Consolidation Techniques and Procedures

Konsolidasi Berdasarkan Metode Ekuitas

Menyesuaikan atau menghilangkan akun atau saldo berarti bahwa jumlah yang tercantum di kolom kertas
kerja perusahaan terpisah adalah baik

(1) disesuaikan sebelum dimasukkan dalam kolom laporan konsolidasian atau

(2) dieliminasi dan tidak muncul di kolom laporan konsolidasi. Entri kertas kerja tunggal sering kali
menyesuaikan beberapa item dan menghilangkan orang lain.

Dalam format kertas kerja kami, kami membawa bagian pengendali dari garis pendapatan bersih ke
Bagian Laba Ditahan dari lembar kerja tanpa penyesuaian lebih lanjut. Kami juga membawa mengakhiri
baris laba ditahan ke bagian Neraca, sekali lagi tanpa penyesuaian lebih lanjut atau eliminasi.

Urutan Entri Kertas Kerja

Urutan entri kertas kerja di Tampilan 4-1 logis dan perlu. Masukkan a menyesuaikan investasi di Sap
untuk perubahan selama tahun 2011, dan entri c menghilangkan investasi di Sap setelahnya penyesuaian
saldo awal periode di entri a. Entri c juga memasukkan paten yang belum diamortisasi di kertas kerja
pada awal periode. Selanjutnya, entri d mengamortisasi hak paten untuk periode berjalan dan mengurangi
hak paten aset ke jumlah diamortisasi di neraca tanggal. Saat kita menemukan kompleksitas tambahan
dari konsolidasi, urutan penyesuaian dan eliminasi kertas kerja meluas menjadi berikut:

 Penyesuaian untuk kesalahan dan kelalaian dalam induk dan anak perusahaan yang terpisah

pernyataan

 Penyesuaian untuk menghilangkan untung dan rugi antar perusahaan

 Penyesuaian untuk menghilangkan pendapatan dan dividen dari anak perusahaan dan
menyesuaikan

Menemukan Kesalahan

Bagian terakhir dari kertas kerja konsolidasi yang harus diselesaikan adalah neraca konsolidasi bagian.
Sebagian besar kesalahan yang dibuat dalam mengkonsolidasi laporan keuangan akan muncul saat neraca
konsolidasi tidak seimbang. Jika neraca konsolidasi gagal menyeimbangkan setelah menghitung ulang
total, kami kemudian harus memeriksa item individu untuk memastikan bahwa semua item telah
dimasukkan. Kelalaian yang melibatkan saham kepentingan nonpengendali dalam konsolidasi terjadi
laporan laba rugi dan ekuitas kepentingan nonpengendali dalam neraca konsolidasi sering kali karena
item ini tidak muncul di laporan perusahaan terpisah

Kelebihan yang Ditugaskan Untuk mengidentifikasi Aset Bersih

GAAP [3] mengharuskan perusahaan untuk memberikan setidaknya ringkasan pengungkapan mengenai
alokasi harga pembelian anak perusahaan yang diakuisisi, terutama yang terkait dengan goodwill yang
diakuisisi dan lainnya aset tidak berwujud. GAAP secara khusus mengharuskan perusahaan untuk
mengungkapkan, pada tahun akuisisi, pameran tersebut nilai perusahaan yang diakuisisi, neraca kental
yang menunjukkan jumlah yang diberikan kepada mayor kelas aset dan kewajiban, jumlah penelitian dan
pengembangan yang dibeli dalam proses yang diperoleh, dan jumlah total yang ditetapkan ke kategori
aset tak berwujud utama.

Konsolidasi di Akuisisi

Kelebihan wajar alokasi nilai cukup kompleks, jadi kami menggunakan akun berlebih yang belum
diamortisasi di kertas kerja. Entri kertas kerja pertama menghilangkan Investasi timbal balik dalam Sol
dan ekuitas pemegang saham akun Sol, memasukkan 10 persen kepentingan non-pengendali di Sol
(berdasarkan nilai wajar), dan mendebit akun kelebihan yang belum diamortisasi untuk kelebihan nilai
wajar $ 150.000 di atas nilai buku.

Laporan Arus Kas Konsolidasi

Kami menyiapkan laporan arus kas konsolidasian (SCF) dari laporan laba rugi konsolidasi dan neraca
konsolidasi, bukan dari laporan induk dan anak perusahaan yang terpisah. Dengan sedikit pengecualian,
penyusunan SCF terkonsolidasi melibatkan analisis dan prosedur yang sama yang digunakan dalam
mempersiapkan SCF untuk entitas terpisah.

Laporan Arus Kas Konsolidasian — Metode Tidak Langsung

Kami menyiapkan SCF konsolidasi langsung dari kolom Arus Kas dari Operasi, Arus Kas — Aktivitas
Investasi, dan Arus Kas — Aktivitas Pendanaan pada lembar kerja di Tampilan 4-7. Bagian bunga
nonpengendali dari laba bersih konsolidasi adalah peningkatan arus kas dari aktivitas operasi karena
saham kepentingan nonpengendali meningkatkan aset dan liabilitas konsolidasian dengan cara yang persis
sama seperti laba bersih konsolidasi. Demikian pula, kami mengurangi bunga nonpengendali dividen
dalam melaporkan arus kas dari aktivitas pendanaan.

Pendapatan dan Dividen dari Investee dengan Metode Tidak Langsung dan Langsung
Pendapatan dari ekuitas investee merupakan item yang membutuhkan perhatian khusus dalam SCF
konsolidasi saat menggunakan metode tidak langsung. Pendapatan dari investor ekuitas meningkatkan
pendapatan tanpa meningkatkan kas karena akun investasi mencerminkan kenaikan. Sebaliknya, dividen
diterima dari ekuitas investee meningkatkan kas tetapi tidak mempengaruhi pendapatan karena akun
investasi mencerminkan penurunan. Kami mengurangi (atau menambah) jumlah bersih barang-barang ini
dari bagian pengendali laba bersih Kas Aliran dari bagian

Laporan Arus Kas Konsolidasian — Metode Langsung

Dengan metode langsung, kami mengonversi pos-pos laporan laba rugi konsolidasi yang melibatkan arus
kas dari akrual menjadi basis kas, dan kami menjelaskan item-item yang tidak melibatkan catatan kas atau
jadwal yang mendukung laporan arus kas. Tampilan 4-9 menunjukkan a lembar kerja yang mengatur
informasi untuk laporan arus kas konsolidasian langsung metode. Kami menyiapkan SCF dari tiga kolom
terakhir dari lembar kerja. Jika Anda membandingkan laporan arus kas dalam Tampilan 4-6 dan 4-8,

Menyiapkan Lembar Kerja Konsolidasi

Kami memiliki dua kolom untuk mencatat informasi neraca saldo untuk induk dan (dalam contoh kita)
anak perusahaan yang dimiliki 70 persen. Sebagian besar angka di dua inibkolom hanya disalin dari saldo
percobaan perusahaan individu. Perhatikan bahwa kami merekam 100 persen jumlah dari anak
perusahaan, meskipun induknya hanya memiliki 70 persen dari saham biasa. Kami akan menyesuaikan 30
persen dari anak perusahaan yang tidak dikendalikan oleh induk (the kepentingan non-kontrol) dalam
menghitung total konsolidasi kami. Kami menyertakan dua kolom untuk mencatat debet dan kredit untuk
penyesuaian dan eliminasi konsolidasi. Kolom terakhir menyediakan perhitungan saldo laporan keuangan
konsolidasi yang benar. Secara vertikal, kami membagi file lembar kerja menjadi tiga bagian terpisah
untuk ketiga laporan keuangan yang ingin kita siapkan.