ABSTRACT
The COVID-19 pandemic, which began at the end of 2019, has globally changed so
many aspects. The decline in people's consumption levels, the increase in unemploy-
ment, uncertainty for the business world, and changes in people's behaviour towards
digital caused disruption for the Indonesian tax system. This study tries to look at the
impact caused by the COVID-19 pandemic on taxation activities in Indonesia. Such
activities will be seen from the quantity of tax service administration, the use of digital by
taxpayers, and taxpayer’s compliance report. The study took the period until the third
quarter (September) 2020 and then it was compared with the circumstances in 2019
(January-September). This research is quantitative research by applying descriptive
statistic methods as well as t-test analysis. This research is expected to provide an over-
view to the policy makers in understanding the changes resulting from the COVID-19
pandemic to the taxation activities in Indonesia.
Keywords: tax policy, COVID-19 Pandemic, tax compliance, digital behaviour, tax administration
ABSTRAK
Pandemi COVID-19 yang berawal di akhir tahun 2019, telah mengubah begitu banyak
aspek kehidupan seluruh dunia, tidak terkecuali di Indonesia. Penurunan tingkat
konsumsi masyarakat,, peningkatan pengangguran, ketidakpastian bagi dunia usaha,
hingga perubahan perilaku masyarakat ke arah digital menyebabkan disrupsi bagi
sistem perpajakan Indonesia. Penelitian ini mencoba melihat dampak yang disebabkan
oleh pandemi COVID-19 pada aktivitas perpajakan di Indonesia. Rentang waktu yang
diambil adalah capaian hingga triwulan ketiga (Bulan September) tahun 2020, untuk
kemudian dibandingkan dengan keadaan pada tahun 2019 (Januari-September).
Penelitian ini merupakan penelitian kuantitatif dengan menerapkan metode analisis
statistik deskriptif serta analisis uji beda t test. Dari penelitian ini, diharapkan dapat
160
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
Kata kunci: kebijakan perpajakan, pandemi COVID-19, kepatuhan perpajakan, perilaku digital,
administrasi pajak
161
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
162
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
163
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
164
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
(1) penurunan basis pajak, (2) penurunan merupakan aktor determinan dalam
harga komoditas dan keuntungan dari capaian penerimaan pajak. Dengan
sektor terkait, (3) diskresi pada kebijakan demikian, problematika yang timbul
perpajakan, dan (4) perubahan dalam kondisi perlambatan
kepatuhan wajib pajak. perekonomian adalah bagaimana
Lalu, dilihat dari apa yang membuat proses pemulihan ekonomi
disebutkan oleh Johnson et al. (2010) dapat berjalan dengan cepat sehingga
bahwa pada saat terjadi resesi di pertumbuhan PDB dapat menjadi
Amerika Serikat pada tahun 2008, terjadi normal kembali.
penurunan penerimaan pajak hingga 11 Ditambah lagi, sifat perpajakan
persen. Penurunan ini disebabkan oleh apabila tidak dilakukan secara hati-hati
peningkatan tingkat pengangguran, dapat menimbulkan sentiment negatif
penurunan gaji, serta penurunan pada pertumbuhan ekonomi (Ferede &
aktivitas ekonomi. Dahlby, 2012), terlebih ketika dunia
Sedangkan dari konteks pandemi tengah dilanda perlambatan pada
COVID-19 sendiri, penelitian yang perekonomian. Pada penelitian S. Barua
dilakukan oleh Zhao (2020) dengan (2020) disebutkan bahwa dalam proses
menggunakan konteks pada negara pemulihan ekonomi, pajak akan
bagian New Englands, Amerika Serikat, memainkan peran kunci terutama untuk
dinyatakan bahwa pada tahun 2021 meningkatkan investasi serta
dampak dari pandemi COVID-19 masih pembuatan lapangan kerja pada
akan menyerang negara bagian sektor-sektor tertentu.
tersebut. Peranan tersebut salah satunya
Bahkan, jika pemulihan ekonomi dapat diimplementasikan melalui insentif
berjalan lambat, penerimaan pajak pada pajak. Insentif pajak sendiri dalam
tahun 2021 diprediksi menurun hingga perspektif kondisi pandemi COVID-19
20-30 persen. Dengan demikian, dapat dapat ditujukan pada ketahanan
dilihat bahwa ketika negara dihadapkan ekonomi (OECD, 2020c), termasuk untuk
dalam posisi berhadapan dengan menunjang sektor kesehatan serta
perlambatan perekonomian akibat sektor yang terdampak langsung
pandemi COVID-19, dampak yang pandemi COVID-19. Hal ini didukung
ditimbulkan terhadap penerimaan pajak oleh penelitian Brondolo (2009) bahwa
tidak dapat dihindari. dalam kondisi perlambatan
Akan tetapi relasi antara perekonomian, salah satu peranan
perpajakan dengan perlambatan utama institusi perpajakan adalah
perekonomian tidak berhenti di situ, hal membantu pelaku usaha untuk tetap
ini dikarenakan penerimaan pajak bertahan melalui krisis yang terjadi, salah
bertumpuan pada pertumbuhan satunya melalui stimulus perpajakan.
ekonomi (Gupta, 2007). Bahkan, dalam Bentuk kepedulian pemerintah
penelitian yang dilakukan oleh Castro & melalui pemberian stimulus perpajakan
Camarillo (2014) disebutkan bahwa PDB dapat diartikan sebagai bantuan bagi
(Pendapatan Domestik Bruto) perkapita pelaku usaha untuk bertahan selama
165
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
166
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
167
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
168
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
169
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
170
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
171
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
172
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
173
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
lebih besar dari nilai standar deviasinya untuk melihat signifikansi perbedaan
mengidentifikasikan bahwa standar eror tiap pasangan variabel yang diuji.
dari variabel tersebut kecil dan Pengujian hipotesis sendiri dilakukan
pergerakannya tidak fluktuaktif (Ghazali, dengan melihat nilai ∆ mean dan nilai
2006). signifikansi yang ada. ∆ mean
Selanjutnya akan dilakukan menunjukkan perubahan yang
pengujian normalitas atas data yang terjadi antara nilai rata-rata yang
ada. Berdasarkan Central Limit Theorm didapat saat terjadi pandemi dengan
(CLT) jika jumlah sampel penelitian lebih sebelum terjadi pandemi. Sehingga
besar dari 30 maka di asumsikan bahwa ∆ mean bernilai positif menunjukkan
data dalam penelitian telah terdistribusi terjadi kenaikan, sedangkan ∆ mean
dengan normal (Gujarati, 2003). Dengan bernilai negatif menunjukkan terjadi
demikian, dapat dikatakan bahwa data penurunan. Signifikansi digunakan
yang ada dalam penelitian ini untuk menentukan apakah perbedaan
berdistribusi normal. yang ditimbulkan signifikan, dengan
Berikut akan dilakukan pengujian melihat apabila nilai signifikansi di
pengujian paired sample T-Test bawah 0,05.
Paired Differences
Hipotesis Std. Std. Error t df Sig.
∆Mean
Deviation Mean
Tingkat penggunaan layanan
perpajakan secara daring ditinjau dari
H1 0,02 0,02 0,00 8,67 32 0,0
pelaporan SPT Tahunan (Saat - sebelum
Pandemi COVID-19)
174
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
Paired Differences
Perubahan SPT Tahunan Std. Std. Error t df Sig
∆Mean
Deviation Mean
Tingkat kepatuhan perpajakan
melalui tingkat ketepatan waktu
pelaporan SPT Tahunan Badan -0,041 0,031 0,005 -7,59 32 0,0
(Saat - sebelum Pandemi COVID-
19
175
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
176
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
atas pergerakan perilaku wajib pajak khususnya [9] CNN Indonesia. (2020). Bos Ditjen Pajak
terkait kepatuhan perpajakan. Perluasan atas ungkap 3 dampak corona terhadap
ekonomi. CNN Indonesia. Retrieved October
rentang waktu penelitian serta melakukan
10, 2020 from
pengamatan relasi atas pergerakan tingkat https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20
kepatuhan yang ada dengan pergerakan 200714122341-532-524446/bos-ditjen-pajak
tingkat penerimaan pajak selama pandemi -ungkap-3-dampak-corona-terhadap-ekon
COVID-19 terjadi juga dapat dilakukan untuk omi
[10] Ferede, W., & Dahlby, B. (2012). The impact
memperdalam penelitian yang ada.
of tax cuts on economic growth: Evidence
from the Canadian provinces. National Tax
6. DAFTAR PUSTAKA Journal, 65(3), 563-594.
https://doi.org/10.17310/ntj.2012.3.03
[11] Ghozali, I. (2006). Aplikasi analisis
[1] Accenture. (2020). Public services for a new multivariate dengan program SPSS. (4th ed.).
era. Accenture. Semarang: Badan Penerbit Universitas
https://www.accenture.com/_acnmedia/PDF-13 Diponegoro
1/Accenture-Public-Service-New-Era-UK-Final. [12] Gujarati, D. (2003). Ekonometri dasar.
pdf Terjemahan: Sumarno Zain. Jakarta:
[2] Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income Erlangga
tax evasion: A theoretical analysis. Journal of [13] Gupta, A. S. (2007). Determinants of tax
Public Economics, 1, 323–338. revenue efforts in developing countries.
https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2 International Monetary Fund Working
[3] Barua, A. (2020). Economic impact of epidemics Papers, 07/184, International Monetary Fund
and pandemics in Asia since 2000: COVID-19 [14] Harahap, A. A. (2004). Paradigma baru
will likely be harsher than others. Deloitte perpajakan indonesia perspektif
Insights ekonomi-politik. Jakarta: Integrita Dinamika
[4] Barua, S. (2020). Understanding coronanomics: Press
The economic implications of the coronavirus [15] Heinemann, F. (2011). Economic crisis and
(COVID-19) Pandemic. morale. European Journal of Law and
SSRN. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3566477 Economics, 32, 35-49.
[5] Braithwaite, V. (2003). Dancing with tax https://doi.org/10.1007/s10657-010-9165-z
authorities: Motivational postures and [16] International Labour Organization. (2020).
non-compliant actions. In V. Braithwaite, Taxing ILO monitor: COVID-19 and the world of
Democracy: Understanding Tax Avoidance and work (2nd ed.) [Briefing note]. International
Evasion, 1st (pp. 15-39). Ashgate Publishing Ltd, Labour Organization.
Aldershot, UK https://www.ilo.org/global/topics/coronaviru
[6] Brondolo, J. (2009). Collecting taxes during an s/impacts-and-responses/WCMS_740877/la
economic crisis: Challenges and policy options. ng--en/index.htm
International Monetary Fund Staff Position [17] International Monetary Fund. (2009). Debt
Note, 2009/017, International Monetary Fund bias and other distortions: crisis-related
[7] Castro, G. Á., & Camarillo, D. B. R. (2014). issues in tax policy. International Monetary
Determinants of tax revenue in OECD countries Fund Policy Papers. International Monetary
over the period 2001-2011. Contaduria y Fund
Administracion, 59(3), 35-59. [18] Johnson, N., Collins, C., & Singham, A.
https://doi.org/10.1016/S0186-1042(14)71265-3 (2010). State tax changes in response to the
[8] Clemens, J., & Veuger, S. (2020). Implications of recession. Center on Budget and Policy
the COVID-19 pandemic for state government Priorities.
tax revenues. National Tax https://www.cbpp.org/research/state-tax-ch
Journal, 73(3), 619-644. anges-in-response-to-the-recession
https://doi.org/10.17310/ntj.2020.3.01
177
Ryan A. N. W., Hendy P., Ahmad K. / Dampak Pandemi COVID-19... (2021) 160-178
[19] Kaplanoglou, G., Rapanos, V. T., & Daskalakis, [28] Soto-Acosta, P. (2020). COVID-19 pandemic:
N. (2016). Tax compliance behaviour during Shifting digital transformation to a
the crisis: the case of Greek SMEs. European high-speed gear. Information Systems
Journal of Law and Economics, 42, 405-444. Management, 37(4), 260-266.
https://doi.org/10.1007/s10657-016-9547-y https://doi.org/10.1080/10580530.2020.1814
[20] Leung, K., Wu, J. T., Liu, D., & Leung, G. M. 461
(2020). First-wave COVID-19 transmissibility [29] Torgler, B. (2013). Tax compliance and tax
and severity in China outside Hubei after morale: a theoretical and empirical analysis.
control measures, and second-wave. The Monograph Book
Lancet, 395(10233), 1382-1393. [30] United Nations Department of Economic
https://doi.org/10.1016/S0140-6736(20)3074 and Social Affairs. (2020). COVID-19:
6-7 Embracing digital government during the
[21] McKibbin, W. J., & Fernando, R. (2020). The pandemic and beyond. Policy Brief No 61.
global macroeconomic impacts of United Nations.
COVID-19: seven scenarios. CAMA Working https://www.un.org/development/desa/dpa
Paper No. 19/2020. SSRN. d/publication/un-desa-policy-brief-61-COVI
http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3547729 D-19-embracing-digital-government-during
[22] McKinsey & Company. (2020). COVID-19: -the-pandemic-and-beyond/
Briefing Materials Global Health & Crisis [31] World Bank. (2020). Global economic
Response. McKinsey & Company prospects. A World Bank Group Flagship
[23] Mittone, L. (2006). Dynamic behaviour in tax Report
evasion: An experimental approach. Journal [32] World Health Organization. (2020). The New
of Behavioral and Experimental Economics, Normal
35(5), 813-835. [33] Young, H. P. (2007). Social norms. Economics
https://doi.org/10.1016/j.socec.2005.11.065 Series Working Papers, 307, University of
[24] Organization for Economic Co-operation Oxford, Department of Economics
and Development. (2004). Compliance risk [34] Zhao, B. (2020). Forecasting the New
management: Managing and improving tax England States’ tax revenues in the time of
compliance. Organization for Economic the COVID-19 pandemic. Current Policy
Co-operation and Development Perspectives 88356. Federal Reserve Bank of
[25] Organization for Economic Co-operation Boston.
and Development. (2020a). Public servants
and the coronavirus (COVID-19) pandemic:
Emerging responses and initial
recommendations. Organization for
Economic Co-operation and Development
[26] Organization for Economic Co-operation
and Development. (2020b). Tax
administration responses to COVID-19:
Recovery period planning. Organization for
Economic Co-operation and Development
[27] Organization for Economic Co-operation
and Development. (2020c). Tax and fiscal
policy in response to the coronavirus crisis:
Strengthening confidence and resilience.
Organization for Economic Co-operation
and Development
178