RESUME PENGAUDITAN TM 12

Di susun :

Wanda Agustin (041911535007)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS AIRLANGGA

2021/2022
1.1 Identify the major types of cash and financial instruments accounts maintained by
business entities.

Membahas jenis rekening kas dan instrumen keuangan, karena pendekatan audit untuk masing-
masing akun berbeda-beda. Auditor cenderung mempelajari berbagai jenis kas dan instrumen
keuangan menyeimbangkan saat mereka memperoleh pemahaman tentang bisnis klien.

General Cash Account adalah titik fokus kas bagi sebagian besar organisasi karena hampir
semua penerimaan dan pengeluaran kas mengalir melalui akun ini. Sebagai contoh, pembayaran
untuk akuisisi dan siklus pembayaran biasanya dibayar dari ini akun, sedangkan penerimaan kas
dalam siklus penjualan dan pengumpulan disimpan di Akun.

Imprect Account Jenis rekening imprest yang agak berbeda terdiri dari satu rekening bank
untuk tanda terima dan yang terpisah untuk pencairan. Semua tanda terima disimpan di akun
imprest, dan total ditransfer ke rekening umum secara berkala. Akun pencairan adalah didirikan
atas dasar imprest, tetapi dengan cara yang berbeda dari akun penggajian imprest. saldo tetap
dipertahankan di akun imprest, dan penggunaan personel yang berwenang dana ini untuk
pencairan atas kebijakan mereka sendiri selama pembayaran tersebut sesuai dengan kebijakan
perusahaan. Ketika saldo kas telah habis, pembayaran kembali dilakukan ke akun pengeluaran
imprest dari akun umum setelah pengeluaran telah disetujui, biasanya melalui transfer online.
Penggunaan seperti itu rekening bank imprest meningkatkan kontrol atas penerimaan dan
pencairan.

Imprect Petty Cash Fund Dana kas kecil imprest bukanlah rekening bank, tetapi cukup mirip
dengan uang tunai di bank untuk mendapatkan pencantuman. Penggunaan dana kas kecil imprest
lebih mungkin dilakukan di organisasi yang lebih kecil daripada organisasi yang lebih besar
untuk menyediakan dana langsung untuk akuisisi tunai kecil yang dapat dibayar lebih mudah dan
cepat dengan uang tunai daripada dengan cek, Rekening kas imprest ditetapkan atas dasar yang
sama seperti rekening bank cabang imprest, tetapi pengeluarannya tetap biasanya untuk jumlah
yang jauh lebih kecil.
Cash Equivalents Perusahaan sering menginvestasikan kelebihan kas yang terakumulasi selama
bagian tertentu dari siklus operasi dalam jangka pendek, setara kas cair. Setara kas, yang bisa
sangat material, disertakan dalam laporan keuangan sebagai bagian dari akun kas hanya jika
berjangka pendek investasi yang dapat segera dikonversi menjadi kas dalam jumlah yang
diketahui, dan terdapat risiko perubahan nilai yang tidak signifikan dari perubahan suku bunga.

Gambar 23-1 menunjukkan hubungan kas umum dengan akun kas lainnya.

Financial Instruments Akun instrumen keuangan termasuk investasi dalam sekuritas yang
dapat dipasarkan seperti efek hutang dan ekuitas, instrumen derivatif, dan aktivitas lindung nilai.
Investasi dalam instrumen keuangan dapat diklasifikasikan sebagai sekuritas perdagangan,
sekuritas tersedia untuk dijual, atau sekuritas dimiliki hingga jatuh tempo, sedangkan derivatif
dapat diklasifikasikan sebagai aset atau kewajiban, sesuai dengan standar akuntansi keuangan.
Perusahaan dapat membeli sekuritas yang dapat dipasarkan sebagai cara untuk sementara
menginvestasikan kelebihan uang tunai atau mungkin juga berinvestasi dalam instrumen
keuangan derivatif sebagai cara lindung nilai.

1.2 Show the relationship of cash in the bank to the various transaction cycles.

Pembahasan singkat tentang hubungan antara uang tunai di bank dan siklus transaksi lainnya
memiliki fungsi ganda:

1. Ini menunjukkan pentingnya pengujian audit dari berbagai siklus transaksi pada
auditmuang tunai.
2. Ini membantu dalam memahami lebih jauh integrasi dari siklus transaksi yang berbeda.
Gambar 23-2 mengilustrasikan hubungan berbagai siklus transaksi, focal titik menjadi rekening
kas umum memeriksa dengan jelas mengapa akun kas umum dianggap signifikan di hampir
semua audit, bahkan ketika keseimbangan akhir tidak material. Jumlah uang yang mengalir
masuk dan keluar dari rekening kas seringkali lebih besar dari pada rekening keuangan lainnya.

Dalam audit kas, auditor harus membedakan antara memverifikasi rekonsiliasi klien saldo di
laporan bank dengan saldo di buku besar, dan memverifikasi apakah kas yang tercatat di buku
besar dengan benar mencerminkan semua kas transaksi yang terjadi sepanjang tahun. Masing-
masing salah saji dapat mengakibatkan pembayaran yang tidak tepat atau kegagalan untuk
menerima uang tunai, tetapi biasanya tidak ada yang akan ditemukan sebagai bagian dari audit
rekonsiliasi bank:

a. Kegagalan menagih pelanggan

b. Penggelapan uang tunai dengan menyadap penerimaan kas dari pelanggan sebelumnya
mereka dicatat, dengan akun tersebut dianggap sebagai hutang buruk
c. Pembayaran duplikat dari faktur vendor
d. Pembayaran pengeluaran pribadi petugas yang tidak semestinya
e. Pembayaran bahan baku yang tidak diterima
f. Pembayaran kepada seorang karyawan untuk jam kerja yang lebih banyak daripada dia
bekerja
 g. Pembayaran bunga kepada pihak berelasi dengan jumlah yang melebihi tarif yang
berlaku

Jenis kesalahan penyajian yang sepenuhnya berbeda biasanya ditemukan sebagai bagian dari tes
rekonsiliasi bank. Ini termasuk:

1. Kegagalan untuk memasukkan cek yang belum kliring bank pada saldo check list, meski
sudah tercatat di jurnal pengeluaran kas
2. Uang tunai diterima oleh klien setelah tanggal neraca tetapi dicatat sebagai penerimaan
kas pada tahun berjalan
3. Setoran dicatat sebagai penerimaan kas mendekati akhir tahun, disimpan di bank di bulan
yang sama, dan termasuk dalam rekonsiliasi bank sebagai setoran di transit
4. Pembayaran wesel bayar didebit langsung ke saldo bank oleh bank tapi tidak dimasukkan
dalam catatan klien.
1.3 Design and perform audit tests of the general cash account.

Dalam menguji saldo akhir tahun di rekening kas umum, auditor harus mengumpulkan bukti
yang cukup dan tepat untuk mengevaluasi apakah kas, sebagaimana tercantum pada neraca,
dinyatakan secara wajar dan diungkapkan dengan benar sesuai dengan lima prinsip tersebut
delapan tujuan audit terkait keseimbangan yang digunakan untuk semua pengujian rincian saldo
(keberadaan, kelengkapan, akurasi, cutoff, dan detail tie-in). Hak atas kas umum dan
klasifikasinya di neraca pada umumnya tidak menjadi perhatian, dan nilai realisasi sebesar uang
tunai tidak berlaku. Metodologi untuk mengaudit kas akhir tahun pada dasarnya sama dengan
semua akun neraca lainnya dan dibahas secara rinci.

i. Identify Client Business risks affecting Cash (phase I)

ii. Set performance Materiality and assess Inherent risk (phase I)
iii. Assess Control risk (phase I)
iv. Design and perform tests of Controls and Substantive tests of transactions (phase II)
v. Design and perform Substantive analytical procedures (phase III)
vi. Design tests of Details of Cash Balance (phase III)
Gambar 23-5 (p. 748) mengilustrasikan bagaimana jenis pengujian audit digunakan untuk
mengaudit rekening kas umum. Amati pada gambar pengujian pengendalian, pengujian
substantive transaksi, dan prosedur analitis substantif dilakukan untuk setiap transaksi siklus
yang melibatkan akun kas.
1.4 Recognize when to extend audit tests of the general cash account to test further for
material fraud.

Pertimbangan utama dalam audit saldo kas umum adalah kemungkinan penipuan. Auditor harus
memperluas prosedur dalam audit kas akhir tahun untuk menentukan kemungkinan kecurangan
material ketika terdapat pengendalian internal yang tidak memadai, terutama pemisahan tugas
yang tidak tepat antara penanganan uang tunai dan pencatatan transaksi tunai dalam catatan
akuntansi dan kurangnya rekonsiliasi bank bulanan yang disiapkan secara independen.

Dalam merancang prosedur untuk mengungkap kecurangan, auditor harus mempertimbangkan

dengan cermat sifat defisiensi dalam pengendalian internal, jenis kecurangan yang mungkin
terjadi hasil dari defisiensi, potensi materialitas kecurangan, dan prosedur audit yang paling
efektif dalam mengungkap kecurangan. Ketika auditor secara khusus menguji kecurangan,
mereka harus mengingatnya Prosedur audit selain pengujian rincian saldo kas juga dapat
berguna. Prosedur yang dapat mengungkap penipuan di bidang penerimaan kas meliputi:

1. Konfirmasi piutang
2. Pengujian dilakukan untuk mendeteksi lapping
3. Review entri buku besar dalam akun kas untuk item yang tidak biasa
4. Perbandingan pesanan pelanggan dengan penjualan dan penerimaan kas berikutnya
5. Pemeriksaan persetujuan dan dokumentasi pendukung untuk kredit macet dan retur dan
tunjangan penjualan.

Extended tests of the Bank Ketika auditor yakin bahwa rekonsiliasi bank akhir tahun mungkin
dilakukan dengan sengaja salah saji, adalah tepat untuk melakukan tes rekonsiliasi bank akhir
tahun yang diperpanjang. Prosedur diperpanjang memverifikasi apakah semua transaksi
termasuk dalam jurnal untuk bulan terakhir tahun ini dimasukkan dengan benar atau dikeluarkan
dari bank rekonsiliasi dan verifikasi apakah semua item dalam rekonsiliasi bank sudah benar .

Reconciliation proof of Cash Auditor terkadang menyiapkan bukti kas bila klien memiliki
materi internal mengendalikan kelemahan uang tunai.
Auditor menggunakan bukti kas untuk menentukan apakah berikut ini dilakukan:

1. Semua penerimaan kas yang tercatat disimpan

2. Semua simpanan di bank dicatat dalam catatan akuntansi
3. Semua pencairan kas yang tercatat dibayar oleh bank
4. Semua jumlah yang dibayarkan oleh bank dicatat

Bukti uang tunai seperti ini biasanya disebut bukti uang tunai dari empat jenis informasi yang
tercantum fokus auditor adalah pada merekonsiliasi jumlah yang dicatat dalam pembukuan
dengan jumlah yang dimasukkan di bank pernyataan. Saat melakukan pembuktian kas, auditor
menggabungkan pengujian substantif atas transaksi dan pengujian rincian saldo. Bukti
penerimaan kas adalah tes pencatatan transaksi, sedangkan rekonsiliasi bank adalah pengujian
saldo tunai pada suatu titik pada waktunya. Bukti kas adalah metode yang sangat baik untuk
membandingkan penerimaan kas yang tercatat dan pencairan dengan rekening bank dan dengan
rekonsiliasi bank

Tests of Interbank transfers Para penggelapan uang terkadang menutupi pencurian uang tunai
dengan praktik yang dikenal sebagai kiting: mentransfer uang dari satu bank ke bank lain dan
salah mencatat transaksi. Dekat pada tanggal neraca, cek diambil pada satu rekening bank dan
segera disimpan di rekening kedua untuk kredit sebelum akhir periode pembukuan. Jika transfer
antar bank tidak dicatat sampai setelah tanggal neraca, jumlahnya dari transfer tersebut dicatat
sebagai aset di kedua bank. Meski ada cara lain untuk melakukannya melakukan penipuan ini,
masing-masing melibatkan peningkatan saldo bank untuk menutupi kekurangan penggunaan
transfer antar bank

1.5 Design and perform audit tests of financial instruments accounts

Dalam menguji saldo akhir tahun dari instrumen keuangan, auditor harus mengumpulkan bukti
yang cukup dan tepat untuk mengevaluasi apakah instrumen keuangan tersebut akun,
sebagaimana tercantum di neraca.
Dinyatakan secara wajar dan diungkapkan dengan benar sesuai dengan kedelapan tujuan audit
terkait keseimbangan yang digunakan untuk pengujian rincian saldo (keberadaan, kelengkapan,
akurasi, klasifikasi, cutoff, detail tie-in, nilai realisasi, dan hak), seperti yang tercantum secara
lebih rinci.

Pada Tabel 23-2 (p. 755). Sekarang kita berdiskusi metodologi untuk mengaudit instrumen
keuangan akhir tahun.

Pengujian yang terkait dengan nilai realisasi akan bervariasi sesuai dengan jenis keamanan
danstandar akuntansi terkait. Standar akuntansi mungkin mengharuskan keuangan itu instrumen
dicatat sebesar biaya perolehan, nilai wajar, atau berdasarkan hasil keuangan investee. Panduan
audit disediakan untuk mengaudit estimasi akuntansi dan secara khusus untuk wajar estimasi
nilai, karena pertimbangan auditor terlibat.
Estimasi nilai wajar level 1 (aset identik dengan harga pasar kuotasian) lebih mudah untuk
diaudit dan biasanya melibatkan mengamati harga pasar pada akhir tahun, yang dapat dilakukan
dengan memeriksa The Wall Street Journal atau publikasi keuangan terkemuka lainnya. Nilai
wajar level 2 dan level 3 estimasi lebih sulit untuk diaudit karena melibatkan pertimbangan
manajemen yang signifikan baik dalam klasifikasi (level 2 atau 3) dan dalam menentukan nilai
wajar. Auditor perlu menguji kewajaran dan kesesuaian asumsi dan model yang digunakan oleh
manajemen untuk menentukan estimasi nilai wajar. Jika auditor memilih untuk menggunakan
spesialis untuk menguji estimasi nilai wajar, standar auditing mengharuskan auditor untuk
menentukan apakah spesialis itu objektif dan berkualifikasi, dan auditor perlu memahami
metodenya yang digunakan oleh spesialis untuk menentukan nilai wajar. Penting juga bagi
auditor untuk mempertimbangkan insentif manajemen untuk mengklasifikasikan instrumen
keuangan sebagai level 2 atau level 3 karena perbedaan dalam perkiraan yang diperoleh dengan
pendekatan yang berbeda, serta persyaratan pengungkapan yang lebih luas terkait dengan
estimasi nilai wajar level 3.