PPh Pasal 22
TUTOR :
Dr. H. Heru Tjaraka, SE, M.Si, BKP, Ak, CA
1
PPh Pasal 22
2
Pemungutan PPh pasal 22
hanya dilakukan atas 4 hal:
3
DASAR HUKUM
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
PP
PER
MENKEU
PER
DIRJEN
4 4
PEMUNGUT PPh PASAL 22
PEMUNGUT OBJEK
- DITJEN ANGGARAN
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ PEMBAYARAN ATAS
DAERAH/INSTANSI/LEMBAGA PEMBELIAN BARANG
PEMERINTAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN
KUASA PENGGUNA ANGGARAN(KPA) BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
• BENDAHARA PENGELUARAN DG MEKANISME UANG
PERSEDIAAN (UP) PEMBAYARAN ATAS
•KPA & PEJABAT PENERBIT SPM YG DIBERI DELEGASI O/ KPA PEMBELIAN BARANG DARI
U/ PEMBY. PIHAK III DG.SISTEM PEMBAYARAN LANGSUNG NON BELANJA NEGARA/DAERAH
(PL)
PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
IMPOR PEMBELIAN BARANG
DI DALAM NEGERI
6
IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
1. Barang perwakilan negara asing beserta para pejabatnya yg
bertugas di Ind. Berdasarkan azas timbal balik
2. Barang utk keperluan badan internasional beserta pejabatnya yg
bertugas di Indonesia dan bukan pemegang paspor Indonesia, yg
diakui dan terdaftar dlm Peraturan Menteri Keuangan
3. Barang kiriman hadiah untuk keperluan Ibadah Umum, amal,
sosial, kebudayaan dan utk kepentingan penanggulangan
bencana
4. Barang utk keperluan museum,kebun binatang, konservasi alam
dan tempat lain sejenisnya dan terbuka utk umum
5. Barang utk keperluan penelitian dan pengembangan ilmu
pengetahuan
6. Barang keperluan khusus kaum tunanetra dan penyandang cacat
7. Peti kemasan yang berisi jenasah/ abu jenasah
8. Barang pindahan
9. Barang pribadi penumpang, awak sarana pengangkut, pelintas
batas dlm jumlah tertentu sesuai ketentuan UU Kepabeanan
10. Barang yg diimpor Pemerintah Pusat/ Daerah untuk keperluan
umum 7
Lanjutan
9
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN
BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
10
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
OBJEK TARIF
PEMBAYARAN ATAS
1.5 % X HARGA PEMBELIAN
PEMBELIAN BARANG
• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*
• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
& TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR
IMPOR •TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR
•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA
JUAL LELANG
- SEMEN : 0,25% X DPP PPN
PENJUALAN - KERTAS : 0,1% X DPP PPN
HASIL PRODUKSINYA - BAJA : 0,3% X DPP PPN
DI DALAM NEGERI - OTOMOTIF: 0,45% X DPP PPN
- FARMASI : 0,3% X DPP PPN
JENIS
PERTAMINA SWASTANISASI
PRODUKSI
- PREMIUM
- PERTAMAX 0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN
- SOLAR
- SUPER TT
0,3% X PENJUALAN
MINYAK TANAH
12
SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI PENYALUR / AGEN FINAL
PERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAIN
DI BIDANG BBM PEMBELI LAINNYA TDK FINAL
JENIS PERTAMAX,
SUPER TT DAN GAS
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI INDUSTRI TIDAK
SEMEN, KERTAS, FINAL
BAJA, FARMASI DAN
OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI
PUNGUTAN OLEH
BANK DEVISA , TIDAK
DJBC, DJA, FINAL
BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD
PENJUALAN BARANG
TIDAK
YG TERGOLONG FINAL
SANGAT MEWAH
13
TARIF 0,25%
14
WP Tidak Memiliki NPWP
15
SAAT PEMUNGUTAN /
PELUNASAN PPh PASAL 22
SAAT PEMBAYARAN
IMPOR BEA MASUK/
PENYELESAIAN DOKUMEN
PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/ SAAT PEMBAYARAN
BELANJA DAERAH
PENJUALAN HASIL
SAAT PENJUALAN
INDUSTRI SEMEN, ROKOK, FARMASI
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
16
TATA CARA PEMUNGUTAN /
PELUNASAN
TANPA LKP
(Laporan Kebenaran DENGAN LKP
Pemeriksaan)
1. IMPORTIR/ 1. IMPORTIR
WAJIB PAJAK 2. KPP MELALUI KPKN
2. KPP 3. KPP MELALUI
BANK DEVISA
3. PEMUNGUT 4. BANK DEVISA
5. DITJEN BEA
DAN CUKAI
17
TATA CARA PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
1. WAJIB PAJAK
2. KPP MELALUI KPKN
3. LAMPIRAN SPT MASA
BENDAHARAWAN
4. BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
5. PEMUNGUT
18
TATA CARA PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 1
PPh PASAL 22 2
3
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
19
TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PERTAMAX,
SUPER TT DAN GAS
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
PENYALUR/
PEMBELI LAINNYA
AGEN
TDK
FINAL FINAL
20
TATA CARA PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 1
BUKTI PEMUNGUTAN 2
PPh PASAL 22
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK BUKTI PEMUNGUTAN
2. KPP (LAMPIRAN 3
LAPORAN BULANAN)
PPh PASAL 22
3. PEMUNGUT
21
TATA CARA
PENYETORAN DAN PELAPORAN
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA DJBC TERDAFTAR
22
TATA CARA
PENYETORAN DAN PELAPORAN
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
Dit.P2Humas TERDAFTAR 23
TATA CARA
PENYETORAN DAN PELAPORAN
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
KE KPP
TEMPAT BENDAHARA PEM./BUMN/BUMD
TERDAFTAR
24
TATA CARA
PENYETORAN DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA, OTOMOTIF DAN FARMASI
KE BANK PERSEPSI /
KANTOR POS
KE KPP
TEMPAT PEMUNGUT TERDAFTAR
25
TATA CARA PELAPORAN
DENGAN
SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP
TEMPAT PEMUNGUT TERDAFTAR
26
TATA CARA
PENYETORAN DAN PELAPORAN
KE BANK PERSEPSI /
KANTOR POS
KE KPP
TEMPAT PEMUNGUT TERDAFTAR
27
Pemotongan PPh
PPh Pasal 23
TUTOR :
Dr. H. Heru Tjaraka, SE, M.Si, BKP, Ak, CA
28
PPh Pasal 23
Pengertian :
– Pajak yang dipotong oleh WP yg
mengeluarkan biaya u/ pembayaran jasa dan
passive income spt : deviden,bunga, royalti,
hadiah, sewa dll.
– Subjek PPh Pasal 23
• Badan yang menerima penghasilan
– Objek PPh Pasal 23
• Bunga,dividen, royalti, hadiah dan penghargaan
• Jasa teknik dan manajemen,jasa konstruksi
29
Mekanisme PPh Psl
23
Pengguna Pembayaran Penyedia
Jasa Jasa
(pembayar (penerima)
an)
Pemotong
an
PPh ps 23
30
DASAR HUKUM
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
PP
PER
MENKEU
PER
DIRJEN
SE
DIRJEN
31
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
• BADAN PEMERINTAH
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BENTUK USAHA TETAP
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
PENYELENGGARA
PENYERAHAN KEGIATAN
MODAL SELAIN YANG TELAH
JASA DIPOTONG
PPh PSL 21
32
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh
PASAL 23/26
33
PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
PENGHASILAN YG DIBAYARKAN
KEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
• DEVIDEN
• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA
35
PENGHASILAN DARI SEWA
36
JASA TEKNIK
MELIPUTI
UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI,
UNTUK SUATU MIS : - PENELITIAN JENIS TANAH
PROYEK UNTUK BANGUNAN,
- PEMBUATAN DESIGN
TERTENTU BANGUNAN.
JASA MAKLON
38
JASA MANAJEMEN
PEMBERIAN JASA
DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN
IMBALAN MANAJEMEN
(MANAGEMENT FEE)
39
JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENERBANGAN BANDAR UDARA
BIDANG AERONAUTIKA
BIDANG NON-AERONAUTIKA
40
JASA PENYELIDIKAN DAN
KEAMANAN
41
JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENAMBANGAN MIGAS
BERUPA :
1. JASA PENYEMENAN DASAR (PRIMARY CEMENTING)
2. JASA PENYEMENAN PERBAIKAN (REMEDIAL CEMENTING)
3. JASA PENGONTROLAN PASIR (SAND CONTROL);
4. JASA PENGASAMAN (MATRIX ACIDIZING);
5. JASA PERETAKAN HIDROLIKA (HYDRAULIC);
6. JASA NITROGEN DAN GULUNGAN PIPA (NITROGEN DAN COIL TUBING)
7. JASA UJI KANDUNG LAPISAN (DRILL STEAM TESTING);
8. JASA REPARASI POMPA REDA;
9. JASA PEMASANGAN INSTALASI DAN PERAWATAN;
10. JASA PENGGANTIAN PERALATAN/MATERIAL;
11. JASA MUD LOGGING;
12. JASA MUD ENGINEERING;
13. JASA WELL LOGGING & PERFORATING;
14. JASA STIMULUS DAN SECONDARY DECOVERY;
15. JASA WELL TESTING & WIRE LINE SERVICE;
16. JASA ALAT KONTROL NAVIGASI LEPAS PANTAI YG BERKAITAN DGN
DRILLING
17. JASA PEMELIHARAAN UNTUK PEKERJAAN DRILLING;
18. JASA MOBILISASI DAN DEMOBILISASI ANJUNGAN DRILLING;
19. JASA LAINNYA YG SEJENIS DI BIDANG PENGEBORAN MIGAS
Dit.P2Humas 42 42
TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
43
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DEVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI
TARIF TARIF
15 % 2%
DASAR PEMOTONGAN
J U M L A H B R U T O
TIDAK TERMASUK
15. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING DAN/ATAU SULIH SUARA 2% JUMLAH BRUTO*
Dit.P2Humas
🡪
47 47
*TIDAK TERMASUK PPN
PPh Pasal 23
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
NO OBJEK TARIF DASAR
PENGHITUNGAN
16. JASA MIXING FILM 2% JUMLAH BRUTO*
48
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23
24. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA 2% JUMLAH BRUTO*
MASA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN INFORMASI
25. JASA PEMBASMI HAMA 2% JUMLAH BRUTO*
49
TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
BUKTI PEMOTONGAN
50
TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23/26
LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
53
PPh Pasal 21 vs PPh Pasal 23
Dilakukan Dilakukan
oleh OP oleh Badan
Tidak Memperkerjakan
memperkerjakan orang lain
orang lain
Objek Objek
PPh 21 PPh 23
55
Beberapa perlakuan PPh pasal
23/26
56
1) Jasa tenaga kerja vs Outsourcing vs Jasa Penyedia
tenaga kerja
57
Jasa jasa yang diserahkan oleh Pengusaha kepada pengguna
Penyediaan jasa tenaga kerja, di mana Pengusaha dimaksud
semata-mata hanya menyerahkan jasa penyediaan
Tenaga Kerja:
tenaga kerja
Tidak terkait dengan pemberian Jasa Kena Pajak lainnya, seperti jasa tehnik,
manajemen, konsultasi, pengurusan perusahaan, jasa bongkar muat, dsb.
58
kegiatan memberikan jasa dalam suatu bidang
Jasa Outsourcing: usaha/ kegiatan/pekerjaan
yang dilakukan oleh tenaga kerja pemberi jasa
≠ jasa penyediaan dengan disertai keterlibatan langsung
tenaga kerja. pemberi jasa tersebut dalam pelaksanaannya
59