JAWABAN UAS AKUNTANSI KEUANGAN

1. P17-1
a) Investasikan HTM 108.660
Tunai 108.660
b) Uang 7.000
Pendapatan Bunga 5.433
Investasi HTM 1.567
c) Tunai 7.000
Pendapatan Bunga 5.272
Investasi HTM 1.728
d) Investasikan AFS 108.660
Tunai 108.660
e) Tunai 7.000
Pendapatan Bunga 5.433
Investasi AFS 1.567

2. P17-2
a) Sekuritas tersedia untuk dijual 184.557
Kas 184.557
b) Jadwal pendapatan bunga & diskonto obligasi
Amortisasi - metode bunga efekti
8% obligasi dibeli untuk menghasilkan 10%
Tanggal Bunga Bunga Obligasi Membawa
piutang atau pendapatan diskon jumlah
terima kas amortisasi obligasi
$184.557
8.000 $9.228 $1.228 185.758
8.000 9.289 1.289 187.074
8.000 9.354 1.354 188.428
8.000 9.421 1.421 191.341
8.000 9.492 1.492 192.908
8.000 9.567 1.567 194.553
8.000 9.645 1.645 196.281
8.000 9.728 1.728 198.095
8.000 9.814 1.814 200.000
8.000 9.905 1.905
total 80.000 95.443 15.443
c) Entri bunga:
1 Juli 2014
Kas 8.000
Efek tersedia untuk dijual 1.228
Pendapatan bunga 9.228
31 Juli 2014
Bunga tagihan 8.000
Sekuritas tersedia untuk dijual 1.289
Pendapatan bunga 9.289
 d)
sekuritas Tersedia Nilai wajar Belum
untuk direalisasi
dijual biaya (merugi)
portofolio
Merkuri (total portofolio nilai) $189.849 $186.363 $(3.486)
Penyesuaian nilai – Dr 3.375
Nilai wajar sekuritas penyesuaian - Cr $(6.861)

Keuntungan atau Rugi Holding yang

Belum Direalisasi 6.861
Penyesuaian Nilai Wajar (Tersedia untuk Dijual) 6.861

e) Harga jual obligasi $185.363

Dikurangi; biaya diamortisasi (189.849)
Realisasi kerugian atas penjualan investasi (tersedia untuk dijual) $(4.486)
1 Januari 2016
Kas 185.363
Kerugian penjualan efek 4.486
Sekuritas tersedia untuk dijual 189.849

3. P17-3
a) Investasi Utang (Tersedia untuk Dijual) 162.000
Investasi Ekuitas (Tersedia untuk Dijual) 37.400
Pendapatan Bunga ($50,000 X 0,12 X 4/12) 2.000
Investasi
201.400
b) Piutang Bunga 8.025
Pendapatan Bunga 7.974
[Bunga yang masih harus dibayar
$50,000 X 0,12 X 10/12 = $ 5.000
Bunga yang masih harus dibayar
$110,000 X 0,11 X 3/12 = 3.025
$ 7.974 ]

c)
Sekuritas Biaya Nilai wajar Keuntungan
(Kerugian) yang
Belum Direalisasi
Saham Perusahaan $37.400 $31.800 $ (5.600)
Sharapova 110.000 124.700 14.700
Obligasi pemerintah AS 51.949 58.600 6.651
Obligasi Perusahaan McGrath $199.349 $215.100 15.751
Total 0
Saldo penyesuaian nilai
wajar sebelumnya $15.751
Penyesuaian nilai wajar—Dr.
Penyesuaian Nilai Wajar (Tersedia untuk Dijual) 15.751
Keuntungan atau Rugi Holding yang
Belum Direalisasi 15.751
 d) Uang Tunai ($119.200 + $3.025) 122.225
Investasi Utang (Tersedia untuk Dijual) 110.000
Pendapatan Bunga
($110.000 X .11 X 3/12) 3.025
Keuntungan Penjualan Investasi 9.200
4. P17-4
a) Obligasi tersebut dibeli dengan harga diskon. Artinya, obligasi tersebut dibeli dengan
harga kurang dari nilai nominalnya karena biaya perolehan diamortisasi obligasi
meningkat dari $491.150 menjadi $550.000.

b) Penyesuaian nilai wajar efek

(tersedia untuk dijual) 6.850
Keuntungan atau rugi holding yang
Belum direalisasi – ekuitas 6.850

Portofolio tersedia untuk dijual

Biaya Nilai adil Belum

direalisasi
Investasi obligasi (merugi)
Nilai wajar sekuritas sebelumnya $491.150 $499.000 $7.850
penyesuaisan – Dr 1.000
Penyesuaian nilai wajar sekuritas –
Dr $6.850

c) Keuntungan atau rugi holding yang

Belum direalisasi – ekuitas 21.292
Penyesuaian nilai wajar efek
(tersedia untuk dijual) 21.292
Portofolio tersedia untuk dijual

Biaya Nilai adil Belum

direalisasi
Investasi obligasi (merugi)
Nilai wajar sekuritas sebelumnya – $519.442 $506.000 $(13.442)
Dr 7.850
Penyesuaian nilai wajar sekuritas –
Cr. Dibutuhkan untuk membawa
keseimbangan menjadi $13.442 Cr ($21.292)

5. P17-5
a) Harga jual kotor 3.000 saham seharga $23 $69.000
Dikurangi: komisi, pajak, dan biaya hasil (2.150)
Bersih dari penjualan 66.850
Biaya 3.000 saham (58.500)
Keuntungan penjualan saham $8.500
15 Januari 2015
Kas 66.850
 Sekuritas tersedia untuk dijual 58.500
Keuntungan penjualan saham 8.350
b) Total harga pembelian adalah:
(1.000x $31.50)+$1.980 = $33.480
Entri pembelian akan menjadi:
17 April 2015
Sekuritas tersedia untuk dijual 33.480
Kas 33.480
c)
sekuiritas biaya Nilai adil Belum
direalisasi
(merugi)
Sanbo Ltd. $580.000 $620.000 $40.000
Abba co. 225.000 240.000 (15.000)
Traktor co. 33.480 29.000 (4.480)
Jumlah portofolio $868.480 $889.000 20.510
Nilaiwajar sebelumnya keseimbangan (10.100)
penyesuaian – cr
Penyesuaian nilai wajar sekuritas - Dr $30.620

6. P24-1
Perusahaan Anda telah ditugaskan untuk memeriksa laporan keuangan Perusahaan
Almaden untuk tahun 2014. Pembukuan yang mengelola catatan keuangan telah
menyiapkan semua laporan keuangan tidak diaudit untuk korporasi sejak organisasinya
pada 2 Januari 2009. Klien memberi Anda informasi berikut, yakni berupa Laporan Neraca
Tahun 2014 Beserta informasi tambahan yang terkait.
Instruksi :
Analisislah informasi tersebut untuk menyusun laporan neraca koreksi Perusahaan
Almaden sesuai dengan yang semestinya sesuai prinsip akuntansi dan pelaporan.
Siapkan deskripsi catatan apa saja yang mungkin perlu disiapkan.
Pembukuan ditutup dan penyesuaian pendapatan harus dilakukan melalui laba ditahan.
Perusahaan Almaden
Laporan Neraca
Per 31 Desember 2014
ASET
Aset Lancar
Kas (571.000 – 400.000) 171.000
Piutang Dagang (480.000 – 30.000) 510.000
Dikurangi penyusutan piutang ragu-ragu (30.000) 480.000
Wesel Tagih 162.300
Persediaan (LIFO) 645.100
Biaya dibayar dimuka 47.400
Total Aset Lancar 1.505.800

Investasi Jangka Panjang

Investasi Tanah 185.000
Nilai Penyerahan tunai Asuransi Jiwa 84.000
Kas untuk expansi pabrik 400.000
Total Investasi Jangka Panjang 669.000

Perumahan, tanaman dan peralatan

Tanaman dan peralatan (jaminan obligasi)
(130.000 + 1.430.000) 5.560.000
Dikurangi depresiasi penyusutan 1.430.000 4.130.000
Tanah 446.200
Total perumahan tanaman dan peralatan 4.576.200

Asset Tidak Berwujud

Goodwill 252.000
Total Asset 7.003.000

Hutang dan Modal Pemegang Saham

Hutang Lancar
Hutang Usaha 510.000
Estimasi Utang Pajak 145.000
Utang Dividen 200.000
Utang gaji yang masih harus dibayar 275.000
Pendapatan diterima dimuka 489.500
Utang Bunga Yang Masih Harus Dibayar (750.000 x 8% x 8/12) 40.000
Total Hutang Lancar 1.659.500

Hutang Jangka Panjang

Hutang Wesel 157.400
 8% Utang Obligasi 750.000
Dikurangi diskon amortisasi obligasi 42.900 707.100
Total Hutang Jangka Panjang
864.400
Total Hutang 2.524.000

Modal Pemegang Saham

Saham Modal, nilai nominal 100 perlembar,
200.000 lembar, 184.000
saham yang diterbitkan dan beredar 1.840.000
Modal yang disetor melebihi nilai par 150.000 1.990.000
Laba Ditahan 2.489.000
Total Modal Pemegang Saham
4.479.000
Total Hutang dan Modal Pemegang Saham 7.003.000

(49.500 : 5 = 9.900 : 9.900 x 8/12 = 6.600 : 49.500 – 6.600 = 42.900)

Laba Ditahan 2.810.600
Upah yang masih harus dibayar (275.000)
Bunga Yang Masih Harus Dibayar (40.000)
Amortisasi Obligasi (6.600)
2.489.000

Catatan tambahan yang perlu disiapkan :

 Informasi terkait dengan pesaing harus diungkapkan, karena informasi ini mungkin
memiliki pengaruh yang signifikan terhadap perusahaan. Nilai persedian dilebih-lebihkan
karena kebutuhan untuk mengurangi penjualan harga. Faktor ini sama dengan nilai
realisasi bersih persediaan yang harus diungkapkan.
 Aset yang dijaminkan harus dijelaskan di dalam neraca seperti yang ada dalam catatan kaki.
 Kesalahan dalam menghitung persediaan akan diimbangi, jadi tidak ada penyesuaian yang
dibutuhkan.
 Upah yang masih harus dibayar dimasukkan sebagai kewajiban dan laba ditahan dikurangi
 Keuntungan penjualan aset pabrik tertentu dikreditkan secara langsung terhadap laba
ditahan tidak berpengaruh terhadap penyajian neraca.
 Akun pabrik dan peralatan harus diungkapkan secara terpisah dan penyusutan dihitung
pada setiap item secara individual. Namun, informasi untuk membagi rekening tidak
diberikan dalam kasus ini.
 Bunga obligasi yang masih harus dibayar (750.000 x 8% x 8/12 = 40.000) ini tidak dicatat.
Jumlah ini juga akan mengurangi laba ditahan. Itu amortisasi diskon terkait (49.500 x 8
bulan = 6.600) akan mengurangi akun diskon dan laba ditahan.
 Karena kerugian akibat kerusakan berat yang disebabkan oleh kebakaran setelah tanggal
neraca. Maka kejadian ini tidak mencerminkan kondisi yang ada pada saat itu. Dengan
demikian penyesuaian pada laporan keuangan tidak perlu dilakukan.
Namun kerugian tersebut harus diungkapkan dalam catatan terutama karena pengguna
laporan keungan yang mungkin telah membaca tentang kebakaran di surat kabar
kemungkinan akan mencari pengungkapan keuangan implikasi.

7. P24-2
a) Penentuan segmen yang dapat dilaporkan:
1. Uji pendapatan : 10% X $785.000* = $78.500. Hanya Segmen C ($580.000) yang
memenuhi
2. tes ini.*$40.000 + $75.000 + $580.000 + $35.00 + $55.000
3. Uji laba operasi: 10% X ($11.000 + $75.000 + $4.000 + $7.000) = $9.700 . Segmen A ($
11.000). B (nilai absolut $ 15.000). dan C ($ 75.000) semuanya memenuhi tes ini.
4. Tes aset yang dapat diidentifikasi: 10% X $730.000** = $73.000. Segmen B($80.000)
dan C ($500.000) memenuhi pengujian ini.**$35.000 + $80.000 + $500.000 + $65.000 +
$50.000
b) Pengungkapan diperlukan
A B C Lain Total
Pendapatan Eksternal $40.000 $ 55.000 $480.000 $ 90.000 $665.000
Pendapatan Intersegment - 20.000 100.000 - 120.000
Total Pendapatan 40.000 75.000 580.000 90.000 $785.000

Harga Pokok Penjualan 19.000 50.000 270.000 49.000

Beban Operasi 10.000 40.000 235.000 30.000
Total Beban 29.000 90.000 505.000 79.000
Laba (Rugi) Operasi $11.000 $(15.000 75.000 11.000 82.000
Aset yang Dapat $35.000 ) $500.000 $115.00 $730.000
Diidentifikasi $80.000 0
Rekonsiliasi pendapatan
Total pendapatan segmen $785.000
Pendapatan segmen tidak material (90.000)
Penghapusan pendapatan antar segmen (120.000)
Pendapatan dari segmen yang dapat dilaporkan $575.000
 Rekonsiliasi laba rugi
Total laba operasi segmen $82.000
Keuntungan segmen immaterial (11.000)
Laba dari segmen yang dapat dilaporkan $71.000
Rekonsiliasi asset
Total aset segmen $730.000
Aset segmen tidak material (115.000)
Aset dari segmen yang dapat dilaporkan $615.000

8. P24-4
a) Buatlah Laporan Nerca Kompratif (perbandingan) yang menunjukan persentase dari
total aset atau total kewajiban dan total ekuitas pemegang saham.

PERUSAHAAN GILMOUR
Laporan Neraca Perbandingan
Per 31 Desember 2015 dan 2014
Aset 31 Desember
2015 2014
Kas 180.000 5,39% 275.000 9,87%
Piutang dagang 220.000 6,59% 155.000 5,57%
Investasi Jangka Pendek 270.000 8,08% 150.000 5,39%
Persediaan 960.000 28,74% 980.000 35,18%
Biaya dibayar dimuka 25.000 0,75% 25.000 0,90%
Aset Tetap 2.685.000 80,39% 1.950.000 70,02%
Akumulasi Depresiasi (1.000.000) (29,94%) (750.000) (26,93%
Total Aset 3.340.000 100,00% 2.785.00 100,00%
0
Hutang dan Modal Pemegang
Saham
Hutang Lancar 50.000 1,50% 75.000 2,69%
Beban yang masih harus dibayar 170.000 5,09% 200.000 7,18%
Hutang Obligasi 500.000 14,97% 190.000 6,82%
Modal Saham 2.100.000 62,87% 1.770.000 63,56%
Laba Ditahan 520.000 15,57% 550.000 19,75%
Total Hutang dan Modal 3.340.000 100,00% 2.785.00 100,00%
0
b) Buatlah Laporan Neraca Perbandingan yang menunjukkan perubahan dolar dan persen
perubahan untuk setiap item.

PERUSAHAAN GILMOUR
Laporan Nerca Perbandingan
Per 31 Desember 2015 dan 2014
Aset 31 Desember Meningkat atau
Menurun
2015 2014 $ %
Kas 180.000 275.000 (95.000) (34,55)
Piutang Dagang 220.000 155.000 65.000 41,94
Investasi 270.000 150.000 120.000 80,00
Persediaan 960.000 980.000 (20.0000) (2,04)
Biaya dibayar dimuka 25.000 25.000 0 0
Aset Tetap 2.685.000 1.950.000 735.000 37,69
Akumulasi Depresiasi (1.000.000 (750.000) (250.000) 33,33
)
Total 3.340.000 2.785.000 555.000 19,93%
Hutang dan Modal Pemegang
Saham
Hutang Lancar 50.000 75.000 (25.000) (33,33)
Beban yang masih harus dibayar 170.000 200.000 (30.000) (15,00)
Hutang Obligasi 500.000 190.000 310.000 163,16
Modal Saham 2.100.000 1.770.000 330.000 18,64
Laba Ditahan 520.000 550.000 (30.000) (5,45)
Total Hutang Modal 3.340.000 2.785.000 555.000 19,93%
c) Apa nilai informasi yang diberikan pada bagian a ?
Sesuai dengan Laporan Nerca yang dibuat di bagian a itu lebih memudahkan para
pengguna laporan keuangan untuk menganalisis, yakni karean benar-benar mengunah
total aset, total utang dan modal pemegang saham ke dalam bentuk yang sama yakni
persentase sehingga akan lebih mudah dipahami juga. Kita bisa melihat persentase
 utang obligasi yang semakin meningkat yakni dari 6,82% menjadi 14,97% yang artinya
menunjukkan hal yang negatif pada kemampuan perusahaan dalam membayar utang
serta solvabilitas jangka panjang. Persentase ini juga bisa digunakan untuk
perbandingan dengan perusahaan lain yang sukses untuk melihat bagaimana mereka
tetap berdiri serta bagaimana cara mereka melakukan perbaikan-perbaikan di ke
depannya.
d) Apa Nilai Informasi yang diberikan pada bagian b ?
Sama halnya dengan bagian a, informasi yang diberikan dari bagain b ini juga dapat
memudahkan para pengguna laporan keuangan dalam menganalisis serta menemukan
item-item yang dirasa tidak biasa. Analisis serta perincian dari perubahan dalam total
aset, total hutang dan modal pemegang saham merupakan perincian yang baik.
Peningkatan – peningkatan yang terjadi akan lebih mudah untuk di analisis dalam suatu
tahun operasi, seperti peningkatan pada bagian aset yakni peningkatan piutang,
investasi jangka pendek serta aset tetap. Sedangkan di bagian hutang/kewajiban
peningkatan terjadi pada hutang obligasi serta modal saham.