Metode untuk Menghitung Depresiasi

Ada beberapa metode untuk menghitung depresiasi; ' akan tetapi, karena peraturan pajak
pendapatan federal yang berlaku sejak tahun 1987, kami akan mempertimbangkan di sini
hanya tiga dari metode: garis lurus, saldo menurun ganda, dan biaya akselerasi yang
dimodifikasi sistem pemulihan (MACRS).
Penyusutan menghasilkan pengurangan pajak penghasilan yang terutang pada tahun-tahun itu
dibebankan. Jumlah total penyusutan yang dapat dibebankan adalah tetap dan sama dengan
investasi dalam properti yang dapat didepresiasi. Jadi, selama periode pemulihan apa pun,
totalnya sama dengan jumlah disusutkan; oleh karena itu, jumlah total pajak yang sama
dibayar dengan asumsi bahwa : tarif pajak tambahan sama di semua tahun tersebut. Namun,
karena uang punya waktu nilai, secara ekonomi lebih baik untuk menerima manfaat,
termasuk penghematan pajak, lebih cepat daripada nanti. Oleh karena itu, biasanya
merupakan kepentingan pembayar pajak untuk mendepresiasi properti secepat mungkin. Dari
perspektif pemerintah federal, bagaimanapun, untuk alasan yang sama, penerimaan pajak
lebih baik lebih cepat daripada nanti. Mengimbangi ini, dari sudut pandang pemerintah,
adalah keinginan untuk mendorong aktivitas bisnis dan ekonomi secara keseluruhan. Untuk
alasan ini, laju dan panjang waktu dimana depresiasi dapat dibebankan adalah masalah
kebijakan pemerintah.

Metode Garis Lurus Metode

dapat dipilih di bawah kode pajak federal sebagai sistem depresiasi alternatif. Ini
mendepresiasi properti lebih cepat daripada MACRS, dan oleh karena itu, itu hanya akan
dipilih untuk digunakan dalam penghitungan pajak di bawah khusus keadaan. Misalnya,
perusahaan baru mungkin ingin menghemat depresiasi potongan untuk digunakan di masa
depan saat tarif pajak tambahan diharapkan lebih tinggi.
Untuk tujuan evaluasi ekonomi proyek, depresiasi garis lurus sering digunakan ketika
menggunakan ukuran profitabilitas yang tidak mempertimbangkan nilai waktu uang,
karena dalam keadaan seperti ini tingkat depresiasi tidak penting.
Dalam metode garis lurus, nilai properti diasumsikan menurun secara linier dengan
waktu selama periode pemulihan. Tidak ada nilai sisa atau sisa yang dapat diambil. Jadi
jumlah penyusutan di setiap tahun periode pemulihan.

Rumus : d= V/n

di mana d adalah depresiasi tahunan dalam dolar per tahun, V investasi awal di
properti pada awal periode pemulihan, dan n panjang periode pemulihan garis lurus.
Untuk tujuan perpajakan, periode pemulihan untuk depresiasi garis lurus adalah
9,5 tahun untuk pabrik kimia, seperti yang ditunjukkan pada Tabel 7-8. Untuk tujuan selain
penghitungan pajak, korporasi dapat memilih nilai untuk n. Jika depresiasi garis lurus sedang
terjadi digunakan bersama dengan ukuran profitabilitas yang tidak memperhitungkan
nilai waktu uang, maka salah satu periode pemulihan yang masuk akal untuk digunakan
adalah panjang periode evaluasi. Pilihan masuk akal lainnya adalah 6 tahun, karena ini
memberikan yang sama tingkat rata-rata depresiasi seperti halnya MACRS.
ModiW Accelerated Cost Recovery System
MACRS adalah metode penyusutan digunakan untuk sebagian besar tujuan pajak
pendapatan dan oleh karena itu juga untuk sebagian besar evaluasi ekonomi.
Metode MACRS didasarkan pada metode saldo menurun ganda klasik, tetapi tanpa nilai sisa
atau sisa yang diizinkan, peralihan ke garis lurus pada satu titik, dan gunakan
dari konvensi setengah tahun. Ada juga kebaktian pertengahan bulan dan pertengahan
kuartal, tetapi jarang terjadi dalam situasi pajak proyek perusahaan.
Metode saldo menurun ganda memungkinkan biaya penyusutan setiap tahun
periode pemulihan yaitu dua kali lipat tingkat pemulihan rata-rata pada sisa saldo yang tidak
disusutkan untuk periode pemulihan penuh. Jadi, dalam tahun pertama dari periode
pemulihan 5 tahun, bagian dari investasi awal yang dapat disusutkan yang dapat diambil
sebagai depresiasi adalah (2) (1/5), atau 40 persen. Porsi yang tidak disusutkan sekarang
menjadi 60 persen .Sebuahinvestasi asli; dengan demikian, pada tahun kedua jumlah yang
diperbolehkan adalah (2) (0.6/5) atau 24 % . dan seterusnya. Karena cara ini selalu memakan
sebagian kecil sisanya keseimbangan, aset tidak pernah disusutkan sepenuhnya. Metode
MACRS mengatasinya dengan menerapkan metode pergeseran ke garis lurus pada tahun
pertama yaitu garis lurus depresiasi memberikan tingkat depresiasi yang lebih tinggi daripada
metode saldo menurun.
Konvensi setengah tahun menunjukkan bahwa dalam tahun pertama hanya satu setengah dari
metode saldo menurun ganda yang diperbolehkan dan saldo yang tersisa setelah akhir periode
pemulihan disusutkan pada tahun berikutnya. Hal ini menyebabkan hasil yang aneh bahwa
file Depresiasi MACRS selalu membutuhkan satu tahun tambahan selama masa pemulihan
Titik.

Example 7-9
Hitung tingkat persentase depresiasi tahunan untuk aset periode pemulihan 5 tahun, seperti a
pabrik kimia, menggunakan metode saldo menurun ganda dan konvensi setengah tahun, dan
beralih ke metode garis lurus pada saldo tersisa jika memberikan penyusutan tahunan yang
lebih tinggi dibandingkan yang diperoleh dengan metode saldo menurun ganda. Ini adalah
metode MACRS.
Solution :
 Tahun pertama: Metode saldo menurun ganda (DDE) memungkinkan penghentian (2)
(j) = 0,4, tetapi konvensi setengah tahun mengurangi ini setengahnya menjadi 0,20,
atau 20 persen.
Metode garis lurus (SL) untuk tahun pertama memungkinkan penyusutan f =
0,20, atau 20 persen. sama seperti metode DDE dengan konvensi setengah tahun.
 Tahun Kedua: Saldo yang tidak disusutkan sekarang menjadi 1 - 0,2 = 0,8 dari
aslinya. Metode DDE memungkinkan penyusutan (2) (0,8 / 5) = 0,32, atau 32 persen.
Metode SL, dengan sisa 4,5 tahun, memungkinkan 0,8 / 4,5 = 0,177, sehingga metode
DDE harus digunakan.
 Tahun ketiga: Saldo yang tidak disusutkan sekarang menjadi I - 0,52 = 0,48 dari
aslinya. Metode DDE memungkinkan penyusutan (2) (0,48 / 5) = 0,192, atau 19,2
persen. Metode SL, dengan 3,5 tahun tersisa, memungkinkan 0,48 / 3,5 = 0,137; jadi
sekali lagi, metode DDE harus digunakan.
 Tahun keempat: Saldo yang tidak disusutkan sekarang menjadi 1 - 0,712 = 0,288.
Metode DDE memungkinkan penyusutan sebesar (2) (0,288 / 5) = 0,1152, atau 11,52
persen. Metode SL, dengan sisa 2,5 tahun, menunjukkan depresiasi 0,288 / 2,5 =
0,1152. Kedua metode tersebut memberikan nilai yang sama.
 Tahun kelima: Saldo yang tidak disusutkan sekarang menjadi 1 - 0,8272 = 0,1728.
Metode DDE memungkinkan penyusutan (2) (0,1728 / 5) = 0,06912, atau 6,192
persen. Metode SL, dengan sisa 1,5 tahun, memungkinkan depresiasi 0,1728 / 1,5 =
0,1152, atau 11,52 persen. Kali ini metode SL memberikan rate yang lebih tinggi, dan
nilai itu digunakan.
 Tahun keenam: Karena konvensi setengah tahun, ada biaya penyusutan yang tersisa
untuk tahun ini.Itu adalah sisa saldo yang tidak disusutkan, sebesar I - 0,9424 =
0,0576, atau 5,76 persen.

Tabel 7-9 menunjukkan tarif tahunan MACRS untuk konvensi setengah tahun untuk
semua memungkinkan periode pemulihan hingga 20 tahun, konvensi setengah tahun,
dan peralihan ke garis lurus. Periode pemulihan 3, 5-, 7- dan 10 tahun menggunakan
double-, atau 200 persen, metode saldo menurun, sedangkan periode pemulihan 15
dan 20 tahun menggunakan metode saldo menurun 150 persen. Hukum pajak A.S.
mengatur semua ini kondisi .