Unggul Rajev Pradana

464889

EXERCISE 5–1

Elemen penting dalam akuntansi sekuritas investasi menyangkut perbedaan antara klasifikasi lancar
dan nonlancar.

a. Mengapa kebanyakan perusahaan menjaga portofolio investasinya berisi sekuritas lancar

dan nonlancar?

Perusahaan tetap membedakan portofolio investasinya menjadi sekuritas lancar dan tidak
lancar, karena kondisi pasar tidak yang tidak pasti. Menjaga potofolio investasinya menjadi
lancar dan tidak lancar antara lain bertujuan untuk pengamanan, mempertahankan likuiditas
investasinya agar dapat digunakan oleh perusahaan dalam keadaan darurat, serta
mendapatkan kendali atas perusahaan yang diinvestasikannya.

b. Faktor-faktor apa saja yang harus dipertimbangkan analis ketika mengevaluasi, apakah
investasi pada surat berharga telah secara tepat diklasifikasikan lancar atau nonlancar?
Bagaimana faktor-faktor tersebut berpengaruh terhadap perlakuan akuntansi atas kerugian
yang belum terrealisasi?

Investasi pada surat berharga akan diklasifikasikan lancar apabila manajemen perusahaan
bermaksud untuk melikuidasi investasi itu dalam waktu dekat, serta dapat dipasarkan dengan
mudah. Jika kriteria tersebut tidak terpenuhi, maka investasi diklasifikasikan tidak lancar.

Kerugian yang belum terrealisasi akan timbul apabila harga pasar surat berharga lebih rendah
dari harga perolehannya. Kerugian yang belum terrealisasi ini akan dicatat sebagai pengurang
dari pendapatan bersih.

EXERCISE 5–4

Spellman Company mengakuisisi 90% Moore Company dalam penggabungan usaha. Pertimbangan
total telah disetujui, tetapi kepastian pembayaran Spellman belum sepenuhnya ditentukan.
Penggabungan usaha ini dicatat sebagai pembelian. Diharapkan pada tanggal penggabungan usaha,
nilai wajar aset Moore akan melebihi nilai bukunya dikurangi kewajiban. Spellman akan menyusun
laporan keuangan konsolidasi yang mencakup laporan keuangan Moore.

a. Jelaskan bagaimana metode akuntansi untuk penggabungan usaha akan mempengaruhi

pelaporan goodwill!

Goodwill merupakan aset tak berwujud yang muncul ketika perusahaan mengakuisisi
perusahaan lain. Ketika perusahaan membeli perusahaan lain dengan harga yang lebih tinggi
dari nilai wajar aset bersihnya, selisih atas pembayaran tersebut dilaporkan sebagai goodwill.

b. Jika goodwill dicatat, jelaskan bagaimana cara menentukan nilainya!

Nilai goodwill ditentukan dengan cara menghitung nilai wajar aset bersih yang diperoleh dari
perusahaan yang diakuisisi, dikurangi dengan total harga yang dibayarkan.

c. Dari sudut pandang konseptual, jelaskan mengapa laporan keuangan konsolidasian harus
dibuat!

Laporan keuangan konsolidasi harus dibuat untuk melaporkan hasil operasi dan kondisi
keuangan perusahaan induk dan anak perusahaan dalam satu set laporan. Laporan keuangan
 perusahaan induk membuktikan kepemilikan saham di anak perusahaan melalui akun
investasi. Laporan keuangan konsolidasi tersebut mencerminkan entitas bisnis yang
dikendalikan oleh satu perusahaan induk.

d. Dari sudut pandang konseptual, identifikasi kondisi yang diperlukan terlebih dahulu
sebelum laporan keuangan konsolidasian disusun!

Kondisi pertama yang diperlukan untuk konsolidasi adalah pengendalian, yang biasanya
dibuktikan dengan kepemilikan hak suara mayoritas. Kepemilikan oleh sebuah perusahaan
atas perusahaan lain, baik secara langsung atau tidak langsung, yang besarnya lebih dari lima
puluh persen dari jumlah saham beredar merupakan suatu kondisi yang diperlukan untuk
konsolidasi.

EXERCISE 5–5 Analyzing and Interpreting Intercorporate Investments

Diagram di bawah ini menggambarkan Perusahaan X (perusahaan induk atau investor), dua anak
perusahaannya C1 dan C2, dan afiliasi C3 yang “dimiliki 50% atau kurang”. Masing-masing
perusahaan hanya memiliki satu jenis saham yang beredar, dan tidak ada pemegang saham
signifikan lainnya baik di C2 atau C3. Keempat perusahaan tersebut terlibat dalam kegiatan
komersial dan industri.

a. Jelaskan apakah masing-masing perusahaan yang terpisah memiliki catatan akuntansi yang
berbeda!

Masing-masing dari empat perusahaan tersebut akan memisahkan catatan akuntansinya

berdasarkan operasinya masing-masing.

b. Identifikasi jenis statemen keuangan yang disiapkan setiap perusahaan untuk pelaporan
keuangan!

Untuk tujuan pelaporan keuangan, laporan konsolidasi akan disajikan untuk Perusahaan X,
Perusahaan C1 dan Perusahaan C2, sehingga seolah-olah ketiga badan hukum yang terpisah
ini adalah satu kesatuan entitas. Sedangkan Perusahaan C3 akan ditampilkan sebagai
konsolidasi satu baris (pada neraca dan laporan laba rugi) dengan metode ekuitas.

c. Asumsikan Anda memiliki kemampuan untuk memaksakan permintaan kepada

manajemen, jelaskan jenis informasi laporan keuangan tentang perusahaan ini (terpisah
atau terkonsolidasi) yang akan Anda minta?
(1) Konsolidasi Perusahaan X dengan anak perusahaan C1 dan C2 (C3 akan menjadi
konsolidasi satu baris).
(2) Laoran Keuangan Perusahaan X saja (ketiga perusahaan investee, C1, C2, dan C3 disajikan
sebagai konsolidasi satu baris).
(3) Laporan keuangan terpisah untuk satu atau lebih perusahaan investee (C1, C2, dan C3).
 d. Jelaskan apa yang dilaporkan oleh Perusahaan X terkait asetnya, sehubungan dengan anak
perusahaan C1!

Perusahaan X akan menunjukkan aset "investasi pada saham biasa anak perusahaan" sebesar
biaya atau ekuitasnya. Metode ekuitas hanya akan diperlukan jika laporan konsolidasi tidak
disajikan.

e. Dalam neraca konsolidasi, jelaskan bagaimana 20% C2 yang tidak dimiliki oleh Perusahaan
X dilaporkan!

100% aset dan kewajiban C2 dimasukkan ke dalam neraca konsolidasi. Namun, ekuitas
pemegang saham C2 dibagi menjadi dua bagian: 80% ditambahkan ke ekuitas pemegang
saham Perusahaan X dan 20% ditampilkan pada bagian terpisah (di atas ekuitas pemegang
saham Perusahaan X) sebagai "kepemilikan minoritas atas C2" (minority interest). Porsi 80%
yang menggambarkan pembelian sebelumnya oleh Perusahaan X akan dieliminasi (dalam
konsolidasi) dengan "investasi di anak perusahaan."

f. Identifikasi transaksi yang diperlukan sebelum C3 dimasukkan ke dalam laporan keuangan

konsolidasian!

Perusahaan X harus membeli lebih banyak lagi saham biasa dari pemegang saham Perusahaan
C3 yang lain, atau cukup membeli saham baru yang diterbitkan oleh C3 untuk
meningkatkannya kepemilikan menjadi lebih dari 50%. (Alternatifnya, C1 atau C2 dapat
membeli saham C3.)

g. Jika laporan gabungan dilaporkan untuk C1 dan C2, diskusikan akun apa saja yang perlu
dieliminasi!

Tidak ada investasi antar perusahaan atau dividen antar perusahaan. Semua transaksi antar
perusahaan lainnya harus dieliminasi (seperti penjualan antar perusahaan, piutang dan utang
antar perusahaan).

PROBLEM 5–1 Investment Disclosures

Munger.Com mulai beroperasi pada 1 Januari 2006. Perusahaan melaporkan informasi berikut
tentang investasinya pada 31 Desember 2006.

a. Tunjukkan bagaimana masing-masing investasi ini dilaporkan di neraca Munger.Com!

Current assets Cost Market Balance Sheet
investment in marketable securities
Able Corp. Bonds (held to maturity) 330.000,00 290.000,00 330.000,00
Bryan Co. Bonds (available for sale) 800.000,00 825.000,00 825.000,00
Caltran, Inc. Bonds (trading) 550.000,00 515.000,00 515.000,00
1.670.000,00
investment in marketable equity securities
Available For Sale 1.100.000,00 1.600.000,00 1.600.000,00
Trading 1.500.000,00 950.000,00 950.000,00
2.550.000,00
Total Securities 4.220.000,00

b. Untuk aset-aset marked to market, tunjukkan di mana fluktuasi nilai yang belum terrealisasi
dilaporkan (dalam pendapatan bersih dan/atau dalam pendapatan komprehensif).

Unrealized loss dari trading securities dilaporkan pada pendapatan bersih

Unrealized gain dari available for sale securities tidak dilaporkan sebagai pendapatan bersih,
tetapi sebagai pendapatan komprehensif.