Statement of Authorship

 
Saya/ kami yang bertandatangan di bawah ini menyatakan bahwa RMK/ makalah/
tugas terlampir adalah murni hasil pekerjaan saya/ kami sendiri. Tidak ada
pekerjaan orang lain yang saya/ kami gunakan tanpa menyebutkan sumbernya.
 
Materi ini tidak/ belum pernah disajikan/ digunakan sebagai bahan untuk
makalah/ tugas pada mata ajaran lain kecuali saya/ kami menyatakan dengan jelas
bahwa saya/ kami menggunakannya.
 
Saya/ kami memahami bahwa tugas yang saya/ kami kumpulkan ini dapat
diperbanyak dan atau
dikomunikasikan untuk tujuan mendeteksi adanya plagiarisme.
 
Mata Kuliah : Audit Forensik 
Judul RMK/ Makalah/Tugas : FRAUD SCHEMES (SKEMA PENIPUAN)
Tanggal : 25 Maret 2021
Dosen : Dr. H. M. Rasuli, SE., M.Si., Akt., CA
 
Kelompok 2
Nama : Irna Danita
NIM : 1802110014
 
Nama  : Diah Oktaviani
Nim  : 1802110114
 
Nama  : Deya Hazirattul 
Nim  :1802110226
 
 
Tanda tangan:
 

(Irna Danita) (Diah Oktaviani) (Deya

Hazirattul
 FRAUD SCHEMES (SKEMA PENIPUAN)

Acfe Fraud Tree

Model ACFE mengkategorikan skema penipuan individu menjadi model

klasifikasi kategori, subkategori, dan microkategori. Tiga kategori utama yaitu:
 Penipuan korupsi
 Penipuan penyalahgunaan aset
 Penipuan laporan keuangan.
Karakteristik yang menggambarkan atau mendefinisikan penipuan laporan
keuangan sangat berbeda dengan yang menggambarkan penyalahgunaan aset, bila
menggunakan deskriptor yang sama.

      Fraudster
Fraudster cenderung pada manajemen eksekutif, biasanya CEO, kepala
keuangan (CFO), atau Manajer C-level lainnya dalam penipuan laporan keuangan.
Para fraudster yang melakukan penyalahgunaan aset, biasanya karyawan.
      Size of the fraud
Rata-rata penipuan laporan keuangan adalah antara $ 1 juta dan $ 257,9
juta tergantung pada survei dan tahun. 2008 Statistik RTTN menunjukkan rata-
rata penipuan laporan keuangan pada $ 2 juta, namun itu lebih tinggi di masa lalu.
      Frekuensi Penipuan
Lebih dari 92 persen dari semua penipuan diklasifikasikan dalam kategori
ini. Penipuan keuangan, dengan perbandingan, terdiri hanya 7,9 persen dari semua
penipuan oleh terjadinya. Korupsi terdiri 30,1 persen dari penipuan. Perlu dicatat
bahwa beberapa fraudster tidak hanya sesekali melakukan penipuan.
      Motivasi
Daftar motivasi yang dikenal yaitu psikotik, ekonomi, egosentris,
ideologis, dan emosional. Motivator tertentu terkait dengan penipuan laporan
keuangan, dan motivator yang berbeda cenderung berhubungan dengan penipuan
penyalahgunaan aset. Asosiasi tersebut sangat berharga dalam melakukan
 investigasi audit penipuan, dan mereka merancang program antifraud untuk
manajemen atau dewan
      Materialitas
Kategori fraud juga berbeda di bidang materialitas. Finansial penipuan
sering akan dianggap material kepada organisasi.
      Dermawan
Penipuan laporan keuangan dilakukan atas nama perusahaan, meskipun
biasanya karena penipuan tersebut menguntungkan fraudster. Jenis penipuan ini
disebut sebagai penipuan bagi perusahaan.

Penipuan Laporan Keuangan

Terdapat 3 alasan auditor yang paling mungkin paling bertanggung jawab

atas penipuan laporan keuangan adalah auditor keuangan.
1. Jumlah penipuan laporan keuangan secara total cenderung mengarah ke salah
saji material dari laporan keuangan. Tujuan dari audit keuangan untuk
memastikan bahwa laporan keuangan menyajikan laporan keuangan suatu
entitas dalam semua hal yang material
2. Audit laporan keuangan yang cocok untuk mendeteksi laporan keuangan
penipuan. Prosedur untuk mendeteksi kecurangan sangat berbeda dari
prosedur yang digunakan dalam audit keuangan untuk mendeteksi salah saji
material, terutama dalam audit keuangan sering menggunakan teori statistik
berdasarkan materialitas.
3. Manajemen eksekutif yang terlibat dengan penipuan laporan keuangan, pihak
lain internal perusahaan (seperti manajemen lainnya, akuntansi, atau auditor
internal) dapat tertipu atau dipaksa terlibat.

Aset Penyalahgunaan: Auditor Internal

Fungsi audit internal lebih cocok untuk mengawasi program antifraud

terus menerus, sebagian besar karena prosedur audit keuangan tidak dirancang
untuk mendeteksi penipuan, dan audit internal dapat merancang program dan
prosedur untuk mendeteksi penipuan. Program antifraud biasanya dimulai dan
diawasi oleh salah satu panitia audit atau CEO / CFO atau keduanya.
Skema Laporan Keuangan
Kategori skema laporan keuangan dipecah menjadi dua subkategori:
keuangan dan non keuangan. Ada lima skema di bawah subkategori ini di fraud
tree.
Difference Timing
Ada berbagai cara untuk memperbuat skema perbedaan waktu untuk
membesar-besarkan pendapatan untuk periode fiskal saat ini. Salah satu cara
adalah metode saluran isian, metode ini mendorong kelebihan persediaan untuk
penjual atau konsinyasi dimana persediaan diperlakukan sebagai penjualan.
Pendapatan fiktif
Pendapatan fiktif diciptakan hanya dengan mencatat penjualan yang tidak
pernah terjadi. Mereka dapat melibatkan pelanggan nyata atau palsu.
Manipulasi kewajiban
Cara untuk melakukan skema penipuan ini dengan cara tidak menampilkan
kewajiban di bulan kedua belas tahun fiskal, sehingga pada tahun berjalan akan
mengurangi biaya dan mencatat kewajiban yang pada bulan pertama tahun fiskal
berikutnya.Cara lain untuk melakukan penipuan ini adalah untuk memindahkan
kewajiban ke tempat lain.
Pengungkapan yang tidak tepat
Salah satu prinsip penipuan adalah bahwa hal itu selalu klandestin.
Fraudster akan mencoba untuk menutupi penipuan dalam buku-buku.
Impropper Asset Valuation
Salah satu cara nya adalah dengan meninggikan nilai aset seperti piutang
umum, persediaan, dan aset jangka panjang, memanfaatkan biaya, atau
mengempis akun kontra (tunjangan piutang ragu-ragu, bantahan, amortisasi, dll),
hal tersebut dapat meninggikan nilai ekuitas dalam laporan keuangan.
Skema KORUPSI
Konflik Kepentingan
Konflik kepentingan terjadi ketika seorang karyawan, manajer, atau
eksekutif memiliki kepentingan ekonomi atau pribadi yang tidak diungkapkan
dalam transaksi yang berdampak negatif mempengaruhi perusahaan
Penyuapan
Suap dapat didefinisikan sebagai korban, memberi, menerima, atau
meminta apapun nilai untuk mempengaruhi tindakan atau keputusan bisnis resmi.
Hal ini mungkin yang paling sering dikaitkan dengan politik
Gratifikasi ilegal
Gratifikasi ilegal mirip dengan suap, tetapi dengan gratifikasi ilegal tidak
ada maksud untuk mempengaruhi keputusan bisnis.
Pemerasan ekonomi
Pemerasan ekonomi adalah kebalikan dari penipuan suap. Alih-alih
Vendor yang menawarkan suap, karyawan menuntut pembayaran dari vendor
dalam rangka untuk mendukung vendor.
Skema Penyalahgunaan Aset
Joe Wells mendefinisikan penyalahgunaan mencakup lebih dari pencurian
atau penggelapan.
Uang Tunai
Skema cash melibatkan mengambil uang tunai dari seseorang. Skema cash
mendominasi kasus penyelewengan aset, menurut statistik dari ACFE. Dalam
tahun 2008 RTTN, 85 persen dari semua penipuan penyalahgunaan aset terlibat
penyalahgunaan kas. Skema cash, di fraud tree, dibagi menjadi tiga kelompok:
pencurian, penipuan pembayaran, dan skimming.
Pencurian
Joe Wells mendefinisikan pencurian uang tunai sebagai pengambilan
sengaja kas (mata uang dan cek) tanpa persetujuan. Pencurian kas adalah
pencurian langsung uang tunai. Menurut ACFE 2008 RTTN, 10,3 persen dari
semua penipuan adalah pencurian uang tunai, dan hilangnya rata-rata adalah $
75.000.
Fraudulent Disbursement.
Penyaluran dana yang di buat dari beberapa rekening perusahaan dalam
apa yang tampaknya menjadi cara yang normal tapi sebenarnya penipuan.
Skema Penagihan.
Skema penagihan menggunakan sistem akuntansi perusahaan untuk
mencuri dana dengan mengajukan klaim palsu dalam satu bentuk atau lain.
Skema Shell Perusahaan.
Skema perusahaan shell menggunakan perusahaan fiktif, diciptakan untuk
tujuan tunggal melakukan penipuan, untuk menghasilkan cek dari sumber daya
perusahaan yang akan diarahkan ke pelakunya. Biasanya perusahaan fiktif
memiliki nama palsu. Kadang-kadang pelakunya akan menggunakan derivasi dari
nama vendor yang sah untuk membingungkan orang-orang yang mungkin melihat
cek atau nama fiktif vendor.
Skema Pass-Melalui (pass-trough scheme).
Skema ini adalah versi dari vendor shell skema di mana pelaku membuat
sebuah perusahaan, tetapi dalam skema ini, dia benar-benar membeli produk
melalui vendor pass-through.
Skema Penjual Nonaccomplice.
Berbeda dengan dua vendor yang sebelumnya, skema penjual
nonaccomplice melibatkan vendor yang sah.
Skema Pembelian Pribadi.
Skema pembelian pribadi hanya membeli barang-barang pribadi dengan
uang perusahaan. Dengan kemajuan teknologi internet dan metode pembelian,
jauh lebih mudah untuk memperbuat semacam skema ini.
Skema Payroll.
Skema Payroll mirip dengan skema penagihan kecuali bukan membayar
vendor, perusahaan membayar karyawan.
Komisi Skema.
Dalam skema komisi, fraudster menggunakan beberapa metode:
menghasilkan penjualan palsu, melebih-lebihkan penjualan, meningkatkan tingkat
komisi, atau menggunakan beberapa cara lain untuk mendapatkan komisi lebih
dari yang sah diterima.