Jumlah bunga dan amortisasi pada jurnal diatas dihitung dengan menggunakan

metode bunga efektif, seperti dalam tabel berikut ini:

Obligasi 8% yang dibeli untuk mendapatkan hasil 10%

Kas yg Pendapatan Amortisasi Jumlah
Tgl diterima bunga diskonto Obligasi tercatat
4% 5%
1-Jan-06 92,278
1-Jul-06 4,000 4,614 614 92,892
1-Jan-07 4,000 4,645 645 93,536
1-Jul-07 4,000 4,677 676.82 94,213
1-Jan-08 4,000 4,711 710.67 94,924
1-Jul-08 4,000 4,746 746.2 95,670
1-Jan-09 4,000 4,784 783.51 96,454
1-Jul-09 4,000 4,823 822.68 97,276
1-Jan-10 4,000 4,864 863.82 98,140
1-Jul-10 4,000 4,907 907.01 99,047
1-Jan-11 4,000 4,952 952.36 100,000
40,000 47,723 7,722

SEKURITAS YANG TERSEDIA UNTUK DI JUAL

1. Investasi sekuritas utang yang siap dijual kapan saja dilaporkan pada nilai
wajarnya (Fair Value).

2. Keuntungan dan kerugian berkaitan dengan perubahan dalam nilai wajar

sekuritas utang dicatat pada akun keuntungan/ kerugian yang belum
terealisasi (unrealized holding gain or loss). Akun ini dilaporkan sebagai
modal (Comprehensive Income) sebagai komponen dari Ekuitas Pemegang
Sahan (Stockholder’s Equity).

3. Perubahan dalam nilai wajar tidak dilaporkan sebagai bagian dari

penghasilan (laba) bersih sampai sekuritas tersebut dijual.

Universitas Esa Unggul

http://esaunggul.ac.id
6 /16
Penjualan Sekuritas yang Tersedia untuk Dijual

Jika obligasi yang tercatat sebagai investasi dalam sekuritas yang tersedia untuk
dijual kemudian dijual sebelum tanggal jatuh tempo, maka harus dibuat ayat jurnal
untuk mengamortisasi diskonto atau premi pada tanggal penjualan dan menghapus
biaya yang diamortisasi atas obligasi yang dijual dari akun sekuritas yang tersedia
untuk dijual.

Contoh:

Tanggal 1 Januari 2006, PGR Corp membeli obligasi 10%, 5 th, senilai $100.000.
Bunga dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Obligasi tersebut dijual dengan harga $108.111, yang premi obligasi $8.111 dan
suku bunga efektif 8%.

Jurnal nya :

1 Jan 2006
Sekuritas tersedia untuk dijual 108.111
Kas 108.111

Jurnal pencatatan bunga dan AJP :

1 Jul 2006
Kas ($100.000 x 10% x 6/12) 5.000
Sekuritas tersedia untuk dijual 676
Pendapatan bunga 4.324

Karena Robinson Company menggunakan dasar tahun kalender, maka perusahaan

ini mengakrualkan bunga dan mengamortisasi diskonto pada tanggal 31 Desember
2006.

AJP - 31 Des 2006

Piutang bunga 4.000
Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo 645
Pendapatan bunga 4.645

Universitas Esa Unggul

http://esaunggul.ac.id
7 /16
Jumlah bunga dan amortisasi pada jurnal diatas dihitung dengan menggunakan
metode bunga efektif, seperti dalam tabel berikut ini :

Obligasi 8% yang dibeli untuk mendapatkan hasil 10%

Kas yg Pendapatan Amortisasi Jumlah
Tgl diterima bunga Premi Obligasi tercatat
5% 4%
1-Jan-06 108,111
1-Jul-06 5,000 4,324 676 107,435
1-Jan-07 5,000 4,297 703 106,733
1-Jul-07 5,000 4,269 731 106,002
1-Jan-08 5,000 4,240 760 105,242
1-Jul-08 5,000 4,210 790 104,452
1-Jan-09 5,000 4,178 822 103,630
1-Jul-09 5,000 4,145 855 102,775
1-Jan-10 5,000 4,111 889 101,886
1-Jul-10 5,000 4,075 925 100,962
1-Jan-11 5,000 4,038 962 100,000
50,000 41,889 8,111

Contoh: Portofolio sekuritas

Asumsikan Webb Corporation mempunyai dua sekuritas hutang yang

diklasifikasikan sebagai sekuritas yang tersedia untuk dijual, dengan informasi per
31 Des 2007 sebagai berikut :

Biaya yang Keuntungan

Investasi Nilai Wajar
diamortisasi (Kerugian)
Obligasi A - 8% 93.537 103.600 10.063
Obligasi B -10% 200.000 180.400 (19.600)
Total Portofolio 293.537 284.000 (9.537)
Saldo penyesuaian nilai wajar sekuritas sebelumnya -
Penyesuaian nilai wajar sekuritas (9.537)

Diasumsikan ini tahun pertama Web corp melakukan perdagangan sekuritas,

sehingga belum ada saldo penyesuaian nilai wajar sekuritas sebelumnya.

Universitas Esa Unggul

http://esaunggul.ac.id
8 /16