RANGKUMAN MATA KULIAH

AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN II

CHAPTER 1 (RISK REPORTING)

OLEH

UNIVERSITAS HASANUDDIN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
DEPARTEMEN AKUNTANSI
2020/2021
 RISK REPORTING

Pendahuluan

Sampai saat ini, pelaporan keuangan sebagian besar difokuskan pada kinerja keuangan
dan posisi keuangan suatu perusahaan seperti seberapa baik perusahaan melakukan dan
seberapa efektif manajer telahmengelola sumber daya perusahaan. Namun, dalam
beberapa tahun terakhir, ruang lingkup pelaporan keuangan telah meluas hingga
mencakup risiko yang dihadapi oleh perusahaan bisnis. Beberapa persyaratan
pelaporan risiko telah diamanatkan dalam standar akuntansi seperti Internasional
Financial Standard Board 7 Instrumen Keuangan: Pengungkapan (IFRS 7) 'sementara
pengungkapan risiko lainnya diwajibkan oleh badan pengawas di setiap yurisdiksi
nasional.

Ketidakpastian, Risiko, Dan Eksposur

Istilah "ketidakpastian" dan "risiko" sering digunakan secara bergantian, meskipun

dalam literatur manajemen strategis, istilah tersebut merujuk pada fenomena yang
berbeda. Ketidakpastian dapat didefinisikan sebagai kemungkinan keadaan di masa
depan atau
kejadian atau tidak terjadinya peristiwa di masa depan. Misalnya, ketika kita mengacu
pada ketidakpastian suku bunga, yang kita maksud secara umum adalah kemungkinan
kenaikan atau penurunan suku bunga di masa depan. Ketidakpastian juga telah
didefinisikan sebagai ketidakpastian variabel organisasi dan lingkungan yang
menimbulkan risiko (seperti dibahas dalam Miller, 1992). Dalam pandangan buku ini
ketidakpastian menimbulkan risiko

Prespektif Resiko

Ada dua cara memandang risiko. Satu perspektif memandang risiko sebagai
kemungkinan kerugian yang terjadi sebagai akibat dari pengambilan keputusan
manajemen atau kondisi eksternal. Perspektif ini terkadang disebut sebagai "risiko
penurunan." Perspektif lain, yang ditemukan dalam teori keuangan, memandang risiko
sebagai variabilitas hasil. "Risiko volatilitas" adalah istilah yang terkadang digunakan
 untuk merujuk pada perspektif risiko ini. Risiko volatilitas mengandung "potensi
keuntungan dan risiko kerugian". Menurut perspektif ini, semakin besar variabilitas
hasil yang mungkin, semakin besar risikonya. Dengan demikian, keuntungan yang
berlebihan harus pantas diinvestigasi seperti halnya kerugian yang berlebihan karena
keuntungan tersebut dapat disebabkan oleh perusahaan yang mengambil risiko yang
lebih besar.

Analisis Risiko Dan Pengukuran

Untuk memiliki pemahaman yang lebih baik tentang risiko perusahaan, investor
memerlukan informasi untuk menganalisis risiko yang mempengaruhi bisnis
perusahaan, dan menilai strategi dan kebijakan yang dimiliki manajemen untuk
mengelola resiko. Ada banyak cara untuk menganalisis risiko. Teori keuangan
membedakan antara risiko sistematis (atau pasar) dan risiko tidak sistematis (atau unik).
Risiko sistematis
memengaruhi semua perusahaan dan tidak dapat didiversifikasi. Risiko tersebut juga
digambarkan sebagai "risiko pasar" karena memengaruhi semua perusahaan yang
terpapar risiko ini. Risiko tidak sistematis juga digambarkan sebagai "risiko khusus"
atau "risiko khusus perusahaan". Contoh risiko pasar adalah risiko nilai tukar mata uang
asing, risiko suku bunga, dan risiko harga komoditas. Risiko tidak sistematis khusus
untuk perusahaan individu dan dapat dikurangi atau dihilangkan dengan strategi
perusahaan.

Perusahaan sering menggunakan berbagai metode untuk mengukur berbagai jenis risiko.
Ukuran risiko yang lebih umum mencakup:

1. Tindakan akuntansi, misalnya, provisi kontinjensi;

2. Rasio akuntansi, misalnya rasio likuiditas, rasio hutang-ekuitas, dan rasio
cakupan bunga; dan
3. Tindakan non-akuntansi, misalnya, metrik ringkasan seperti skor-Z untuk
memprediksi risiko kebangkrutan.
Pelaporan Risiko

erusahaan bisnis pada umumnya cenderung berfokus pada kinerja dan peluang bisnis
dalam laporan keuangan mereka dan kurang terbuka untuk membahas risiko bisnis dan
keuangan mereka. Namun, ada sejumlah alasan mengapa perusahaan harus lebih
transparan dalam pelaporan risikonya. Alasan tersebut disorot di sini.

1. Jika laporan keuangan memberikan informasi yang berguna dan relevan bagi
pengguna, informasi tersebut harus berwawasan ke depan dan harus membantu
pengguna dalam menilai pendapatan dan arus kas masa depan.
2. Jumlah dan kualitas informasi tentang risiko perusahaan dapat berpengaruh pada
biaya modalperusahaan (dan pada akhirnya nilai perusahaan).
3. Tidak semua investor mendapat informasi yang sama.
4. Informasi risiko yang memadai memberikan kontribusi untuk perlindungan
investor dengan menarik perhatian mereka pada risiko yang dihadapi
perusahaan. Dalam prosesnya, akuntabilitas manajemen ditingkatkan.
5. Pengungkapan risiko yang lebih baik dapat menghasilkan manajemen risiko
yang lebih baik.

Pengukuran dan Pelaporan Risiko oleh Badan Usaha

Umumnya, perusahaan menggunakan ukuran risiko akuntansi dan non-akuntansi.

Pengukuran akuntansi mencakup estimasi titik atau rentang, sebagai contoh, provisi
kerugian, dan pengukuran agregat seperti rasio hutang-ekuitas. Ukuran non-akuntansi
mencakup metrik ringkasan seperti analisis sensitivitas. Demikian pula, metode
pelaporan risiko bervariasi. Ini umumnya dikategorikan ke dalam metode kuantitatif dan
kualitatif. Misalnya, Securities Exchange Commission (SEC) di Amerika Serikat
mengeluarkan Financial Reporting Requirement (FRR) 48 yang mewajibkan
perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek New York untuk memilih di antara tiga format
pelaporan risiko pasar: analisis sensitivitas, nilai berisiko, dan format tabel.

Untuk tujuan kami, kami mengklasifikasikan informasi risiko ke dalam tiga kategori
berikut :
 1. Informasi berbasis akuntansi, misalnya, pengungkapan laporan posisi keuangan,
dampak arus kas, dan pengungkapan catatan kaki.
2. Ringkasan metrik seperti: Value at risk (VaR), Analisis sensitivitas, dan Rasio
keuangan.
3. informasi deskriptif, misalnya Pernyataan Ketua dan Tinjauan Operasional atau
Pembahasan dan Analisis Manajemen (MD&A).

Pengukuran Risiko Berbasis Akuntansi Standar

Internasional Financial Reporting Standar (Standar IFRS) dan Internasional Accounting

Standard ("Standar IAS) yang membutuhkan informasi yang berguna untuk penilaian
risiko meliputi:

1. IFRS 8 Segmen Operasi"

Prinsip utamanya adalah bahwa entitas harus mengungkapkan informasi
sehingga pengguna dapat mengevaluasi sifat dan pengaruh kegiatan bisnis dan
lingkungan ekonominya. IFRS 8 mengharuskan entitas untuk melaporkan
informasi keuangan dan deskriptif tentang segmen yang dapat dilaporkan.
Segmen Operasi IFRS 8 (selanjutnya disebut IFRS 8) "berlaku untuk perusahaan
yang ekuitas atau sekuritas hutangnya diperdagangkan di pasar publik atau pasar
over-the-counter, dan oleh perusahaan yang sedang dalam proses menerbitkan
ekuitas atau utang. sekuritas di pasar sekuritas publik Dalam suatu kelompok
perusahaan, informasi segmen perlu disajikan hanya untuk laporan keuangan
konsolidasian
2. IAS 24 Pengungkapan Pihak Terkait.
Prinsip utama sehubungan dengan pihak berelasi dalam IAS 24 Pengungkapan
Pihak Terkait (selanjutnya disebut sebagai IAS 24) adalah bahwa laporan
keuangan suatu entitas harus berisi pengungkapan untuk menyoroti keberadaan
pihak terkait dan transaksi dan saldo beredar dengan pesta seperti itu. Ada
kemungkinan bahwa informasi tentang transaksi yang melibatkan pihak berelasi
mungkin tidak tersedia dan laporan keuangan mungkin tidak memberikan
 panduan yang andal untuk penilaian pendapatan dan arus kas masa depan.
Terdapat bukti anekdotal tentang manajemen yang menggunakan perusahaan
terkait untuk menyedot dana secara ilegal atau melakukan penipuan.
Pengungkapan JAS 24 bertujuan untuk memfasilitasi penilaian risiko
sehubungan dengan transaksi pihak berelasi. Pihak terkait didefinisikan dalam
kategori tertentu (IAS 24: 9). IAS 24 mendefinisikan pihak berelasi untuk
memasukkan anak perusahaan (adanya kontrol), rekanan (adanya pengaruh
signifikan), usaha patungan (adanya pengendalian bersama), pihak dalam
program imbalan pasca kerja, manajemen kunci, dan anggota keluarga dekat dari
kunci manajemen
kunci dan entitas di mana manajemen kunci atau anggota keluarga dekat dari
manajemen kunci memiliki pengendalian, pengendalian bersama, atau pengaruh
signifikan
3. IAS 37 Provisi, Liabilitas Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi
Informasi yang disediakan berdasarkan IAS 37 memperingatkan pengguna
tentang kemungkinan kerugian yang terjadi di beberapa periode mendatang
sebagai akibat dari beberapa peristiwa masa lalu. Kontinjensi dicirikan oleh
kurangnya estimasi kerugian yang dapat diandalkan di masa depan. Kerugian
masa depan harus dinilai kemungkinan terjadinya. Jika kerugian tersebut sangat
mungkin terjadi (sangat mungkin), penyisihan harus dibuat dan kewajiban harus
diakui dalam laporan posisi keuangan. Di sisi lain, jika kerugian dianggap
mungkin tetapi tidak mungkin atau jauh, diperlukan pengungkapan catatan.
Pengungkapan tersebut harus mengestimasi pengaruh keuangannya setelah
mempertimbangkan risiko dan ketidakpastian yang melekat dan menunjukkan
ketidakpastian yang berkaitan dengan jumlah atau waktu aliran keluar dan
kemungkinan penggantian.
4. IFRS 7 InstrumenKeuangan: Pengungkapan
Informasi yang diperlukan untuk diungkapkan berdasarkan IFRS 7 berkaitan
dengan risiko spesifik yang berkaitan dengan instrumen keuangan dan kebijakan
manajemen risiko serta aktivitas lindung nilai. Untuk setiap jenis risiko yang
timbul dari instrumen keuangan, IFRS 7 mensyaratkan pengungkapan informasi
kualitatif dan kuantitatif. Pengungkapan kualitatif berfokus pada tujuan,
kebijakan, dan strategi manajemen untuk mengelola risiko tersebut.
Pengungkapan kuantitatif memberikan informasi tentang eksposur entitas
terhadap risiko spesifik berdasarkan informasi yang diberikan secara internal
kepada personel manajemen kunci entitas. Dengan demikian, pengungkapan ini
memberikan gambaran umum tentang penggunaan instrumen keuangan oleh
entitas dan eksposur risiko yang ditimbulkannya.