Perhitungan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPH) Pasal 21 Pada P T Lancang Kuning Perkasa

PERHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN
PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA P T

LANCANG KUNING PERKASA
TUGAS AKHIR
Disusun untuk me menuhi syarat kelulusan Program Diploma III
Oleh:
ANIMUN FARIDA
3110712005
PROGRAM STUDI AKUNTANSI

JURUSAN ADMINISTRASI NIAGA
POLITEKNIK NEGERI BATAM
2010
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS
Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri,
dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk
telah saya nyatakan dengan benar.
Nama : Animun Farida
NIM : 3110712005
Tanda Tangan :
Tanggal : 27 Januari 2011
ii
LEMBAR PENGESAHAN
TUGAS AKHIR
PERHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK

PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA PT LANCANG KUNING
PERKASA
Oleh:
ANIMUN FARIDA
3110712005
Batam, 27 Januari 2011
Dosen Pembimbing
Dwi Kartikasari, ST.

Dosen Penguji I Dosen Penguji II
Ely Kartikaningdyah, M.Si. Bambang Hendrawan, ST, M.SM.
iii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur hanya kepada Allah S.W.T yang telah memberikan rahmat
dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang
berjudul ”Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh)
Pasal 21 pada PT Lancang Kuning Perkasa”. Penulisan tugas akhir ini
merupakan salah satu syarat yang harus penulis penuhi untuk memperoleh gelar
Diploma III pada Politeknik Negeri Batam.
Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini penulis mendapat bantuan dan bimbingan
dari berbagai pihak yang telah memberikan dukungan baik secara materil maupun
spritual kepada penulis. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih kepada:
1. Ibu Dwi Kartikasari, ST. selaku pembimbing. Makasih banyak ya, Bu, untuk
bimbingan, arahan, dan waktu yang telah Ibu berikan.
2. Ibu Arniati, M.Ak. selaku penguji proposal. Makasih banyak ya, Bu buat
masukan yang telah diberikan serta buat bimbingan singkatnya.
3. Ibu Ely Kartikaningdyah, M.Si. selaku penguji I. Makasih banyak ya, Bu
untuk masukannya.
4. Bapak Bambang Hendrawan, ST, M.SM. selaku penguji II. Makasih, Pak atas
masukan serta bimbingan yang telah diberikan.
5. Ibu Nanik Lestari, SE. selaku Dosen Wali. Terima kasih, Bu atas bimbingan
dan arahannya.
6. Semua Dosen Akuntansi yang tersayang, Ibu Sinar, Ms. Yosi, Ibu Mega, Ibu
Marihot, Pak Irsutami, Pak Zaen, Pak Hendra, dan seluruh staff dosen Prodi
Akuntansi. Makasih, Pak/Bu atas semua pelajarannya.
iv
7. Bapak Muslim Ansori, SE, M. Ak. selaku direktur PT Lancang Kuning
Perkasa. Terima kasih atas bimbingan dan arahan yang telah Bapak berikan.
Terima kasih juga untuk materi pajak yang Bapak berikan.
8. Terima kasih untuk suamiku tersayang, Prasaja Wikanta, ST. yang selalu
memotivasi dan membantu penulis selama mengerjakan Tugas Akhir ini.
Makasih juga untuk dukungan dan semua nasehatnya. Merci beaucoup et
t’aime mon mari.
9. Rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada kedua orang tua penulis
yang sangat berjasa membimbing dan memberi dorongan baik secara moril
maupun materil sehingga penulis bisa menyelesaikan Tugas Akhir ini.
10. Terima kasih banyak untuk Bapak dan Ibu mertua penulis yang selalu
memberi motivasi, dorongan, dan nasehat selama penulis mengerjakan Tugas
Akhir.
11. Untuk adik-adik penulis, Ria, Nurul, Bila, Hiyas, yang selalu menghibur
penulis selama penyelesaian Tugas Akhir ini.
12. Teman-teman sekelas dan seperjuangan, tetap semangat ya guys!!
13. Buat teman sekantor penulis, mbak Santi dan Tira. Makasih ya untuk saran
dan motivasinnya.
14. Buat Mas Didik dan Mas Agus selaku penjaga perpus, thanks ya udah bantuin
nyari buku-buku yang penulis butuhkan.
15. Buat Mbak Yuyun dan Mbak Tintin, thank you so much buat motivasinya.
16. Anis dan Bang Afis, makasih untuk pengertianya selama penulis mengerjakan
Tugas Akhir ini. “Maaf ya, karena ga bisa bantu tiap hari?”.
v
Demikian kata pengantar ini penulis sampaikan, atas segala bantuan dan
perhatian semua pihak penulis ucapkan terima kasih. Dengan segala kerendahan
hati, penulis menghargai kritik dan saran yang sifatnya membangun sehingga
dapat bermanfaat bagi penulis di masa mendatang.
Batam, 27 Januari 2011

Penulis
Animun Farida
3110712005
vi
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI
TUGAS AKHIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS
Sebagai sivitas akademik Politeknik Negeri Batam, saya yang bertanda tangan di
bawah ini:
NIM : 3110712005
Program Studi : Akuntansi
Jenis Karya : Tugas Akhir/Skripsi/Karya Ilmiah
Demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada

Politeknik Negeri Batam Hak Bebas Royalti Nonekskusif (Nonexclusive
Royalry-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul:
Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21

pada PT Lancang Kuning Perkasa
Beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti
Noneksklusif ini Politeknik Negeri Batam berhak menyimpan,
mengalihmedia/formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database),
merawat, dan mempublikasikan tugas akhir saya selama tetap mencantumkan
nama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta.
Demikian penyataan ini saya buat dengan sebenarnya.
Dibuat di : Batam
Pada Tanggal : 27 Januari 2011
Yang menyatakan
(Animun Farida)
vii
DAFTAR ISI
Lembar Judul ................................................................................................................ i
Lembar Pernyataan Orisinalitas ................................................................................... ii
Lembar Pengesahan...................................................................................................... iii
Kata Pengantar ............................................................................................................. iv
Lembar Persetujuan Publikasi Karya Ilmiah................................................................ vii
Daftar Isi....................................................................................................................... viii
Daftar Tabel.................................................................................................................. xi
Daftar Gambar .............................................................................................................. xii
Daftar Lampiran ........................................................................................................... xiii
Abstrak ......................................................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN .......................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ...................................................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah................................................................................................. 3
1.3 Batasan Masalah ................................................................................................... 3
1.4 Tujuan Penelitian .................................................................................................. 4
1.5 Manfaat Penelitian ................................................................................................ 4
1.6 Sistematika Penulisan ........................................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................... 7
2.1 Pajak ..................................................................................................................... 7
2.1.1 Definisi Pajak ............................................................................................ 7
viii
2.1.2 Fungsi Pajak ............................................................................................... . 8
2.1.3 Jenis Pajak ................................................................................................. 9
2.2 Ketentuan Umum Perpajakan ............................................................................... 11
2.1.1 Tata Cara Pemungutan Pajak .................................................................... 11
2.1.2 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak .............................................................. 14
2.1.3 Pembayaran dan Penyetoran Pajak ........................................................... 17
2.1.4 Pemotongan/Pemungutan Pajak ................................................................ 19
2.1.5 Pelaporan Pajak ......................................................................................... 20
2.3 Pajak Penghasilan ................................................................................................. 23
2.3.1 Subjek Pajak Penghasilan........................................................................... 23
2.3.2 Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21) .............................................. 24
2.4 Perhitungan PPh Pasal 21 ..................................................................................... 25
2.4.1 Tarif PPh Pasal 21...................................... ................................................ 25
2.4.2 Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 ...................................... 26
2.4.3 Penghasilan Tidak Kena Pajak .................................................................. 28
2.4.4 Tata Cara PenghitunganPPh Pasal 21 ........................................................ 29
BAB III METODOLOGI PENELITIAN DAN GAMBARAN UMUM
PERUSAHAAN.......................................................................................... 30
3.1 Metodologi Penelitian........................................................................................... 30
3.1.1 Obyek Penelitian.......................................................................................... 30
3.1.2 Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 30
3.1.3 Metode Analisis Data ................................................................................. 31
3.2 Gambaran Umum Perusahaan ............................................................................. 32
ix
3.2.1 Sejarah Perusahaan ..................................................................................... 32
3.2.2 Visi dan Misi............................................................................................... 33
3.2.3 Kebijakan Mutu dan Sasaran Mutu ............................................................. 33
3.2.4 Jasa Usaha Perusahaan ............................................................................... 33
3.2.5 Struktur Organisasi ..................................................................................... 34
3.2.6 Job Deskripsi .............................................................................................. 35
BAB IV PEMBAHASAN .......................................................................................... 38
4.1 Perhitungan PPh Pasal 21 ..................................................................................... 38
4.1.1 Perhitungan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa ............................. 39
4.1.2 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa
dengan UU RI No. 36 Tahun 2008 .............................................................. 49
4.2 Penyetoran PPh Pasal 21 ...................................................................................... 55
4.3 Pelaporan PPh Pasal 21 ........................................................................................ 56
BAB V PENUTUP .................................................................................................... 58
5.1 Kesimpulan ........................................................................................................... 58
5.2 Saran ..................................................................................................................... 59
Daftar Pustaka
Lampiran
x
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Batas Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa............................................... 22
Tabel 2.2 Batas Pembayaran dan Pelaporan SPT Tahunan ......................................... 22
Tabel 2.3 Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi ........................................................ 25
Tabel 2.4 Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 29
Tabel 4.1 Contoh Format Perhitungan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa .... 40
Tabel 4.2 Rekapitulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Menurut PT Lancang
Kuning Perkasa ............................................................................................ 45
Tabel 4.3 Resume Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Menurut UU RI No. 36
Tahun 2008................................................................................................... 52
Tabel 4.4 Tanggal Penyetoran PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa ................. 56
Tabel 4.5 Tanggal Pelaporan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa ................... 57
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT Lancang Kuning Perkasa .................................... 34
Gambar 4.1 Skema Dasar Pengenaan Pajak................................................................. 39
Gambar 4.2 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 untuk kasus HH Menurut PT
Lancang Kuning Perkasa dengan UU RI No. 36 Tahun 2008.................. 49
Gambar 4.3 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 untuk kasus B Menurut PT
Lancang Kuning Perkasa dengan UU RI No. 36 Tahun 2008 .................. 50
Gambar 4.4 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 untuk PP Menurut PT
Gambar 4.5 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 untuk kasus QQ Menurut PT
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I : Laporan Magang
Lampiran II : SSP dan SPT PT Lancang Kuning Perkasa
Lampiran III : Kartu Bimbingan Tugas Akhir
xiii
ABSTRAK

Jurusan Studi : Akuntansi
Judul : Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 21 pada PT Lancang Kuning Perkasa
Penelitian tugas akhir ini di lakukan di PT Lancang Kuning Perkasa. Perhitungan

PPh pasal 21 karyawan dapat memberikan informasi berapa jumlah PPh Pasal 21
karyawan yang harus disetor dan dilaporkan oleh PT Lancang Kuning Perkasa.
Kesalahan dalam menghitung PPh Pasal 21 dapat menyebabkan terjadinya pajak
kurang/lebih bayar. Keterlambatan penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 21 akan
dikenakan denda yang dapat merugikan perusahaan. Metode penelitian yang
digunakan adalah analisis deskriptif dengan teknik pengumpulan data melalui
observasi, wawancara, dan dokumentasi. Hasil dari penelitian ini adalah
perhitungan PPh Pasal 21 pada PT Lancang Kuning Perkasa masih ada yang
belum sesuai dengan Undang-Undang Republik Indonesia No. 36 Tahun 2008
tentang pajak penghasilan.
Kata kunci:
Gaji, Pajak, PPh Pasal 21
xiv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Setiap negara membutuhkan pendapatan yang digunakan untuk mendanai
seluruh kegiatan dan pengeluarannya. Sumber pendapatan negara berasal dari
penerimaan pajak dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Penerimaan
pajak terdiri atas Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB),
Pajak Pertambahan Nilai (PPN), bea materai, bea masuk, pungutan lain atas impor
dan cukai, serta pajak daerah dan retribusi daerah.
Sedangkan PNBP merupakan semua pendapatan yang diperoleh negara
selain yang berasal dari pajak. Pendapatan tersebut diperoleh dari kegiatan usaha
yang dilakukan oleh Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dan Badan Usaha Milik
Daerah (BUMD), hibah atau sumbangan, pinjaman atau bantuan, denda-denda
dan penyitaan barang, pencetakan uang, penerimaan dari pemanfaatan sumber
daya alam, serta hasil pengelolaan kekayaan negara lainnya.
Fungsi pajak adalah sebagai sumber keuangan negara (budgetair) dan
pengatur (regularend). Sebagai sumber keuangan negara, pajak merupakan
pendapatan negara yang terbesar. Sedangkan sebagai pengatur, pajak adalah alat
untuk melaksanakan kebijakan negara dalam bidang ekonomi dan sosial serta alat
untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang letaknya di luar bidang keuangan.
Karena peranan pajak sangat besar bagi negara, maka warga negara
diharapkan untuk membayar pajak sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan.
Pemerintah juga memberikan berbagai insentif pajak, melakukan sosialisasi pajak
1
2
serta memberlakukan sanksi perpajakan. Melalui langkah- langkah tersebut,
pemerintah berharap para subjek pajak dapat memenuhi kewajiban perpajakannya
dengan baik.
Salah satu jenis pajak yang harus dipenuhi wajib pajak adalah Pajak
Penghasilan (PPh). Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan
terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima dalam satu tahun pajak.
Pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) dapat dilakukan sendiri oleh wajib pajak
yang bersangkutan atau melalui pemotongan oleh pihak yang membayar
penghasilan.
PT Lancang Kuning Perkasa merupakan salah satu badan usaha yang
bergerak di bidang outsourcing yang menjadi pemotong Pajak Penghasilan (PPh),
yaitu PPh Pasal 21 terhadap sejumlah karyawannya. Setiap bulannya PT lancang
Kuning Perkasa menghitung, menyetor, dan melaporkan PPh Pasal 21 yang
menjadi tanggung jawabnya.
Namun, status karyawan yang berbeda-beda menyebabkan komponen
yang digunakan untuk menghitung PPh Pasal 21 juga berbeda-beda. Perbedaan-
perbedaan tersebut membuat penulis tertarik untuk membandingkan perhitungan
PPh Pasal 21 yang dilakukan oleh PT Lancang Kuning Perkasa dengan Undang-
Undang pajak penghasilan yang berlaku saat ini.
Perbandingan tersebut bertujuan untuk melihat ketidaksesuaian
perhitungan PPh pasal 21 pada PT Lancang Kuning Perkasa dengan UU Pajak
Penghasilan. Efek dari ketidaksesuaian perhitungan adalah sanksi berupa denda,
sehingga hal tersebut dapat menyebabkan kerugian pada PT Lancang Kuning
Perkasa.
3
Selain membandingkan perhitungan, penulis juga tertarik untuk
membandingkan waktu penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 21 yang dilakukan
oleh PT Lancang Kuning Perkasa dengan tanggal yang telah ditentukan di dalam
Ketentuan Umum Perpajakan. Karena keterlambatan penyetoran da n pelaporan
akan dikenakan sanksi administrasi.
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan tersebut, maka Penulis tertarik
untuk melakukan penelitian dengan judul ”Perhitungan, Penyetoran, dan
Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada PT Lancang Kuning
Perkasa”.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas, maka permasalahan yang akan dibahas
dalam penelitian ini adalah : “Apakah perhitungan, penyetoran, dan pelaporan
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa telah sesuai
dengan perundang-undangan yang berlaku?”
1.3 Batasan Masalah
Agar penelitian ini lebih mengarah pada tujuan yang diharapkan, penulis
membatasi ruang lingkup penelitian, yaitu :
a. Batasan Data
Data yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah gaji pegawai dan gaji
bukan pegawai PT Lancang Kuning Perkasa pada bulan Juli - September 2010.
4
b. Batasan Lapangan
Adapun batasan lapangan dalam penelitian ini adalah PT Lancang Kuning
Perkasa.
c. Batasan Aspek
Pajak yang akan dihitung adalah Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas 2 (dua)
kategori subjek pajak, yaitu :
1. Perhitungan PPh Pasal 21 untuk pegawai tetap.
2. Perhitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima oleh bukan
pegawai (dewan komisaris, tenaga ahli, dan penerima penghasilan
berkesinambungan).
1.4 Tujuan Penelitan
Adapun tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini yaitu : untuk
membandingkan perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh)
Pasal 21 pada PT Lancang Kuning Perkasa dengan UU perpajakan yang berlaku
saat ini.
1.5 Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi berbagai pihak
yang berkepentingan. Adapun manfaat dari penelitian ini antara lain:
a. Bagi Perusahaan
5
Agar dapat mengetahui apakah perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak
Penghasilan (PPh) Pasal 21 telah sesuai dengan UU perpajakan yang berlaku
saat ini.
b. Bagi Penulis
Menambah pengetahuan penulis tentang Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
khususnya dalam menghitung, karena setiap perusahaan memiliki komponen-
komponen yang berbeda dalam menghitung PPh Pasal 21. Serta dapat
menerapkan materi yang telah diperoleh selama proses perkuliahan khususnya
dalam mata kuliah perpajakan.
c. Bagi Pembaca
Penulis berharap penelitian ini dapat memberikan informasi tambahan bagi
pembaca tentang pajak, khususnya untuk Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21.
Serta dapat dijadikan bahan referensi untuk melakukan penelitian yang sejenis.
1.6 Sistematika Penulisan
Untuk memudahkan penelitian yang ada, maka penulisan penelitian ini
dibagi menjadi beberapa bab, yaitu:
Bab I Pendahuluan
Bab ini menjelaskan latar belakang, rumusan masalah, batasan
masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, serta sistematika
penulisan.
Bab II Tinjauan Pustaka
Bab ini menjelaskan landasan teori atau konsep yang mendasari
penyusunan penelitian ini.

6
Bab III Metode Penelitian Dan Gambaran Umum Perusahaan
Bab ini menjelaskan tentang lingkup objek penelitian, teknik
pengumpulan data, metode analisis data, dan gambaran umum
perusahaan.
Bab IV Pembahasan
Bab ini menguraikan jawaban atas pertanyaan pada rumusan masalah,
yaitu: apakah perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak
Penghasilan (PPh) Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa telah sesuai
dengan perundang-undangan yang berlaku saat ini.
Bab V Penutup
Bab ini akan berisi kesimpulan dari hasil analisis yang dilakukan oleh
Penulis dan saran untuk pihak-pihak yang berkepentingan.

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Pajak
2.1.1 Definisi Pajak
Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang
oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak
mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya
untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara
menyelenggarakan pemerintahan (Ilyas & Suhartono, 2007).
Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara
untuk membiayai pengeluaran rutin dan surplus-nya digunakan untuk public
saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment
(Resmi, 2009).
Sedangkan menurut Pasal 1 UU No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan, pajak adalah kontribusi wajib kepada negara
yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Dari definisi-definisi di atas dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri yang
melekat pada pengertian pajak adalah :
1. Pajak dipungut oleh negara dan berdasarkan undang- undang.
2. Sifatnya dapat dipaksakan.
7
8
3. Tidak ada prestasi kembali (imbalan) secara langsung dari pemerintah kepada
setiap individu.
4. Pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran rutin atau pengeluaran umum
yang berhubungan dengan tugas negara.
5. Jika masih terdapat surplus dari pemasukan pajak, maka digunakan untuk
public investment.
2.1.2 Fungsi Pajak
Terdapat dua fungsi pajak, yaitu fungsi budgetair (sumber keuangan
negara) dan fungsi regularend (pengatur), yaitu (Resmi, 2009):
a. Fungsi Budgetair (Sumber Keuangan Negara)
Pajak mempunyai fungsi budgetair artinya pajak merupakan salah satu sumber
penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik rutin maupun
pembangunan. Sebagai sumber keuangan negara, pemerintah berupaya
memasukkan uang sebanyak-banyaknya untuk kas negara. Upaya tersebut
ditempuh dengan cara ekstensifikasi maupun intensifikasi pemungutan pajak
melalui penyempurnaan peraturan barbagai jenis pajak seperti pajak
penghasilan, pajak pertambahan nilai, pajak penjualan atas barang mewah,
pajak bumi dan bangunan.
b. Fungsi Regularend (Pengatur)
Pajak mempunyai fungsi pengatur artinya pajak sebagai alat untuk mengatur
atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi,
serta mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang keuangan. Adapun
beberapa contoh penerapan pajak sebagai fungsi pengatur adalah:

9
1) Pajak yang tinggi dikenakan terhadap penjualan atas barang mewah,
semakin mewah suatu barang maka tarif pajaknya semakin tinggi sehingga
barang tersebut semakin mahal harganya. Pengenaan pajak ini dimaksud
agar masyarakat tidak berlomba-lomba untuk mengonsumsi barang-barang
mewah.
2) Tarif pajak progresif dikenakan atas penghasilan, dimaksudkan agar pihak
yang memperoleh penghasilan tinggi memberikan kontribusi yang tinggi.
3) Tarif pajak ekspor sebesar 0%, dimaksudkan agar pengusaha terdorong
untuk mengekspor hasil produksinya.
4) Pajak penghasilan dikenakan atas penyerahan barang hasil industri tertentu
seperti semen, rokok, baja, dan lain sebagainya, dimaksudkan agar
terdapat penekanan produksi terhadap industri tersebut.
5) Pembebasan pajak penghasilan atas sisa hasil usaha koperasi,
dimaksudkan untuk mendorong berkembangnya koperasi di Indonesia.
6) Pemberlakuan tax holiday, dimaksudkan untuk menarik investor asing
agar menanamkan modalnya di Indonesia.
2.1.3 Jenis Pajak
Terdapat berbagai jenis pajak, yang dapat dikelompokkan menjadi tiga,
yaitu pengelompokan menurut golongan, menurut sifat, dan menurut lembaga
pemungutnya (Resmi, 2009).
1) Menurut Golongan
Pajak menurut golongan dikelompokkan menjadi dua, yaitu:

10
a. Pajak Langsung
Pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh wajib pajak dan
tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak
lain.
Contoh : Pajak Penghasilan (PPh).
b. Pajak Tidak Langsung
Pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada
orang lain atau pihak ketiga. Pajak tidak langsung terjadi jika terdapat
suatu kegiatan, peristiwa, atau perbuatan yang me nyebabkan terutangnya
pajak, misalnya terjadi penyerahan barang atau jasa.
Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Untuk menentukan apakah sesuatu termasuk pajak langsung atau tidak
langsung dalam arti ekonomis, yaitu dengan cara melihat ketiga unsur yang
terdapat dalam kewajiban pemenuhan perpajakannya, ketiga unsur pajak
tersebut adalah Penanggungjawab Pajak, Penanggung Pajak, Pemikul Pajak.
Apabila ketiga unsur tersebut ditemukan pada seseorang maka pajaknya
disebut pajak langsung, sedangkan jika ketiga unsur tersebut terpisah atau
terdapat pada lebih dari satu orang maka pajaknya disebut pajak tidak
langsung.
2) Menurut Sifat
Menurut sifat, pajak dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu:
a. Pajak Subyektif
11
Pajak yang pengenaannya memperhatikan keadaan pribadi wajib pajak.
Keadaan pribadi wajib pajak tersebut selanjutnya digunakan untuk
menentukan besarnya penghasilan tidak kena pajak.
Contoh : dalam pengenaan PPh untuk orang pribadi memperhatikan status
perkawinan, banyaknya anak dan tanggungan lainnya.
b. Pajak Obyektif
Pajak yang pengenaannya memperhatikan obyeknya baik berupa benda,
keadaan, perbuatan, atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya
kewajiban membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan pribadi wajib
pajak maupun tempat tinggal.
Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
3) Menurut Lembaga Pemungut
Pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu:
a. Pajak Negara (Pajak Pusat)
Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk
membiayai rumah tangga negara pada umumnya.
Contoh : PPh, PPN dan PPnBM, PBB, serta BPHTB.
b. Pajak Daerah
Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah baik daerah tingkat I (pajak
provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota) dan digunakan
untuk membiayai rumah tangga daerah masing- masing.
Contoh : Pajak Parkir.

12
2.2 Ketentuan Umum Perpajakan
2.2.1 Tata Cara Pe mungutan Pajak
Tata cara pemungutan pajak terdiri atas stelsel pajak, asas pemungutan
pajak, dan sistem pemungutan pajak (Resmi, 2009).
1) Stelsel Pajak
a. Stelsel Nyata (Riil)
Stelsel ini menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan pada obyek
yang sesungguhnya terjadi (untuk PPh maka obyeknya adalah penghasilan).
Oleh karena itu, pemungutan pajaknya badan dapat dilakukan pada akhir
tahun pajak, yaitu setelah semua penghasilan yang sesungguhnya dalam
suatu tahun pajak diketahui.
b. Stelsel Anggapan (Fiktif)
Stelsel ini menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan pada suatu tahun
anggapan yang diatur oleh undang-undang. Sebagai contoh, penghasilan
suatu tahun dianggap sama dengan penghasilan tahun sebelumnya sehingga
pajak yang terutang pada suatu tahun juga dianggap sama dengan pajak
terutang tahun sebelumnya. Dengan stelsel ini berarti besarnya pajak yang
terutang pada tahun berjalan sudah dapat ditetapkan atau diketahui pada
awal tahun bersangkutan.
c. Stelsel Campuran
Stelsel ini menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan pada kombinasi
antara stelsel nyata dan stelsel anggapan. Pada awal tahun, besarnya
pajaknya dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian pada akhir tahun
besarnya pajak dihitung berdasarkan keadaan yang sesungguhnya.

13
2) Asas Pemungutan Pajak
a. Asas Domisili (Asas Tempat Tinggal)
Asas ini menyatakan bahwa negara berhak mengenakan pajak atas seluruh
penghasilan wajib pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik
penghasilan yang berasal dari dalam maupun luar negeri. Setiap wajib
pajak yang berdomisili atau bertempat tinggal di wilayah Indonesia
dikenakan pajak atas seluruh penghasilan yang diperolehnya baik dari
Indonesia maupun dari luar negeri.
b. Asas Sumber
Asas ini menyatakan bahwa negara berhak mengenakan pajak atas
penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat
tinggal wajib pajak. Setiap orang yang memperoleh penghasilan dari
Indonesia dikenakan pajak atas penghasilan yang diperolehnya tadi.
c. Asas Kebangsaan
Asas ini menyatakan bahwa pengenaan pajak dihubungkan dengan
kebangsaan suatu negara. Misalnya pajak bangsa asing di Indonesia
dikenakan atas setiap orang asing yang bukan berkebangsaan Indonesia
tetapi tinggal di Indonesia.
3) Sistem Pe mungutan Pajak
a. Official Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberi kewenangan aparatur perpajakan
untuk menentukan sendiri jumlah pajak terutang setiap tahunnya sesuai

14
dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Dalam
sistem ini, inisiatif serta kegiatan menghitung dan memungut pajak
sepenuhnya berada di tangan para aparatur perpajakan.
b.Self Assessment System
Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang wajib pajak dalam
menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang setiap tahunnya sesuai
dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Dalam
sistem ini, inisiatif serta kegiatan menghitung dan memungut pajak
sepenuhnya berada di tangan wajib pajak.
c. With Holding System
Sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pihak ketiga yang
ditunjuk untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak
sesuai dengan peraturan perundang- undangan perpajakan yang berlaku.
Penunjukan pihak ketiga ini dilakukan sesuai peraturan perundang-
undangan perpajakan, keputusan presiden, dan peraturan lainnya untuk
memotong, memungut pajak, menyetor, dan mempertanggungjawabkan
melalui sarana perpajakan yang tersedia.
2.2.2 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak
Kewajiban wajib pajak menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007
adalah sebagai berikut :
1. Mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah
kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib pajak dan
15
kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak, apabila telah memenuhi
persyaratan subjektif dan objektif.
2. Melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah
kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha dan tempat
kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak.
3. Mengisi surat pemberitahuan dengan benar, lengkap, dan jelas, dalam bahasa
Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata uang
Rupiah, serta menandatangani dan menyampaikannya ke kantor Direktorat
Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain
yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
4. Menyampaikan Surat Pemberitahuan dalam bahasa Indonesia dengan
menggunakan satuan mata uang selain rupiah yang diizinkan, yang
pelaksanaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
5. Membayar atau menyetor pajak yang terutang dengan menggunakan Surat
Setoran Pajak ke kas negara melalui tempat pembayaran yang diatur dengan
atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
6. Membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya surat
ketetapan pajak.
7. Menyelenggarakan pembukuan bagi Wajib Pajak orang pribadi yang
melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib Pajak badan, dan
melakukan pencatatan bagi Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.

16
8. a. Memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku catatan, dokumen yang
menjadi dasarnya, dan dokumen lain yang berhubungan dengan
penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak,
atau objek yang terutang pajak;
b. Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruang yang
dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan;
dan/atau
c. Memberikan keterangan lain yang diperlukan apabila diperiksa.
Hak-hak wajib pajak menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007
adalah sebagai berikut :
1. Melaporkan beberapa Masa pajak dalam 1 (satu) Surat Pemberitahuan Masa.
2. Mengajukan surat keberatan dan banding bagi Wajib Pajak dengan kriteria
tertentu.
3. Memperpanjang jangka waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan
Pajak Penghasilan untuk paling lama 2 (dua) bulan dengan cara menyampaikan
pemberitahuan secara tertulis atau dengan cara lain kepada Direktur Jenderal
Pajak.
4. Membetulkan Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan dengan
menyampaikan pernyataan tertulis, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak
belum melakukan tindakan pemeriksaan.
5. Mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak.
6. Mengajukan keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak atas suatu :
a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar;

17
b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan;
c. Surat Ketetapan Pajak Nihil;
d. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar;
e. Pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga berdasarkan
ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan.
7. Mengajukan pemohonan banding kepada badan peradilan pajak atas Surat
Keputusan Keberatan.
8. Menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjalankan hak
dan memenuhi kewajiban sesuai.
2.2.3 Pembayaran dan Penyetoran Pajak
Pembayaran pajak dilakukan dengan beberapa cara sebagai berikut :
1. Membayar sendiri pajak yang terutang.
a. Pembayaran angsuran setiap bulan (PPh Pasal 25), yaitu pembayaran pajak
penghasilan secara angsuran. Hal ini dimaksudkan untuk meringankan
beban Wajib Pajak dalam melunasi pajak yang terutang dalam 1 (satu) tahun
pajak. Wajib Pajak diwajibkan untuk mengangsur pajak yang akan terutang
pada akhir tahun dengan membayar sendiri angsuran pajak setiap bulan.
b. Pembayaran PPh Pasal 29 setelah akhir tahun, yaitu pelunasan pajak
penghasilan yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak pada akhir tahun pajak
apabila pajak terutang untuk suatu tahun pajak lebih besar dari total pajak
yang dibayar sendiri dan pajak yang dipotong atau dipungut pihak lain
sebagai kredit pajak.

18
2. Melalui pemotongan dan pemungutan oleh pihak lain (PPh Pasal 4 (2), PPh
pasal 15, PPh Pasal 21, 22, dan 23, serta PPh Pasal 26). Pihak lain yang
dimaksud adalah pemberi penghasilan, pemberi kerja, dan pihak lain yang
ditunjuk atau ditetapkan oleh pemerintah.
3. Melalui pembayaran pajak di luar negeri (PPh Pasal 24).
4. Pemungutan PPN oleh pihak penjual atau oleh pihak yang ditunjuk pemerintah
(misalnya bendaharawan pemerintah).
5. Pembayaran pajak-pajak lainnya.
a. Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), yaitu pelunasan
berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT).
b. Pembayaran Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB), yaitu
pelunasan pajak atas perolehan hak atas tanah dan bangunan.
c. Pembayaran Bea Materai, yaitu pelunasan pajak atas dokumen yang dapat
dilakukan dengan cara menggunakan benda materai berupa materai tempel
atau kertas bermaterai atau dengan cara lain seperti menggunakan mesin
teraan.
Penyetoran adalah pembayaran yang wajib dilakukan oleh pihak ketiga,
bukan yang wajib membayar pajak. Misalnya penyetoran pajak penghasilan
karyawan yang dipungut oleh pemilik. Dalam hal ini karyawan adalah pembayar
pajak sedangkan pemilik berkewajiban menyetorkan pajak yang dipungut ke kas
negara.
Pelaksanaan pembayaran pajak dapat dilakukan di Kantor Penerima
Pembayaran dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) yang dapat diambil
19
di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau KP4 terdekat, atau dengan cara lain melalui
pembayaran pajak secara elektronik (e-payment). Surat Setoran Pajak (SPP)
adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau
penyetoran pajak yang terutang ke kas negara melalui Kantor Penerima
Pembayaran.
Kantor Penerima Pembayaran adalah Kantor Pos dan atau bank Badan
Usaha Milik Negara atau bank Badan Usaha Milik Daerah atau tempat
pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan sebagai penerima
pembayaran atau setoran pajak.
Menurut UU No. 28 Tahun 2007 pasal 9 ayat (2a), keterlambatan
pembayaran atau penyetoran akan dikenakan sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2% per bulan yang dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampai
dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.
2.2.4 Pemotongan/Pemungutan
Selain pembayaran bulanan yang dilakukan sendiri, ada pembayaran
bulanan yang dilakukan dengan mekanisme pemotongan/pemungutan yang
dilakukan oleh pihak ketiga. Adapun jenis Pajak Penghasilan yang
pembayarannya melalui pemotongan/pemungutan adalah PPh Pasal 21, PPh Pasal
22, PPh Pasal 23, PPh Pasal 26, dan PPN dan PPnBm.
Seperti halnya PPh Pasal 25, pemotongan/pemungutan tersebut merupakan
angsuran pajak. Untuk PPh dikreditkan pada akhir tahun, sedangkan PPN
dikreditkan pada masa berlakunya pemungutan dengan mekanisme Pajak
Keluaran (PK) dan Pajak Masukan (PM).

20
2.2.5 Pelaporan Pajak
Surat Pemberitahuan (SPT) merupakan sarana bagi Wajib Pajak untuk
melaporkan hal- hal yang berkaitan dengan kewajiban perpajakan. SPT harus diisi
dengan benar, lengkap, dan jelas dalam bahasa Indonesia dengan menggunakan
huruf latin dan angka arab, satuan mata uang rupiah dan menandatangani serta
menyampaikannya ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau tempat lain yang
ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
Fungsi SPT bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan adalah sebagai sarana
untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak
yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang :
1. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak
atau Bagian Tahun Pajak;
2. Penghasilan yang merupakan Objek Pajak dan/atau bukan Objek Pajak;
3. Harta dan kewajiban; dan/atau
4. Pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan atau
pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam 1 (satu) Masa Pajak
sesuai dengan ketentuan peruaturan perundang- undangan perpajakan yang
berlaku.
Bagi Pengusaha Kena Pajak, fungsi Surat Pemberitahuan adalah sebagai
sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang
sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang :

21
1. Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran; dan
2. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh
Pengusaha Kena Pajak atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak, sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan.
Bagi pemotong atau pemungut pajak, fungsi Surat Pemberitahuan adalah
sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang
dipotong atau dipungut dan disetorkannya.
Surat Pemberitahuan (SPT) dapat dibedakan sebagai berikut :
a. SPT Masa, yaitu SPT yang digunakan untuk melakukan pelaporan atas
pembayaran pajak bulanan. SPT Masa, yaitu SPT yang digunakan untuk
melakukan pelaporan atas pembayaran pajak bulanan. SPT Masa terdiri dari
SPT Masa PPh pasal 21, pasal 22, pasal 23, pasal 26, pasal 4 ayat (2), pasal
15, PPN dan PPnBM.
b. SPT Tahunan, yaitu SPT yang digunakan untuk pelaporan tahunan. SPT
Tahunan terdiri dari SPT Tahunan wajib pajak badan, wajib pajak orang
pribadi, wajib pajak orang pribadi yang mempunyai penghasilan satu atau
lebih pemberi kerja yang dikenakan PPh final, wajib pajak orang pribadi yang
mempunyai penghasilan bruto tidak lebih dari Rp30.000.000,- setahun dan
bukti potong PPh pasal 21 pegawai tetap/pensiun.
Pelaporan pajak disampaikan ke KPP dimana wajib pajak terdaftar.
Menurut UU No. 28 Tahun 2007 pasal 7 ayat (1), keterlambatan pelaporan untuk
SPT masa dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar :
- Rp50.000,- untuk SPT Masa PPN

22
- Rp100.000,- untuk SPT Masa Lainnya
- Rp1.000.000,- untuk SPT Tahunan Badan
- Rp100.000,- untuk SPT Tahunan Orang Pribadi
Tabel 2.1 Batas Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa
No Jenis SPT Batas Pembayaran Batas Pelaporan

1 PPh Pasal 21/26 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut
2 PPh Pasal 23/26 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut
3 PPh Pasal 25 Tgl. 15 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut
4 PPh Pasal 22, PPN & PPn 1 hari setelah dipungut 7 hari setelah
BM oleh Bea Cukai pembayaran
5 PPh Pasal 22 - Bendaharawan Pada hari yang sama saat Tgl. 14 bulan berikut
Pemerintah penyerahan barang
6 PPh Pasal 22 - Pertamina Sebelum Delivery Order dibayar
7 PPh Pasal 22 - Pemungut Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut
tertentu
8 PPh Pasal 4 ayat (2) Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut
9 PPN dan PPn BM - PKP Tgl. 15 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut
10 PPN dan PPn BM - Tgl. 17 bulan berikutnya Tgl. 14 bulan berikut
Bendaharawan
11 PPN & PPn BM - Pemungut Tgl. 15 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikut
Non Bendaharawan
Tabel 2.2 Batas Pembayaran dan Pelaporan SPT Tahunan

No Jenis SPT Batas Pembayaran Batas Pelaporan
1 PPh - Badan, OP, PPh Pasal Tgl. 25 bulan ketiga akhir bulan ketiga
21 setelah berakhirnya tahun setelah berakhirnya
atau bagian tahun pajak tahun atau bagian
tahun pajak
2 PBB 6 (enam) bulan sejak -
tanggal diterimanya
SPPT
3 BPHTB Dilunasi pada saat -
terjadinya perolehan hak
atas tanah dan bangunan
23
2.3 Pajak Penghasilan
Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan terhadap Subjek
Pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam satu tahun pajak
(Resmi, 2009).
2.3.1 Subjek Pajak Penghasilan
Yang disebut subjek pajak dalam hal ini adalah segala sesuatu yang
mempunyai potensi untuk memperoleh penghasilan dan menjadi sasaran untuk
dikenakan pajak penghasilan. Pasal 2 ayat 1 UU No. 36 Tahun 2008 memerinci
subjek pajak sebagai berikut (Tjahjono & Husein, 2005) :
a. Subjek pajak orang pribadi
Subjek pajak pribadi meliputi wajib pajak yang bertempat tinggal di dalam
negeri maupun yang bertempat tinggal di luar negeri yang memperoleh
penghasilan dari Indonesia.
b. Subjek pajak warisan belum dibagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang
berhak
Warisan yang belum dibagi tersebut kedudukanya sebagai subjek pengganti,
menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan warisan yang
belum terbagi sebagai Subjek Pajak Pengganti dimaksudkan agar pengenaan
pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap dapat
dilaksanakan.
c. Subjek pajak badan
Badan adalah sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan
baik yang melakukan usaha maupun tidak melakukan usaha yang meliputi:
24
perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, Badan Usaha
Milik Negara atau Daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma,
kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan organisasi
massa, organisasi sosial politik, atau organisasi sejenis, lembaga, bentuk usaha
tetap, dan bentuk badan usaha lainnya termasuk reksadana.
d. Bentuk usaha tetap (BUT)
Bentuk usaha tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi
yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih
dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau badan yang tidak didirikan
dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, utnuk menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan di Indonesia.
2.3.2 Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21)
Pajak Penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang
dilakukan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi Subjek Pajak Dalam Negeri, yang
selanjutnya disebut PPh Pasal 21, merupakan pajak atas penghasilan gaji, upah,
honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apa
pun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan
oleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri.
Pembayaran PPh Pasal 21 dilakukan dalam tahun berjalan melalui
pemotongan oleh pihak-pihak tertentu. Pihak yang wajib melakukan pemotongan,
penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 21 adalah pemberi kerja, bendaharawan
pemerintah, dana pensiun, badan, perusahaan, dan penyelenggara kegiatan.

25
Jumlah pajak yang telah dipotong dan disetorkan dengan benar ole h
pemberi kerja dan pemotong lainnya dapat digunakan oleh Wajib Pajak untuk
dijadikan kredit pajak atas PPh yang terutang pada akhir tahun.
2.4 Perhitungan PPh Pasal 21
Formula yang digunakan secara umum untuk menghitung PPh Pasal 21
adalah :
PPh Pasal 21 =Tarif x Dasar Pengenaan Pajak
2.4.1 Tarif PPh Pasal 21
Menurut UU No. 36 Tahun 2008 pasal 17, tarif yang digunakan sebagai
dasar untuk menghitung PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut :
Tabel 2.3 Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Sampai dengan Rp50.000.000,- 5%
> Rp50.000.000,- s.d. Rp250.000.000,- 15%
> 250.000.000,- s.d. 500.000.000,- 25%
> 500.000.000,- 30%
Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 yang diterapkan terhadap Wajib Pajak
yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) menjadi lebih tinggi
20% daripada tarif yang ditetapkan terhadap Wajib Pajak yang dapat
menunjukkan NPWP. Kepemilikan NPWP dapat dibuktikan oleh Wajib Pajak,
antara lain, dengan menunjukkan kartu NPWP.

26
2.4.2 Dasar Pengenaan dan Pe motongan PPh Pasal 21
Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 ditentukan sebagai
berikut:
1. Penghasilan kena pajak, yang berlaku bagi :
a. Pegawai tetap
b. Penerima pensiun berkala
c. Pegawai tidak tetap yang penghasilannya dibayar secara bulanan atau
jumlah kumulatif penghasilan yang diterima dalam satu bulan kalender
telah melebihi Rp. 1.320.000,00.
d. Bukan pegawai selain tenaga ahli, yang menerima imbalan yang bersifat
berkesinambungan.
2. Jumlah penghasilan yang melebihi Rp. 150.000,00 sehari, yang berlaku bagi
pegawai tidak tetap yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan
atau upah borongan, sepanjang penghasilan kumulatif yang diterima dalam satu
bulan kalender belum melebihi Rp. 1.320.000,00.
3. 50% dari jumlah penghasilan bruto, yang berlaku bagi tenaga ahli yang
melakukan pekerjaan bebas.
4. Jumlah penghasilan bruto, yang berlaku bagi penerima penghasilan selain
penghasilan No. 1, 2, dan 3.
Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 adalah jumlah
penghasilan bruto. Jumlah penghasilan bruto adalah seluruh penghasilan yang
diterima atau diperoleh dalam suatu periode atau pada saat dibayarkan.
Penghasilan kena pajak bagi masing–masing penerima penghasilan
dibedakan sebagai berikut :

27
1. Bagi pegawai tetap dan penerima pensiun berkala, sebesar penghasilan neto
dikurangi PTKP. Besarnya penghasilan neto bagi pegawai tetap yang dipotong
PPh Pasal 21 adalah jumlah penghasilan bruto dikurangi dengan :
a. Biaya jabatan, sebesar 5% dari penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp.
500.000,00 sebulan atau Rp. 6.000.000,00 setahun.
b. Iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh pega wai kepada dana
pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan atau
badan penyelenggara tunjangan hari tua atau jamina n hari tua yang
dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan.
2. Bagi pegawai tidak tetap, sebesar penghasilan bruto dikurangi PTKP.
3. Bagi bukan pegawai, sebesar penghasilan bruto dikurangi PTKP yang dihitung
secara bulanan. Dalam hal bukan pegawai selain tenaga ahli memberikan jasa
kepada pemotong PPh Pasal 21 :
a. Mempekerjakan orang lain sebagai pegawainya, maka jumlah penghasilan
bruto adalah sebesar jumlah pembayaran setelah dikurangi dengan bagian
gaji/upah dari pegawai yang dipekerjakan tersebut, kecuali apabila dalam
kontrak/perjanjian tidap dapat dipisahkan bagi gaji/upah dari pegawai yang
dipekerjakan tersebut, maka besarnya penghasilan bruto tersebut adalah
sebesar jumlah yang dibayarkan.
b. Melakukan penyerahan material/barang, maka besarnya jumlah
penghasilan bruo adalah hanya atas pemberian jasanya saja, kecuali apabila
dalam kontrak/perjanjian tidak dapat dipisahkan antara pemberian jasa

28
dengan material/barang, maka besarnya penghasilan bruto tersebut
termausk pemberian jasa dan material/barang.
4. Atas penghasilan dari pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang tidak
dibayar secara bulanan atau jumlah kumulatifnya dalam satu bulan kalender
belum melebihi Rp1.320.000,00, berlaku ketentuan sebagai berikut :
a. Tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan sehari
atau rata-rata belum melebihi Rp150.000,00.
b. Dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan sehari atau
rata-rata penghasilan sehari belum melebihi Rp150.000,00 dan jumlah
sebesar Rp150.000,00 tersebut merupakan jumlah yang dapat dikurangkan
dari penghasilan bruto.
Dalam hal pegawai tidak tetap telah memperoleh penghasilan kumulatif
dalam 1 (satu) bulan kalender melebihi Rp1.320.000,00 maka jumlah yang
dapat dikurangkan dari penghasilan bruto adalah sebesar PTKP yang
sebenarnya:
a. PTKP yang sebenarnya adalah sebesar PTKP untuk jumlah hari kerja yang
sebenarnya.
b. PTKP sehari sebagai dasar untuk menetapkan PTKP yang sebenarnya
adalah sebesar PTKP per tahun dibagi 360 hari.
2.4.3 Penghasilan Tidak Kena Pajak
Besarnya PTKP PPh pasal 21 sesuai dengan Pasal 17 Undang–Undang
Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang–Undang
Nomor 36 Tahun 2008 adalah sebagai berikut :

29
1. Rp15.840.000,00 per tahun atau Rp1.320.000,00 per bulan untuk diri wajib
pajak orang pribadi.
2. Rp1.320.000,00 per tahun atau Rp110.000,00 per bulan tambahan untuk wajib
pajak yang kawin.
3. Rp1.320.000,00 per tahun atau Rp110.000,00 per bulan tambahan untuk setiap
anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus
serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3
orang untuk setiap keluarga.
2.4.4 Tata Cara Penghitungan PPh Pasal 21
Perhitungan PPh Pasal 21 secara umum dapat dirumuskan sebagai berikut :
Tabel 2.3 Perhitungan PPh Pasal 21
Penghasilan Bruto :
1 Gaji sebulan xxx
2 Tunjangan PPh xxx
3 Tunjangan dan honorarium lainnya xxx
4 Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja xxx
5 Penerimaan dalam bentuk natura yang dikenakan xxx
pemotongan PPh Pasal 21
6 Jumlah penghasilan bruto (jumlah 1 s/d 5) xxx
Pengurangan :
7 Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto, maksimal xxx
Rp500.000 sebulan)
8 Iuran pensiun atau iuran THT/JHT xxx
9 Jumlah pengurangan (jumlah 7 + 8) (xxx)
Penghitungan PPh Pasal 21 :
10 Penghasilan neto sebulan (6 – 9) xxx
11 Penghasilan neto setahun/disetahunkan (10 x 12 bulan) xxx
12 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) xxx
13 Penghasilan Kena Pajak setahun (11 – 12) xxx
14 PPh Pasal 21 yang terutang (13 x tarif pasal 17 ayat 1 xxx
huruf (a)
15 PPh Pasal 21 yang dipotong sebulan (14 ÷ 12 bulan) xxx
Sumber : Resmi, 2009
30
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN DAN GAMBARAN UMUM

PERUSAHAAN
3.1 Metodologi Penelitian
Metode penelitian membahas tentang proses yang dilakukan selama
penelitian. Dimulai dalam objek yang diangkat dalam pene litian, tata cara
pengumpulan data dan metode analisis data yang digunakan dalam melaksanakan
penelitian.
3.1.1 Objek Penelitian
Objek penelitian yang digunakan dalam penelitian ini berkaitan dengan
perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada
PT Lancang Kuning Perkasa, berdasarkan: data gaji pegawai dan data gaji bukan
pegawai PT Lancang Kuning Perkasa.
3.1.2 Teknik Pengumpulan Data
Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan penulis, antara lain:
a. Observasi
Observasi adalah teknik yang menuntut adanya penelitian dari peneliti baik
secara langsung maupun tidak langsung terhadap objek penelitian (Umar,
2009). Observasi dilakukan pada saat Penulis melakukan pengamatan
langsung atas seluruh kejadian yang berlangsung dalam penghitungan,
pembayaran dan penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasa l 21. Tujuannya

30
31
untuk mendapatkan hasil penelitian yang lebih akurat dan tepat da lam
memahami cara perhitungan, penyetoran dan penyetoran PPh pasal 21.
b. Wawancara
Wawancara adalah salah satu teknik pengumpulan data yang pelaksanaannya
dapat dilakukan secara langsung berhadapan dengan yang diwawancarai,
tetapi dapat juga secara tidak langsung seperti memberikan daftar pertanyaan
untuk dijawab pada kesempatan lain (Umar, 2009). Karena terbatasnya
karyawan yang ada di PT Lancang Kuning Perkasa, maka penulis hanya
melakukan wawancara terhadap direktur PT LKP. Dari hasil wawancara
tersebut, penulis memperoleh data dan cara melakukan penghitungan,
pembayaran, dan penyetoran PPh Pasal 21 .
c. Dokumentasi
Studi dokumentasi merupakan suatu teknik pengumpulan data dengan
menghimpun dan menganalisis dokumen-dokumen, baik dokumen tertulis,
gambar maupun elektronik. Dokumen yang telah diperoleh kemudian
dianalisis (diurai), dibandingkan dan dipadukan (sintesis) membentuk satu
hasil kajian yang sistematis dan memperkuat landasan teori untuk
dilakukannya pengujian atau pembahasan terhadap objek penelitian (Sevilla,
1993). Data yang digunakan oleh penulis dalam penelitian ini adalah data gaji
pegawai dan data gaji bukan pegawai PT Lancang Kuning Perkasa bulan Jul –
September 2010.
3.1.3 Metode Analisis Data
Metode analisis data yang penulis gunakan adalah analisis deskriptif.
Metode analisis deskriptif adalah metode yang bertujuan untuk menggambarkan

32
sifat sesuatu yang tengah berlangsung pada saat penelitian dilakukan dan
memeriksa sebab-sebab dari suatu gejala tertentu (Umar, 2009).
Dalam penelitian ini penulis menggambarkan seluruh kegiatan
penghitungan, penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 21 atas gaji pegawai dan
bukan pegawai di PT Lancang Kuning Perkasa.
3.2 Gambaran Umum Perusahaan
3.2.1 Sejarah Perusahaan
PT Lancang Kuning Perkasa merupakan perusahaan yang bergerak dalam
bidang jasa yang beralamat di Kampus Politeknik Batam, Jl. Parkway Batam
Center, Batam. Secara legal maupun secara manajemen, PT Lancang Kuning
Perkasa terpisah dari Politeknik. Namun, PT Lancang Kuning Perkasa dimiliki
oleh Politeknik Batam (95%) dan karyawan (5%) dengan mekanisme pengakuan
goodwill. Artinya, karyawan Politeknik dicatat sebagai pemilik PT Lancang
Kuning Perkasa tanpa menyetor modal.
Perusahaan ini berdiri pada tanggal 14 Maret 2005 dengan Akta Pendirian
Nomor : 06, tanggal 14 Maret 2005 yang dibuat oleh Notaris Nani Fitriyah, S.H.
Kemudian pada tanggal 08 Juni 2010 PT Lancang Kuning Perkasa melakukan
perubahan akta menjadi Nomor : 07, tanggal 08 Juni 2010 oleh Notaris Nani
Fitriyah, S.H.
PT Lancang Kuning Perkasa didirikan sebagai salah satu penunjang dana
keuangan Politeknik Batam. Tujuannya adalah untuk mengantisipasi apabila
suatu saat nanti Otorita Batam menghentikan bantuan dana operasional untuk
33
Politeknik Batam, maka Politeknik Batam masih memiliki sumber dana untuk
menjalankan kegiatan operasionalnya.
3.2.2 Visi dan Misi
Adapun visi dan misi PT Lancang Kuning Perkasa adalah sebagai berikut :
a. Visi
Menjadi perusahaan yang mendukung pendanaan Politeknik Batam.
b. Misi
Mengelola seluruh potensi sumber daya Politeknik Batam menjadi sumber
ekonomi.
3.2.3 Kebijakan Mutu dan Sasaran Mutu
a. Kebijakan Mutu
- Respon komplain 2 x 24 jam
- Melaksanakan minimal 2 bidang usaha dalam 2 tahun pertama operasi
- Audit atas laporan keuangan setelah 1 tahun operasi
b. Sasaran Mutu
- Memberikan jasa melebihi ekspektasi konsumen
- Mencapai target kualitas pelayanan 99%
- Kepuasaan konsumen yang absolute
- Setia menjaga amanah
3.2.4 Jasa Usaha Perusahaan
Adapun jasa yang ditawarkan oleh PT Lancang Kuning Perkasa adalah :

34
- Jasa kegiatan database, yaitu semua kegiatan jasa yang berhubungan
dengan Teknologi Informasi untuk kategori software.
- Perdagangan eceran pakaian jadi, yaitu menyediakan jasa untuk pengadaan
pakaian seragam.
- Jasa perusahaan yang tidak dapat diklasifikasikan di tempat lain, yaitu jasa
perusahaan dalam bentuk proyek-proyek (sesuai akta notaris).
- Jasa Cleaning Service, yaitu menyediakan jasa untuk menjaga kebersihan.
- Jasa Security Service, yaitu menyediakan jasa untuk menjaga keamanan.
- Jasa Lab Uji dan Kalibrasi, yaitu menyediakan jasa untuk uji RoHS.
3.2.5 Struktur Organisasi
KOMISARIS
DIREKTUR
KEUANGAN
DAN
ADMINISTRASI
DIVISI
DIVISI DIVISI DIVISI
CLEANING
PROJECT SECURITY LAB UJI
SERVICE
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Lancang Kuning Perkasa

35
3.2.6 Job Deskripsi
Job Deskripsi menggambarkan tugas-tugas dan tanggung jawab yang harus
dilaksanakan oleh masing- masing fungsi. Berikut ini adalah job deskripsi pada All
Tax & Customs Consultants:
a) Komisaris
Adapun tugas dan wewenang dari Komisaris adalah sebagai berikut:
- Komisaris melakukan pengawasan atas kebijaksanaan Direksi dalam
menjalankan perseroan serta memberikan nasehat kepada Direksi.
- Komisaris setiap waktu berhak memberhentikan untuk sementara seorang
atau lebih anggota Direksi apabila anggota Direksi tersebut bertindak
bertentangan dengan peraturan yang berlaku
- Komisaris berhak memperoleh penjelasan Direktur tentang segala hal yang
diperlukan oleh Komisaris.
b) Direktur
Adapun tugas dan wewenang dari Direktur adalah sebagai berikut:
- Direktur berhak mewakili Perseroan di dalam dan di luar pengadilan
tentang segala hal dalam segala kejadian, mengikat Perseroan dengan
pihak lain dan pihak lain dengan Perseroan, serta menjalankan segala
tindakan, baik yang mengenai kepengurusan maupun kepemilikan.
- Bertanggung jawab langsung membawahi para manajer di bagian
operasional serta memastikan setiap bagian berjalan sesuai dengan yang
diharapkan.
36
c) Staf Keuangan dan Administrasi
Adapun tugas dan tanggung jawab dari staf keuangan dan administrasi adalah
sebagai berikut:
- Staf Keuangan bertanggung jawab atas tugas dan kewajibannya dalam
mempersiapkan laporan keuangan sesuai periode waktu yang telah
ditentukan perusahaan atau manajemen.
- Staf Keuangan wajib melaporkan segala hal yang berkaitan dengan laporan
keuangan pada manajer operasional dan segala hal tersebut akan dibahas
pada rapat bulanan.
- Staf Administrasi harus bekerja sama dengan Bagian Keuangan atas
administrasi keuangan perusahaan.
- Staf Administrasi wajib menyiapkan segala hal yang berkaitan dengan
administrasi perusahaan.
d) Divisi Project
Adapun tugas dan tanggung jawab dari Divisi Project adalah sebagai berikut:
- Bertanggung jawab untuk proyek-proyek utama perusahaan.
- Membuat perkiraan anggaran untuk setiap proyek dan memastikan biaya
yang dikeluarkan tidak melebihi anggaran atau alokasi biaya yang sudah
ditentukan.
e) Divisi Cleaning Service, Security dan Lab Uji
1. Bertanggung jawab untuk mengelola beberapa fungsi- fungsi sumber daya
manusia.
2. Bertanggung jawab untuk menjaga kebersihan dan keamanan.

37
3. Melakukan komunikasi atau hubungan dengan bagian sumber daya
manusia.
4. Melakukan hal- hal yang berhubungan dengan kompensasi kerja.
5. Melakukan pelatihan karyawan (training and development).
6. Menangani hal- hal yang berhubungan dengan kesejahteraan karyawan.

BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Perhitungan PPh Pasal 21
Mekanisme yang digunakan untuk menghitung PPh Pasal 21 adalah Tarif
x Dasar Pengenaan Pajak. Di bawah ini adalah skema Dasar Pengenaan Pajak
(Prastowo, 2010).
Tetap Ph Neto - PTKP
Pegawai Bulanan Ph Bruto - PTKP
Tidak Tetap Ph Bruto - 150
Ph Bruto
Bulanan (9 > 1,32 jt - 6 jt) - PTKP
Harian
Ph Bruto (>6 jt) - PTKP
Sekaligus Masih berlaku PP 149 Th 2000
Pensiun
Berkala Ph Neto - PTKP
38
Tenaga ahli 50% x Ph Bruto (kumulatif)
Lainnya yang menerima

Ph Bruto (kumulatif) - PTKP
penghasilan
Bulanan
berkesinambungan
Bukan Pegawai
Komisaris, Mantan
Pegawai, Penarikan Ph Bruto (kumulatif)
DAPEN O/Pegawai
Lainnya yang menerima

penghasilan tidak
berkesinambungan
Peserta Kegiatan Ph Bruto
Gambar 4.1 Skema Dasar Pengenaan Pajak
4.1.1 Perhitungan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa
Pegawai PT Lancang Kuning Perkasa terdiri dari pegawai tetap, pegawai
tidak tetap yang menerima penghasilan berkesinambungan, dan tenaga ahli. Gaji
yang diterima oleh setiap pegawai berbeda-beda, karena setiap pegawai memiliki
gaji pokok, tunjangan, lembur dan potongan yang berbeda-beda yang ditentukan
berdasarkan kebijakan perusahaan.
PT Lancang Kuning Perkasa menghitung gaji pegawainya berdasarkan
hari kerja masing- masing pegawai. Jika jumlah hari kerja tidak sesuai dengan
yang seharusnya, maka pegawai tersebut akan memperoleh denda yang akan
39
menjadi pengurang dalam menghitung PPh Pasal 21. Format yang digunakan oleh
PT Lancang Kuning Perkasa untuk menghitung PPh Pasal 21 adalah sebagai
berikut :
Tabel 4.1 Contoh Format Perhitungan PPh Pasal 21 PT Lancang

Kuning Pe rkasa
Penghasilan Bruto :
1 Gaji sebulan xxx
2 Tunjangan xxx
3 Lembur xxx
4 JKK (Jaminan Kecelakaan Kerja) xxx
5 JK (Jaminan Kematian) xxx
6 JPK (Jaminan Pemeliharaan Kesehatan) xxx
7 Penalty absent (xxx)
8 Penalty late (xxx)
9 Jumlah penghasilan bruto (jumlah 1 s/d 6 – 7 s/d 8) xxx
Pengurangan :
10 Biaya jabatan (5% x penghasilan bruto, maksimal xxx
Rp500.000 sebulan)
11 Iuran JHT (Jaminan Hari Tua) xxx
12 Jumlah pengurangan (jumlah 10+11) (xxx)
Penghitungan PPh Pasal 21 :
13 Penghasilan neto sebulan (9 – 12) xxx
14 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) xxx
15 Penghasilan Kena Pajak sebulan (13 – 14) xxx
16 PPh Pasal 21 yang dipotong sebulan xxx
Sumber : PT Lancang Kuning Perkasa
Penghasilan bruto diperoleh dari penjumlahan gaji pokok karyawan,
tunjangan, lembur, dan iuran Jamsostek, kemudian dikurangkan dengan penalty
absent dan penalty late. Jumlah lembur dihitung berdasarkan jam lembur
karyawan kemudian dikalikan dengan tarif lembur per jam. Perusahaan juga
memberikan iuran Jamsostek yang terdiri dari 3 (tiga) jenis, yaitu Jaminan
Kecelakaan Kerja (JKK) yang jumlahnya 0,24% dari gaji pokok, Jaminan
Kematian (JK) yang jumlahnya 0,3% dari gaji pokok, dan Jaminan Pemeliharaan
40
Kesehatan (JPK) yang jumlahnya 3% dari Rp1.000.000 untuk karyawan dengan
status belum menikah atau 6% dari Rp1.000.000 untuk karyawan dengan status
menikah. Pengurang berupa penalty absent dan penalty late adalah denda yang
diberikan kepada karyawan yang dihitung dari jumlah hari tidak masuk kerja
tanpa ada surat keterangan dari dokter dan jumlah jam terlambat dalam satu bulan.
Besarnya penalty absent adalah Rp55.000 per hari sedangkan penalty late
Rp2.000 per jam.
Jumlah pengurang diperoleh dari biaya jabatan sebesar 5% dari
penghasilan bruto dan iuran Jaminan Hari Tua (JHT) sebesar 2% dari gaji pokok.
Perhitungan PPh Pasal 21 di PT Lancang Kuning Perkasa dideskripsikan
melalui kaus-kasus sebagai berikut :
a. C adalah staff cleaning service yang memiliki NPWP dengan status menikah
dan memiliki seorang anak. Karena sering terlambat, selama bulan Juli jumlah
jam terlambat C adalah 4 jam. Besarnya penalty late yang diberikan kepada C
adalah Rp2.000 per jam. Perhitungan PPh Pasal 21 untuk C adalah sebagai
berikut :
C (Staff Cleaning Service), status K/1 (memiliki NPWP)
Gaji sebulan Rp 1.110.000

Lembur Rp 566.700
JKK (Rp1.110.000 x 0,24%) Rp 2.664
JK (Rp1.110.000 x 0,3%) Rp 3.330
JPK (Rp.1.000.000 x 6%) Rp 60.000
Penalty Late (Rp 8.000) +
Penghasilan bruto Rp 1.734.694
Biaya jabatan Rp 86.735
41
Iuran JHT (Rp1.110.000 x 2%) Rp 22.200 -
Penghasilan netto Rp 1.625.759
PTKP Rp 1.540.000 -
PKP Rp 85.759
PPh Pasal 21 (5%) Rp 4.288
b. HH adalah staff Security Service yang tidak memiliki NPWP. Status HH adalah
menikah dan memiliki seorang anak. Perhitungan PPh Pasal 21 untuk HH
adalah:
HH (Staf Security Service), status K/1 ( tidak memiliki NPWP)

Tunjangan RP 75.000
Lembur Rp 796.484
JKK Rp 3.120
JK Rp 3.900
JPK Rp 60.000 +
Penghasilan bruto Rp 2.238.504
Biaya jabatan Rp 111.925
Iuran JHT Rp 26.000 -
Penghasilan netto Rp 2.100.579
PTKP Rp 1.540.000 -
PKP Rp 560.579
PPh Pasal 21 (5%) Rp 28.029
c. NN adalah karyawan tidak tetap namun menerima penghasilan
berkesinambungan setiap bulan. NN memiliki NPWP dengan status menikah
dan telah memiliki 3 (tiga) orang anak. Perhitungan PPh Pasal 21 untuk NN
adalah :
42
NN (Karyawan tidak tetap yang menerima penghasilan
berkesinambungan), status K/3 (memiliki NPWP)
Gaji sebulan Rp 300.000

Penghasilan bruto Rp 300.000
Biaya jabatan Rp 15.000 -
Penghasilan netto Rp 285.000
PTKP Rp 1.760.000 -
PKP (Rp 1.475.000)
PPh Pasal 21 (5%) Rp -
d. OO adalah konsultan untuk security service di PT Lancang Kuning perkasa.
OO telah menikah dan memiliki 1 orang anak. OO juga telah memiliki NPWP.
Perhitungan PPh Pasal 21 untuk OO adalah :
OO (Staf Tenaga Ahli), status K/1 (memiliki NPWP)

Penghasilan bruto (PKP) Rp 2.000.000
PPh Pasal 21 (50% x PKP x 5%) Rp 50.000
e. B adalah seorang komisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap.
Posisi B adalah sebagai dewan pengawas atau wakil pemegang saham. B telah
menikah dan memiliki 1 (satu) orang anak serta telah memiliki NPWP.
Perhitungan PPh Pasal 21 PP adalah :
B (Komisaris), status K/1 (memiliki NPWP)
Honorarium Rp 750.000
Penghasilan bruto Rp 750.000
Biaya jabatan Rp 37.500 -
Penghasilan netto Rp 712.500
43
PTKP Rp 1.540.000 -
PKP (Rp 827.500)
PPh Pasal 21 (5%) Rp -
Rekapitulasi perhitungan PPh Pasal 21 untuk seluruh pegawai pada PT
Lancang Kuning Perkasa adalah sebagai berikut :
44
Tabel 4.2 Rekapitulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Menurut PT Lancang Kuning Perkasa
PT Lancang Kuning Perkasa

NPWP : 02.459.680.1-215.000
Daftar Gaji Pegawai Bulan Juli 2010
Pendapatan Pengurang
No Nama Jabatan Gaji Pokok Gaji Kotor
JKK JK JPK Lembur Tunjang an Al pha Telat
1 A Direktur 1.500.000 1.500.000
2 B Ko misaris 750.000 750.000
3 C Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 60.000 566.700 8.000 1.734.694
4 D Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 60.000 158.000 50.000 4.000 1.379.994
5 E Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 143.000 1.288.994
6 F Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 60.000 1.175.994
7 G Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 60.000 1.175.994
8 H Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 147.700 25.000 1.318.694
9 I Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 68.850 6.000 1.208.844
10 J Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 311.850 25.000 1.482.844
11 K Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 604.400 1.750.394
12 L Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 60.000 216.550 4.000 1.388.544
13 M Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 60.000 61.200 55.000 1.182.194
14 N Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 60.000 55.000 1.120.994
15 O Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 379.450 165.000 1.360.444
16 P Leader 1.750.000 4.200 5.250 60.000 85.000 20.000 1.924.450
17 Q Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 91.800 1.237.794
18 R Cleaning Serv ice 1.110.000 2.664 3.330 30.000 119.750 1.265.744
19 S Cleaning Serv ice 1.110.000 1.025 1.281 30.000 1.145.994
20 T Admin istration 2.000.000 4.800 6.000 30.000 2.040.800
21 U Staff Lab Uji 1.800.000 4.320 5.400 60.000 1.869.720
22 V Chief Security 1.700.000 4.080 5.100 60.000 125.000 1.894.180
23 W Security 1.400.000 3.360 4.200 60.000 1.051.960 100.000 2.619.520
45
Pendapatan Pengurang
No Nama Jabatan Gaji Pokok Gaji Kotor
JKK JK JPK Lembur Tunjang an Al pha Telat
24 X Security 1.400.000 3.360 4.200 60.000 962.948 100.000 2.530.508
25 Y Security 1.400.000 3.360 4.200 60.000 825.384 100.000 2.392.944
26 Z Security 1.400.000 3.360 4.200 60.000 32.368 100.000 1.599.928
27 AA Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 954.278 75.000 2.396.298
28 BB Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 894.166 75.000 2.336.186
29 CC Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 796.484 75.000 2.238.504
30 DD Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 826.540 75.000 2.268.560
31 EE Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 766.428 75.000 2.208.448
32 FF Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 792.727 75.000 2.234.747
33 GG Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 792.727 75.000 2.234.747
34 HH Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 796.484 75.000 2.238.504
35 II Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 796.484 75.000 2.238.504
36 JJ Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 939.250 75.000 2.381.270
37 KK Security 1.300.000 3.120 3.900 60.000 766.428 75.000 2.208.448
38 LL Security 1.300.000 3.120 3.900 30.000 792.727 75.000 2.204.747
39 MM Security 899.690 2.159 2.699 60.000 146.523 75.000 1.186.071
40 NN Kary. Td k Tetap 300.000 300.000
41 OO Tenaga Ahli 2.000.000 2.000.000
42 PP Kary. Td k Tetap 1.000.000 1.000.000
43 QQ Kary. Td k Tetap 1.500.000 1.500.000
Total 54.159.690 113.063 141.329 1.890.000 15.888.156 1.620.000 275.000 22.000 73.515.238
46
Tabel 4.2 Rekapitulasi Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Menurut PT Lancang Kuning Perkasa (Lanjutan)

NPWP : 02.459.680.1-215.000
Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Bulan Juli 2010
No Nama Kepemilikan NPWP Status Gaji Kotor Biaya Jabatan JHT Gaji Bersih PTKP PKP PPh 21
1 A Memiliki NPWP K/2 1.500.000 75.000 1.425.000 1.650.000 - -
2 B Memiliki NPWP K/1 750.000 37.500 712.500 1.540.000 - -
3 C Memiliki NPWP K/1 1.734.694 86.735 22.200 1.625.759 1.540.000 85.759 4.288
4 D Memiliki NPWP K/2 1.379.994 69.000 22.200 1.288.794 1.650.000 - -
5 E Memiliki NPWP TK 1.288.994 64.450 22.200 1.202.344 1.320.000 - -
6 F Memiliki NPWP TK 1.175.994 58.800 22.200 1.094.994 1.320.000 - -
7 G Memiliki NPWP TK 1.175.994 58.800 22.200 1.094.994 1.320.000 - -
8 H Tidak Memiliki NPW P TK 1.318.694 65.935 22.200 1.230.559 1.320.000 - -
9 I Memiliki NPWP TK 1.208.844 60.442 22.200 1.126.202 1.320.000 - -
10 J Memiliki NPWP TK 1.482.844 74.142 22.200 1.386.502 1.320.000 66.502 3.325
11 K Memiliki NPWP TK 1.750.394 87.520 22.200 1.640.674 1.320.000 320.674 16.034
12 L Memiliki NPWP K/1 1.388.544 69.427 22.200 1.296.917 1.540.000 - -
13 M Memiliki NPWP K/1 1.182.194 59.110 22.200 1.100.884 1.540.000 - -
14 N Tidak Memiliki NPW P TK 1.120.994 56.050 22.200 1.042.744 1.320.000 - -
15 O Memiliki NPWP K/1 1.360.444 68.022 22.200 1.270.222 1.320.000 - -
16 P Memiliki NPWP K/2 1.924.450 96.223 35.000 1.793.228 1.650.000 143.228 7.161
17 Q Tidak Memiliki NPW P K/1 1.237.794 61.890 22.200 1.153.704 1.320.000 - -
18 R Tidak Memiliki NPW P K/1 1.265.744 63.287 22.200 1.180.257 1.320.000 - -
19 S Tidak Memiliki NPW P K/1 1.145.994 57.300 22.200 1.066.494 1.320.000 - -
20 T Memiliki NPWP K/1 2.040.800 102.040 34.000 1.904.760 1.320.000 584.760 29.238
21 U Memiliki NPWP K/1 1.869.720 93.486 36.000 1.740.234 1.320.000 420.234 21.012
22 V Memiliki NPWP K/3 1.894.180 94.709 34.000 1.765.471 1.760.000 5.471 274
23 W Memiliki NPWP K/3 2.619.520 130.976 28.000 2.460.544 1.760.000 700.544 35.027
24 X Memiliki NPWP K/3 2.530.508 126.525 28.000 2.375.983 1.760.000 615.983 30.799
47
No Nama Kepemilikan NPWP Status Gaji Kotor Biaya Jabatan JHT Gaji Bersih PTKP PKP PPh 21
25 Y Memiliki NPWP K/1 2.392.944 119.647 28.000 2.245.297 1.540.000 705.297 35.265
26 Z Tidak Memiliki NPW P K/3 1.599.928 79.996 28.000 1.493.932 1.760.000 - -
27 AA Memiliki NPWP K/1 2.396.298 119.815 26.000 2.250.483 1.540.000 710.483 35.524
28 BB Memiliki NPWP K/2 2.336.186 116.809 26.000 2.193.377 1.650.000 543.377 27.169
29 CC Memiliki NPWP K/2 2.238.504 111.925 26.000 2.100.579 1.650.000 450.579 22.529
30 DD Memiliki NPWP K/2 2.268.560 113.428 26.000 2.129.132 1.650.000 479.132 23.957
31 EE Memiliki NPWP K/2 2.208.448 110.422 26.000 2.072.026 1.650.000 422.026 21.101
32 FF Memiliki NPWP K/1 2.234.747 111.737 26.000 2.097.010 1.540.000 557.010 27.850
33 GG Memiliki NPWP K/0 2.234.747 111.737 26.000 2.097.010 1.430.000 667.010 33.350
34 HH Tidak Memiliki NPW P K/1 2.238.504 111.925 26.000 2.100.579 1.540.000 560.579 28.029
35 II Memiliki NPWP K/1 2.238.504 111.925 26.000 2.100.579 1.540.000 560.579 28.029
36 JJ Memiliki NPWP K/1 2.381.270 119.064 26.000 2.236.207 1.540.000 696.207 34.810
37 KK Memiliki NPWP K/0 2.208.448 110.422 26.000 2.072.026 1.430.000 642.026 32.101
38 LL Memiliki NPWP TK 2.204.747 110.237 26.000 2.068.510 1.320.000 748.510 37.425
39 MM Memiliki NPWP TK 1.186.071 59.304 26.000 241.447 1.320.000 - -
40 NN Memiliki NPWP K/3 300.000 15.000 285.000 1.760.000 -
41 OO Memiliki NPWP K/1 2.000.000 50.000
42 PP Memiliki NPWP K/2 1.000.000 50.000 950.000 1.650.000 -
43 QQ Memiliki NPWP K/3 1.500.000 75.000 1.425.000 1.760.000 -
Total 73.515.238 3.575.762 987.200 66.952.276 63.140.000 10.685.966 584.298
(Su mber : PT Lancang Kuning Perkasa)
Notes :
Baris yang diwarnai adalah contoh kasus perhitungan PPh Pasal 21 menurut PT Lancang Kuning Perkasa
48
Dari hasil resume di atas dapat dilihat bahwa PPh Pasal 21 yang dibayar
PT Lancang Kuning Perkasa untuk bulan Juli 2010 adalah Rp584.298,00.
4.1.2 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning
Perkasa dengan UU RI No. 36 Tahun 2008
Berdasarkan contoh-contoh kasus di atas, terdapat beberapa perhitungan
PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa yang tidak sesuai dengan UU RI No.
36 Tahun 2008. Perhitungan tersebut terjadi pada kasus b dan e, yaitu pada HH
(Staf Security Service), status K/1 (tidak memiliki NPWP) dan B (Komisaris),
status K/1 (memiliki NPWP). Perbedaan tersebut dapat dilihat pada gambar di
bawah ini :
Gambar 4.2 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 untuk kasus HH

menurut PT Lancang Kuning Perkasa dengan UU RI No. 36 Tahun 2008
49
Perbedaan pada perhitungan PPh Pasal 21 untuk HH adalah jumlah PPh
Pasal 21 yang seharusnya dibayar. Karena HH tidak memiliki NPWP, maka tarif
yang digunakan harus lebih besar 20% dari yang memiliki NPWP. Jadi PPh pasal
21 yang seharusnya dibayar HH adalah Rp33.634,7 (Rp28.029 + 20% x
Rp28.029). Maka PPh Pasal 21 kurang bayar untuk HH adalah Rp33.635 –
Rp28.029,- = Rp2.606,-.
Perbedaan yang kedua adalah pada perhitungan untuk B (komisaris yang
tidak merangkap sebagai pegawai tetap). Di PT Lancang Kuning Perkasa
komisaris adalah wakil dari pemegang saham yang honornya dibayar secara
kumulatif di akhir periode, maka B dikategorikan sebagai komisaris yang tidak
merangkap sebagai pegawai tetap.
Gambar 4.3 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 untuk kasus B

menurut PT Lancang Kuning Perkasa dengan UU RI No. 36 Tahun 2008
Menurut UU RI No. 36 Tahun 2008, perhitungan yang seharusnya
dilakukan untuk menghitung PPh Pasal 21 milik B adalah pada akhir periode saat
50
B menerima honor, bukan dihitung perbulan. Jadi PT Lancang Kuning Perkasa
tidak perlu melakukan perhitungan PPh Pasal 21 untuk B setiap bulan. Perbedaan
yang lain terdapat dalam komponen yang digunakan untuk menghitung PPh Pasal
21, seharusnya tidak perlu ada biaya jabatan dan PTKP sebagai pengurang. PPh
Pasal 21 terutang milik B dihitung langsung dari honor kumulatif yang diterima.
Rekapitulasi perhitungan PPh Pasal 21 untuk seluruh pegawai pada PT
Lancang Kuning Perkasa menurut UU RI No. 36 Tahun 2008 dapat dilihat pada
tabel di bawah ini :
51
Tabel 4.3 Resume Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Menurut UU RI No. 36 Tahun 2008

NPWP : 02.459.680.1-215.000
Daftar PPh Pasal 21 Pegawai Bulan Juli 2010
No Nama Kepemilikan NPWP Gaji Kotor Biaya Jabatan JHT Gaji Bersih PTKP PKP PPh 21 Ket
1 A Memiliki NPWP 1.500.000 75.000 1.425.000 1.650.000 - -
2 B Memiliki NPWP DIHITUNG PADA AKHIR PERIODE (SAAT M ENERIMA HONOR) Tarif x Bruto
3 C Memiliki NPWP 1.734.694 86.735 22.200 1.625.759 1.540.000 85.759 4.288
4 D Memiliki NPWP 1.379.994 69.000 22.200 1.288.794 1.650.000 - -
5 E Memiliki NPWP 1.288.994 64.450 22.200 1.202.344 1.320.000 - -
6 F Memiliki NPWP 1.175.994 58.800 22.200 1.094.994 1.320.000 - -
7 G Memiliki NPWP 1.175.994 58.800 22.200 1.094.994 1.320.000 - -
8 H Tidak Memiliki NPW P 1.318.694 65.935 22.200 1.230.559 1.320.000 - -
9 I Memiliki NPWP 1.208.844 60.442 22.200 1.126.202 1.320.000 - -
10 J Memiliki NPWP 1.482.844 74.142 22.200 1.386.502 1.320.000 66.502 3.325
11 K Memiliki NPWP 1.750.394 87.520 22.200 1.640.674 1.320.000 320.674 16.034
12 L Memiliki NPWP 1.388.544 69.427 22.200 1.296.917 1.540.000 - -
13 M Memiliki NPWP 1.182.194 59.110 22.200 1.100.884 1.540.000 - -
14 N Tidak Memiliki NPW P 1.120.994 56.050 22.200 1.042.744 1.320.000 - -
15 O Memiliki NPWP 1.360.444 68.022 22.200 1.270.222 1.320.000 - -
16 P Memiliki NPWP 1.924.450 96.223 35.000 1.793.228 1.650.000 143.228 7.161
17 Q Tidak Memiliki NPW P 1.237.794 61.890 22.200 1.153.704 1.320.000 - -
18 R Tidak Memiliki NPW P 1.265.744 63.287 22.200 1.180.257 1.320.000 - -
19 S Tidak Memiliki NPW P 1.145.994 57.300 22.200 1.066.494 1.320.000 - -
20 T Memiliki NPWP 2.040.800 102.040 34.000 1.904.760 1.320.000 584.760 29.238
21 U Memiliki NPWP 1.869.720 93.486 36.000 1.740.234 1.320.000 420.234 21.012
22 V Memiliki NPWP 1.894.180 94.709 34.000 1.765.471 1.760.000 5.471 274
23 W Memiliki NPWP 2.619.520 130.976 28.000 2.460.544 1.760.000 700.544 35.027
24 X Memiliki NPWP 2.530.508 126.525 28.000 2.375.983 1.760.000 615.983 30.799
52
No Nama Kepemilikan NPWP Gaji Kotor Biaya Jabatan JHT Gaji Bersih PTKP PKP PPh 21 Ket
25 Y Memiliki NPWP 2.392.944 119.647 28.000 2.245.297 1.540.000 705.297 35.265
26 Z Tidak Memiliki NPW P 1.599.928 79.996 28.000 156.750 1.760.000 - -
27 AA Memiliki NPWP 2.396.298 119.815 26.000 2.250.483 1.540.000 710.483 35.524
28 BB Memiliki NPWP 2.336.186 116.809 26.000 2.193.377 1.650.000 543.377 27.169
29 CC Memiliki NPWP 2.238.504 111.925 26.000 2.100.579 1.650.000 450.579 22.529
30 DD Memiliki NPWP 2.268.560 113.428 26.000 2.129.132 1.650.000 479.132 23.957
31 EE Memiliki NPWP 2.208.448 110.422 26.000 2.072.026 1.650.000 422.026 21.101
32 FF Memiliki NPWP 2.234.747 111.737 26.000 2.097.010 1.540.000 557.010 27.850
33 GG Memiliki NPWP 2.234.747 111.737 26.000 2.097.010 1.430.000 667.010 33.350
34 HH Tidak Memiliki NPW P 2.238.504 111.925 26.000 2.100.579 1.540.000 560.579 33.635 120% x Rp 28.029
35 II Memiliki NPWP 2.238.504 111.925 26.000 2.100.579 1.540.000 560.579 28.029
36 JJ Memiliki NPWP 2.381.270 119.064 26.000 2.236.207 1.540.000 696.207 34.810
37 KK Memiliki NPWP 2.208.448 110.422 26.000 2.072.026 1.430.000 642.026 32.101
38 LL Memiliki NPWP 2.204.747 110.237 26.000 2.068.510 1.320.000 748.510 37.425
39 MM Memiliki NPWP 1.186.071 59.304 26.000 241.447 1.320.000 - -
40 NN Memiliki NPWP 300.000 15.000 285.000 1.760.000 -
41 OO Memiliki NPWP 2.000.000 50.000
42 PP Memiliki NPWP 1.000.000 25.000 Tenaga Ahli
43 QQ Memiliki NPWP 1.500.000 37.500 Tenaga Ahli
Total 73.515.238 3.413.262 987.200 63.864.776 58.190.000 10.685.966 646.798
(Su mber : PT Lancang Kuning Perkasa, setelah diolah penulis)
Notes :
Baris yang diwarnai adalah perbedaan perhitungan PPh Pasal 21 menurut PT lancang Kuning Perkasa dengan perhitungan men urut UU RI No. 36 Tahun 200 8
53
Berdasarkan perhitungan pada tabel 4.3 di atas, terdapat 4 (empat)
perbedaan antara perhitungan PPh Pasal 21 menurut PT Lancang Kuning Perkasa
dengan perhitungan menurut UU RI No. 36 Tahun 2008. 2 (dua) perbedaan telah
dibahas pada kasus di atas, 2 (dua) perbedaan sisanya adalah untuk kasus PP dan
QQ.
PT Lancang Kuning Perkasa mengkategorikan PP dan QQ sebagai
pegawai tidak tetap yang menerima penghasilan berkesinambungan, padahal PP
dan QQ seharusnya dikategorikan sebagai tenaga ahli selain dokter yang praktik
di rumah sakit. Karena PP dan QQ adalah konsultan untuk divisi security service.
Di mana PP dan QQ menerima honor teratur setiap bulan, karena PP dan QQ
selalu memberikan jasanya setiap bulan. Maka perhitungan PPh Pasal 21 yang
seharusnya untuk PP dan QQ adalah 5% dari 50% penghasilan bruto.
Gambar 4.4 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 untuk PP menurut PT

Lancang Kuning Perkasa dengan UU RI No. 36 Tahun 2008
54
Gambar 4.5 Perbandingan Pe rhitungan PPh Pasal 21 untuk QQ me nurut PT
Lancang Kuning Perkasa dengan UU RI No. 36 Tahun 2008
Pada gambar 4.4 dan 4.5, perhitungan PPh Pasal 21 untuk PP dan QQ
menurut UU RI No. 36 Tahun 2008 tidak memerlukan biaya jabatan dan PTKP
sebagai pengurang. Sehingga besarnya PPh Pasal 21 milik PP adalah Rp25.000,-
sedangkan QQ Rp37.500
Dari resume perhitungan pada tabel 4.3, jumlah PPh Pasal 21 kurang bayar
untuk bulan Juli 2010 pada PT Lancang Kuning perkasa adalah Rp646.798 –
Rp584.298 = Rp62.500,-. Kesalahan perhitungan pada bulan Juli 2010 yang
menyebabkan terjadinya PPh Pasal 21 kurang bayar, akan diperbaiki pada saat PT
Lancang Kuning Perkasa melakukan perhitungan PPh Pasal 21 tahunan.
4.2 Penyetoran PPh Pasal 21
PT Lancang Kuning Perkasa melakukan penyetoran PPh Pasal 21 ke
Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak, Kantor Pelayanan Pajak kota
Batam melalui Kantor Pos. Dokumen yang digunakan untuk melakukan

55
penyetoran adalah Surat Setoran Pajak (SSP) seperti yang terdapat pada lampiran
II.
Waktu penyetoran PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa untuk bulan
Juli-September 2010 adalah:
Tabel 4.4 Tanggal Penyetoran PPh pasal 21 PT Lancang Kuning

Perkasa
Tanggal
Bulan Sesuai/Tidak
Penyetoran Batas Waktu
Juli 2010 29 Juli 2010 10 Agustus 2010 Sesuai
Agustus 2010 01 September 2010 10 September 2010 Sesuai
September 2010 04 Oktober 2010 10 Oktober 2010 Sesuai
Berdasarkan tabel 4.4 di atas, dapat diambil kesimpulan bahwa penyetoran
PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa telah sesuai dengan Ketentuan Umum
Perpajakan. Karena penyetoran PPh Pasal 21 masa PT Lancang Kuning Perkasa
tidak pernah melewati batas tanggal penyetoran yang telah ditentukan dalam UU
No 28 Tahun 2007 pasal 3 ayat (3) dan PMK No. 184/PMK.03/2007, yaitu setiap
tanggal 10 bulan berikutnya.
4.3 Pelaporan PPh Pasal 21
PT Lancang Kuning Perkasa melaporkan PPh pasal 21 dengan cara diantar
langsung ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) kota Batam. Dokumen yang
digunakan untuk melakukan pelaporan adalah SPT masa PPh Pasal 21 dan/atau 26
seperti yang terdapat pada lampiran II.
Waktu pelaporan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa untuk bulan
Juli-September 2010 adalah:
56
Tabel 4.5 Tanggal Pelaporan PPh pasal 21 PT Lancang Kuning
Perkasa
Tanggal
Bulan Sesuai/Tidak
Pelaporan Batas Waktu
Juli 2010 11 Agustus 2010 20 Agustus 2010 Sesuai
Agustus 2010 02 September 2010 20 September 2010 Sesuai
September 2010 05 Oktober 2010 20 Oktober 2010 Sesuai
Berdasarkan tabel 4.5 di atas, dapat diambil kesimpulan bahwa pelaporan
PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa telah sesuai dengan Ketentuan Umum
Perpajakan. Karena pelaporan PPh Pasal 21 masa PT Lancang Kuning Perkasa
tidak pernah melewati batas tanggal pelaporan yang telah ditentukan dalam UU
No 28 Tahun 2007 pasal 3 ayat (3) dan PMK No. 184/PMK.03/2007, yaitu setiap
tanggal 20 bulan berikutnya.
57
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan yang telah dikemukakan dalam
bab 4 serta dikaitkan dengan tujuan penelitian ini, maka dapat dikemukakan
beberapa kesimpulan sebagai berikut:
a. Perhitungan PPh Pasal 21 yang dilakukan PT Lancang Kuning Perkasa
masih ada yang belum sesuai dengan Undang-Undang Republik Indonesia
No. 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan. Antara lain adalah tarif yang
digunakan dalam perhitungan untuk karyawan yang belum memiliki NPWP,
perhitungan untuk komisaris, dan perhitungan untuk tenaga ahli.
b. Ketidaksesuaian perhitungan PPh Pasal 21 pada PT Lancang Kuning
Perkasa menyebabkan pajak kurang bayar sebesar Rp646.798 – Rp584.298
= Rp62.500,-.
c. Waktu penyetoran PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perk asa telah sesuai
dengan Undang-Undang Republik Indonesia No. 28 Tahun 2007 tentang
Ketentuan Umum Perpajakan, tidak melewati tanggal 10 bulan berikutnya.
d. Waktu pelaporan PPh Pasal 21 PT Lancang Kuning Perkasa telah sesuai
dengan Undang-Undang Republik Indonesia No. 28 Tahun 2007 tentang
Ketentuan Umum Perpajakan, tidak melewati tanggal 20 bulan berikutnya.
58
59
5.2 Saran
Adapun saran yang dapat disampaikan dari hasil penelitian ini adalah
sebagai berikut:
a. Sebaiknya PT Lancang Kuning Perkasa melakukan revisi terhadap
perhitungan PPh Pasal 21 yang belum sesuai dengan Undang-Undang
Republik Indonesia No. 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan.
b. Tidak perlu mengakui honor B (komisaris) pada setiap bulan, karena honor
untuk B dibayar secara kumulatif pada akhir periode. Maka perhitungan PPh
Pasal 21 untuk B juga tidak perlu dilakukan setiap bulan, tetapi hanya
dilakukan pada saat B menerima honor yang di bayar secara kumulatif pada
akhir periode akuntansi di PT Lancang Kuning Perkasa.
c. Untuk tenaga ahli sebaiknya diberlakukan kontrak secara tertulis (contoh: 1
tahun) agar memudahkan dalam perhitungan PPh Pasal 21, karena PP dan
QQ menerima honor setiap bulan.
d. Ada baiknya jika staf Accounting PT Lancang Kuning Perkasa diberi
training tentang perhitungan PPh Pasal 21 yang sesuai dengan Undang-
Undang Republik Indonesia No. 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan.
Sehingga tidak ada lagi kesalahan dalam melakukan perhitungan PPh pasal
21.
DAFTAR PUSTAKA
Cosuelo, G Sevilla. (1993). Pengantar Metode Penelitian. Jakarta: Universitas

Indonesia Press.
Ilyas, Wirawan B. & Suhartono, Rudy (2007). Panduan Komprehensif dan

Praktis Pajak Penghasilan. Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi
Universitas Indonesia.
Peraturan Menteri Keuangan Tentang Penentuan Tanggal Jatuh Tempo

Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran
Pajak, dan Tata Cara Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan Pajak,
Serta Tata Cara Pengangsuran dan Penundaan Pembayaran Pajak.
Nomor 184/PMK.03/2007 Pasal 1.
Prastowo, Yustinus. (2010). Panduan Lengkap Pajak. Jakarta: Salemba Empat

Resmi, Siti. (2009). Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Raih Asa Sukses.
Tjahjono, Ahmad. (2005). Perpajakan. Yogyakarta: Unit Penerbit dan Percetakan

Akademik Manajemen Perusahaan YKPN.
Umar, Husien. (2009). Metode Penelitian untuk Skripsi dan Tesis Bisnis. Jakarta:
PT Raja Grasindo Persada.
Undang-Undang Republik Indonesia Tentang Fasilitas Pajak Penghasilan,
Nomor 36 Tahun 2008.
Undang-Undang Republik Indonesia Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara
Perpajakan, Nomor 28 Tahun 2007.
Lampiran
I. Uraian Kegiatan
Magang industri merupakan salah satu mata kuliah di semester VI pada
setiap jurusan di Politeknik Batam. Pelaksanaan magang industri ini merupakan
salah satu cara kampus untuk mengenalkan dunia kerja kepada se tiap mahasiswa,
sehingga setiap mahasiswa diharapkan mampu mengimplementasikan ilmu
terapan yang didapatkan dan beradaptasi dengan baik di dunia kerja.
Penulis melakukan magang selama tiga bulan di PT Lancang Kuning
Perkasa yang dimulai sejak tanggal 1 Juli 2010 sampai dengan 31 September
2010. Selama melakukan kegiatan magang, Penulis ditempatkan pada bagian
accounting. Di PT Lancang Kuning Perkasa, staff accounting merangkap juga
sebagai admin dan payrol. Tugas-tugas yang diberikan antara lain menghitung
gaji dan mencetak slip gaji karyawan, menghitung PPh Pasal 21 serta membuat
SSP dan SPT, menghitung dan membayar iuran jamsostek karyawan, menerbitkan
purchase order, invoice, cash received, cash payment, dan cek, menangani surat-
surat yang masuk dan keluar, serta mengontrol dan mengawasi pengeluaran dan
pemasukan kas kecil.
1.1 Sistem dan Prosedur
Setiap pekerjaan ataupun tugas yang dipercayakan oleh Penulis pastinya
memiliki sistem atau prosedur yang harus dijalani. Oleh karena itu, Penulis akan
menjelaskan setiap sistem atau prosedur yang harus dijalani oleh Penulis dalam
menyelesaikan setiap tugas yang dijalankan. Adapun sistem atau prosedur tersebut
adalah sebagai berikut:

a. Menghitung dan Membayar Gaji serta Mencetak Slip Gaji Karyawan
Untuk memulai prosedur ini, sebelumnya data diterima dari masing-
masing leader tiap divisi dalam bentuk hard copy. Data yang diterima adalah
absensi karyawan, form lembur karyawan, dan surat keterangan sakit untuk
karyawan yang tidak masuk karena sakit. Kemudian data tersebut diolah
untuk mengetahui jumlah gaji karyawan pada bulan tersebut. Setelah itu slip
gaji dapat dicetak dan dibagikan kepada karyawan. Kemudian penulis
menerbitkan cek untuk membayar gaji yang dilakukan melalui transfer bank
ke rekening yang dimiliki karyawan.
b. Menghitung PPh Pasal 21 Karyawan serta Membuat SSP dan SPT
Data yang diperlukan adalah gaji karyawan. Data tersebut dilengkapi
dengan daftar insentif berupa iuran jamsostek yang dibayar perusahaan,
daftar NPWP, dan daftar jumlah tanggungan karyawan.
Setelah diperoleh jumlah PPh Pasal 21 seluruh karyawan, selanjutnya
penulis membuat SSP masa untuk PPh Pasal 21 dan 25 yang akan disetor
melalui kantor pos oleh driver. Setelah SSP disetor, selanjutnya penulis
membuat SPT masa untuk PPh Pasal 21 dan 25 yang akan dilaporkan ke KPP
Madya Batam.
c. Menghitung dan Membayar Iuran Jamsostek Karyawan
Data yang diperlukan adalah gaji pokok dan jumlah tanggungan setiap
karyawan. Setelah dihitung, penulis mengisi formulir Rekapitulasi Rincian
Pembayaran Iuran jamsostek yang kemudian disetorka n dan dilaporkan ke
kantor Jamsostek cabang Batam.

d. Menerbitkan Purchase Order, Invoice, Cash Received, Cash Payment, dan
Cek
e. Menangani Surat-surat yang Masuk dan Keluar
f. Menangani Pengeluaran dan Pemasukan Kas Kecil
Pengisian kas kecil dilakukan dengan mengeluarkan cek dari rekening
giro perusahaan. Kemudian dana dari cek tersebut dimasukkan ke rekening
kas kecil. Untuk pengambilan kas kecil, PT Lancang Kuning Perkasa
menggunakan fasilitas atm yang hanya dipegang oleh staff accounting.
1.2 Flow Chart Sistem dan Prosedur
Untuk mempermudah pemahaman mengenai sistem dan prosedur yang ada
di PT Lancang Kuning Perkasa, dapat dilihat pada flow chart di bawah ini:
MULAI
Absensi
Karyawan
Hitung gaji
karyawan
Slip gaji
Hitung PPh Pasal

21
Buat SSP dan

SPT
Setor SSP ke
Kantor Pos
Lapor SPT ke
KPP Madya
Batam
SELESAI
1.3 Dokumen dan Pe ralatan yang Digunakan
1.3.1 Dokumen yang digunakan
Pada prosedur perhitungan PPh Pasal 21, dokumen yang digunakan oleh
penulis adalah daftar gaji dan daftar iuran jamsostek karyawan bulan Juli 2010.
1.3.2 Peralatan yang digunakan
Peralatan yang digunakan dalam meyelesaikan tugas diantaranya adalah:
1. Komputer Compaq CQ1569
2. Printer Samsung
3. Kertas A4
4. Cek
5. Pena Kenko dan Standard
6. ATM
1.3.3 Data-data yang diperlukan
Data-data yang diperlukan dalam menyelesaikan tugas diantaranya adalah:
a. Absensi Karyawan
b. Daftar Gaji Karyawan
c. Daftar Iuran Jamsostek Karyawan
1.4 Identifikasi Permasalahan Magang
Perhitungan gaji dan PPh Pasal 21 masih dilakukan secara manual.
Apalagi semua tugas hanya dibebankan kepada 1 (satu) orang. Banyaknya tugas
yang harus dikerjakan dalam jangka waktu yang relatif singkat serta masih
dikerjakan secara manual, sering menyebabkan terjadinya kesalahan, seperti salah
hitung dan salah mencetak dokumen.
1.5 Lampiran Resume Pekerjaan Selama 3 Bulan
Adapun resume kinerja magang Penulis di PT Lancang Kuning Perkasa
selama 3 bulan adalah sebagai berikut:
No Tgl/Bln/Thn Uraian Pekerjaan PIC

1 Minggu ke 1 - Membuat invoice dan cash
(01/07/2010-02/07/2010) received ke BI
- Membuat cash payment
2 Minggu ke 2 - Membuat SSP psl 21 dan 25
(05/07/2010-09/07/2010) - Menghitung, membayar, dan
melaporkan iuran jamsostek
- Membuat invoice dan cash
received ke Poltek Batam
3 Minggu ke 3 - Membuat cash received ke Poltek
(12/07/2010-16/07/2010) Batam
4 Minggu ke 4
(19/07/2010-23/07/2010)
5 Minggu ke 5 - Membuat invoice untuk Poltek
(26/07/2010-30/07/2010) Batam
- Membuat cash received untuk
klien
- Menghitung dan membayar gaji
serta mencetak slip gaji karyawan
- Mengeluarkan cek Bank Mandiri
- Menghitung PPh psl 21
- Membuat SSP psl 21 dan psl 25
6 Minggu ke 6 - Menghitung iuran jamsostek
(02/08/2010-06/08/2010) - Membuat cash payment
- Membuat cash received untuk
klien
- Membuat purchase order
7 Minggu ke 7 - Membayar dan melaporkan iuran
(09/08/2010-13/08/2010) jamsostek
- Membuat SPT masa psl 21
8 Minggu ke 8 - Membuat cash payment
(16/08/2010-20/08/2010) - Membuat invoice dan cash
9 Minggu ke 9 - Membuat cash received untuk
(23/08/2010-27/08/2010) klien
- Menghitung dan membayar gaji
karyawan derta mencetak slip gaji
- Membuat kontrak kerja security
10 Minggu ke 10 - Menghitung PPh psl 21
(30/08/2010-03/09/2010) - Membuat cash payment
- Membuat SPT masa psl 21
11 Minggu ke 11 - Menghitung iuran jamsostek
(06/09/2010-10/09/2010)
12 Minggu ke 12 - Membuat cash payment
(13/09/2010-17/09/2010)
13 Minggu ke 13 - Membuat invoice dan cash
(20/09/2010-24/09/2010) received ke Poltek Batam
- membuat purchase order
14 Minggu ke 14 - Menghitung dan membayar gaji
(27/09/2010-30/09/2010) karyawan serta mencetak slip gaji
- Membayar dan melaporkan iuran
jamsostek
- Membuat invoice dan cash
Mengetahui,
Dosen Pembimbing Pembimbing Perusahaan
Dwi Kartikasari, ST. Muslim Anshori, SE, M. Ak

Perhitungan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPH) Pasal 21 Pada P T Lancang Kuning Perkasa

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Perhitungan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPH) Pasal 21 Pada P T Lancang Kuning Perkasa

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PERHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN

PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA P T

Disusun untuk me menuhi syarat kelulusan Program Diploma III

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri,

dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk

telah saya nyatakan dengan benar.

Nama : Animun Farida

Tanggal : 27 Januari 2011

PERHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK

Batam, 27 Januari 2011

Dwi Kartikasari, ST.

Ely Kartikaningdyah, M.Si. Bambang Hendrawan, ST, M.SM.

dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang

berjudul ”Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh)

Pasal 21 pada PT Lancang Kuning Perkasa”. Penulisan tugas akhir ini

Diploma III pada Politeknik Negeri Batam.

spritual kepada penulis. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih kepada:

bimbingan, arahan, dan waktu yang telah Ibu berikan.

masukan yang telah diberikan serta buat bimbingan singkatnya.

3. Ibu Ely Kartikaningdyah, M.Si. selaku penguji I. Makasih banyak ya, Bu

masukan serta bimbingan yang telah diberikan.

Akuntansi. Makasih, Pak/Bu atas semua pelajarannya.

Terima kasih juga untuk materi pajak yang Bapak berikan.

memotivasi dan membantu penulis selama mengerjakan Tugas Akhir ini.

Makasih juga untuk dukungan dan semua nasehatnya. Merci beaucoup et

t’aime mon mari.

maupun materil sehingga penulis bisa menyelesaikan Tugas Akhir ini.

memberi motivasi, dorongan, dan nasehat selama penulis mengerjakan Tugas

penulis selama penyelesaian Tugas Akhir ini.

12. Teman-teman sekelas dan seperjuangan, tetap semangat ya guys!!

nyari buku-buku yang penulis butuhkan.

dapat bermanfaat bagi penulis di masa mendatang.

Batam, 27 Januari 2011

Nama : Animun Farida

Program Studi : Akuntansi

Jenis Karya : Tugas Akhir/Skripsi/Karya Ilmiah

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada

Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21

Demikian penyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Pada Tanggal : 27 Januari 2011

Lembar Judul ................................................................................................................ i

Lembar Pernyataan Orisinalitas ................................................................................... ii

Lembar Pengesahan...................................................................................................... iii

Kata Pengantar ............................................................................................................. iv

Lembar Persetujuan Publikasi Karya Ilmiah................................................................ vii

Daftar Isi....................................................................................................................... viii

Daftar Gambar .............................................................................................................. xii

Daftar Lampiran ........................................................................................................... xiii

Abstrak ......................................................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ...................................................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah................................................................................................. 3

1.3 Batasan Masalah ................................................................................................... 3

1.4 Tujuan Penelitian .................................................................................................. 4

1.5 Manfaat Penelitian ................................................................................................ 4

1.6 Sistematika Penulisan ........................................................................................... 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA............................................................................... 7

2.1 Pajak ..................................................................................................................... 7

2.1.1 Definisi Pajak ............................................................................................ 7

2.1.3 Jenis Pajak ................................................................................................. 9

2.2 Ketentuan Umum Perpajakan ............................................................................... 11

2.1.1 Tata Cara Pemungutan Pajak .................................................................... 11