Tugas Seminar Perpajakan

Resume Jurnal Internasional

Tax Enforcement Tools and Tax Compliance in Ondo State, Nigeria

Dosen : Yati Mulyati, S.E.,M.Ak.,CA

Oleh:

Kelompok 5 / Reguler B1

1. Andi Sedana Yasa 0119123011

2. Jogi Reynaldi Sihombing 0119123004

Universitas Widyatama

Bandung

2020

1
 Tax Enforcement Tools and Tax Compliance in Ondo State, Nigeria

1. Fenomena :
Bukti statistik di Nigeria menegaskan bahwa, hampir sepuluh juta
pembayar pajak (tepatnya 10.006.304) terdaftar di bawah pajak penghasilan
pribadi di semua Negara Federasi, termasuk Federal Capital Territory (FCT).
Anehnya, sekitar 4,6 juta dari pembayar pajak ini ditanggung oleh Layanan
Pendapatan Internal Negara (LIRS) Lagos saja. Rata-rata 1,5% sisanya berada
di bawah pundi-pundi masing-masing dari 35 Negara Federasi termasuk FCT.
Melihat angkatan kerja 77 juta pada akhir 2015 menurut National Bureau
of Statistics (NBS, 2015), dengan angkatan kerja sekitar 77 juta, hanya sekitar
sepuluh juta (mewakili 13%) di dalam pajak. bersih. Situasinya tidak terlalu
berbeda dalam kasus wajib pajak penghasilan badan. Dengan menteri
keuangan saat itu mengutip bahwa “tingkat kepatuhan sekitar 12%”
(Olokooba, Awodun, Akintoye & Adebowale, 2018). Sampai peningkatan
baru-baru ini dalam pendaftaran pajak perusahaan yang diatur oleh
pemerintahan saat ini, menteri keuangan yang lalu menegaskan bahwa lebih
dari tujuh puluh lima persen perusahaan yang terdaftar berada di luar pajak
bersih; cukup mengkhawatirkan bahwa 65% dari mereka yang termasuk dalam
jaring pajak hampir tidak melaporkan pengembalian atau membayar pajak
sama sekali. Implikasi dari hal di atas adalah kurang dari sembilan persen
perusahaan yang beroperasi di Nigeria mematuhi kewajiban perpajakan.

2. Latar Belakang :
Berdasarkan Fenomena yang terjadi, dijelaskan Administrasi perpajakan yang
efektif berperan penting dalam menghasilkan penerimaan pajak bagi pemerintah agar
dapat menyediakan fasilitas dasar yang dapat meningkatkan taraf hidup warga negara.
Penyediaan kesejahteraan yang baik, infrastruktur dan pemeliharaan standar hidup warga
yang tinggi tidak mungkin dilakukan tanpa dukungan pendapatan yang memadai

2
(Anyaduba, Eragbhe & Kennedy, 2012). Selama bertahun-tahun, kesenjangan pajak yang
lebar menjadi kendala utama penerimaan pajak. Kesenjangan pajak telah digambarkan
sebagai perbedaan antara jumlah total pembayaran pajak secara sukarela tepat waktu dan
kewajiban pajak aktual yang seharusnya telah dibayar untuk periode yang sama dengan
sedikit atau tanpa banyak usaha (John, Emmanuel & Modugu, 2012). Tentu saja, tingkat
pendapatan pajak yang dihasilkan oleh pemerintah untuk memenuhi pengeluarannya
sangat bergantung pada tingkat kepatuhan dan efektivitas alat penegakan hukum
(Alabede, Ariffin & Idris, 2011).
Olokooba, Awodun, Akintoye & Adebowale, (2018) menyatakan bahwa
pelanggaran terus menerus terhadap undang-undang perpajakan dan peningkatan
kepatuhan pajak yang terus-menerus mengharuskan pemerintah di semua tingkatan untuk
meninjau kembali strategi penegakan administrasi perpajakan yang efektif untuk
meningkatkan penerimaan pajak. Abel (2017) menegaskan bahwa penghindaran pajak
tetap menjadi subyek diskusi dalam sistem perpajakan Nigeria untuk jangka waktu yang
sangat lama mungkin karena ini adalah salah satu masalah utama yang dihadapi
administrasi perpajakan yang efektif di Nigeria.Untuk mengatasi masalah administrasi
pajak yang buruk, pemerintah yang telah mencatat peningkatan luar biasa seperti Negara
Bagian Lagos dan beberapa lainnya sejak itu menggunakan beberapa alat termasuk
pemeriksaan pajak, penggunaan sanksi pajak dan sebagian pengampunan pajak yang
diadopsi ketika diperkenalkan. Pemeriksaan pajak melibatkan pemeriksaan pembukuan
wajib pajak untuk memastikan apakah pengembalian pajak yang sebenarnya
mencerminkan pembayaran pajak yang benar. Demikian pula sanksi perpajakan
merupakan bentuk pencegahan karena tidak memenuhi kewajiban perpajakan. Untuk
pengampunan pajak, ini adalah proses yang memungkinkan deklarasi pajak secara
sukarela aset dan pembayaran kewajiban pajak terutang tersebut tanpa pembayaran
denda.
Selain itu, tantangan yang ditunjukkan dalam kepatuhan dan pemungutan pajak
mengkhawatirkan. Dari sekian banyak tantangan yang mengganggu pengumpulan pajak
di Negara Bagian Ondo adalah peraturan pajak yang tidak jelas, administrasi perpajakan
yang tidak efektif, dan pencerahan publik yang tidak memadai tentang masalah
perpajakan. Padahal, studi-studi tertentu telah membentuk hubungan terbalik antara

3
 administrasi (penegakan pajak alat) dan kepatuhan pajak terutama di antara negara-
negara yang hampir tidak dapat bertahan dengan sedikit alokasi Federal yang mereka
terima karena pendapatan minyak yang menyusut. Selanjutnya, terlepas dari semua upaya
oleh pemerintahan sebelumnya untuk meningkatkan penerimaan pajak, hasil pajak tetap
sedikit rendah dan terus menyusut selama bertahun-tahun.
Dengan demikian, penelitian ini dimulai dengan tujuan sentral untuk mengakses
sejauh mana efektivitas pemeriksaan pajak, sanksi pajak dan pengampunan pajak dalam
kasus Ondo State, Nigeria mempengaruhi kepatuhan pajak sebagai pendahulu untuk
meningkatkan penerimaan pajak.

3. Landasan Teori
a. Penegakan Pajak
Penegakan dalam administrasi perpajakan berperan sangat penting dalam
meningkatkan kepatuhan perpajakan. Tugas penegakan hukum melibatkan
penggunaan berbagai alat untuk memastikan kepatuhan pajak. Inti dari penegakan
hukum adalah memastikan kepatuhan yang ketat terhadap berbagai kepatuhan pajak
mulai dari pengajuan tepat waktu, pengarsipan yang akurat, hingga pembayaran
kewajiban pajak pada saat jatuh tempo. Pada dasarnya, penegakan hukum tidak
hanya untuk orang yang gagal bayar pajak yang gagal dalam tanggung jawab pajak
mereka tetapi untuk pelapor yang konsisten untuk mendorong kepatuhan
berkelanjutan (Ibrahim, 2016).
b. Pemeriksaan Pajak dan Kepatuhan Pajak
Salah satu faktor penentu kepatuhan pajak yang menentukan tingkat kepatuhan pajak
yang menarik perhatian dalam literatur kepatuhan pajak adalah pemeriksaan pajak.
Tingkat pemeriksaan pajak bergantung pada dua faktor: jumlah wajib pajak yang
ditandai untuk pemeriksaan dan, intensitas dan ketelitian pemeriksaan. Unsur
pertama diukur sebagai jumlah pemeriksaan wajib pajak yang dilakukan dibagi
dengan jumlah wajib pajak secara keseluruhan. Pemeriksaan pajak digunakan untuk
menentukan derajat pemeriksaan pajak untuk perbandingan dan analisis praktis
(Adeniran, Alade & Oshode, 2013; Ladi & Henry, 2015). Biaya administrasi
diperlukan selama pemeriksaan pajak. Peningkatan tingkat pemeriksaan pajak

4
 dianjurkan untuk mengurangi jumlah kegiatan administrasi lainnya, seperti
pelayanan wajib pajak, pemungutan pajak (Ibrahim, 2016).
c. Denda / Denda Pajak dan Kepatuhan Pajak
Tingkat sistem penalti mungkin berbeda dari satu negara ke negara lain: Tarif penalti
biasanya diterapkan oleh berbagai otoritas pajak untuk menentukan penalti yang
harus dibayar oleh pembayar pajak yang gagal bayar (Ladi & Henry, 2015). Selain
itu, jenis penghindaran bergantung pada tarif penalti yang akan diterapkan.
Misalnya, keterlambatan pengisian pengembalian, pengarsipan normal dengan
pelaporan yang dipersingkat, penolakan untuk menyimpan catatan dokumen sumber
seperti faktur dan tanda terima menarik perilaku tarif penalti yang berbeda (Chirkos,
2015). Dengan penghindaran yang disengaja, tingkat hukuman lebih besar daripada
penghindaran yang tidak disengaja.
d. Pengampunan Pajak dan Kepatuhan Pajak Sukarela
Osman & Eren (2011) menekankan bahwa pengampunan pajak adalah tindakan
mengurangi atau menghilangkan sepenuhnya hukuman yang pasti atau tidak terbatas
oleh badan pemerintah yang berwenang melalui otoritas pajak. Amnesti biasanya
berarti “melepaskan hak”. Ini mewakili "kesepakatan hukum" yang menghilangkan
hak untuk menempatkan hukuman; dan mencegah; baik sebagian; dan atau
seluruhnya, eksekusi hukuman untuk tindak pidana. Pengampunan pajak
menghilangkan hukuman atau hukuman yang akan dieksekusi terhadap pelanggar
pajak (Ojochogwu, 2012).

4. Teori Penghubung
a. Teori Utilitas / Pencegahan Ekonomi
Kebangkitan kontemporer dari analisis ekonomi kejahatan dimulai pada tahun 1968
dengan artikel klasik Becker tentang kejahatan dan hukuman. Sementara Becker
menyebutkan penghindaran pajak sebagai area penerapan model umumnya,
Allingham dan Sandmo (1972), memberikan analisis. Umumnya, pendekatan ini
memperlakukan ketidakpatuhan sebagai keputusan individu yang rasional
berdasarkan probabilitas deteksi, keyakinan, dan tingkat hukuman. Teori pencegahan
berkaitan dengan efek sanksi dan ancaman sanksi pada perilaku kriminal atau yang

5
 tidak diinginkan. Teori pencegahan digunakan sebagai dasar untuk memeriksa
berbagai jenis perilaku kriminal termasuk penggelapan pajak (Mohammed, 2015).
b. Neoclassical Theory
Studi Andreoni (1991) meneliti tentang pengampunan pajak dan kepatuhan pajak
dan menemukan bahwa penghindaran meningkat selama periode pengampunan
tetapi penerimaan pajak tidak serta-merta turun. Alasannya, lulusan penggelapan
pajak sejauh mana masyarakat mengharapkan dan bersedia untuk berpartisipasi
dalam pengampunan pajak dan mereka akan ditangkap kembali evader baru bukan
yang sudah ada yang tidak berpartisipasi sama sekali dalam amnesti. Dari uraian di
atas, substansi dari dua teori; teori pencegahan dan neoklasik keduanya prihatin
tentang memastikan kepatuhan, oleh karena itu studi ini berlabuh pada ini
teori.
5. Indicator dan pengukuran variable
Teknik regresi kuadrat terkecil biasa digunakan untuk menguji hipotesis penelitian.
Validitas wajah dan validitas isi kuesioner diverifikasi untuk memastikan bahwa
kuesioner berisi pertanyaan yang mengukur konstruk serta mencakup semua aspek
penting dari konstruk (Cooper & Schindler, 2008). Selain itu, kami menetapkan
reliabilitas instrumen melalui metode tes dan tes ulang, salinan kuesioner diberikan, dua
minggu setelah pengumpulan, instrumen yang sama diberikan kepada responden
setelahnya, tes ini digunakan untuk menentukan konsistensi dan reliabilitas tanggapan
responden. Koefisien reliabilitas Spearman juga diadopsi untuk memastikan reliabilitas
instrumen.
Hipotesis 1: Tidak ada hubungan yang signifikan antara pemeriksaan pajak dan
kepatuhan pajak di Ondo State.
Hipotesis 2: Tidak ada hubungan yang signifikan antara sanksi pajak dengan kepatuhan
pajak di Ondo State.
Hipotesis 3: Tidak ada hubungan yang signifikan antara pengampunan pajak dengan
kepatuhan di Ondo State.

6
6. Metodologi Penelitian
 Populasi dan Pemilihan Sampel
Metode survei desain penelitian digunakan untuk mencapai tujuan penelitian.
Populasi target terdiri dari 243 staf Federal Inland Revenue Service dan State Internal
Revenue Service di Ondo State. Rumus Taro Yamen diadopsi untuk sampai pada
sampel karena populasinya bersifat heterogen, ini membantu kami mendapatkan
ukuran sampel yang bermakna. Kami sengaja menggunakan teknik pengambilan
sampel yang menghakimi untuk memilih sampel 150 responden dari antara staf
senior dan junior dari Dinas Pendapatan Pedalaman Federal dan Layanan Pendapatan
Internal Negara Bagian; ini adalah mereka yang bekerja secara langsung di unit
penilaian dan penagihan pajak dan kami memastikan pemantauan ketat untuk
memastikan semua salinan kuesioner diambil. Hal ini dimungkinkan karena sifat
kompak dari populasi penelitian\
 Teknik Analisis Data

Untuk mengetahui pengaruh perangkat penegakan pajak terhadap kepatuhan pajak di

Ondo State, model regresi diadopsi karena variabel penelitian adalah variabel
ekonomi yang entah bagaimana tergantung satu sama lain. Oleh karena itu kerangka
umum seperti yang ditentukan di bawah ini:

TAXCOMP = β1TAXAUDIT + β2TAXPEN + β3TAXNESTY + Ԑ

Dimana, TAXCOMP - Kepatuhan pajak

TAXAUDIT - Kemungkinan audit

TAXPEN - Denda pajak

TAXNESTY– Pengampunan pajak

Ԑ-Istilah kesalahan

7
7. Analisis dan pembahasan

Alat uji reliabilitas Cronbach's alpha (α) diaplikasikan untuk menguji konsistensi dan
reliabilitas instrumen penelitian. Tabel 1 menunjukkan estimasi Cronbach alpha untuk
menguji reliabilitas skala Likert lima poin yang digunakan dalam penelitian ini untuk
mencegah analisis palsu dan tidak valid. Temuan tersebut mencatat nilai Cronbach yang
cukup tinggi yaitu 0,756 yang menggambarkan hasil yang konsisten.

Tabel 2 menyajikan frekuensi dan persentase tanggapan atas pemeriksaan pajak dan
kepatuhan pajak. Hasil kuisioner enam item dalam hal ini menunjukkan bahwa
pemeriksaan pajak memiliki kecenderungan untuk mendorong kepatuhan wajib pajak
berdasarkan penyampaian petugas pajak. Hal ini ditunjukkan dengan posisi pejabat yang

8
sangat setuju dan sangat setuju dalam setiap kasus bahwa eksposur pemeriksaan pajak
mendorong pelaporan yang akurat, kerjasama wajib pajak yang lebih baik, SPT yang
memadai, pengungkapan penyimpangan perpajakan, dan adanya program standar yang
mendukung perpajakan. audit, sehingga menginformasikan kepatuhan pajak
ditingkatkan. Mengenai kemungkinan hubungan antara sanksi pajak dan tingkat
kepatuhan pajak di antara wajib pajak di Negara Bagian, kuesioner berbasis tujuh item
digunakan. Hasil deskriptif seperti yang ditunjukkan pada.

Tabel 3 mengungkapkan bahwa Ketakutan akan sanksi, terutama ketika tertangkap, yang
juga dapat menyebabkan penyegelan properti wajib pajak dikonfirmasi oleh proporsi
yang lebih besar dari responden sebagai hambatan menginformasikan peningkatan
kepatuhan pajak. Namun sebagian besar responden berpendapat bahwa sanksi
perpajakan saat ini tidak cukup jera untuk menanamkan kepatuhan pajak di kalangan
wajib pajak, sedangkan sebagian besar wajib pajak belum mengenal sanksi perpajakan.
Hal ini menunjukkan perlunya pendidikan sanksi pajak lebih lanjut kepada wajib pajak
oleh otoritas pajak untuk meningkatkan tingkat kepatuhan pajak

9
Sehubungan dengan 7 butir ukuran yang digunakan untuk menyelidiki kemampuan
pengampunan pajak untuk memastikan kepatuhan pajak seperti yang disajikan pada
Tabel 4, umumnya lebih dari 50% responden mengajukan pengampunan pajak,
pengecualian dari penuntutan atas pelanggaran pajak, dan pembebasan denda dan biaya
bunga yang dimiliki. latensi untuk meningkatkan tingkat kepatuhan pajak. Para pejabat
pajak di atas rata-rata juga percaya bahwa pengampunan pajak berpotensi untuk
mengurangi gagal bayar pajak, mendorong deklarasi seluruh aset dan pendapatan
terhadap ketetapan pajak yang tidak tepat yang mengarah pada perluasan bersih pajak
yang mampu meningkatkan tingkat kepatuhan pajak, sehingga memperbaiki
penghindaran pajak. Hasil deskriptif ini menunjukkan bahwa pengampunan pajak
memiliki kecenderungan untuk menanamkan kesediaan wajib pajak untuk memenuhi
persyaratan perpajakan.

10
Hasil regresi terdiri dari perkiraan OLS, statistik penting seperti R2 dan R2 yang
disesuaikan. Koefisien determinasi (R kuadrat) sebesar 54% menunjukkan adanya
variasi kepatuhan pajak sebagai akibat dari tiga variabel independen (pemeriksaan pajak,
sanksi pajak dan pengampunan pajak) menyisakan 46% variabel lainnya di luar
penelitian. Hasil penelitian menunjukkan adanya hubungan positif antara pemeriksaan
pajak dan kepatuhan pajak sejalan dengan temuan Modugu dan Anyaduba (2014).
Variabel pemeriksaan pajak berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan pajak
pada tingkat 5%. Selain itu koefisien signifikan sebesar 0,278 yang mengimplikasikan
bahwa kenaikan 1% pemeriksaan pajak akan menyebabkan kepatuhan pajak meningkat
secara konsisten sebesar 0,278% Nyaga (2014) dari Kenya tetapi dengan proporsi yang
berkurang. Oleh karena itu, semakin banyak pemeriksaan pajak, kemungkinan
kepatuhan lebih terhadap peraturan perpajakan; Hal ini didukung oleh p-value 0,03
<0,05 tingkat signifikansi. Sejalan dengan itu, temuan juga melaporkan hubungan positif
antara sanksi pajak dan kepatuhan pajak dengan koefisien regresi 0,463 yang
menegaskan posisi Park dan Hyun (2005), dan Friedland, Maital dan Rutenberg (1978)
bahwa penalti lebih terkait dengan pemenuhan pajak
dari pemeriksaan pajak bertentangan dengan Devos (2004). Juga, nilai-p 0,000 <0,005
menegaskan signifikansi denda pajak. Implikasinya di sini adalah bahwa kenaikan
sanksi perpajakan sebesar 1% mengakibatkan peningkatan kepatuhan pajak sebesar
0,463%. Melembagakan rezim sanksi pajak berkelanjutan yang paling mampu mencegah
penggelapan pajak akan memaksa kepatuhan serta meningkatkan pendapatan pajak.
Dalam kasus pengampunan pajak, terdapat hubungan yang positif (berbeda dengan
penelitian Saidimu (2009) dari Kenya) tetapi lemah antara pengampunan pajak dan
kepatuhan pajak. Ini ditunjukkan dalam koefisien regresi 0,003 dan nilai-p 0,977> 0,05

11
(tidak signifikan secara statistik). Dengan demikian, hasil menunjukkan bahwa
pengampunan pajak dapat menjadi alat yang efektif untuk meningkatkan kepatuhan
pajak sekarang, tetapi mungkin di masa depan.

Analisis ANOVA dilakukan untuk memeriksa validitas dan signifikansi model. Tabel 6
menggambarkan hasil ANOVA untuk menguji signifikansi model keseluruhan. Dengan
F-statistik 25.381, file Hasil penelitian menunjukkan bahwa model tersebut signifikan
pada tingkat signifikansi 1% karena p-value 0,000.

12