bandara baru
di 8 lokasi; (8) pembangunan 947 km irigasi; (9) penyediaan jaringan tulang
punggung serat optik nasional (Palapa Ring) pada 57 kab/kota; (10) penyediaan
70 persen satelit multifungsi; dan (11) penyediaan akses base transceiver
station/BTS.
E. Perlindungan Lingkungan Hidup.
Pengalokasian pajak untuk alokasi perlindungan lingkungan hidup ialah sebesar
1,1%. Alokasi tersebut digunakan untuk pelestarian dan perlindungan
lingkungan hidup, berupa (1) pemulihan kawasan konservasi yang terdegradasi
secara kolaboratif bersama masyarakat, seluas 30 ribu ha; (2) pengembangan
infrastruktur keagrariaan di daerah seluas 1,5 juta ha; (3) pengelolaan
kolaboratif hutan konservasi bersama masyarakat di kawasan hutan konservasi
17
 taman nasional seluas 70 ribu ha; (4) perlindungan kawasan konservasi baru
yang ditetapkan/ dicanangkan di tingkat nasional dan daerah seluas 700 ribu ha;
(5) rehabilitasi hutan dan lahan kritis pada DAS Rawan/Pasca Bencana secara
vegetatif seluas 16.800 ha; dan (6) rehabilitasi hutan dan lahan kritis di DAS
yang mendukung ketahanan pangan seluas 8.500 ha.
F. Perumahan dan Fasilitas Umum.
Alokasi ini mendapat sebesar 2,2% dari total pajak. Alokasi tersebut digunakan
untuk membangun dan mengembangkan kawasan perkotaan serta desa, yaitu (1)
pembangunan dan pengembangan kawasan perkotaan dan perdesaan seluas
2.941 ha; (2) pembinaan dan pengembangan penyehatan lingkungan
permukiman melalui sistem pengelolaan air limbah untuk 489.498 KK; (3)
pembinaan dan pengembangan penyehatan lingkungan permukiman melalui
sistem pengelolaan drainase di kawasan seluas 392 ha; (4) pembinaan dan
pengembangan penyehatan lingkungan permukiman melalui sistem penanganan
persampahan untuk 1.605.565 KK; (5) pembinaan dan pengembangan sistem
penyediaan air minum di 214 kawasan; dan (6) pembangunan baru rumah
swadaya sebanyak 6.000 unit dan peningkatan kualitas rumah swadaya untuk
174.000 unit.
G. Kesehatan.
Pajak mengalokasikan sebesar 4,5% dari keseluruhan pajak. Alokasi tersebut
digunakan untuk mengembangkan kesehatan di masyarakat umum, seperti (1)
pembinaan gizi masyarakat melalui penyediaan makanan tambahan bagi
460.000 ibu hamil kurang energi kronis (KEK) dan penyediaan makanan
tambahan bagi 612.900 balita kurus kekurangan gizi; (2) peningkatan mutu dan
akreditasi pelayanan kesehatan bagi rumah sakit di 147 kabupaten/kota dan
puskesmas di 2.100 kecamatan; dan (3) pengembangan pembiayaan kesehatan
dan JKN/KIS yang mencakup 92,4 juta jiwa peserta penerima bantuan iuran
(PBI).
H. Pariwisata.
Alokasi pariwisata mendapat sebanyak 0,5% dari pajak. Alokasi ini digunakan
untuk menjaga agar pariwisata tetap berkembang sesuai zaman, yaitu (1)
terlaksananya pengembangan pendidikan tinggi bidang pariwisata; (2)
terlaksananya fasilitasi/dukungan perbaikan/peningkatan akses transportasi ke
destinasi pariwisata pada 10 destinasi pariwisata prioritas; (3) terlaksananya
18
 peningkatan tata kelola destinasi dan pemberdayaan masyarakat; dan (4)
terlaksananya pengembangan komunikasi pemasaran pariwisata dalam negeri ke
mancanegara.
I. Agama.
Pengalokasian pajak dalam alokasi ini adalah sebesar 0,7%. Alokasi ini
digunakan untuk menjaga ketentraman di antara agama, berupa (1)
meningkatnya pelayanan ibadah haji dalam negeri melalui revitalisasi dan
pengembangan 8 asrama haji; (2) meningkatnya kualitas pembinaan ibadah haji
dan umrah melalui pembinaan untuk 4.090 petugas haji profesional; (3)
pemberian tunjangan pada 4.140 penyuluh agama Kristen non-PNS; (4)
pemberian tunjangan pada 3.800 penyuluh agama Katolik non-PNS; (5)
pengembangan dan pemberdayaan pada 188 lembaga sosial keagamaan Hindu;
serta (6) peningkatan kualitas 330 rumah ibadah Buddha.

J. Pendidikan.
Alokasi pendidikan mendapat jatah sebesar 10,1%. Alokasi ini digunakan untuk
pencapaian di bidang pendidikan, yaitu (1) meningkatnya akses layanan
pendidikan dasar, dengan indikator banyaknya jumlah siswa pada jenjang
pendidikan dasar dan menengah penerima bantuan Program Indonesia Pintar
melalui KIP sebanyak 19,7 juta siswa; (2) tercapainya mahasiswa penerima
bantuan Bidik Misi sebanyak 401,5 ribu mahasiswa; (3) bantuan operasional
sekolah (pusat) untuk 8,8 juta siswa; (4) tunjangan profesi guru untuk 257,2 ribu
guru PNS; (5) pembangunan dan rehabilitasi 30,7 ribu ruang kelas; (6)
meningkatnya kualitas pembelajaran melalui revitalisasi 75 Lembaga
Pendidikan Tenaga Kependidikan (LPTK); serta (7) pengelolaan/pengembangan
72 PTN baru dan akademi komunitas.
K. Perlindungan Sosial.
Alokasi perlindungan sosial mendapat jatah sebesar 11,2%. Alokasi ini
digunakan untuk membantu masyarakat dalam bidang hukum, yaitu (1) bantuan
tunai bersyarat/PKH kepada 10 juta KPM berdasarkan basis data yang lebih
valid dan akuntabel; (2) penyaluran bantuan sosial pangan berupa bantuan sosial
rastra dan bantuan pangan nontunai (BPNT) kepada 15,6 juta KPM; (3)
penyediaan bantuan kelompok usaha ekonomi produktif (KUBE) di wilayah
perdesaan bagi 64.700 keluarga miskin; dan (4) rehabilitasi dan perlindungan
19
 sosial terhadap anak balita terlantar, anak terlantar/anak jalanan, anak
berhadapan dengan hukum dan anak yang mendapatkan perlindungan khusus
sebanyak 90.000 anak.
2. Alokasi Kontribusi Anda dalam Belanja Ke Daerah
A. Dana Alokasi Umum.
Dana alokasi umum mendapat sebesar 52,5%. Salah satu transfer dana
pemerintah pusat kepada pemerintah daerah yang bersumber dari pendapatan
APBN yang dialokasikan dengan tujuan pemerataan kemampuan keuangan
antardaerah untuk mendanai kebutuhan daerah dalam rangka pelaksanaan
desentralisasi.
B. Dana Bagi Hasil.
Dana bagi hasil mendapat sebesar 11,6%. Dana yang dialokasikan kepada
daerah yang bersumber dari pendapatan APBN berdasarkan persentase
tertentu guna mendanai kebutuhan daerah dalam rangka pelaksanaan
desentralisasi. Dana Bagi Hasil terdiri dari Dana Bagi Hasil dari Pajak dan
Dana Bagi Hasil dari Sumber Daya Alam.
C. Dana Alokasi Khusus Fisik.
Pajak memberikan sebesar 8,1%. Dana ini terdiri dari Dana Alokasi Khusus
Reguler, Infrastruktur dan Publik Daerah, dan Afirmasi. Dana Alokasi Khusus
Reguler ditujukan untuk pembangunan di dalam bidang Pendidikan,
Kesehatan dan KB, Perumahan, Pemukiman, Air Minum, dan Sanitasi,
Kedaulatan Pangan, Lingkungan Hidup dan Kehutanan, Energi Skala Kecil,
Kelautan dan Perikanan, Prasarana Pemerintahan Daerah, Transportasi, Sarana
Perdagangan, serta Industri Kecil Menengah dan Pariwisata.
D. Dana Alokasi Khusus Non Fisik.
Pajak memberi sebesar 16,1% dari total pajak. Dana ini digunakan untuk
membiayai kegiatan dalam bidang Bantuan Operasional Sekolah (BOS),
Bantuan Operasional Penyelenggaraan PAUD (BOP), Tunjangan Profesi Guru
PNS Daerah, Tambahan Penghasilan Guru PNS Daerah, Dana Proyek
Pemerintah Daerah dan Desentralisasi, BOK dan BOKB, serta Dana
Peningkatan Kapasitas Koperasi, UKM, dan Ketenagakerjaan.
Dana Keistimewaan DIY. Total Anggaran Dalam APBN 2018: Rp 1 Triliun
Dana ini dialokasikan untuk mendanai urusan Keistimewaan DIY, meliputi: a)
tata cara pengisian jabatan, kedudukan, tugas, dan wewenang Gubernur dan
20
 Wakil Gubernur; b) kelembagaan Pemerintah Daerah DIY; c) kebudayaan; d)
pertanahan; dan e) tata ruang.
E. Dana Otonomi Khusus.
Pajak menyumbangkan sebesar 2,6% untuk Dana Otonomi Khusus. Dana
Otonomi Khusus Provinsi Papua dan Papua Barat terutama ditujukan untuk
pembiayaan Pendidikan dan Kesehatan. Dana Tambahan Infrastruktur
Provinsi Papua dan Papua Barat ditujukan untuk mempercepat pembangunan
infrastruktur, seperti jalan, jembatan, dermaga, sarana transportasi darat,
sungai maupun laut. Selain itu, terdapat Dana Otonomi Khusus Provinsi Aceh
yang ditujukan untuk pembiayaan pembangunan dan pemeliharaan
infrastruktur, pemberdayaan ekonomi rakyat, pengentasan kemiskinan, serta
pendanaan pendidikan, sosial, dan kesehatan.

F. Dana Insentif ke Daerah.

Dana Insentif ke daerah ialah sebesar 1,1%. Dana ini dialokasikan kepada
Provinsi, Kabupaten, dan Kota berdasarkan kriteria utama dan kriteria kinerja.
Dana ini bertujuan untuk memberikan penghargaan (reward) kepada daerah
yang mempunyai kinerja baik dalam bidang Kesehatan Fiskal dan Pengelolaan
Keuangan Daerah, Pelayanan Dasar Publik, dan Perekonomian dan
kesejahteraan (termasuk pengendalian tingkat inflasi).

G. Dana Desa.

Pada tahun 2018, Dana Desa mendapat dana dari pajak sebesar 7,8%. Dana
Desa dialokasikan kepada 74.954 desa dengan rata-rata alokasi dana desa per
desa sebesar Rp 800,5 juta. Arah kebijakan Dana Desa tahun 2018 adalah
untuk (1) meningkatkan anggaran Dana Desa, dengan tetap memperhatikan
kondisi keuangan negara, (2) mengalokasikan Dana Desa dengan
memperhatikan aspek pemerataan dan keadilan, (3) meningkatkan kualitas
pengelolaan Dana Desa, dan (4) meningkatkan kapasitas perangkat desa
melalui pelatihan dan pendampingan desa guna meningkatkan efektivitas
pengelolaan dan penggunaan Dana Desa.

21
 BAB III

PENUTUP

3.1 SIMPULAN

Pada pemaparan dan pembahasan sebelumnya, dapat disimpulkan beberapa hal yang
penting, yaitu :

1. APBN (Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara) adalah suatu daftar

yang memuat perincian sumber-sumber pendapatan negara dan jenis-jenis
pengeluaran negara dalam waktu satu tahun, dan pajak adalah iuran yang wajib
dibayarkan oleh rakyat untuk kepentingan negara.

2. Alokasi pajak dalam APBN 2018 terbagi dalam dua komponen besar
yaitu Belanja Pemerintah Pusat, dengan 11 bidang alokasi, dan Belanja ke
Daerah, dengan 7 bidang alokasi.

3.2 SARAN

Saran yang dapat diberikan mengenai isi dari makalah ini, ialah :

1. Perlu adanya pengumpulan data yang lebih mendalam dan terperinci mengenai
APBN 2018.

2. Perlu pembelajaran, pengalaman, dan pemahaman yang lebih tentang situasi

perpajakan di Indonesia terkini.

Terima kasih.

22
 DAFTAR PUSTAKA

Arifin, I. dan G. H. Wagian. 2009. Membuka Cakrawala Ekonomi 2 : Untuk Kelas XI

Sekolah Menengah Atas/Mandrasah Aliyah Program Ilmu Pengetahuan Sosial. Pusat
Perbukuan, Departemen Pendidikan Nasional, Jakarta.
Anonim. 2016. Pengertian Pajak, Jenis, Manfaat, dan Fungsi Pajak. http://www.ilmu-
ekonomi-id.com/2016/09/pengertian-pajak-jenis-manfaat-dan-fungsi-pajak.html. Diakses
tanggal 7 Oktober 2018.
Mitra Pajak Utama. 2016. Jenis & Macam Pajak di Indonesia.
http://mitrapajakutama.com/2016/05/31/jenis-macam-pajak-di-indonesia/. Diakses tanggal
7 Oktober 2018.
Kementrian Keuangan Republik Indonesia. 2018. Alokasi Pajakmu.
https://www.kemenkeu.go.id/alokasipajakmu. Diakses tanggal 10 Oktober 2018.
Kementrian Keuangan Republik Indonesia. 2018. APBN 2018.
https://www.kemenkeu.go.id/apbn2018. Diakses tanggal 10 Oktober 2018.

23