UNIVERSITAS MATARAM

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
Semester V – Semester Gasal T.A 2021/2022

Dosen Pembina : Resty Yusnirmala Dewi, S.E., Ak., M.Acc., CA

Mata Kuliah : LABORATORIUM AUDITING
Bobot Mata Kuliah : 2 (Dua) SKS
Kelas / Hari Ujian : A / Selasa, 12 Oktober 2021

UJIAN TENGAH SEMESTER

Anda sebagai pegawai Kantor Akuntan Publik (KAP) Krisanti dan Rekan ditunjuk untuk menjadi Senior
Audit atau Ketua Tim untuk mengaudit PT MOON. Diketahui Perusahaan tersebut telah diaudit tahun
sebelumnya dan ingin mengaudit tahun buku 2020 laporan keuangannya.

Anda merencanakan pemeriksaan dimulai pada tanggal 4 Januari 2021 dan akan berakhir pada tanggal 28
Februari 2021. Bagian keuangan PT MOON, Saudari Anna telah menyelesaikan laporan keuangan
perusahaannya dan memberikan data-data yang Anda butuhkan.

Laporan keuangan tahun 2020 dan neraca saldo berjalan yang diberikan oleh PT MOON dapat dilihat pada
Lampiran 1.

SEJARAH DAN LATAR BELAKANG PERUSAHAAN

PT MOON didirikan berdasarkan Akta Notaris Agustinus, SH No.21 Tanggal 23 Februari 2010 di Jakarta.
Akte ini disetujui oleh Menteri Kehakiman dengan No.C2-16043HT0101TH95 Tanggal 20 Desember 2010.
Telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan No.6686 Tanggal 27 November 2011.

PT MOON bergerak di bidang industri keramik dan menjual hasil produksinya di dalam Negeri Kantor Pusat
Perusahaan berkedudukan di Central Akbar Mawar, Blok T No.25, Jakarta Barat.

Modal saham Perusahaan adalah modal dasar sebanyak 12.000.000.000 saham dengan nilai nominal
Rp.12,5 per saham dan modal ditempatkan dan disetor penuh sebanyak 7.341.430.976 saham dengan
tambahan modal disetor (neto) sejumlah Rp.865.799.188.600.

Page 1 of 5
KEBIJAKAN DAN PROSEDUR AKUNTANSI

Dasar Akuntansi
Laporan keuangan Perusahaan disusun berdasarkan akrual, artinya setiap transaksi dan kejadian
keuangan yang terjadi dalam perusahaan akan dicatat pada saat kejadian (bukan pada saat kas dan setara
kas diterima atau dibayar) dan dicatat dalam catatan akuntansi serta dilaporkan dalam laporan keuangan
pada periode bersangkutan.

Sumber penerimaan kas/bank terutama berasal dari hasil penjualan tunai serta penagihan piutang usaha.
Setiap penerimaan dengan cek/giro atas nama PT MOON dan untuk pembayaran dari langganan luar kota
melalui transfer bank.

Transaksi penjualan oleh perusahaan dilakukan dengan syarat FOB Destination Point, yaitu penjualan
diakui pada saat penyerahan barang kepada langganan.

Transaksi pembelian oleh perusahaan dilakukan dengan syarat free on board (FOB) destination point, yaitu
pengakuan pembelian dicatat berdasarkan penerimaan bahan baku.

Piutang usaha dihitung berdasarkan saldo terakhir dan perusahaan tidak melakukan pencadangan piutang
tak tertagih. Perusahaan menghapuskan piutang usaha pada saat piutang tersebut benar-benar tidak
dapat ditagih lagi (metode penghapusan langsung).

PELAKSANAAN AUDIT
Untuk memulai pengujian kewajaran terhadap piutang usaha, Anda mendapatkan dari Saudari Anna
daftar piutang usaha yang dapat Anda lihat pada lampiran 2. Anda menyiapkan surat konfirmasi piutang
usaha hanya untuk 7 langganan yang masih mempunyai saldo piutang usaha sampai dengan 31 Desember
2020. Pada tanggal 6 Januari 2021 dan 1 Februari 2021 konfirmasi dikirim dan melakukan prosedur
alternatif atas konfirmasi piutang yang tidak dijawab/tidak setuju dengan melakukan pemeriksaan
terhadap penerimaan kas setelah tanggal necara s.d. tanggal 12 Februari 2021. Hasil sebagai berikut:

Tanggal
Nama Jawaban Setelah tanggal
Terima Keterangan
Pelanggan Konfirmasi Neraca
Konfirmasi
PT VAN 06/02/21 386.893.779.766 Menjawab tidak setuju pada 386.843.000.000
konfirmasi ke-2. Menyatakan
telah melakukan pelunasan
sebesar Rp. 155.000.000,-
melalui bilyet giro pada tanggal
25 Desember 2020 yang jatuh
tempo pada 15 Januari 2021.
Setelah dikonfirmasi,

Page 2 of 5
 perusahaan telah mencairkan
giro tersebut pada tanggal 30
Desember 2020, namun lupa
melakukan pencatatan.
PT ADGE Tidak menjawab konfirmasi 1 43.000.000.000
BLUEBERRY - - dan konfirmasi 2 juga tidak
dibalas.
PT ZACK HU 12/01/21 21.000.000.000 Tidak setuju karena telah 21.000.000.000
melakukan pembayaran melalui
transfer ke bank ACB pada
tanggal 28 Desember 2020
sebesar Rp.92.224.588,- .
PT GOTTS 06/02/21 19.740.049.725 Tidak setuju karena penjualan 19.793.049.725
pada tanggal 25 Desember 2020
belum diterima sebesar
Rp.53.000.000. Barang akan
dikirim kembali pada tanggal 4
Januari 2021.
PT JEFF 12/01/21 12.995.743.168 Tidak setuju karena adanya 13.040.000.000
FAMILY pengembalian barang karena
tidak sesuai dengan pesanan
sebesar Rp.20.000.000 dan telah
melakukan pembayaran dengan
giro pada tanggal 29 Desember
2020 sebesar Rp.45.000.000
yang jatuh tempo pada 15
Januari 2021.
PT MUGI 11/01/21 960.372.172 Tidak setuju karena barang pada 975.372.172
MUGI transaksi 28 Desember 2020
belum diterima sebesar
Rp.15.000.000.
PT DUDLEY 07/02/21 5.870.751.013 Konfirmasi 1 tidak dibalas dan 5.870.751.013
dikonfirmasi ke-2 menjawab
setuju.

Untuk melakukan pengujian ketaatan terhadap persediaan dan utang usaha, Saudari Anna memberikan
daftar rincian persediaan barang untuk 31 Desember 2020 (lihat lampiran 3) dan Anda turut serta ketika
klien melakukan perhitungan fisik persediaan pada tanggal 4 Januari 2021. Dari perhitungan fisik
persediaan, terdapat selisih dengan penjelasan sebegai berikut:

Page 3 of 5
• Adanya kekurangan bahan baku sebesar Rp.10.500.000 karena rusak.
• Pada tanggal 30 Desember 2020 bahan jadi diambil sebesar Rp.10.000.000 untuk kegiatan promosi
pada acara pameran di Mall A yang dibagikan pada para pembeli.
• Perlengkapan suku cadang sebesar Rp.20.000.000 telah dicuri.
• Pada tanggal 31 Desember 2020 membeli bahan baku sebesar Rp.40.000.000 yang telah dicatat oleh
bagian Akuntansi, namun bagian Gudang belum melakukan pencatatan karena barang belum diterima
oleh Gudang.
• Barang jadi dititipkan secara konsinyasi pada PT GRAY sebesar Rp.22.500.000.

Untuk memulai pengujian kewajaran terhadap utang usaha, Anda diberikan informasi mengenai rincian
utang usaha per 31 Desember 2020 (lihat lampiran 4). Anda menyiapkan dan mengirimkan surat
konfirmasi pada tanggal 6 Januari 2021 dan mendapatkan jawaban sebagai berikut:
Tanggal
Jawaban Setelah tanggal
Nama Pemasok Terima Keterangan
Konfirmasi Neraca
Konfirmasi
Glaze 11/01/21 10.442.096.000 Jawaban setuju. 10.442.096.000
Greatcare 12/01/21 12.258.887.514 Jawaban setuju. 12.258.887.514
PT CARTER - - Tidak ada balasan. 52.316.323.978
PT DUKE 13/01/21 28.999.141.409 Jawaban tidak setuju, karena adanya 28.969.141.409
pelunasan melalui Giro sebesar
Rp.30.000.000 pada tanggal 27
Desember 2020 belum dicairkan. Giro
jatuh tempo pada 15 Januari 2021.
PT ELLEN - - Tidak ada balasan. 10.995.456.227
PT BASIL 14/01/21 97.891.755.041 Jawaban tidak setuju, karena 97.933.755.041
pembelian barang pembelian
Perlengkapan suku cadang
Rp.22.000.000 dan bahan pembantu
Ro.20.000.000 belum dikirimkan.
PT HARRIS 12/01/21 1.372.441.176 Jawaban setuju. 1.372.441.176
SACMI 12/01/21 1.172.793.358 Jawaban setuju. 1.172.793.358
PT LILIA 11/01/21 2.821.525 Jawaban tidak setuju, karena telah 2.821.525
menerima pembayaran sebesar
Rp.3.000.000 pada tanggal 31
Desember 2020. Diketahui klien belum
melakukan pencatatan atas kejadian
ini.

Diketahui nilai US$ 1 = Rp. 14.000, dan Euro 1 = Rp. 17.000, pada 31 Desember 2020.

Page 4 of 5
BUATLAH:

1. Persiapkan:
a. Surat perikatan tahun berjalan PT MOON yang ditujukan kepada Tuan Thomas sebagai Direktur
Utama. Tanggal surat tersebut adalah 28 Desember 2020 dan ditandatangani oleh KAP Krisanti &
Rekan. Surat tersebut juga disetujui oleh Tuan Thomas dengan menandatanganinya.
b. Rencana pemeriksaan tahun buku 2020, dimana biaya pemeriksaan adalah sebesar Rp.80.000.000
ditambah PPN dan dipotong PPh 23. Tim auditor terdiri dari:
Partner : Krisanti
Manager : Dimjati
Supervisor : Linda
Senior : (Nama Anda)
Junior : Wijaya
c. Kertas Kerja Pemeriksaan berupa skedul: Kertas Kerja Neraca (A2), Kertas Kerja Laba Rugi (A3),
dan Prosedur Penelaahan Analitis Neraca (ARP).

2. Kertas Kerja Pemeriksaan terkait pemeriksaan Piutang Usaha dan Penjualan, yaitu:
a. Jurnal penyesuaian;
b. Skedul: Piutang Usaha (E1) dan Daftar Konfirmasi Piutang Usaha (EE).

3. Kertas Kerja Pemeriksaan terkait pemeriksaan Persediaan dan Utang Usaha, yaitu:
a. Jurnal penyesuaian;
b. Skedul: Persediaan (F), Utang Usaha (M1), Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal
Neraca (MM1.1).

Page 5 of 5
Lampiran 1

PT MOON
LAPORAN POSISI KEUANGAN
PER 31 DESEMBER 2020

KETERANGAN 2020 2019

ASET
ASET LANCAR
Kas dan Setara Kas 5.385.321.711 3.165.484.220
Piutang Usaha 490.874.402.059 460.909.608.031
Piutang Lain-lain 11.739.272.780 2.135.778.219
Persediaan 192.251.331.302 168.265.862.770
Pajak dibayar di muka 298.974.785 2.023.005.000
Biaya dibayar di muka 1.662.363.955 1.937.480.868
Aset Lancar lain-lain 7.235.298.308 4.454.826.805

TOTAL ASET LANCAR 709.446.964.900 642.892.045.913

ASET TIDAK LANCAR

Aset Tetap 841.121.074.440 869.074.862.021
Aset Tidak Lancar lainnya 25.423.273.503 31.249.391.212

TOTAL ASET TIDAK LANCAR 866.544.347.943 900.324.253.233

TOTAL ASET 1.575.991.312.843 1.543.216.299.146

 PT MOON
LAPORAN POSISI KEUANGAN
PER 31 DESEMBER 2020

KETERANGAN 2020 2019

LIABILITAS DAN EKUITAS

LIABILITAS JANGKA PENDEK

Utang Bank 98.117.457.243 102.536.454.813
Utang Usaha 215.466.716.228 206.152.925.328
Utang Lain-lain 36.949.962.224 4.566.974.562
Utang Pajak 22.053.464.419 22.439.196.910
Biaya yang masih harus dibayar 83.496.184.787 104.013.583.368
Utang jangka panjang yang jatuh tempo satu tahun
Utang bank 24.434.806.289 24.898.530.476
utang kepasa pemasok 353.539.725 12.023.485.395
TOTAL LIABILITAS JANGKA PENDEK 480.872.130.915 476.631.150.852

LIABILITAS JANGKA PANJANG

Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang
jatuh tempo dalam satu tahun:
Utang bank 72.354.068.170 75.071.443.833
Liabilitas imbalan kerja 49.217.370.025 43.425.503.202
TOTAL LIABILITAS JANGKA PANJANG 121.571.438.195 118.496.947.035

TOTAL LIABILITAS 602.443.569.110 595.128.097.887

EKUITAS
Modal saham dengan nilai nominal Rp.12,5 per
saham
Modal dasar 12.000.000.000 ditempatkan dan
disetor 7.341.430.976 saham 91.767.887.200 91.767.887.200
Tambahan modal disetor 661.790.808 661.790.808
Saldo laba 865.799.188.600 840.962.177.316
TotaL 958.228.866.608 933.391.855.324
Kepentingan non pengendali 15.318.877.125 14.696.345.935
TOTAL EKUITAS 973.547.743.733 948.088.201.259
TOTAL LIABILITAS DAN EKUITAS 1.575.991.312.843 1.543.216.299.146
 PT MOON
LAPORAN LABA RUGI
PER 31 DESEMBER 2020

KETERANGAN 2020 2019

PENJUALAN 814.980.725.237 748.557.251.137

BEBAN POKOK PENJUALAN 614.144.844.712 595.668.540.938

LABA BRUTO 200.835.880.525 152.888.710.199

BEBAN PENJUALAN 77.149.423.759 70.408.161.025

BEBAN UMUM DAN ADMINISTRASI 41.836.850.759 29.787.396.981

LABA USAHA 81.849.606.007 52.693.152.193

PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN

Laba penjualan aset tetap 219.045.455 72.386.364
Laba (Rugi) selisih kurs 540.369.502 6.143.739.486
Pendapatan lain-lain 743.962.737 2.274.309.563

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN 83.352.983.701 61.183.587.606

Beban Pajak Penghasilan Tahun Berjalan 21.186.286.347 15.820.921.018

LABA BERSIH 62.166.697.354 45.362.666.588

Lampiran 2

PT MOON
Daftar Piutang Usaha
Per 31 Desember 2020

NO Nama Pelanggan Alamat Saldo Piutang Usaha

1. PT VAN Cianjur 387.048.779.766
2. PT ADGE BLUEBERRY Tangerang 43.033.481.627
3. PT ZACK HU Jakarta 21.092.224.588
4. PT GOTTS Bogor 19.793.049.725
5. PT JEFF FAMILY Jakarta 13.060.743.168
6. PT MUGI MUGI Serang 975.372.172
7. PT DUDLEY Bandung 5.870.751.013
Lampiran 3

PT MOON
DAFTAR PERSEDIAAN
PER 31 DESEMBER 2020

SALDO
KETERANGAN
2020 2019
Barang Jadi 131.264.735.966 119.738.279.734
Perlengkapan Suku Cadang 23.863.544.378 22.547.844.202
Bahan Baku 22.740.297.351 11.760.540.020
Bahan Pembantu 11.500.912.645 9.393.207.530
Barang dalam Proses 2.881.840.962 4.825.991.284
TOTAL 192.251.331.302 168.265.862.770
Lampiran 4

PT MOON
Daftar Utang Usaha
Per 31 Desember 2020

NO Nama Pemasok Alamat Saldo Utang Usaha

1. Glaze (US$ 784,000) New York 10.442.096.000
2. Greatcare (US$ 920,406) Amerika Serikat 12.258.887.514
3. PT CARTER Jakarta 52.316.323.978
4. PT DUKE Jakarta 28.969.141.409
5. PT ELLEN Jakarta 10.995.456.227
6. PT BASIL Jakarta 97.933.755.041
7. PT HARRIS (Euro 92,267) Eropa 1.372.441.176
8. SACMI (Euro 89,993) Eropa 1.172.793.358
9. PT LILIA Jakarta 5.821.525