BUKTI AUDIT

Bukti Audit dan Bukti Kompeten Prosedur Audit Empat keputusan Program Audit dan
asersi yang cukup tentang Prosedur kertas kerja
Audit

Bukti Audit Kecukupan Bukti Pemeriksaan Kepegawaian dan Program Audit

didefinisikan. Audit. Dokumen dan catatan. Pengawasan Audit.
Kertas Kerja
Pernyataan dan tujuan Kompetensi Bukti Inspeksi aset Sifat Prosedur Audit.
Khusus Audit. berwujud.
Waktu Prosedur
Pengamatan. Audit.

Pertanyaan. Luas Prosedur Audit.

Konfirmasi.

Perhitungan Ulang.

Pertunjukan ulang.

Prosedur Analitis

Teknik audit
berbantuan computer
(CAAT)

Gambar 6 : faktor-faktor yang mempengaruhi keputusan audit tentang kecukupan bukti audit

Sedikit bukti yang diperlukan Faktor yang berkaitan Lebih banyak bukti yang
dengan kecukupan Audit diperlukan
Asersi yang kurang material Materialitas Asersi yang lebih material bagi
bagi pengguna laporan keuangan pengguna Laporan Keuangan
Asersi yang memiliki risiko Risiko Salah Saji Material Asersi yang memiliki risiko salah
salah saji material yang lebih saji material yang lebih tinggi
rendah
Populasi yang lebih kecil dan Ukuran dan Karakteristik Populasi yang lebih besar dan lebih
lebih homogen Populasi Heterogen

Gambar 6-3 : Faktor-faktor yang mempengaruhi Audit tentang Keandalan bukti Audit

Bukti kurang yang dapat
diandalkan
Bukti yang diperoleh dari sumber
internal, seperti dokumen yang
Faktor-faktor yang
berhubungan dengan
Keandalan bukti Audit
Independensi Sumber
Bukti lebih yang data
diandalkan
Bukti yang diperoleh dari sumber
luar yang independen, seperti
diperoleh dari Manajemen
Bukti yang diperoleh secara tidak
langsung atau dengan inferensi,
seperti membuat pertanyaan
tentang penerapan kontrol.
Bukti yang dihasilkan secara
internal ketika ini dihasilkan oleh
system dimana pengendalian
internal tidak efektif
Bukti ketika tidak di
dokuemntasikan secara
kontemporer seperti Representasi
lisan.
Bukti berupa Fotokopi atau
faksmili
Bukti yang menguatkan sumber
luar konsisten dengan bukti yang
diperoleh didalam entitas
Gambar 6-4 : Pengaruh Sirkulasi terhadap Keandalan Bukti Dokumenter
PALING TERPERCAYA
Dokumen yang dihasilkan
secara eksternal dikirim
langsung ke auditor.
Dokumen yang dihasilkan
secara eksternal dipegang
oleh klien.
Dokumen yang dibuat
secara internal diedarkan
secara eksternal
Dokumen yang dibuat
secara internal tidak
diiedarkan secara eksternal.
PALING DAPAT
DIANDALKAN
pelanggan atau bank
Diperoleh langsung oleh Auditor Bukti yang diperoleh langsung
oleh Auditor, seperti mengamati
secara langsung penerapan suatu
pengendalian
Kontrol internal Bukti yang dihasilkan secara
internal ketika dihasilkan oleh
system dimana pengendalian
internal beroperasi secara efektif
Dokumen Tertulis Bukti dalam bentuk documenter,
seperti catatan analisis variasi
dan anggaran yang ditulis secara
bersamaan
Dokumen asli Bukti berupa dokumen asli
Kesesuaian bukti dari sumber Bukti yang menguatkan dari
yang berbeda sumber luar konsisten dengan
bukti yang diperoleh dalam
entitas.
Contoh :
Konfirmasi Laporan Bank Pisah Batas
Faktur Pemasok Laporan Bank Reguler
Cek berbayar
Slip setoran bank yang diterima
Faktur Penjualanan Duplikat
Permintaan Pembeli
 Menerima Perikatan dan Merencanakan Audit

Penerimaan dan Retensi Perencanaan audit dan Memahami Entitas dan

Klien Prosedur Penilaian Risiko Lingkungannya

Mengevaluasi Integritas Langkah-langkah dalam Industri, Regulasi dan Faktor

Manajemen
Mengidentifikasi Keadaan
khusus dan risiko tidak biasa.
Menilai koempetensi.
melakukan Prosedur Penilaian eksternal lainnya.
Risiko.
Sifat entitas, Tujuan Entitas,
Strategi dan Risiko bisnis
terkait.

Melakukan Audit.

Mengevaluasi Indepensi.

Membuat keputusan untuk

menerima atau menolak audit.

Gambar 7-1 : Langkah-langkah terkait dengan Penerimaan dan Retensi Klien

1 Mengevaluasi Integritas Manajemen

2
Identifikasi Keadaan Khusus dan Risiko yang tidak biasa

3 Menilai Kompetensi untuk melakukan Audit

4
Mengevaluasi Kemerdekaan

5
Membuat keputusan untuk menerima atau menolak Perikatan

6 Siapkan Surat Perikatan

Gambar 7-2 : Langkah-langkah utama dalam melakukan prosedur Penilaian Risiko.

1 Identifikasi Asersi Laporan Keuangan yang relevan

2
Memperoleh pemahaman tentang entitas dan lingkungannya

3 Membuat Penilaian awal tentang materialitas

4 Lakukan Prosedur analitis

5 Pertimbangkan risiko audit, termasuk risiko penipuan

6 Mengembangkan strategi audit awal untuk asersi yang signifikan

7 Memperoleh Pemahaman tentang system pengendalian internal entitas

Gambar 7-3 : Langkah-langkah utama dalam memahami entitas dan Lingkungannya.

1 Mendapatkan Pemahaman tentang entitas dan Lingkungannya

a
Industri, peraturan dan faktor eksternal lainnya

b Sifat entitas termasuk pemilihan dan penerapan kebijakan

akuntansi

c Tujuan entitas, strategis dan risiko bisnis terkait

d Pengukuran dan penelahaan atas kinerja keuangan entitas.

2 Mengembangkan perspektif pengetahuan tentang entitas dan Laporan

Keuangan.
 3 Menilai risiko salah saji material

Risiko Audit, Termasuk Risiko Penipuan

Risiko Audit – Sebuah Menilai Risiko Model Risiko Audit Strategi Audit Awal
Tinjaun Penipuan

Seberapa Pentingkah Ilustrasi Model Komponen strategi

Penipuan ? Risiko Audit Audit Awal
Penipuan Penilaian Komponen Tiga Strategi Dasar
Mendefinisikan. Risiko Audit Audit Awal
Segitiga Penipuan Hubungan antara
Risiko Audit dan
Audit untuk
Penipuan Bukti Audit

Gambar 9-1 Segitiga Penipuan

Gambar 9 – 4. Matriks Komponen Risiko ( Pengujian Rincian Risiko dalam Huruf Tebal)

Penilaian Penilaian Risiko bahwa Prosedur Analisis tidak akan salah mendeteksi
Risiko Risiko Salah saji Material
Inheren Kontrol Tinggi Sedang Rendah Sangat Rendah
Maksimum Maksimum Sangat Rendah Sangat rendah Sangat rendah Rendah
Tinggi Sangat Rendah Sangat rendah Rendah Sedang
Sedang Sangat Rendah Rendah Sedang Tinggi
Rendah Rendah sedang Tinggi a
Tinggi Maksimum Sangat Rendah Sangat rendah Rendah Sedang
Tinggi Sangat Rendah Rendah Sedang Tinggi
Sedang Rendah Sedang Tinggi a
Rendah Sedang tinggi a a
Sedang Maksimum Sangat Rendah Rendah Sedang Tinggi
Tinggi Rendah Sedang Tinggi a
Sedang Sedang Tinggi a a
Rendah Tinggi a a a
Rendah Maksimum Rendah Sedang Tinggi a
Tinggi Sedang Tinggi a a
Sedang Tinggi a a a
Rendah a a a a
X – Strategi ini tidak tepat karena kemungkinan besar bukti audit dari Prosedur analitis
substantive saja akan memberikan bukti kompeten yang cukup terkait dengan suatua asersi
dengan risiko bawaan yang signifikan.
** Detail terbaik substantive mungkin tidak diperlukan
Gambar 9 – 8. Strategi Audit Awal dan Model Risiko Audit

Strategi Audit IR CR AP TD
Respons terhadap risiko bawaan Sedang atau Sedang atau Sedang atau Tinggi atau
yang lebih rendah rendah Rendah Rendah sangat tinggi
Tingkat Pendekatan risiko Maksimum Rendah Sedang, tinggi Sedang atau
Pengendalian yang dinilai lebih atau tinggi
rendah Maksimum
Pendekatan yang terutama Maksimum Tinggi atau Sedang, tinggi. Sedang hingga
Substantif Maksimum Atau sangat rendah
maksimum
Gambar 9-9. Dua Strategi Audit awal yang umum

Pendekatan Substantif Dinilai lebih rendah tingkat Strategi Audit

utamanya menekankan tes kontrol Pendekatan Risiko
detail

Maksimum Tinggi Sedang Rendah Tingkat Risiko Pengendalian

yang dinilai direncanakan

Tingkat Pemahaman
Pengendalian internal

Jaminan dari Pengujian Kontrol

Kapasitas dari Pengujian

substantif

Biaya prosedur gabungan