Contoh

Pool memiliki 90% Sal. Tarif pajak adalah 34%. Pendapatan operasional sebelum pajak
Pool and Sal adalah $150 dan $50. Sal membayar dividen sebesar $20 dan dividen Sal
tunduk pada pengecualian 100%.
Selama tahun tersebut, penjualan antar perusahaan adalah $50 dan sisa $10 dalam laba
yang belum direalisasi dalam persediaan akhir.

Pengembalian Pajak Konsolidasi

Penjualan secara Downstream
 Pendapatan pool $150 - $10 = $140
 Penghasilan Sal $50
 Pajak gabungan ($ 140 + $50) x 34% = $64,6
 Alokasikan
(140/(140+50)) x $64,6 = $47.6 untuk Pool
(50/(140+50)) x $64,6 = $17.0 untuk Sal

Penjualan secara Upstream

 Pendapatan pool $150
 Pendapatan Sal $50 - $10 = $40
 Pajak gabungan ($150 + $40) x 34% = $64,6
 Alokasikan
(150/(150+40)) x $64.6 = $51.0 untuk Pool
(40/(150+40)) x $64,6 = $13,6 untuk Sal

Entri dengan Pengembalian Konsolidasi

Pool dan Sal masing-masing akan mencatat bagian mereka sendiri atas beban pajak
penghasilan dan utang pajak penghasilan.
Laba yang belum direalisasi tidak menimbulkan perbedaan temporer
 Ditangguhkan untuk tujuan konsolidasi
 Ditangguhkan untuk tujuan pajak
 Artinya, itu bukan penghasilan sekarang dan tidak dikenakan pajak sekarang!
Tidak ada pertimbangan khusus untuk lembar kerja konsolidasi.

Pengembalian Pajak Terpisah

Penjualan secara Downstream
 Pendapatan Pool menurut akuntansi $150 - $10 = $140
  Hutang pajak pool $150 x 34% = $51.0
 Pajak tangguhan Pool $10 x 34% = $3,4
 Beban pajak penghasilan $47.6
 Penghasilan Sal $50
 Pajak Sal $50 x 34% = $17.0

Penjualan secara Upstream

 Pendapatan Pool $150
 Pajak Pool $150 x 34% = $51.0
 Pendapatan Sal $50 - $10 = $40
 Hutang pajak Sal $50 x 34% = $17.0
 Pajak tangguhan Sal $10 x 34% = $3,4
 Beban pajak penghasilan Sal $13.6

Kombinasi Bisnis
Kombinasi bebas pajak
Merger atau konsolidasi
Pertukaran saham berhak suara untuk saham perusahaan lain
Pertukaran saham berhak suara untuk aset perusahaan lain
Akuisisi pembelian dapat berupa
Bebas pajak
kena pajak

Kombinasi Bisnis Bebas Pajak

Kombinasi bisnis bebas pajak menimbulkan perbedaan antara nilai buku dan nilai pajak
Saat akuisisi
 Menetapkan nilai aset berdasarkan nilai wajar bruto
 Kecuali
o Goodwill, pembelian murah, pajak tangguhan, aset pensiun, sewa dengan
leverage
 Basis pajak meneruskan dari pendahulunya
 Mencatat aset/kewajiban pajak tangguhan untuk perbedaan temporer