Di tahun pertama kali Loss on Land 50jt muncul (2018) Loss on Land tidak boleh diakui
dulu/ harus di – unrealized dari tahun 2018 karena fisik Land masih ada di Sandman Co. maka
secara tidak langsung Pest Co. masih memiliki Land tersebut melalui Sandman Co.
Loss on Land 50jt baru boleh di-realized/ diakui/ dimunculkan lagi di tahun Land terjual ke
Pihak Luar tanggal 3 Maret 2020.
Tanggal beli Vehicle dulu 1 Oktober 2015 sampai ke tanggal intercompany 2 April 2018
vehicle dipakai dulu oleh Sandman sebelum dijual ke Pest Co.
Cost (Vehicle) = 250.000.000
Less: Accum Depre (125.000.000)
Book Value Vehicle 125.000.000
Dijual ke Parent 150.000.000 Harga Jual lebih tinggi
Gain on sale of Vehicle 25.000.000
Sisa masa manfaat Vehicle = 5 tahun mulai dari 2 April 2018
Di tahun pertama kali Gain on Vehicle 25jt muncul (2018) Gain tidak boleh diakui/ di –
unrealized/ dikeluarkan dari tahun 2018 karena di tahun 2018 fisik Vehicle masih ada di Pest Co.
maka Sandman secara tidak langsung masih memiliki Vehicle tersebut melalui Pest Co.
Gain on Vehicle 25 jt baru boleh direalized saat memenuhi kondisi sebagai berikut:
1. Vehicle dipakai nilai Vehicle mengalami penurunan Gain boleh diakui sebesar
pemakaian (Realized Gain through usage).
2. Vehicle terjual ke pihak luar nilai Vehicle mengalami penurunan Gain boleh diakui
sebesar sisanya saja. (Realized Gain sale to third party) tanggal 30 Sept 2020.
Informasi tambahan nomor 3:
19 Juni 2019 (tanggal intercompany Parent dengan Subsidiary)
Sandman yang jual Mesin Sandman yang dapat Gain/ Loss Gain/ Loss harus dibagikan ke
Pest 85% dan NCI 15% UPSTREAM (Subsidiary yang jual ke Parent)
Tanggal beli dulu 20 Desember 2016 sampai ke tanggal intercompany 19 Juni 2019 Machine
dipakai dulu oleh Subsidiary sebelum dijual ke Parent.
Di tahun pertama kali Loss on Machine 5 jt muncul (2019) Loss tidak boleh diakui/ di –
unrealized/ dikeluarkan dari tahun 2019 karena di tahun 2019 fisik Machine masih ada di Pest
Co. maka Sandman secara tidak langsung masih memiliki Machine tersebut melalui Pest Co.
Loss on Machine 5 jt baru boleh direalized saat memenuhi kondisi sebagai berikut:
1. Machine dipakai nilai Machine mengalami penurunan Loss boleh diakui sebesar
pemakaian (Realized Loss through usage).
2. Machine terjual ke pihak luar nilai Machine mengalami penurunan Loss boleh diakui
sebesar sisanya saja. (Realized Loss sale to third party)
Gain on Building 20 jt baru boleh direalized saat memenuhi kondisi sebagai berikut:
1. Building dipakai nilai Building mengalami penurunan Gain boleh diakui sebesar
pemakaian (Realized Gain through usage).
2. Building terjual ke pihak luar nilai Building mengalami penurunan Gain boleh diakui
sebesar sisanya saja. (Realized Gain sale to third party).
Di tahun pertama kali Gain on Land 30jt muncul (2020) Gain on Land tidak boleh diakui
dulu/ harus di – unrealized dari tahun 2020 karena fisik Land masih ada di Pest Co. maka secara
tidak langsung Sandman Co. masih memiliki Land tersebut melalui Pest Co.
Gain on Land 30jt baru boleh di-realized/ diakui/ dimunculkan lagi di tahun Land terjual ke
Pihak Luar.
31 December 2020 Sandman Co. harus membagikan Income dan Dividend ke Pest 85% dan NCI
15%:
Income from Sandman Co. untuk Pest Co. (85%):
110.000.000 x 85% = 93.500.000
Adjustment: (transaksi intercompany)
Realized Loss on Land = 50jt x 100% = (50.000.000)
Realized Gain on Vehicle through usage =
(1 Jan 2020 sampai 30 Sept 2020 usage 9 bln
(25.000.000 : 5 tahun) x 9/12 x 85% = 3.187.500 + upstream
Realized Gain on Vehicle sale to third party =
(sebesar sisa) = 12.500.000 x 85% = 10.625.000 + upstream
Realized Loss on Machine through usage 1 tahun
(5.000.000 : 2,5 tahun) x 85% = (1.700.000) di tahun 2020 (tahun ke 2)
Unrealized Gain on Building = (20.000.000) 24 Sept 2020
Realized Gain on Building through usage 3 bulan
(24 Sept 2020 sampai 31 Dec 2020)
(20.000.000 : 8 tahun) x 3/12 = 625.000 +
Unrealized Gain on Land = 30.000.000 x 85% = (25.500.000) upstream
10.737.500*
2 April 2018 (tanggal intercompany) sampai tanggal terjual ke pihak luar 30 Sept 2020
Vehicle dipakai
2018 = 9 bulan
2019 = 12 bulan
2020 = 9 bulan
Usage = 30 bulan
Realized gain Vehicle through usage (total 30 bulan) = (25jt : 5 tahun) x 30 / 12 = 12.500.000
Maka sisa Gain on Vehicle tinggal 25.000.000 – 12.500.000 = 12.500.000
Elimination Entries tahun 2020 (terkait transaksi intercompany Aktiva Tetap saja):
a) Realized Loss on Land 50.000.000 (downstream semuanya untuk Parent)
Dr. Loss on sale of Land 50.000.000 -
Cr. R/E Beginning (milik Parent) - 50.000.000
(COST METHOD)
b) Realized Gain on vehicle through usage 3.750.000 & Realized Gain sale to third party
12.500.000 (Upstream Parent 85% dan NCI 15%)
Dr. R/E Beginning (milik Parent) 85% 13.812.500 - (COST METHOD)
Dr. NCI in Equity (15%) 2.437.500 -
Cr. Depreciation Expense (usage 9 bulan) - 3.750.000 #
Cr. Gain on sale of Vehicle (sale to third party) 12.500.000
# Usage 9 bulan = (25.000.000 : 5 thn) x 9/12 = 3.750.000
c) Di tahun 2020 fisik Machine masih ada harusnya nilai Cost Machine dan nilai
Accumulated Depreciation Machine masih ada Cost & Accum Depre harus kita
munculkan kembali. (UPSTREAM)
Dr. Machine (70jt 150jt) 80.000.000 -
Cr. Accum depre Machine (info 3) - 75.000.000
Cr. R/E Beginning (milik Parent) 85% - 4.250.000
(5.000.000 x 85%)
Cr. NCI in Equity (15% x 5.000.000) - 750.000
Loss tahun lalu 2019 sebesar 5.000.000 terbawa ke tahun berikut 2020 catatnya ke R/E
Beginning milik Parent 85% dan ke NCI in Equity 15% karena transaksinya UPSTREAM
d) Usage Machine 19 Juni 2019 sampai 31 December 2020 18 bulan atau 1,5 tahun
Gara – gara Machine dijual Loss nilai Machine dicatat kekecilan oleh si pembeli
Depreciation Expense kekecilan dan Accum Depre kekecilan.
Usage 18 bulan = (5.000.000 : 2,5 tahun) x 18/12 = 3.000.000
3.000.000 terdiri dari usage tahun lalu 2019 sebesar 6 bulan = 1.000.000
Usage tahun sekarang 2020 sebesar 12 bulan = 2.000.000
(usage tahun sekarang boleh dicatat sebagai Expense)
Usage tahun lalu 2019 sebesar 1jt dicatat ulang di tahun 2020 ke R/E Beginning milik
Parent 85% dan ke NCI in Equity 15% (UPSTREAM)