RINGKASAN MATERI KULIAH

AKUNTANSI KEPERILAKUAN

Review Jurnal

Dosen Pengampu:

Prof.Dr .Sutrisno T., SE.,AK.,M,Si

Oleh :

Intan Raka Pangesti (206020300111013)

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
MALANG
2021
 Determinants of Moral Judgments Regarding Budgetary Slack: An
Experimental Examination of Pay Scheme and Personal Values

Introduction
Kemacetan anggaran dapat menimbulkan dilema moral karena memungkinkan
bawahan untuk mengekstraksi sumber daya yang berlebihan melalui cara-cara yang
menipu, dan perilaku seperti itu melanggar norma sosial umum dan standar dasar perilaku
profesional.Konsisten dengan pandangan bahwa senjangan anggaran menimbulkan dilema
moral, penelitian sebelumnya telah mendokumentasikan bahwa beberapa individu menilai
senjangan anggaran tidak etis, dan penilaian moral ini menyebabkan mereka mengurangi
kelonggaran dalam anggaran mereka.Studi eksperimental sebelumnya juga telah
mendokumentasikan, bagaimanapun, bahwa penilaian moral tentang senjangan anggaran
sangat bervariasi.Variabilitas dalam penilaian moral ini, yang merupakan karakteristik dari
dilema moral, tetap tidak dapat dijelaskan.

Penulis mengatasi kesenjangan ini dalam literatur dengan memeriksa pengaruh skema
pembayaran dan nilai-nilai pribadi pada penilaian moral mengenai senjangan anggaran.
Penilaian moral menggambarkan penentuan apakah suatu tindakan secara moral benar atau
salah.Temuan eksperimental baru-baru ini menunjukkan bahwa penyelidikan lebih lanjut
dari penilaian moral tentang senjangan anggaran diperlukan. Ciri-ciri ini mungkin
menyebabkan peserta untuk melihat pengaturan anggaran partisipatif dalam kerangka
ekonomi yang strategis daripada dalam kerangka moral.

HYPOTHESIS DEVELOPMENT

Partisipasi bawahan dalam proses penganggaran didorong oleh ketidakpastian

lingkungan dan tugas, saling ketergantungan tugas, dan asimetri informasi atasan-bawahan
(Shields dan Shields 1998). Tujuan utama penganggaran partisipatif, dari perspektif
organisasi, adalah agar atasan mendapatkan informasi dari bawahan yang berguna untuk
merencanakan dan mengkoordinasikan produksi, mengurangi ketidakpastian, dan dengan
demikian meningkatkan profitabilitas. Dengan demikian, penganggaran partisipatif adalah
solusi organisasi untuk masalah asimetri informasi, dan ada keuntungan potensial bagi
organisasi jika bawahan secara jujur mengungkapkan kinerja yang diharapkan dalam
anggaran.

Kondisi yang sama yang membuat penganggaran partisipatif berharga bagi

organisasi, bagaimanapun, juga memberikan kesempatan kepada bawahan untuk
mendapatkan keuntungan dengan mengorbankan organisasi. Secara khusus, ketidakpastian
lingkungan dan asimetri informasi memungkinkan bawahan untuk mendapatkan
keuntungan dengan menyajikan gambaran yang menyimpang dari kemampuannya dalam
anggaran (Merchant 1995). Ketika seorang bawahan menciptakan senjangan anggaran, dia
salah mengartikan kemampuannya untuk membuat anggaran lebih mudah dicapai, dan
dengan demikian menggunakan pengetahuan superiornya untuk keuntungan yang tidak adil
(Douglas dan Wier 2000). Ketika seorang bawahan kemudian melampaui anggaran, dia
biasanya menerima remunerasi atau keuntungan tambahan. Anggaran yang kendur, dengan
potensinya untuk menyesatkan atasan dan mentransfer sumber daya kepada bawahan, oleh
karena itu dapat menimbulkan dilema moral yang membutuhkan pertimbangan moral.

The Effect of Pay Scheme

Diskusi ini menyarankan bahwa isyarat seputar keputusan senjangan anggaran

merupakan instrumen dalam menghasilkan kerangka moral yang mengarah ke penalaran
moral. Kami berpendapat bahwa skema pembayaran yang memicu kelonggaran akan lebih
mungkin daripada skema pembayaran yang mendorong kebenaran untuk menghasilkan
kerangka moral yang mengarah ke penalaran moral karena itu menetapkan kepentingan
ekonomi pribadi terhadap norma-norma sosial umum. Diskusi tentang senjangan anggaran
ini mengasumsikan anggaran produksi atau penjualan. Dalam konteks anggaran biaya,
bawahan akan mengendurkan anggaran dengan melebih-lebihkan biaya yang diharapkan
untuk periode tertentu. Diskusi ini juga mengabaikan literatur tentang kekosongan
organisasi, yang sering menunjukkan bahwa kekosongan organisasi dapat berguna untuk
menyerap fluktuasi dalam lingkungan operasi yang tidak pasti (Cyert dan Maret 1992).
Meskipun kami tidak mengabaikan masalah ini, studi eksperimental kami berfokus pada
kasus di mana senjangan anggaran berdampak negatif pada organisasi.
 H1: Bawahan yang menetapkan anggaran di bawah skema pembayaran yang
memicu kelonggaran akan lebih cenderung menilai senjangan anggaran yang signifikan
menjadi tidak etis daripada bawahan yang menetapkan anggaran di bawah skema
pembayaran yang mendorong kebenaran.

The Effects of Personal Values

Hasil yang konsisten dalam literatur empiris adalah bahwa individu yang menolak
aturan moral yang mendukung pendekatan yang lebih "relativis" menunjukkan penilaian
moral yang lebih rendah (lihat Forsyth 1992). Dalam tinjauan mereka terhadap literatur
pengambilan keputusan etis empiris, O'Fallon dan Butterfield (2005, 400) menekankan
hasil ini dan meminta peneliti untuk memeriksa nilai-nilai pribadi tambahan yang
mempengaruhi penilaian moral. Berdasarkan teori dan temuan empiris dalam literatur, kami
memeriksa tiga nilai pribadi yang cenderung meningkatkan penalaran moral mengenai
senjangan anggaran: Nilai Tradisional, Tanggung Jawab, dan Empati.

Traditional Values

Literatur empiris menunjukkan bahwa orientasi nilai utilitarian atau "relativis"

berhubungan negatif dengan pengambilan keputusan moral (O'Fallon dan Butterfield 2005).
Secara khusus, relativisme telah ditemukan untuk mengurangi penilaian moral (Forsyth
1980, 1992), menurunkan kepekaan terhadap masalah etika (Shaub et al. 1993), dan
meningkatkan kemauan manajer profesional untuk terlibat dalam senjangan anggaran dan
perilaku permainan anggaran lainnya (Douglas dan Wier 2000). Dalam studi kami tentang
determinan penalaran moral mengenai senjangan anggaran, bagaimanapun, kami fokus
pada nilai-nilai pribadi yang cenderung meningkatkan penalaran moral mengenai senjangan
anggaran. Mengingat teori moral yang menyatakan bahwa orientasi nilai deontologis
membuat individu bergantung pada aturan moral universal atau "nilai-nilai tradisional," dan
senjangan anggaran cenderung bertentangan dengan aturan dan nilai tersebut, kami
memperkirakan bahwa nilai pribadi untuk nilai-nilai tradisional akan meningkatkan
penalaran moral mengenai anggaran. kendur. Jadi, kami menguji hipotesis nilai pribadi
berikut:
H2: Bawahan yang menghargai nilai-nilai tradisional akan lebih cenderung menilai
kelonggaran anggaran yang signifikan menjadi tidak etis.

Responsibility

Beberapa individu menghargai tanggung jawab dan menindaklanjuti komitmen

mereka (Jackson 1994). Jika seorang bawahan melihat anggaran yang jujur sebagai bagian
dari tanggung jawabnya kepada atasan, dan nilai-nilai yang ditindaklanjuti pada komitmen,
maka dia lebih cenderung melihat senjangan anggaran sebagai tindakan yang salah. Hal ini
sesuai dengan argumen dalam Stevens dan Thevaranjan (2010) bahwa seorang agen
cenderung merasa disutilitas (rasa bersalah atau penyesalan) pada tingkat tertentu karena
gagal menindaklanjuti kesepakatan sebelumnya dengan prinsipal. Selanjutnya, ini konsisten
dengan bukti Stevens (2002) tentang hubungan negatif antara nilai pribadi untuk tanggung
jawab dan senjangan anggaran. Dengan dukungan teoritis dan bukti empiris ini, kami
memperkirakan bahwa nilai pribadi untuk tanggung jawab akan meningkatkan penalaran
moral terkait senjangan anggaran. Jadi, kami menguji hipotesis nilai pribadi berikut:

H3: Bawahan yang menghargai tanggung jawab akan cenderung menilai senjangan
anggaran yang signifikan menjadi tidak etis.

Result

Hasil utama dari studi ini adalah bahwa para peserta hanya setuju bahwa senjangan
anggaran yang signifikan rata-rata tidak etis di bawah skema pembayaran yang memicu
kelonggaran. Untuk menyelidiki lebih lanjut hasil ini, kami menyajikan pada Tabel 4 kami
menyajikan model regresi penilaian moral mengenai senjangan anggaran untuk kelompok
skema gaji ini saja. Dalam model regresi ini, koefisien untuk Nilai Tradisional
variabelsecara signifikan positif pada tingkat 5 persen (satu sisi p <0,05) dan koefisien
untuk Empati sangat positif secara signifikan pada tingkat 1 persen (p <0,01 satu arah) .
Besarnya koefisien menunjukkan bahwa di bawah skema pembayaran yang memicu
kendur, Penilaian Moral meningkat rata-rata sekitar 2,5 dan 3 poin karena skor individu
berubah dari minimum 0 menjadi maksimum 20 pada Nilai Tradisional dan Empati skala,
masing-masing.Tanggung Skala Jawab bagaimanapun tetap tidak signifikan. Dengan
demikian, NilaiTradisional dan Empasi Efektampaknya menjelaskan mengapa peserta yang
berada di bawah skema gaji yang memicu kendurnya menganggap senjangan anggaran
menjadi tidak etis secara rata-rata.

Singkatnya, hasil peneliti mendukung tiga dari empat hipotesisnya. Konsisten

dengan H1, kami menemukan bahwa peserta yang menetapkan anggaran di bawah skema
pembayaran yang memicu kelonggaran lebih cenderung menilai senjangan anggaran yang
signifikan tidak etis daripada peserta yang menetapkan anggaran di bawah skema
pembayaran yang mendorong kebenaran. Dalam analisis tindak lanjut, kami menemukan
bahwa hasil skema pembayaran ini tidak disebabkan oleh perbedaan dalam kewajiban
moral yang dirasakan mengenai kebenaran anggaran atau bias pembenaran. Konsisten
dengan H2, kami menemukan bahwa peserta yang mendapat nilai tinggi dalam Nilai
Tradisional pada JPI-R (Jackson 1994) lebih cenderung menilai senjangan anggaran yang
signifikan menjadi tidak etis secara rata-rata. Tidak konsisten dengan H3, kami tidak
menemukan kekuatan penjelas untuk Tanggung jawab skalaJPI-R dengan variabel lain
dalam model. Hasil ini kemungkinan besar disebabkan oleh korelasi yang tinggi antara
Tanggung Jawab dan dua nilai pribadi lainnya dalam model tersebut. Akhirnya, sesuai
dengan H4, kami menemukan bahwa peserta yang mendapat skor tinggi dalam Empati lebih
cenderung menilai senjangan anggaran yang signifikan menjadi tidak etis secara rata-rata.
Hasil ini berlaku di bawah model regresi alternatif dari penilaian moral, (yaitu, dengan atau
tanpa variabel kontrol kami termasuk dalam model) dan dalam kelompok skema
pembayaran yang memicu kendur saja, yang merupakan satu-satunya kelompok skema
pembayaran yang setuju, secara rata-rata. , senjangan anggaran yang signifikan itu tidak
etis.