RMK

PERPAJAKAN BAB 7 - 13

 
  

 
 
 Muhammd Dzakiy Fauzan

A031191055
 
 
FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS
UNIVERSITAS HASANUDDIN
2021
PPN Dan ppn BM : Terminologi Yang Digunakan Dan Subjek & Obyek Pajak

Dasar Hukum  PPN Dan ppn BM
➢ Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang pajakpertambaha
n Nilai atas Barang dan Jasa dan Pajak ataspenjualan Barang Mewa
h, perubahan terakhir denganundang-undang Nomor 18 Tahun 2000
; 
➢ Peraturan Pemerintah Nomor 143 Tahun 2000 tentangpelaksana
an Undang-Undang PPN
& ppnbm denganperubahan terakhir PP. Nomor 24 Tahun 2002; 
➢ Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun 2000 tentangjenis Baran
g dan Jasa yang Tidak Dikenakan PPN; 
➢ Peraturan Pemerintah Nomor 145 Tahun 2000 tentangkelompok 
Barang Kena Pajak yang tergolong Mewah yang dikenakan Pajak P
enjualan atas Barang Mewah, terakhirdiubah dengan PP. Nomor 43 
Tahun 2003; 
➢ Peraturan Pemerintah Nomor 146 Tahun 2000 tentangimpor dan 
atau Penyerahan Barang Kena Pajak Tertentudan atau Penyerahan 
Jasa Kena Pajak Tertentu yang Dibebaskan dari Pengenaan Pajak 
Pertambahan Nilai, terakhir diubah dengan PP. Nomor 38 Tahun 20
03; 
➢ Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2001 tentangimpor dan at
au Penyerahan Barang Kena Pajak Tertentuyang Bersifat Strategis y
ang Dibebaskan dari pengenaanpajak Pertambahan Nilai, telah diub
ah terakhir dengan PP. Nomor 38 Tahun 2003 
➢ Keputusan Menteri Keuangan, Keputusan Dirjen Pajak, Surat- Su
rat Edaran Dirjen Pajak yang akan dibahas dalampembahasan berik
utnya.

Istilah – Istilahh Dasar PPN Dan ppn Bm
❖ Daerah Pabean
❖ Barang Kena Pajak
❖ Jasa Kena Pajak
❖ Impor
❖ Ekspor
❖ Perdagangan
❖ Pengusaha Kena Pajak
❖ Dasar Pengenaan Pajak
❖ Faktur Pajak
❖ Pajak Masukan  
❖ Pajak Keluaran
❖ Pemungut PPN
Pengertian Objek PPN
Objek PPN dapat diartikan sebagai barang dan jasakena paja
k yang terkena pungutan Pajak Pertambahan Nilai(PPN). Seja
tinya semua barang dan jasa merupakan objekppn, namun ad
a beberapa pertimbangan, baik soalekonomi maupun sosial, 
maka ada beberapa barang danjasa yang tidak dikenakan PP
N, sehingga tidak termasukdalam objek PPN. Secara sederha
na, objek PPN dikelompokan menjadi dua, yakni:
Barang Kena Pajak (BKP), yaitu barang berwujudberup
a barang bergerak dan barang tidak bergerak, sertabara
ng tidak berwujud yang dikenakan PPN.
Jasa Kena Pajak (JKP), yaitu tiap-tiap kegiatan berupap
elayanan yang dengan berdasarkan perikatan atauperb
uatan hukum memungkinkan suatu barang ataufasilitas 
atau kemudahan atau hak, tersedia untukdipakai. Selain 
itu, jasa yang dilakukan untukmenghasilkan barang kare
na pesanan atau permintaandengan bahan dan atas pet
unjuk dari pemesan, jugatermasuk dalam kategori JKP,
yang dikenakan pungutanppn.
Dua kategori di atas ini merupakan garis besar objekppn
yang tertuang dalam peraturan perundang-undangan. Secara 
spesifik, macam-macam objek PPN serta yang tidaktermasuk 
dalam objek PPN tertuang dalam Undang-Undang Nomor 42 
Tahun 2009 tentang PPN dan pajakpenjualan atas Barang Me
wah (ppnbm) atau biasa disebutuu PPN dan ppnbm.

Landasan Hukum Objek PPN
Sesuai dengan namanya, objek PPN memilikilandasan hukum 
Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang PPN dan ppn
bm atau biasa disebut UU
PPN danppnbm. Secara spesifik, pasal yang mengatur menge
naimacam-macam objek PPN dalam UU
PPN dan ppnbmantara lain:
➢ Pasal 4 Ayat (1), yang merinci mengenai macam-
macamkegiatan yang masuk dalam objek PPN.
➢ Pasal 16C, yang mengatur mengenai objek PPN
yang berupa kegiatan membangun sendiri yang dilakukantidak dala
m kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yan
g hasilnya digunakan sendiri ataudigunakan pihak lain
yang batasan dan tata caranyadiatur dengan Peraturan Menteri Keu
angan (PMK).
➢ Pasal 16D,
yang mengatur tentang pengenaan PPN ataspenyerahan BKP berup
a aktiva yang menurut tujuansemula tidak untuk diperjualbelikan ole
h PKP.

Kategori Objek PPN
Berdasarkan UU
PPN dan ppnbm Pasal 4 Ayat (1), kategori yang termasuk obj
ek PPN antara lain:
❑ Penyerahan BKP
di dalam daerah pabean yang dilakukanoleh pengusaha.
❑ Impor BKP.
❑ Penyerahan JKP
di dalam daerah pabean yang dilakukanoleh pengusaha.
❑ Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerahpabean di dala
m daerah pabean.
❑ Pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean di dalamdaerah pabea
n.
❑ Ekspor BKP berwujud oleh PKP.
❑ Ekspor BKP tidak berwujud oleh PKP.
❑ Ekspor JKP oleh PKP.
Untuk objek PPN berdasarkan UU
PPN dan ppnbmpasal 16C ditujukan pada kegiatan membang
un sendiri, dimana tata caranya diatur dalam PMK, yakni PMK 
Nomor163/PMK.03/2012 tentang Batasan dan Tata
Cara Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai Atas kegiatanmem
bangun Sendiri.
Meski kegiatan membangun ini dilakukan orang pribadi dan tid
ak digunakan untuk kepentingan usaha, tetapmenjadi objek P
PN lantaran pada dasarnya setiap barangyang mengalami per
tambahan nilai akan dikenakan PPN. Objek PPN atas kegiata
n membangun sendiri ini terbagimenjadi dua, yaitu membangu
n dengan kontraktor ataubenar-benar membangun sendiri. Jik
a kegiatan membangunmenggunakan kontraktor, maka kontra
ktor wajibmemungut PPN, dengan catatan kontraktor yang dis
ewaberstatus PKP. Jika kontraktor tidak berstatus PKP, maka
wajib pajak akan menanggung kewajiban setor dan laporppn. 
Sementara, untuk objek PPN berdasarkan UU
PPN dan ppnbm Pasal 16D, dikenakan pada penjualan baran
gyang sedari awal tidak diperjual belikan. Perlakuan objekppn 
untuk Pasal 16D ini diberlakukan manakala PKP mengalami k
ejadian likuidasi atau pembubaran,
yang mengharuskan PKP tersebut menjual aset.
Yang Tidak Termasuk Objek PPN
Telah dijelaskan sebelumnya, bahwa meski sejatinyasemua b
arang dan jasa merupakan objek PPN, namunkarena adanya 
pertimbangan soal ekonomi dan sosial, makaada beberapa ba
 rang dan jasa yang tidak termasuk objekppn. Barang dan jasa 
yang tidak termasuk objek PPN inidiatur dalam UU
PPN dan ppnbm Pasal 4A. Barang yang tidak termasuk objek 
PPN antara lain:
❖ Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil l
angsung dari sumbernya.
❖ Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan olehrakyat bany
ak.
❖ Makanan dan minuman yang disajikan di
hotel, restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputimak
anan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempatmaupun tidak, ter
masuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa bog
a atau katering
❖ Uang, emas batangan, dan surat berharga.
Sementara, jenis jasa yang tidak termasuk objek PPN berdasa
rkan UU PPN dan ppnbm Pasal 4A antara lain:
❖ Jasa pelayanan kesehatan medis.
❖ Jasa pelayanan sosial.
❖ Jasa pengiriman surat dengan perangko.
❖ Jasa keuangan.
❖ Jasa asuransi.
❖ Jasa keagamaan.
❖ Jasa pendidikan.
❖ Jasa kesenian dan hiburan.
❖ Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan.
❖ Jasa angkutan umum di darat dan di
air serta jasaangkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yan
g tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri.
❖ Jasa tenaga kerja.
❖ Jasa perhotelan.
❖ Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangkamenjalankan 
pemerintahan secara umum.
❖ Jasa penyediaan tempat parkir.
❖ Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam.
❖ Jasa pengiriman uang dengan wesel pos.
❖ Jasa katering.
Pengenaan beberapa barang dan jasa yang tidaktermasuk obj
ek PPN ini utamanya berkaitan erat denganhajat hidup orang 
banyak, serta jasa-jasa yang memangsangat dibutuhkan di m
asyarakat, seperti misalnya jasakesehatan, pendidikan dan ke
agamaan.

Mekanisme Pengkreditan PPN

 Sebagai orang yang bekerja di bidang perpajakan,
Anda pastisudah tidak asing lagi dengan istilah tax
planning atauperencanaan pajak. Tax
planning merupakan hal utama yang harus dilakukan dalam manajemen pajak
.
Ada beberapa jenisperencanaan pajak yang harus dilakukan oleh seorangprof
esional di bidang perpajakan, salah satunya tax planning PPN. 
Tax Planning PPN merupakan pengaturan objek PPN berdasarkan UU
PPN
No.42 Tahun 2009 yang harusdiperhatikan untuk mencegah pembayaran PP
N yang lebihbesar. 
Untuk mencegah nominal pembayaran yang lebih besar ataulebih bayar 
ada beberapa upaya yang harus dilakukan,
salah satunya menerapkan mekanisme pengkreditan PPN yang tepat. 
Menerapkan Mekanisme Pengkreditan PPN yang Tepat 
Pada dasarnya mekanisme pengkreditan PPN memiliki konsepyang se
derhana. 
“Jika pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, makaselisihnya m
erupakan PPN yang harus dibayar.”
“Jika pajak keluaran lebih kecil dari pajak masukan, makaselisihnya mer
upakan kelebihan bayar PPN
yang bisadikompensasi dengan masa pajak berikutnya atau dikenakanrestitus
i.”
Pasal 9
UU Nomor 42 tahun 2009 mengatur lebih jauhmengenai mekanisme pengkred
itan pajak masukan. Pasal inimengatur dimana pajak masukan dikreditkan de
ngan pajakkeluaran untuk masa pajak yang sama.
Selain menerapkan mekanisme pengkreditan pajak yang tepat, penting 
untuk menyetorkan SPT Masa PPN dalam jangkawaktu yang ditetapkan,
paling lama akhir bulan berikutnyasetelah berakhirnya masa pajak.
Perlu diperhatikan juga, bahwa pajak masukan yang dapatdikreditkan h
arus memenuhi persyaratan formal maupunmaterial. Tidak semua pajak masu
kan dapat dikreditkan, contohnya dalam faktur pajak tidak lengkap.
Persyaratan pengkreditan PM diatur dalam Pasal 9 dan Pasal16B UU
PPN

Bea Materai&PBB-P3
 
1. Objek Bea Meterai
Pada prinsipnya dokumen yang harus dikenakan meterai adalah
dokumen menyatakan nilai nominal sampai jumlah tertentu, dokumen yang
bersifat perdata dan dokumen yang digunakan di muka pengadilan, antara
lain :
 A) Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan
untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan
atau keadaan yang bersifat perdata.
B) Akta-akta notaris termasuk salinannya.
C) Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah termasuk
rangkap-rangkapnya.
D) Surat yang memuat jumlah uang yaitu:
• yang menyebutkan penerimaan uang
• yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam
rekening bank
• yang berisi pemberitahuan saldo rekening di bank
• yang berisi pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagian
telah dilunasi atau diperhitungkan.
E) Surat berharga seperti wesel, promes, aksep dan cek.
F) Dokumen yang dikenakan Bea Meterai juga terhadap
dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka
pengadilan yaitu surat-surat biasa dan surat-surat kerumahtanggaan,
dan surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meteraiberdasarkan
tujuannya, jika digunakan untuk tujuan lain atau digunakan oleh orang
lain, lain dan maksud semula.

2. Tidak Dikenakan Bea  Meterai

Secara umum dokumen yang tidak dikenakan bea meterai adalah
dokumen yang berhubungan dengan transaksi intern perusahaan, berkaitan
dengan pembayaran pajak dan dokumen Negara.
Dokumen yang tidak termasuk objek Bea Meterai adalah:
A) Dokumen yang berupa:
• surat penyimpanan barang;
• konosemen;
• surat angkutan penumpang dan barang;
• keterangan pemindahan yang dituliskan diatas dokumen surat
penyimpanan barang, konosemen, dan surat angkutan penumpang dan
barang;
• bukti untuk pengiriman barang untuk dijual atas tanggungan pengirim;
• surat pengiriman barang untuk dijual atas tanggungan pengirim;
• surat-surat lainnya yang dapat disamakan dengan surat-surat di atas.
B) Segala bentuk ijazah
C)  Tanda terima gaji, uang tunggu, pensiun, uang tunjangan dan
pembayaran lainnya yang ada kaitannya dengan hubungan kerja serta surat-
surat yang diserahkan untuk mendapatkan pembayaran itu.
D)  Tanda bukti penerimaan uang negara dan kas negara, kas
pemerintah daerah dan bank.
E) Kuitansi untuk semua jenis pajak dan untuk penerimaan lainnya
yang dapat disamakan dengan itu ke kas negara, kas pemerintah daerah dan
bank.
 F)  Tanda penerimaan uang yang dibuat untuk keperluan intern
organisasi.
G) Dokumen yang menyebutkan tabungan, pembayaran uang tabungan
kepada penabung oleh bank, koperasi, dan badan-badan lainnya yang
bergerak di bidang tersebut
H) Surat gadai yang diberikan oleh Perum Pegadaian.
I) Tanda pembagian keuntungan atau bunga dan Efek, dengan
nama dan bentuk apapun.
3. Tata Cara Pelunasan Bea Meterai
A) Saat Terutang.
Saat terutangnya bea meterai adalah saat sebelum dokumen yang
terutang bea meterai tersebut digunakan. Dalam Pasal 5 Undang-undang No.
13 Tahun 1985 disebutkan saat terutangnya Bea Meterai adalah:
• okumen yang dibuat oleh satu pihak adalah pada saat dokumen itu
diserahkan;
• Dokumen yang dibuat oleh lebih dan satu pihak adalah pada saat
selesainya dokumen dibuat;
• Dokumen yang dibuat di luar negeri adalah pada saat digunakan di
Indonesia, 
B) Cara Pelunasan Bea Meterai
C) Pelunasan Bea Meterai dengan Menggunakan Meterai Tempel.
Cara mempergunakan meterai tempel :
• Meterai Tempel direkatkan seluruhnya dengan utuh dan tidak rusak di
atas dokumen yang dikenakan Bea Meterai.
• Meterai Tempel direkatkan di tempat dimana tanda tangan akan
dibubuhkan.
• Pembubuhan tanda tangan disertai dengan pencantuman tanggal,
bulan, dan tahun dilakukan dengan tinta atau yang sejenis dengan itu,
sehingga sebagian tanda tangan di atas kertas dan sebagian lagi di atas
Meterai Tempel.
• Pelunasan Bea Meterai dengan menggunakan Meterai Tempel tetapi
tidak memenuhi ketentuan di atas, dokumen yang bersangkutan dianggap
tidak bermeterai.
D) Pelunasan Bea Meterai dengan Menggunakan Kertas Meterai.
Cara mempergunakan kertas meterai :
• Sehelai Kertas Meterai hanya dapat digunakan untuk sekali
pemakaian.
• Kertas Meterai yang sudah digunakan, tidak boleh digunakan lagi.
• Jika isi dokumen yang dikenakan Bea Meterai terlalu panjang untuk
dimuat seluruhnya di atas Kertas Meterai yang digunakan, maka untuk bagian
isi yang masih tertinggal dapat digunakan kertas tidak bermeterai.
• Jika sehelai Kertas Meterai karena sesuatu hal tidak jadi digunakan
dan dalam hal ini belum ditandatangani oleh yang berkepentingan, sedangkan
dalam Kertas Meterai telah terlanjur ditulis dengan beberapa kata/kalimat
yang belum merupakan suatu dokumen yang selesai dan kemudian tulisan
yang ada pada Kertas Meterai tersebut dicoret dan dimuat tulisan atau
keterangan baru, maka Kertas Meterai yang demikian dapat digunakan dan
tidak Perlu dibubuhi meterai lagi.
• Apabila ketentuan sebagaimana dimaksud di atas tidak dipenuhi,
dokumen yang bersangkutan dianggap tidak bermeterai.
E) Pelunasan dengan Membubuhkan Tanda Bea Meterai Lunas dengan
Mesin Teraan.
Pelunasan dengan cara membubuhkan tanda Bea Meterai Lunas
dengan Mesin Teraan memerlukan beberapa syarat sebagai berikut:
A) Pelunasan Bea Meterai dengan mesin teraan meterai hanya
diperkenankan kepada penerbit dokumen yang melakukan pemeteraian
dengan jumlah rata-rata setiap hari minimal sebanyak 50 dokumen.
B) Penerbit dokumen yang akan melakukan pelunasan Bea Meterai
dengan mesin teraan meterai harus melakukan prosedur sebagai berikut:
• Mengajukan permohonan ijin secara tertulis kepada Kepala Kantor
Pelayanan Pajak setempat dengan mencantumkan jenis/merk dan tahun
pembuatan mesin teraan meterai yang akan digunakan, serta melampirkan
surat pernyataan tentang jumlah rata-rata dokumen yang harus dilunasi Bea
Meterai setiap hari.
• Melakukan penyetoran Bea Meterai di muka minimal sebesar Rp
15.000.000,- (lima belas juta rupiah) dengan menggunakan Surat Setoran
Pajak Ke Kas Negara melalui Bank Persepsi.
• Menyampaikan laporan bulanan penggunaan mesin teraan meterai
kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak setempat paling lambat tanggal 15
setiap bulan.
• Ijin penggunaan mesin teraan meterai berlaku selama 2 (dua) tahun
sejak tanggal ditetapkannya, dan dapat diperpanjang selama memenuhi
persyaratan.
 
F) Pelunasan dengan Membubuhkan Tanda Bea Meterai Lunas
dengan Sistem Komputerisasi.
A) Pelunasan Bea Meterai dengan sistem komputerisasi hanya
diperkenankan untuk dokumen yang berbentuk surat yang memuat jumlah
uang dalam Pasal 1 huruf d PP No. 24 Tahun 2000 dengan jumlah rata-rata
pemeteraian setiap hari minimal sebanyak 100 dokumen.
• Mengajukan permohonan ijin secara tertulis kepada Direktur Jenderal
Pajak dengan mencantumkan jenis dokumen dan perkiraan jumlah rata-rata
dokumen yang akan dilunasi Bea Meterai setiap hari.
• Pembayaran Bea Meterai di muka minimal sebesar perkiraan jumlah
dokumen yang harus dilunasi Bea Meterai setiap bulan, dengan
menggunakan Surat Setoran Pajak (ke Kas Negara melalui Bank Pensepsi).
• Menyampaikan laporan bulanan tentang realisasi penggunaan dan
saldo Bea Meterai kepada Direktur Jenderal Pajak paling lambat tanggal 15
setiap bulan
B) Ijin pelunasan Bea Meterai dengan membubuhkan tanda Bea
Meterai Lunas dengan sistem komputerisasi berlaku selama saldo Bea
Meterai yang telah dibayar padasaat mengajukan ijin masih mencukupi
kebutuhan pemeteraian 1 (satu) bulan berikutnya.
 
G) Tata Cara Pelunasan Bea Meterai Dengan Teknologi Percetakan.
Pelunasan Bea Meterai dengan teknologi pencetakan hanya
diperkenankan untuk dokumen yang berbentuk cek, bilyet giro, dan efek
dengan nama dan dalam bentuk apapun.
A) Penerbit dokumen yang akan melakukan pelunasan Bea Meterai
dengan teknologi pencetakan harus melakukan prosedur sebagai berikut:
• Pembayaran Bea Meterai di muka sebesar jumlah dokumen yang
harus dilunasi Bea Meterai, dengan menggunakan Surat Setoran Pajak ke
Kas Negara melalui Bank Persepsi.
• Mengajukan permohonan ijin secara tertulis kepada Direktur Jenderal
Pajak dengan mencantumkan jenis dokumen yang akan dilunasi Bea Meterai
dan jumlah Bea Meterai yang telah dibayar.
B) Perum Peruri dan perusahaan sekuriti yang melakukan pembubuhan
tanda Bea Meterai Lunas pada cek, bilyet giro, atau efek dengan nama dan
dalam bentuk apapun, harus menyampaikan laponan bulanan kepada
Direktur Jenderal Pajak paling lambat tanggal 10 setiap bulan.
C) Pelunasan Bea Meterai bagi dokumen yang dibuat di Luar Negeri
D) Dokumen yang dibuat di luar negeri tidak dikenakan Bea
Meterai sepanjang tidak digunakan di Indonesia.
4. Tarif Bea Meterai.
A) Tarif Bea Meterai Rp 6.000,00 untuk dokumen sebagai berikut:
• Surat Perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan
untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan
atau keadaan yang bersifat pendata
• Akta-akta Notaris termasuk salinannya
• Surat berharga seperti wesel, promes, dan aksep selama nominalnya
lebih dan Rp1.000.000,00.;
• Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka
Pengadilan, yaitu:
O surat-surat biasa dan surat-surat kerumahtanggaan.
O surat-surat yang semula tidak dikenakan Bea Meterai berdasarkan
tujuannya, jika digunakan untuk tujuan lain atau digunakan oleh orang lain
selain dan tujuan semula.
B) Untuk dokumen yang menyatakan nominal uang dengan batasan
sebagai berikut:
• Nominal sampai Rp250.000,- tidak dikenakan Bea Meterai
• Nominal diatas Rp 1.000.000,- dikenakan Bea Meterai Rp 6.000,-
• Nominal diatas Rp 1.000.000,- dikenakan Bea Meterai Rp 6.000,-
C) Cek dan Bilyet Giro dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp
3.000,- tanpa batas pengenaan besarnya harga nominal.
D) Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang mempunyai
harga nominal sampai dengan Rp1.000.000,- dikenakan Bea Meterai Rp
3.000,- sedangkan yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 1.000.000,-
dikenakan Bea Meterai Rp 6.000,-.
E) Sekumpulan Efek dengan nama dan dalam bentuk apapun yang
tercantum dalam surat kolektif yang mempunyai jumlah harga nominal sampai
dengan Rp 1.000.000,- dikenakan Bea Meterai Rp 3.000,-, sedangkan yang
mempunyai harga nominal lebih dan Rp 1.000.000,- dikenakan Bea Meterai
dengan tarif sebesar Rp 6.000,-.
 
PBB Sektor Perkebunan, Kehutanan, dan Pertambangan (PBB P3)
Sektor Perkebunan
Objek pajak sektor perkebunan adalah adalah objek pajak bumi dan
bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi
atau Badan, yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan yang
diberikan hak guna usaha perkebunan. Hal ini di atur dalam PER-64/PJ/2010
tanggal 27 Desember 2010 dan penegasan dalam SE-149/PJ/2010 tanggal
27 Desember 2010.
 
Sektor Perhutanan
Objek pajak sektor Perhutanan adalah bumi dan/atau bangunan yang
digunakan untuk kegiatan usaha perhutanan yang diberikan hak
pengusahaan hutan. Objek pajak bumi di dalam sektor perhutanan terdiri dari
areal produktif, areal belum produktif, areal emplasemen, dan areal lain.
 
Areal produktif adalah merupakan areal hutan yang telah ditanami pada
hutan tanaman, atau areal blok tebangan pada hutan alam.
Areal belum produktif merupakan areal yang sudah diolah tetapi belum
ditanami pada hutan tanaman, atau areal hutan yang dapat ditebang selain
blok tebangan pada hutan alam.
Areal emplasemen adalah areal yang digunakan untuk berdirinya
bangunan dan sarana pelengkap lainnya dalam perhutanan termasuk areal
jalan yang diperkeras.
Objek pajak sektor Perhutanan diatur dalam PER-36/PJ/2011 tanggal
18 Nopember 2011 dan penegasan dalam SE-89/PJ/2011 tanggal 18
November 2011.
 
Sektor Pertambangan
Dasar : Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1967 tentang Ketentuan-
ketentuan Pokok Pertambangan. Berdasarkan undang-undang tersebut, yang
dimaksud dengan bahan galian adalah unsur-unsur kimia mineral-mineral,
bijih-bijih dan segala macam batuan termasuk batu-batu mulia yang
merupakan endapan-endapan alam. Bahan-bahan galian ini terbagi atas 3
(tiga) jenis yaitu:
1. Bahan galian strategis dalam arti strategis bagi pertahanan dan
keamanan serta perekonomian negara, antara lain seperti minyak bumi,
bitumen cair, lilin bumi, gas alam, bitumen padat, aspal, batubara, uranium 
dan bahan radio aktif lainnya, nikel, timah.
 2. Bahan galian vital dalam arti dapat menjamin hajat hidup orang
banyak, antara lain seperti besi, mangaan, wolfram, tembaga, emas, perak,
platina, yodium, belerang.
3. Bahan galian yang tidak termasuk jenis a atau b dalam arti karena
sifatnya tidak langsung memerlukan pasaran yang bersifat internasional,
antara lain seperti nitrat-nitrat, garam batu, asbes, batu permata, pasir
kwarsa, batu apung, batu kapur, granit, andesit.
 
Sektor pertambangan adalah objek Pajak Bumi dan Bangunan yang
meliputi areal usaha penambangan bahan-bahan galian dari semua jenis
golongan yaitu bahan galian strategis, bahan galian vital dan bahan galian
lainnya. Pajak Bumi dan Bangunan sektor pertambangan dapat
diklasifikasikan ke dalam 3(tiga) jenis yaitu:
1. Pertambangan Mineral dan Batu Bara (Minerba)
2. Pertambangan Minyak dan Gas Bumi (Migas)
3. Pertambangan Energi Panas Bumi

PBB P2 dan BPHTB

Meningkatnya kegiatan pembangunan di segala bidang, menyebabkan

peningkatan pula kebutuhan akan tersedianya tanah dan atau bangunan.
Secara alamiah tanah dan atau bangunan persediaannya sangat terbatas.
Tanah sebagai bagian dari bumi yang merupakan karunia Tuhan Yang Maha
Esa serta memiliki fungsi sosial, disamping memenuhi kebutuhan dasar untuk
papan dan lahan usaha, juga merupakan alat investasi yang sangat
menguntungkan. Disamping itu, bangunan juga memberi manfaat ekonomi
bagi pemiliknya.R Demikian pentingnya tanah dan atau bangunan tersebut
dalam kehidupan, maka orang pribadi atau badan yang mendapatkan nilai
ekonomis serta manfaat dari tanah dan atau bangunan atau mereka yang
memperoleh hak atas tanah dan bangunan sudah sewajarnya dikenakan
pajak oleh negara, yang dalam hal ini Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan (BPHTB).Yang dimaksud dengan BPHTB sesuai dengan Pasal 1
UUPDRD adalah pajak atas perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan.
Sedangkan Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan adalah perbuatan
atau peristiwa hukum yang mengakibatkan diperolehnya hak atas tanah
dan/atau bangunan oleh orang pribadi atau Badan. Hak atastanah
dan/atau Bangunan adalah hak atas tanah, termasuk hakpengelolaan, besert
a bangunan di atasnya, sebagaimanadimaksud dalam undang-undang di bida
ng pertanahan dan bangunan.
Pengaturan mengenai BPHTB ini telah ada sejak tahun 1924, namun p
ada saat itu disebut Bea Balik Nama
Harta Tetap, sebagaimana diatur dalam Ordonansi Bea Balik Nama
Harta Tetap 1924 (Staatblad 1924 Nomor 291). Dengandiundangkan Undang-
Undang Nomor 5 Tahun 1960 tentang Peraturan Dasar Pokok-Pokok Agraria,
Bea Balik Nama atas hak harta tetap berupa hak atas tanah tidak dipungut
lagi. Sedangkan ketentuan mengenai pengenaan pajak atas akta pendaftaran
dan pemindahan kapal yang didasarkan pada Ordonansi Bea Balik Nama
Staatsblad 1924 Nomor 291 masih tetap berlaku, dan sebagai pengganti Bea
Balik Nama atas hak harta tetap berupa hak atas tanah yang tidak dipungut
lagi adalah Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan, yang didasarkan
pada Undang-Undang Nomor 21 Tahun 1997 tentang Bea Perolehan Hak
atas Tanah dan Bangunan, sebagaimana terakhir diubah dengan UU Nomor
20 Tahun 2000. Selanjutnya Undang-undang Nomor 21 tahun 1997 yang
telah diubah denganundang-undang Nomor 20 tahun 2000 tentang BPHTB
tersebut telah dicabut dan dinyatakan tidak berlaku lagi terhitung sejak 1
Januari 2011 oleh Undang-undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak
Daerah Dan Retribusi Daerah.
Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
retribusidaerah tersebut membawa perubahan besar dalam pemungutan
BPHTB di Indonesia,karena undang-undang tersebut mengubah status
pemungutan BPHTB yang semula merupakan pajakpemerintah pusat menjadi
pajak pemerintah daerah kabupaten/kota. Pengalihan BPHTB menjadi pajak
daerah diawali dengan perumusan kebijakan yang dituangkan dalam UU
Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Dalam
undang-undang tersebut ditetapkan bahwa BPHTB dialihkan menjadi pajak
kabupaten/kota dan mulai berlaku secara efektif pada tanggal 1 Januari 2011.
Dengan demikian terdapat waktu satu tahun sejak saat berlakunya UU Nomor
28 Tahun 2009 (1 Januari 2010) dengan saat diberlakukannya BPHTB
sebagai pajak daerah.2 Salah satu konsekuensi yang cukup mendasar dalam
melaksanakan amanatundang-undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak
Daerah dan Retribusi Daerahtersebut adalah bahwa setiap pemerintah kota /
kabupaten di Indonesia yang inginmemungut BPHTB sebagai sumber
penerimaan daerahnya diharuskan untuk terlebihdahulu menetapkan
peraturan daerah (Perda) tentang BPHTB yang menjadi dasarhukum
pemungutan BPHTB.
Namun apabila pemerintah kota / kabupaten belum menerbitkan Perda
tentang BPHTB maka sesuai dengan Surat Menteri Keuangan Nomor S-
632/MK.07/2010, tanggal 30 November 2010, tentang Percepatan
Penyusunan Peraturan Daerah Tentang Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan
Bangunan (BPHTB) pemerintah kota/kabupaten tidak dapat memungut
BPHTB, dengan demikian persyaratan lunas bayar BPHTB untuk memproses
kegiatan peralihan pemilikan (balik nama) hak atas tanah dan atau bangunan
menjadi gugur. 
Peraturan Daerah tentang BPHTB dan Peraturan Kepala Daerah
sebagai penjabaran dan dasar pelaksanaan pemungutan BPHTB disusun
dengan mempertimbangkan ketentuan peraturan pelaksanaan pemungutan
BPHTB yang selama ini berlaku di Direktorat Jenderal Pajak serta
disesuaikan dengan kebutuhan riil dan kondisi objektif sesuai kewenangan
sebagai daerah otonom.4 Tulisan hukum mengenai Pengalihan Pemungutan
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan ini dilakukan berdasarkan
peraturan perundang-undangan sebagai berikut: 
1. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah, 
2. Peraturan Bersama Menteri Keuangan dan Menteri Dalam Negeri
Nomor 186/PMK.07/2010 dan Nomor 53 Tahun 2010, tentang
Tahapan Persiapan Pengalihan Bea Perolehan Hak Atas Tanah Dan
Bangunan sebagai Pajak Daerah, 
3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor
147/PMK.07/2010 tentang Badan atau Perwakilan Lembaga
Internasional yang Tidak Dikenakan Bea Perolehan atas Hak Tanah
dan Bangunan

UU Perpajakan Daerah dan Retribusi Daerah
 
Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah merupakan salah satusumber pendapatan daerah yang 
penting guna membiayaipelaksanaan Pemerintahan Daerah. Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah diatur dengan Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 t
entang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Undang-
Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah mencabut dan tidak memberlakukan lagiUndang-
Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah sebagaimana telah diubah denganUndang-Undang No
mor 34 Tahun 2000 tentang Perubahanatas Undang-Undang Nomor 18 Tahu
n 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.
Pajak Daerah, atau Pajak, adalah kontribusi wajib kepadaDaerah
yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidakmendapat
kan imbalan secara langsung dan digunakan untukkeperluan Daerah bagi se
besar-besarnya kemakmuran rakyat.
Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah disahkan Presiden Doktor Haji Susilo Bambang
Yudhoyono pada tanggal 15 September 2009 di Jakarta. Undang-
Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah diundangkan oleh MenkumhamAndi Mattalatta pada t
anggal 15 September 2009 di Jakarta.
Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah diundangkan dan ditempatkan pada Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor130. Penjelasan Atas Undang-
Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah ditempatkan pada Tambahan Lembaran Negara
Republik Indonesia Nomor5049. Agar setiap orang mengetahuinya.
Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah
 Mencabut
Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah mencabutUndang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 tent
ang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 1997 Nomor41, Tambahan Lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor3685) sebagaimana telah diubah dengan Undang-
UndangNomor 34 Tahun 2000 tentang Perubahan atas Undang-Undang No
mor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
(Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 2000 Nomor 246, Tambahan Lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor 4048). Dan dinyatakan tidakberlaku.
Latar Belakang
Pertimbangan Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentangPajak
Daerah dan Retribusi Daerah adalah:
a. bahwa Negara Kesatuan Republik
Indonesia merupakannegara hukum berdasarkan Pancasila dan Undang-
Undang Dasar Negara Republik
Indonesia Tahun 1945, bertujuan untuk mewujudkan tata kehidupan bangsa 
yang aman, tertib, sejahtera, dan berkeadilan;
b. bahwa dengan berlakunya Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004
tentang Pemerintahan Daerah sebagaimana telah diubah beberapa kali
terakhir dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 2008 tentang Perubahan
Kedua atas Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan
Daerah dan Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan
Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah, maka
penyelenggaraan pemerintahan daerah dilakukan dengan memberikan
kewenangan yang seluas-luasnya, disertai dengan pemberian hak dan
kewajiban menyelenggarakan otonomi daerah dalam kesatuan sistem
penyelenggaraan pemerintahan negara;
c. bahwa pajak daerah dan retribusi daerah merupakansalah satu sum
ber pendapatan daerah yang penting gunamembiayai pelaksanaan pemerinta
han daerah;
d. bahwa dalam rangka meningkatkan pelayanan kepadamasyarakat d
an kemandirian daerah, perlu dilakukanperluasan objek pajak daerah dan ret
ribusi daerah dan pemberian diskresi dalam penetapan tarif;
e. bahwa kebijakan pajak daerah dan retribusi daerahdilaksanakan ber
dasarkan prinsip demokrasi, pemerataandan keadilan, peran serta masyaraka
t, dan akuntabilitasdengan memperhatikan potensi daerah;
f. bahwa Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentangPajak
Daerah dan Retribusi Daerah sebagaimana telahdiubah dengan Undang-
Undang Nomor 34 Tahun 2000 tentang Perubahan atas Undang-Undang No
mor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah, perlu disesuaikan dengan kebijakan otonomi daerah;
 g. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksuddalam hur
uf a, huruf b, huruf c, huruf d, huruf e,
dan huruf f, perlu membentuk Undang-Undang tentang Pajak Daerah
dan Retribusi Daerah;

Dasar Hukum
Dasar hukum Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 tentangPajak
Daerah
dan Retribusi Daerah adalah Pasal 5 ayat (1), Pasal 18, Pasal 18A, Pasal 18
B, Pasal 20 ayat (2), Pasal 22D, dan Pasal 23A Undang-Undang Dasar
Negara Republik Indonesia Tahun 1945;
Penjelasan Umum UU Pajak Daerah dan RetribusiDaerah
Dalam rangka penyelenggaraan pemerintahan, Negara Kesatuan
Republik Indonesia dibagi atas daerah-daerah provinsi dan daerah provinsi
terdiri atas daerah-daerah kabupaten dan kota. Tiap-tiap daerah tersebut
mempunyai hak dan kewajiban mengatur dan mengurus sendiri urusan
pemerintahannya untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas
penyelenggaraan pemerintahan dan pelayanan kepada masyarakat.
Untuk menyelenggarakan pemerintahan tersebut, Daerah berhak
mengenakan pungutan kepada masyarakat. Berdasarkan Undang-Undang
Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 yang menempatkan
perpajakan sebagai salah satu perwujudan kenegaraan, ditegaskan bahwa
penempatan beban kepada rakyat, seperti pajak dan pungutan lain yang
bersifat memaksa diatur dengan Undang-Undang. Dengan demikian,
pemungutan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah harus didasarkan pada
Undang-Undang.
Selama ini pungutan Daerah yang berupa Pajak dan Retribusi diatur
dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor
34 Tahun 2000. Sesuai dengan Undang-Undang tersebut, Daerah diberi
kewenangan untuk memungut 11 (sebelas) jenis Pajak, yaitu 4 (empat) jenis
Pajak provinsi dan 7 (tujuh) jenis Pajak kabupaten/kota. Selain itu,
kabupaten/kota juga masih diberi kewenangan untuk menetapkan jenis
Pajak lain sepanjang memenuhi kriteria yang ditetapkan dalam Undang-
Undang. Undang-Undang tersebut juga mengatur tarif pajak maksimum
untuk kesebelas jenis Pajak tersebut. Terkait dengan Retribusi, Undang-
Undang tersebut hanya mengatur prinsip-prinsip dalam menetapkan jenis
Retribusi yang dapat dipungut Daerah. Baik provinsi maupun
kabupaten/kota diberi kewenangan untuk menetapkan jenis Retribusi selain
yang ditetapkan dalam peraturan pemerintah. Selanjutnya, peraturan
pemerintah menetapkan lebih rinci ketentuan mengenai objek, subjek, dan
dasar pengenaan dari 11 (sebelas) jenis Pajak tersebut dan menetapkan 27
(dua puluh tujuh) jenis Retribusi yang dapat dipungut oleh Daerah serta
menetapkan tarif Pajak yang seragam terhadap seluruh jenis Pajak provinsi.
Hasil penerimaan Pajak dan Retribusi diakui belum memadai dan
memiliki peranan yang relatif kecil terhadap Anggaran Pendapatan dan
Belanja Daerah (APBD) khususnya bagi daerah kabupaten dan kota.
Sebagian besar pengeluaran APBD dibiayai dana alokasi dari pusat. Dalam
banyak hal, dana alokasi dari pusat tidak sepenuhnya dapat diharapkan
menutup seluruh kebutuhan pengeluaran Daerah. Oleh karena itu,
pemberian peluang untuk mengenakan pungutan baru yang semula
diharapkan dapat meningkatkan penerimaan Daerah, dalam kenyataannya
tidak banyak diharapkan dapat menutupi kekurangan kebutuhan pengeluaran
tersebut. Dengan kriteria yang ditetapkan dalam Undang-Undang hampir
tidak ada jenis pungutan Pajak dan Retribusi baru yang dapat dipungut oleh
Daerah. Oleh karena itu, hampir semua pungutan baru yang ditetapkan oleh
Daerah memberikan dampak yang kurang baik terhadap iklim investasi.
Banyak pungutan Daerah yang mengakibatkan ekonomi biaya tinggi karena
tumpang tindih dengan pungutan pusat dan merintangi arus barang dan jasa
antardaerah.
Untuk daerah provinsi, jenis Pajak yang ditetapkan dalam Undang-
Undang tersebut telah memberikan sumbangan yang besar terhadap APBD.
Namun, karena tidak adanya kewenangan provinsi dalam penetapan tarif
Pajak, provinsi tidak dapat menyesuaikan penerimaan pajaknya. Dengan
demikian, ketergantungan provinsi terhadap dana alokasi dari pusat masih
tetap tinggi. Keadaan tersebut juga mendorong provinsi untuk mengenakan
pungutan Retribusi baru yang bertentangan dengan kriteria yang ditetapkan
dalam Undang-Undang. Pada dasarnya kecenderungan Daerah untuk
menciptakan berbagai pungutan yang tidak sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan dan bertentangan dengan kepentingan umum
dapat diatasi oleh Pemerintah dengan melakukan pengawasan terhadap
setiap Peraturan Daerah yang mengatur Pajak dan Retribusi tersebut.
Undang-undang memberikan kewenangan kepada Pemerintah untuk
membatalkan setiap Peraturan Daerah yang bertentangan dengan Undang-
Undang dan kepentingan umum. Peraturan Daerah yang mengatur Pajak dan
Retribusi dalam jangka waktu 15 (lima belas) hari kerja sejak ditetapkan
harus disampaikan kepada Pemerintah. Dalam jangka waktu 30 (tiga puluh)
hari kerja Pemerintah dapat membatalkan Peraturan Daerah yang mengatur
Pajak dan Retribusi.
Dalam kenyataannya, pengawasan terhadap Peraturan Daerah
tersebut tidak dapat berjalan secara efektif. Banyak Daerah yang tidak
menyampaikan Peraturan Daerah kepada Pemerintah dan beberapa Daerah
masih tetap memberlakukan Peraturan Daerah yang telah dibatalkan oleh
Pemerintah. Tidak efektifnya pengawasan tersebut karena Undang-Undang
yang ada tidak mengatur sanksi terhadap Daerah yang melanggar ketentuan
tersebut dan sistem pengawasan yang bersifat represif. PeraturanDaerah
dapat langsung dilaksanakan oleh Daerah tanpa mendapat persetujuan
terlebih dahulu dari Pemerintah.
Pengaturan kewenangan perpajakan dan retribusi yang ada saat ini
kurang mendukung pelaksanaan otonomi Daerah. Pemberian kewenangan
yang semakin besar kepada Daerah dalam penyelenggaraan pemerintahan
dan pelayanan kepada masyarakat seharusnya diikuti dengan pemberian
kewenangan yang besar pula dalam perpajakan dan retribusi. Basis pajak
kabupaten dan kota yang sangat terbatas dan tidak adanya kewenangan
provinsi dalam penetapan tarif pajaknya mengakibatkan Daerah selalu
mengalami kesulitan untuk memenuhi kebutuhan pengeluarannya.
Ketergantungan Daerah yang sangat besar terhadap dana perimbangan dari
pusat dalam banyak hal kurang mencerminkan akuntabilitas Daerah.
Pemerintah Daerah tidak terdorong untuk mengalokasikan anggaran secara
efisien dan masyarakat setempat tidak ingin mengontrol anggaran Daerah
karena merasa tidak dibebani dengan Pajak dan Retribusi.
Untuk meningkatkan akuntabilitas penyelenggaraan otonomi daerah,
Pemerintah Daerah seharusnya diberi kewenangan yang lebih besar dalam
perpajakan dan retribusi. Berkaitan dengan pemberian kewenangan tersebut
sesuai dengan Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang
Pemerintahan Daerah dan Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang
Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah,
perluasan kewenangan perpajakan dan retribusi tersebut dilakukan dengan
memperluas basis pajak Daerah dan memberikan kewenangan kepada
Daerah dalam penetapan tarif.
Perluasan basis pajak tersebut dilakukan sesuai dengan prinsip pajak
yang baik. Pajak dan Retribusi tidak menyebabkan ekonomi biaya tinggi
dan/atau menghambat mobilitas penduduk, lalu lintas barang dan jasa
antardaerah dan kegiatan ekspor-impor. Pungutan seperti Retribusi atas izin
masuk kota, Retribusi atas pengeluaran/pengiriman barang dari suatu daerah
ke daerah lain dan pungutan atas kegiatan ekspor-impor tidak dapat
dijadikan sebagai objek Pajak atau Retribusi. Berdasarkan pertimbangan
tersebut perluasan basis pajak Daerah dilakukan dengan memperluas basis
pajak yang sudah ada, mendaerahkan pajak pusat dan menambah jenis Pajak
baru. Perluasan basis pajak yang sudah ada dilakukan untuk Pajak
Kendaraan Bermotor dan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor diperluas
hingga mencakup kendaraan Pemerintah, Pajak Hotel diperluas hingga
mencakup seluruh persewaan di hotel, Pajak Restoran diperluas hingga
mencakup pelayanan katering. Ada 4 (empat) jenis Pajak baru bagi Daerah,
yaitu Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan dan Bea
Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan yang sebelumnya merupakan
pajak pusat dan Pajak Sarang Burung Walet sebagai Pajak kabupaten/kota
serta Pajak Rokok yang merupakan Pajak baru bagi provinsi.
 Selain perluasan pajak, dalam Undang-Undang ini juga dilakukan
perluasan terhadap beberapa objek Retribusi dan penambahan jenis
Retribusi. Retribusi Izin Gangguan diperluas hingga mencakup pengawasan
dan pengendalian kegiatan usaha secara terus-menerus untuk mencegah
terjadinya gangguan ketertiban, keselamatan, atau kesehatan umum,
memelihara ketertiban lingkungan dan memenuhi norma keselamatan dan
kesehatan kerja. Terdapat 4 (empat) jenis Retribusi baru bagi Daerah, yaitu
Retribusi Pelayanan Tera/Tera Ulang, Retribusi Pelayanan Pendidikan,
Retribusi Pengendalian Menara Telekomunikasi, dan Retribusi Izin Usaha
Perikanan.
Berkaitan dengan pemberian kewenangan dalam penetapan tarif
untuk menghindari penetapan tarif pajak yang tinggi yang dapat menambah
beban bagi masyarakat secara berlebihan, Daerah hanya diberi kewenangan
untuk menetapkan tarif pajak dalam batas maksimum yang ditetapkan dalam
Undang-Undang ini. Selain itu, untuk menghindari perang tarif pajak
antardaerah untuk objek pajak yang mudah bergerak, seperti kendaraan
bermotor, dalam Undang-Undang ini ditetapkan juga tarif minimum untuk
Pajak Kendaraan Bermotor.
Pengaturan tarif demikian diperkirakan juga masih memberikan
peluang bagi masyarakat untuk memindahkan kendaraannya ke daerah lain
yang beban pajaknya lebih rendah. Oleh karena itu, dalam Undang-Undang
ini Nilai Jual Kendaraan Bermotor sebagai dasar pengenaan Pajak
Kendaraan Bermotor dan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor masih
ditetapkan seragam secara nasional. Namun, sejalan dengan tuntutan
masyarakat terhadap pelayanan yang lebih baik sesuai dengan beban pajak
yang ditanggungnya dan pertimbangan tertentu, Menteri Dalam Negeri
dapat menyerahkan kewenangan penetapan Nilai Jual Kendaraan Bermotor
kepada Daerah. Selain itu, kebijakan tarif Pajak Kendaraan Bermotor juga
diarahkan untuk mengurangi tingkat kemacetan di daerah perkotaan dengan
memberikan kewenangan Daerah untuk menerapkan tarif pajak progresif
untuk kepemilikan kendaraan kedua dan seterusnya. Khusus untuk Pajak
Rokok, dasar pengenaannya adalah cukai rokok. Tarif Pajak Rokok
ditetapkan secara definitif di dalam Undang-Undang ini, agar Pemerintah
dapat menjaga keseimbangan antara beban cukai yang harus dipikul oleh
industri rokok dengan kebutuhan fiskal nasional dan Daerah melalui
penetapan tarif cukai nasional.
Untuk meningkatkan akuntabilitas pengenaan pungutan, dalam
Undang-Undang ini sebagian hasil penerimaan Pajak dialokasikan untuk
membiayai kegiatan yang berkaitan dengan Pajak tersebut. Pajak
Penerangan Jalan sebagian dialokasikan untuk membiayai penerangan jalan,
Pajak Kendaraan Bermotor sebagian dialokasikan untuk pembangunan
dan/atau pemeliharaan jalan serta peningkatan moda dan sarana transportasi
umum, dan Pajak Rokok sebagian dialokasikan untuk membiayai pelayanan
kesehatan masyarakat dan penegakan hukum.
Dengan perluasan basis pajak dan retribusi yang disertai dengan
pemberian kewenangan dalam penetapan tarif tersebut, jenis pajak yang
dapat dipungut oleh Daerah hanya yang ditetapkan dalam Undang-Undang.
Untuk Retribusi, dengan peraturan pemerintah masih dibuka peluang untuk
dapat menambah jenis Retribusi selain yang telah ditetapkan dalam Undang-
Undang ini sepanjang memenuhi kriteria yang juga ditetapkan dalam
Undang-Undang ini. Adanya peluang untuk menambah jenis Retribusi
dengan peraturan pemerintah juga dimaksudkan untuk mengantisipasi
penyerahan fungsi pelayanan dan perizinan dari Pemerintah kepada Daerah
yang juga diatur dengan peraturan pemerintah.
Selanjutnya, untuk meningkatkan efektivitas pengawasan pungutan
Daerah, mekanisme pengawasan diubah dari represif menjadi preventif.
Setiap Peraturan Daerah tentang Pajak dan Retribusi sebelum dilaksanakan
harus mendapat persetujuan terlebih dahulu dari Pemerintah. Selain itu,
terhadap Daerah yang menetapkan kebijakan di bidang pajak daerah dan
retribusi daerah yang melanggar ketentuan peraturan perundang-undangan
yang lebih tinggi akan dikenakan sanksi berupa penundaan dan/atau
pemotongan dana alokasi umum dan/atau dana bagi hasil atau restitusi.
Dengan diberlakukannya Undang-Undang ini, kemampuan Daerah
untuk membiayai kebutuhan pengeluarannya semakin besar karena Daerah
dapat dengan mudah menyesuaikan pendapatannya sejalan dengan adanya
peningkatan basis pajak daerah dan diskresi dalam penetapan tarif. Di pihak
lain, dengan tidak memberikan kewenangan kepada Daerah untuk
menetapkan jenis pajak dan retribusi baru akan memberikan kepastian bagi
masyarakat dan dunia usaha yang pada gilirannya diharapkan dapat
meningkatkan kesadaran masyarakat dalam memenuhi kewajiban
perpajakannya.

PPh pasal 21/26,PPh pasal 22,PPh pasal 23,PPh pasal

4(2),PPN/PPn Bm
Perbedaan PPN dan PPh 
 
Bagi wajib pajak, Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak
Penghasilan (PPh) bukanlah istilah yang asing. Namun, tahukah Anda
perbedaan PPN dan PPh dan seperti apa ketentuan dalam PPN dan PPh?
Temukan jawabannya pada ulasan di bawah ini.
 
Perbedaan PPN dan PPh secara garis besar terletak pada:
 
 Objek pajak yang dikenakan. PPN dikenakan terhadap setiap proses
produksi ataupun distribusi, sedangkan PPh dikenakan terhadap setiap
penghasilan yang dimiliki wajib pajak.
PPN dibebankan kepada konsumen akhir (bukan oleh produsen),
sedangkan PPh dikenakan langsung kepada pihak yang memiliki
penghasilan.
Perbedaan PPN dan PPh juga terletak pada jenis pajaknya. PPN
terdiri dari pajak masukan dan pajak keluaran, sedangkan PPh terdiri dari
beberapa jenis seperti: PPh 21, PPh 22, PPh 23, PPh 25 dan PPh 29.
Tarif potongan juga menjadi perbedaan PPN dan PPh. PPN
dikenakan tarif 10% sedangkan tarif PPh dikenakan sesuai dengan jenis
PPhnya.
Untuk mengenal perbedaan PPN dan PPh lebih lanjut, Anda dapat
membaca penjelasan lebih lanjut di bawah ini:
 
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
 
PPN adalah pajak yang dikenakan dalam setiap proses produksi
maupun distribusi/pungutan terhadap konsumsi Barang Kena Pajak/Jasa
Kena pajak di dalam daerah Daerah Pabean. Itulah sebabnya kita sering
bersinggungan dengan PPN dalam kehidupan sehari-hari. Dalam PPN, pihak
yang menanggung beban pajak adalah konsumen akhir/pihak pembeli.
Contohnya adalah pengenaan PPN saat berbelanja di supermarket, Anda
akan menemukan tulisan PPN dalam rincian angka struknya.
 
PPN dikenakan pada sejumlah barang dan jasa. Contohnya seperti di
bawah ini:
 
Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya
Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah
makan, warung dan sejenisnya. Tidak termasuk minuman/makanan yang
diserahkan oleh katering.
Kebutuhan pokok yang menjadi kebutuhan banyak orang
Uang, emas batangan dan surat berharga.
Tarif PPN 0% berlaku untuk ekspor BKP Tidak Berwujud, BKP
Berwujud dan ekspor JKP. Sementara tarif PPN 10% berlaku untuk semua
produk yang beredar di dalam negeri, termasuk di dalam Zona Ekonomi
Ekslusif dan landas kontinen yang di dalamnya berlaku undang-undang
yang mengatur tentang kepabeanan.
 
Khusus untuk BKP dan JKP yang terkena PPN 10%, tarifnya masih
dapat diubah menjadi 5% hingga 20% tergantung peraturan pemerintah yang
berlaku.
  
Pajak Penghasilan (PPh)
 
PPh adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi atau badan
atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam satu tahun pajak. Maka
dari itu pajak penghasilan melekat pada subjeknya dan dikenal dengan
istilah pajak subjektif.
 
Sementara, cakupan pengertian penghasilan adalah setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang berasal baik dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia yang dapat digunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan
dengan bentuk apapun.
 
Ada beberapa jenis PPh yang setidaknya harus diketahui oleh wajib
pajak. Berikut ini beberapa di antaranya:
 
1. PPh Pasal 21 
 
Jenis pajak ini dikenakan atas segala penghasilan yang dilakukan
dengan cara pemotongan pajak penghasilan melalui pemotong pajak PPh
pasal 21. Atas pemotongan ini, pihak yang memperoleh penghasilan berhak
mendapat bukti potong.
 
Contoh subjek PPh 21 adalah pegawai, bukan pegawai, penerima
pensiun/ pesangon, mantan pekerja dan peserta kegiatan hingga anggota
dewan komisaris.
2. PPh Pasal 22
 
Merupakan cicilan PPh pada tahun berjalan. Pada akhir tahun cicilan
ini akan diperhitungkan menjadi kredit pajak PPh Badan maupun PPh orang
pribadi. PPh Pasal 22 dikenakan kepada perdagangan barang yang dianggap
menguntungkan.
 
3. PPh Pasal 23 
 
Jenis pajak ini dikenakan ketika ada transaksi antara dua pihak.
Maka, pihak penerima penghasilan lah yang dikenakan PPh pasal 23. Pihak
pemberi penghasilan/pembeli akan memotong dan melaporkan PPh 23.
Pelaporan PPh 23 dilakukan oleh pihak pemotong dengan menyampaikan
SPT Masa PPh 23.
 
Tarif PPh 23 dikenakan atas nilai Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau
jumlah bruto dari penghasilan. Contohnya adalah tarif 15% dari jumlah
bruto atas dividen dan hadiah/penghargaan.
  
Tarif 2% dari jumlah bruto atas sewa dan penghasilan lain yang
berkaitan dengan penggunaan harta, 2% atas imbalan jasa teknik dan jasa
konsultan hingga tarif 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa lainnya.
 
4. PPh Pasal 25
 
PPh 25 adalah jenis pembayaran pajak penghasilan dengan sistem
pembayaran angsuran. Bertujuan untuk meringankan beban wajib pajak
dalam pembayaran pajak tahunan. Sanksi keterlambatan PPh 25 adalah
pengenaan bunga sebesar 2% per bulan.
 
PPh Pasal 29
 
PPh Pasal 29 adalah PPh kurang bayar yang tercantum dalam SPT
Tahunan PPh, yaitu sisa dari PPh yang terutang dalam tahun pajak
bersangkutan dikurangi kredit PPh.