RESUME PENGAUDITAN 2

AUDIT SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN

PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI

Oleh:

NAMA : SILVIRA HELMI

NIM : 21043154

DOSEN PENGAMPU : Dr. EFRIZAL SYOFYAN, S.E.,Ak,M.Si

2021
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS NEGERI PADANG
 AUDIT ATAS SIKLUS PENJUALAN DAN PENERIMAAN KAS
A. Mengidentifikasi akun-akun serta kelompok transaksi dalam Siklus Penjualan dan
Penerimaan Kas
Ada 5 kelompok transaksi berikut dalam siklus penjulan dan penagihan, diantaranya;
1) Penjualan. Akun transaksi penjualan yaitu penjualan dan piutang usaha, fungsi
bisnisnya adalah pemroses pesanan pelanggan,pemberian kredit,pengiriman
barang,penagihan pelanggan dan pencatatan penjualan. Dokumen dan catatan yang
dibutuhkan oleh auditor adalah pesanan pelanggan, pesanan penjualan,pesanan
pelanggan atau pesanan penjualan, dokumen pengiriman, faktur penjualan, file transaksi
penjualan,jurnal penjualan atau listing,file induk piutang usaha,neraca saldo piutang
usaha, dan laporan bulanan
2) Penerimaan kas. Akun transaksinya yaitu Kas Bank (debet dari penerimaan kas) dan
piutang dagang. Fungsi bisnisnya adalah pemroses dan pencatatan penerimaan kas.
Dokumen dan catatannya adalah nota pembayaran, daftra awal penerimaan kas dan
jurnal penerimaan kas.
3) Retur penjualan dan pengurangan harga. Akun transaksi nya adalah retur penjualan
dan piutang usaha.dimana fungsi bisnis nya adalah pemroses dan pencatatan Return dan
Pengurangan penjualan. Dokumen dan catatan yg dibutuhkan auditor adalah memo
kredit dan jurnal Return dan Pengurangan penjualan.
4) Penghapusan piutang tak tertagih. Akunnya adalah piutang dagang dan penyisihan
utk piutang tak tertagih. Fungsi bisnis nya penghapusan penyisihan piutang tak tertagih.
Dokumen dan catatan yg dibutuhkan auditor adalah formulir otorisasi piutang tak
tertagih dan jurnal umum.
5) Estimasi beban piutang tak tertagih. Akunnya adalah beban piutang tak tertagih dan
akun penyisihan utk piutang tak tertagih. Fungsi bisnis nya penyediaan piutang tak
tertagih. Dokumen dan catatan yg dibutuhkan adalah jurnal umum.
B. Fungsi-fungsi bisnis dalam siklus penjualan dan penagihan serta dokumen dan
catatan terkait.
Fungsi bisnis dalam siklus penjualan dan penagihan yaitu, Pertama, pemrosesan
pesanan pelanggan merupakan awal dari siklus dan berupa penawaran untuk membeli
barang dengan ketentuan tertentu. Kedua, persetujuan Penjualan Kredit. Persetujuan
penjualan kredit ditandai oleh persetujuan untuk mengirim barang. Ketiga, pengiriman
barang. Keempat, pemrosesan dan pencatatan penerimaan kas, meliputi penerimaan,
penyimpanan, dan pencatatan kas baik kas maupun berupa cek. Kelima, pemrosesan dan
 pencatatan cadangan dan retur penjualan. Keenam, penghapusan piutang tak tertagih.
Dan ketujuh, penyisihan piutang ragu-ragu.
C. Metodologi perancangan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
transaksi penjualan.
Metodologi untuk pengujian pengendalian dan pengujian substantif yaitu, pertama
Memahami pengendalian internal-penjualan, dengan mempelajari diagram alur klien,
siapkan kuesioner pengendalian internal, dan melakukan walk-through test penjualan.
Kedua, memperkirakan risiko pengendalian yang direncanakan- penjualan. Dengan 4
langkah dasar yaitu kerangka dasar untuk memperkirakan risiko pengendalian,
mengidentifikasi pengendalian intern kunci dan kelemahan atas transaksi pengendalian,
menghubungkan pengendalian dan kelemahan dengan tujuan dan memperkirakan risiko
pengendalian pada setiap tujuan dengan mengevaluasi pengendalian dan kelemahan
untuk setiap tujuan. Pengendalian kunci terdiri dari Pemisahan tugas yang memadai,
otorisasi yang semestinya, Dokumen/catatan yang memadai, Dokumen yang
prenumbered, Pengiriman monthly statement dan Prosedur verifikasi intern. Ketiga,
mengevaluasi untung rugi pengujian atas pengendalian. Keempat, merancang pengujian
atas pengendalian untuk transaksi penjualan. Kelima, merancang pengujian substantif
atas transaksi penjualan.
D. Retur dan potongan penjualan.
Tujuan audit terkait transaksi dan metode klien dalam mengendalikan salah saji pada
dasarnya sama untuk memproses kredit memo seperti yang dijelaskan untuk penjualan.
E. Metodologi pengendalian internal, dan merancang dan melakukan pengujian
terhadap pengendalian dan pengujian substantiftransaksi penerimaan kas.
Pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi untuk penerimaan kas
yaitu dengan cara Tentukan apakah kas yang diterima telah dicatat, Siapkan bukti
penerimaan kas danTes untuk menemukan lapping piutang.
F. Penyisihan audit atas penyisihan piutang tak tertagih.
Tes Audit untuk Penghapusan dari Piutang Tak Tertagih yaitu dengan tujuan audit
terkait transaksi kejadian, otorisasi yang tepat untuk penghapusan akun tak tertagih dan
verifikasi akun yang dihapuskan.
G. Pengendalian internal tambahan atas saldo piutang
Pengendalian internal tambahan atas piutang dapat dilakukan dengan Nilai yang
dapat direalisasikan, Persetujuan kredit, Neraca saldo piutang usaha yang sudah tua,
Menghapus barang tak tertagih, Hak dan kewajiban dan presentasi dan pengungkapan.