Leys
46
PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN
PAJAK PENGHASILAN
ak cipta © 2014, Thatan Akuntan Indonesia
aleiptadindungiUndang-Undang ilar meneriemahan
ened vlang, merperbanyak. atu menggunalean seagian
isu selusth it buks al dalam ent apapun, balk secars
lebiconik, ekank atau cate lainays, yang saat ini deta
sau nant ditemilan, lermaiok menggancakan don menctat,
atau menyimpan dalam sstem penjinpanan dan penyedaan
Informa, tape tn trulis dari Tatan Akin Indonesa
‘tan Akantan Indonesia idalebertangyngianab ts kerugian
yang dala leh plhak yang melastan st menghentiias
sh indakan dengan mendasrkan pads rmste dalam bul,
Jn, faik kerugian yang disebabhan oleh Kelaaisn et bl
‘Sani Pelngginn Pal 4:
Undang-Undet, Nomor 7 tahun 1987 tentang
‘Pecabaha atas Undang-Undang Nomor:6 tahun 1982
seating Hak Gps
AL Berangstapa daagan saga dan tanya Bak mengumamian
‘sou menperbayak uct dptean teu member nn untuk
tm, eipidana dengan pidanapenjra paling lars? (toh)
fan dan/ataa dends paling banyak Rpit000000000
logan sngsja moayarlan, mecamerkan,
ene tunes mcjdiopis uma ty ae
Cee
Drecikan leh
ewan Standar Akan Kevanga
thatan Abwnta Indonesia
(the Aho, fn Sindanghnys Na Mentng at 10510
“ep cnn 3190
ar: (22) 330005
ale foagloblov ikea aid
‘pe 016 PENGANTAR
PSAK 45 tentang Pajak Penghasilan telah disahkan oleh Dewan Standar
‘Akuntansi Keuangen pada tanggal 29 April 2014.
PSAK 45 ini merevisi PSAK 46 tentang Pajak Penghasilan yang telah
disahkan pada langgal 18 Desember 2010.
Contoh yang disampaikan dalam PSAK 46 ini merupakan contoh-contoh
yang diadopsi dari IAS 12 Income Taxes. Penerapan contoh tersebut perl
‘emaperhatikan kesesuaian dengan praltik di Indonesia
Pernyataan ini tidak wajtb diterapkan untuk unsur yang tidak material
Jakarta, 29 April 2014
Dewan Standar Akuntansi Keuangan
Rosita Ub Sinaga Ketua
Danil $, Handaya Wakil Ketwa
Djohan Pinnarwan Waldl Ketua
2 Setiyono Miharjo Anggota
an : Insan Gunawan Anggota
: Budi Susanto Anggota
Sylvia Veronica Siregar Anggota
i Patricia Anggota
- Yonirwansyah Anggota
S Lianny Leo Anggota
Darul Dimasay K. Anggota
ok Cpt © 2016 IKATAN AKUNTAN INDONESIA
My
‘ae Cina © 20% IKTAN AKUNTN NDONESIA~ vang maroon ale menaesryah Punk PeNoHASLAN
PERBEDAAN DENGAN IFRSs
PSAK 46: Pajak Penghastlan mengadopsi IAS 12 Income Taxes per efektif
1 Janaari 2014 kecuali
i
IAS 12 paragraf 5 yang menjadi PSAK 46 paragraf 05 tentang definis
set pajaktengguhan dengan menambabkan persyaratan akan kesesuaian.
dengan peraturan perpajakan untuk pengakuan aset pajak tangguihan
yang timbal dari akurmulasi Kredit pajak belum imanfaatkan. PSAK
46 juga memberikan catatan Kaki mengenai penjelasan atas akumulasi
Ikredit pajak belum dimanfeetian. Hal ini berbeda dengan pengaturan,
dalam IAS 12 yang memperbolehan pengaturan akumulasi untok kredit|
pajak belum dimanfastkan (tanpa ada penjlasan lebih lanjut.
IAS 12 paragref'11 yang menjadi PSAK 46 paragraf 11 tentang ketentuan
dasar pengenaan pajakcuntuk laporan keuangan konsolidasiandisesuaikan
dengan kondisi pelaporan perpajakan di Indonesia.
IAS 12 Paragraf 89 yang menjadi PSAK 46 paragraf 89 tentang tanggal
cfktif dan ketentuan transis.
JAS 12 paragraf 90-98C tentang tanggal efektif dan ketentuan transis
tidak diadopsi karena hal tersebut tidak relevan, Adopsi IAS 12 menjadi
PSAK 46 telah menggunakan IAS 12 yang telsh mengakomodir
amandemen tersebut.
JAS 12 paragraf 99 tentang penartkan stondar Iain. 1AS 12 menarik SIC.
21 Income ‘Taxes-Recovery of Revalued Non-Depreciable Assets, Penarikan
tersebut tidak relevan karena SIC 21 tidak diadopsi.
PSAK 46 menambahkan Daser Kesimpulan tentang latar belekang
ppencabutan pengeturan pajak penghasilan final dan pengaturan hal
Khusus. eee
DAFTAR ISL
Paragraf
PENDAHULUAN.... on
“Tyjuan
Rung lingkup seo 1-08
Defi ner nnnnn 05-06
Dasar pengenaan pajak, ort
PENGAKUAN ASET PAJAK KINI DAN LIABILITAS
PAJAK KINI 4
PENGAKUAN ASET PAJAK TANGGUHAN DAN LIABILITAS
PAJAK TANGGUBAN ooo seven AB
Perbedaan temporer kena pajak ncnnnornnnnnnnnnnnn som 1523,
Kombinasi bisns. Ee = PoE
Asc dicatat pads nla Wiehe a 20
G00 7 7 21-218
Pengakuan avel ase ata labilits - romans 22028
Perbedaan temporer dapat dikerangkan : 24033
Goodwill. 328
Pengakan anal ast ast Tablta® conciseness 38
Rug! paak belum dikompensas! dan Kredit paiak eum dimanfaatkan... 34-36
Penilalan kembali asetpajak tangguban yang belum diakol 7
Investasi peda entitas anak, cabang dan entits asosias. seta
epentingan dalam pengaturan bersama. 38-45
PENGUKURAN snes — 46-56
PENGAKUAN PAJAK KINI DAN PAJAK TANGGUHAN 57-68
os yang diakus dalam Lube 1Ug5 ccccsccnsnmnnnnnenecviiernnnee 58-60
Pos yang diakut di lua laba rug ve 61-654,
Palak tangguban yang Umbul dart Kombinast bss 95-68
Pajak kini dan psjak tangguhen yang timbul dari transaks
pembayaran berbasis sakam. 584-68.
ok Gps © 018 METAN AKUNTAN NGONESIA rong memo eps mopar my eesreste,
PENYAJIAN...
‘Aset dam Vibiltas aj onennnenne oe
Saling bapus. —
Bean pj -ocmsenmnneeen Soe
Beban (penghastian) pjak tekalt dengan laba rugi dari aktivites
ROTA ornare eet TK
Selsh Kurs ata aset ata lables pajektangguban luar neger %
PENGUNGKAPAN 79-88
‘TANGGAL EFEKTIF DAN KETENTUAN TRANSISI .. soe 89-980
PENARIKAN. 9°
DASAR KESIMPULAN
‘CONTOH ILUSTRATIF
"ak Go © 206 KATAN AKUNTAN NOONESIA~ Dang moncodalsad Ronpwdiyak
PAIn PencinstaN eA a8
PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN 46
PATAK PENGHASILAN
Pernyatoan Stondar Akuntans! Keuangan 4 Pajak Porghasilan trdisd dari peragraf
(01-98. PSAK 46 dilenghapi dengan Dasar Kesispalan dan Contoh Iasi pang bukon
rerupakan agian dari PSAK 46. Seluruh paragraf dalam Pernyataan ini emily
Aekuatan mengatur yang sama. Paragraf yong dictak dengan huraf tebal dam miring
_mengatuc prinsip prinsip ama. PSAK 46 hares dibace dalam hones tjuan pengaturen
‘tan Kerengka Dasar Penyusaman dan Pengajtan Laporan Keuangon. PSAK 25. Kebi
Akauntanst, Perubakan Esimasi Akuntansi, den Kesalahon reemberiken dasar snk
‘emi dan menersphan kebjakan abuncans kta tidak ada panduan secara cpisit
‘Pernyataan ini tidak wah diteraphan untuk wusaraocer yang ‘dak materia,
PENDAHULUAN
‘Tajuan
eanyatatn ini bertujusn untok mengatar perlauanakustans unl pak penghasn.
‘tama dalam peisnan sltans untuk pajak penghaslen adloh baguimana meaghtang
onseens pa st dan masa depan utuk hl ber! ini
(@)__pemulitan(penylesian) masa depan jurlah reralt set isha) yang dial dalam
laporan pes Keuangan ena: den
{b) transla Gta pert lain pada period beralan yang dhs dam leporankeuangan
Pengaluan aset ata fabtas damn lapocan kevargan, mengendong makna bahws enitss
pelspor mempunyatperkiraan untuk memulhian su menylessican fle terest aset
faz lal terseut ks Kemungkinan besar perulihen sas penjlesaan fri terctat
tersebot akan manimballan perbayaran pjak mass depan lb bear (ebih ke) earipeda
yang seharusnya jke pemulhan atau peayeoslan terebuttdsk memponys) onsekenss
Palak maka Peryatan ij mensyaratian ets usta mengakoi ibis pack anggahan
‘set paak anggubsa) dengan boas pengecalan trent
Pemyataan inl mensaralan ent antuk menghitug koaekuens pk ats sans dan
patisive lain same dengan cae entas menghitng fanaa dia pestis lan terete Oleh
arena iy tuk eansa! dan persia inn yang cbs dala abe mg, pengarch pop das
transi dan pera tesebu age dil dab laa righ. Unk task dan persia a
yang ak dia ba rg (dalam engbasankorpreensiflain tau lang ke s)he
Pengarchpaakopapan da anak da paris tre jge dl iu lbs og slam
Penghaslankomprenens anata langsug ke cite). Seopa dengan hal tect pengaan
‘vet dan Lait ples tgguan daar Korba ss ja mempengarijuiah gr
yng Ubu! dari Hombinast bisnls vrebet ax jumlah keartungan pemblan dengan dikon
sng dak
Perayataan ini jag mengatur pengaluan ste pj tangguhen yang dnl dai sug pja
belum dikompensas!stau eet pack belum dimanfactkan, penyaian pajak penghasan
(a) enttar induk, invertor, atau ventarer bersana atau operator bersamna manips
‘mengendalitan aku penbailian perbedaan temporer dar.
(®) Kemunghinan Bear perbedaan temporer tidak akan dived mase depan yang dapat
iperkirakan
40, enttas Indu mengendalikan Hoban dhaden ents anak, anak ents
indok- mampo mengendalkan waktu pembalikan perbedean terporer teat. dengan
lnvesast tersebut lenmasuk perbedaun temporer yang timbal tidak banya dar aba yang
tidak dlissibuskan tetpi juga dar sels has pesjabaran) Selanjutny,sering tidak prakis
‘antak menentakan jamlsh psjak penghsslin yang teratang katie perdedaan temporer
bale Ole Karen to, ja eae indo telah menenkan Baha laa tore ide akan
Sldsiburean di masa cepan yeng dapat iperiirakan, maka ents ind tidak menos
Tabutas past tng, Pecembangan yang same dterapkan unt avestsl dh cabane
41. Aset dun Labitas nonmoncterenitesdukur dalam mato uang fangsonal (het
SAK 10: Penguruh Penal Kars Vala Asi) ka labe ken pj atau agi pjak ets,
(dan, dengan demikun,dssar pengensan psjk abe dan fablltss onmoneter)citentkan
dalam mata vang yang berbeds, maka perotahan furs menimbullan pesbedaar temporer
yang rengaibatkan aft atau labllts pajaktangguban dlaku (esva pergraf 24), Palak
{angguhsn tricbut ibebenkan san dtedhan dal aba rug (ast praga $8)
42. ivesor pada enitas ator tidak mengendalcan enae terseot dan bissenya
Lidsk dalam posts menentukan kabjskan divdenaya Olch Karena its, tnpa adanya
‘esepaatan yang menctapan bebe labs entias esos! da akan didstibuskan & masa
Aepan yang dap dipekirskan,iventor mengsk! lables pujektangguban yang dtimblian
dan perbedusn tempore lana pala yang tral dengan invests pda ents ascsas, Dalam
beberapa kasi, investor mangkin tide marypa menentaken jumlsh pak terutang fa
enttas mernlikan bays Savetasinga pada extas sein, tapi dapat menentucan Beha
Diya investi tercbut star sau meeihl aust Jamia penis. Dalam Hasustersebut,
Tablas pos tangguhan diner ped jul in,
49. Pengsturan antar pata pihak tas pengaturan bersama bisanys menyangt
lswbas Iba an mengidenifkes spalah keputsan ass masala tersebat memlukan
perictjuan deri selarah pia atau sekelompo pak ila vontrer eran tau operator
bersaa dapst mengendaian wats pendictnbutianbagisaya sac labs dalam pengearan
Dersama_dan bemunghinan bear babs baglanya alas Ibe Hak akan didstebasian
rasa depan yang dapat dipeirshan, maka labilas pak tangguhan teak dak.
“44. Bnttas mengoku eet pak tengguan unt selurahperbedaan temporer dapat
iran yang tba dari investi pas ontte ana, cab dan entios asia era
Iepentingan dalam pengeturan bersara sepanan, dan hanya sepanjang. kerunglinan
besa ira
(a). perbedaar temporer akan dial di masa depan yang dapat diperkiraan; dan
(©) aba kena pojak aan tersedia alas jamlah yong memadal sehingge perbedaan
temporer dapat imanfoatan.
45, Dalam memuroskanspakab ae pjaktangguban dicks tas perbedaan tempore:
spat dkuranglas terkait dengan invests! pada catia anak, cabang dan emits aris
seria kepetingan dalam pengetiran berms, maka ents mempertimbanghan pandas
yang datr & paaget 28-31
fe leet a Na Pee ree ct ee ae mp Poss renciasea
PENGUKURAN
46, Liabiites (set) pajak Mint untuk periode berjalan dan period sebelumnya
iakur sebesarjumial yang dpertrchan akan dibayar hepa (direstitust dar) ctoias
perpejokan, yang aikitung monggunskan tari? pajak (dan peraturan pajah) yang telah
berate atau secara substan telah berlake pada athirpeiodepelaporen
4 Ase dan abites pajek tangguhan daukur dengen menggunakan tarf pajok
Jang diperirakan berlas betika ast dipultkan atau Uabltasdelesathan,berdasrtan,
tari jak (daw peraturan pajak) yang tela berla ata secarasubant lela beak
pada athir periods pelsporan.
498, Aset dan labs pjck int dan tangguhan bstanys diver dengen taf pj
(dan peratran pal) yang lah beaks. Alan tla jk tar pin (dan peatran pak)
baru tech diumomban oleh pemesintah, mks dapat dianggip bahwa tail pak (la
perturan pak) tescbutsecra substan tea bevak Gwaaspun taf (dun persuren
aj) tersebur Boru berlin felt beberaps bola eel pergammiman). Dilan hl terebut
Sst dn nbs pk ang dengan po an peten pe) Ba yng eh
48. ka taf pak yang berbeda diterapkan vatak tngkat libs Hens pajek yong
berbede, maka aset dan labs pajaktangguhan didkar dengan tari port eate Jang
liperirakan untuk dieraphan alas laba Kena pajak (rogi pak) paca periode clmana
pettedaan tempore diperkitakan nck dba.
S50, Dikoronglan.
51, Penguteran aset dam lbiltae pajak tangguhan mencsrminkan konseenst
ojak yang sesuat dengan cara enter memperkirakan, pada ath period pelaporan uk
‘memlihkan atau menjlecikan jum tercatataset dan habilitasnya.
SA. Cara entas dats memulibkan (menyelsckan) jumlah trcatat aset(blltas)
apt mempengaruht satu ata hea hal bert
(@). tarifpan yang berks Kea entlas memubtkan (enyelecakan urls tercatt ast
Aisbtitan dan
()_dasar pengenzan pajak ae (abil).
Data Kass tersebr, enblas mengukur ater dan labltas pak tanggubsn dengan
‘menggunskan tar pak dan dasar pengenaa pak yang konsiten dengan prisaunentas
lam memulibken slaw menyelstkan acct (Habla) terscbat.
Conta &
Jumbh terest see ttopodala Rp 100 dan datr gengensan pask adsl p60 Taf
ala seberr 20% dikenskan jka see doa dua taf pak sebeer 20% dkenake eae
enghasan fain,
Bites mengaul ables pak omgeuhan Rp (RpA0 x 20) jk entas menperirakan
sine eral eet ap trp pega bs lant da liablias pak anggun Rp
(8p40 x 30%) ka emas mentpertivata untuk ‘ep monggunkan ate den meal
Sond trata lll penggunca,
waa” casi aan ani
van PRAKPENGASA
PN
‘Conon B
‘Ast ataw att tetap dengan bays prolehan RpIGO dan jamlah tectat RO direvalas!
‘meajadi Rp150, Tidak ade penyesian setara yang dibuat unt fujaan pak. Akumles}
penyusuten untuk tojun pajak adalah sebessr Rp30 dar taf pajak 308% fea ast diva |
rpelebihibiaya peolebaa, maka akumulast penyastan paak Kps0 akan dipehituagka
dalam labs Kens pajaktetapi hall penjolan medi binya pewoeban tidak akan hens
Pik
azar pengnaan pak att adsl 8p70 dan terdapesperbelaan terporer Kee pai RpSO
ka ents memperkiekan nk memulikan jmlah raters dengan meragarakan,
set, maka aset past menghasitan laba kena pojck RpIS0, reap hanya akan mane.
Imengurangi penyustan p70. Aias dase ini, terdapt lias pak tanggan p24
(p80 x 308) ka ett mamperrako untuk meron umih teeta dengan sper
Imerjual at dengan hal peru RpISO, maka liar pooktangguhansiperitonghan
‘shapes beat
Perbedaon Tarif Pajok ‘Liaise
Temporer Paik
Kena Paik Tonge,
% Re
Penyosotan pia Kai Pi 0% 2
Pendapatan mei iaya
| pemlehan so se Z
[tout 30
|
(cotta sesuai dogan parogaf61A, pak tagguhan tanbahan yang tibul pada reves)
aad lam penghasien homprchena ain)
Contoh €
Fils seperti pada contohB,kacull baw jk ost jal meebihi bey peolehan, naka
penyustan pes kumrlati aan dimauiean darn labs kena aja (pada ta! aj
febesar 30%) dan has pean alan ditenakan pujok sebear 40%, cikuang! bava
‘erent! Rp
ka enitas memperkiaka unt memutkenjumiah treat dengan menggunaan ast
aa eset terabut menghasihan lb hen pa R150, tetpt hanya akan bisa mengurara
enyusucaRp70. Aas dsar tn dasarpengeraam pajok R970, perbedan tempore hen
ojok Rp80 don tobias pojak tonggbon p24 (p80 x 30%), seperti alan: conak B.
ia ets mempertnckan untae emul jumioh tcetct dengan menjsl ast sebesar
ps0, maka ents aka: dapat menurang ia erie ebesarFpLlO. Has reo sbesa
pdO aha dilerakan pal sebesar 403. Sebugl tambahe, porustan pak heat
sebusor 8520 dmasulon dalam laa kena pajak don dlterakan pjokccberar 30%. Atse
ana dass pengncan poe Rp80 (RpI10 ~ p30), tera perbedaen temporer kena
ojek Rp70 dan habe pai tengguhan R25 ((Rps0 x 4085) ~ (RpSO x 30%) ka
“asarpongaan pao dak egera mca dalam cont i, eka Pugin Beara xk
tmempertmbanganpriip dasr yang datur i parogrsf 10.
(cotta sua dng paragaf 614, pjaktanguhontrsakon yang tl pads reveuast
ikl dalam penghasin Somprebensf lin).
i Si wi a Bay ana a gaa EA 1B. ka liable ok angguban ata aset pj tangguan timbul dar ast yang tidal
ssustkan yang diukur menggunakan model revaluas dalam PSAK 16: Ase Tetap, maka
penguluran abit pjak tngguhan atau ase pak angguban mencerainkap konsekvenst
jak untuk memulhkan jamish tratat eet yang tide ditewtan meal penjulan
teleps dv dasar pote mengulur ela treat eet eect Sean dengun bal tesebu,
Jka peratarenperpsiakan menentukan tai pai yang brisk trhadap juni kena aja
yang bersal dr pnjualan ase yang berbeda dari tart pale yang brlku tethadspjumlah
Palak yang berasl dari pengguoaao ase, make trfpalak beaks terhadap penjualan aet
‘@tersplan dalam mengskue Habits ata ast pojak tengguhan yang erat dengan art
yng tidak dust,
51C, tha abias atau ase pak tangguhan tinal dal prope lnvestas yang ékur
‘enggunakan model nia wajac dalam PSAK 13: Papert! Inet. waka terdapst asst
yang tidak dapstdibntoh baba jumlah teat propesti ives akan dipulhan meal
penjualan Sejlan dengan hal tersebut, hecuall sum terabut dapat dibanah, pengulsran
Unbiltas yjaktangguhan ata aot pal tngguhan mencermsnkan konelnen pak anak
‘merolinkan seuru juriab texaat proper invests last penjalan. Asura ni dapat
Sibatak ike propert invests! dapat dissutkan dan dimilld dalam mode bins yang
bertjaan untuk mengoasums! secae sabstansal search manfbatekonomlk eas proper
Invests dari waktu be walt, dvipads mel penanan. fea acum oi dapat bunt,
maka peryarsan pragal SI dan S1A bar dit
‘Contoh Hustratifparagraf 51C
‘Proper invests! mel lay prolehan sebesst R00 dan mi war sebesar Rp.
Proper invest! in dlukar menggunakan model nab wala dalam PSAK. 13: Propet
[nvesac Proper eves interdict dav tana dengan biay perolchan scesar Rp da,
lla waar sebesar RpoO daa bangunen dengan biya peolchan sebesar Rp6O da nls
ajar sebesar Rp, Tanah tersebat mera masa Manat dak terbatee
Alurmulas! penyusutan bangunan uotk ryjean pak adalah 30. Perubaban mia wajar
proper invesar yang heir dai ida enempengaruh ba kena pjck Nha prope
Invests tesebat djl melebibs bya peolchanny scka pembalan alae armless
penyusutan secara pak sebersr p50 skan dimanikian dalam labs hens pk dan
dhkenatan poak pada ari pjak umm setae 50%, Untuk haal penjualan yang melbinh
baja perolehan, perauran perpoelan meneapkan tril pajaksebeear 25% untuk ast
yang dima seam Kurang det dus tahun dan 20% entuk eset yang dill elama
| dor tahun sas lebih,
| are proper ett ar megpuntan model il waar dalam PSAK 13, terdapat,
sums yang tidak dapat dba bakva ens aka marisa surah fala tercatat
propethinesasi meld pexjulan. Pr asunsi tidak dapat divantak, make pajak
fengguhormencerkon Ronsluens! pak owas merulisean slau josh trate
ral penuaan, bahar ja enttas menpharapan wxuk meperouk pendepatan sa
(ar propart selon dia,
Dasarpongeneanpaja ats tanah jk tons dal adalah Ro40 dan trdapat perbedaon
‘tempore ena aja sebsar 820 (ps0-RpA0) Das pengenconpajak tas bargunan jks
fanqunan dial adalah Rp30 (Rped-Rp30) dan tendaparperbeiaan temporer Kena peak
sebesar R60 (R990-Rp30) Alsutny, ful peredaan tmperer kena palak yang beraan
leg proper insta adalah p80 (Rp20 > Rp)
bean
‘ak Cpa © 2914 MATAN AKUNTAN INDONESIA - Cisarg meme ho! ai menperanjah
- oN
Tanja
Sealan dengan paragraf 47, tar pojek adalah arf yang dpeirehan akan derapken
‘peda pride hte proparti iets! erect iealsasiean. Dango deni, line
‘pjok tanga date tboget erat, jes entlas sensperkakan saad. masa
‘propert sels niga eae did aha
Petedaen arf Lats
Tiemporer Boat Pat
Kena Pa Tongan
Bp Rp
Penyusstan psjak lumatif 50508 °
Pendpaian melebihi biaya so 2% 0
Tota a") B
ike emis memperiatan urak menjualpropert seta mendinya selama karan dari
a thar, perghitogen i ates akan dba untae meneraphan lar pak sebeser 25%,
“arpa 20% tae sla ald as bye,
a ealepa,enas merit bangton dla model bins yang bertuan wrk scare
“stars engersums! elu mat eanona yg mkt pada Bonpunan dr wa
ewal darpade alle penucan sera ii dapat bara untuk hargan. Aka tap
‘aah sda ewan. Olek karen ts ans pemulhen reall porvalon tidak deat
‘hata ant onal alii ean blo Habits ajc tng akan mencermink-
fr Ronseurss po entuk remit sual tncata Bongunan maa pergeunzar
Alan jlo teeta anal rau penuaion
Davee pangenaan pajak ator banunen jth hangunon tosebut digas adalah B30
(p6-fp30) don trdapatpersedzontemparr tana pak sebear Rps0 (R&-Rp30),
song lables pajak tanga adalah IS (80% dart Rpt).
Dasa pengentan pak tas tah ja tans jus adalah fip40 dan terdapat perbedsan
tempore ena poja skscr R920 (Rp60-Rp4O, song aitar pool: torgguhas adalah
ps (20% crt p20).
Abbaye jk aramsi perainin melalipenjuan dapat dante untulcbangunan, mak
Tablas pat tanger yang erat dengan proper invests ala RpD2 (Rp8sRps)
SID, Asus yang tdak dapat dbastah dalam paragraf 53C Joga dierapkan Kota
Tablas jk tangguan ata at ja tangent dari pengekaran reper invests.
slam Kombinast Suni js ent menggunskan model al wae pods set penguiurar
proper invert elanstys.
SIE, Paragral S1B-51D tsk mengubah persyztatan untuk menerapan prise dalam
paragaf 24-03 (pebedoan tecmporer yung dapat dcranghan) dan paregat 34-36 (og,
Dijk bolam dkompensst dan kre pak belam manta) alas Pornyatann ii kta
Frengalul dan mengukce ase pajaktanggukan
52. Dikesonghan.
a ae a aaa sa” my tnereoet res
S2A. Mungkin pj penghasian tertang pada trif lebih tinggi ats lebih renda ka
‘stbagan ata selurah aba nto atau slgo laa dtayackan sebagai draden kepede pemegang
‘saham enttas. Dalam keadaan lin, pak penghaslaa munghia dapat diets ata teutang
Jetta sebagan atau sear labo neto aaa aldo labs dbsyatkan sebepil cviden kepada
peregang sham emits, Dalam keadsan esebur, set sta abiltas pfs hi aspen pai
Tanggutan dvkor dengen tari peak yang diterspan stas lake yang bela didsiboiean
52D, Sebagaimana ijelaskan di paragee 524, Konsekuenst pajak penghasian ats
ividen diakul heuka pengaloan Jabitas uotsk membeyar cividen. Konsekaens aja
ppenghasan atasdividenseeaa langsung lebih terkat dengan translet ate pers Is
Saris isiibosi Kepada pani Olsh Karena tu, Konsekuens pack penghaslan sts
Given diakui dalam laba rug periode seheguimana dato dl pararaf 58 heel jka
Teonsekweni aja penghaslan ass dviden ctimbullan dat susta headaan sebsgstsara
‘lackan di parogeat 58(0) can (b)
‘Contoh Hastratifparograf 52A dan 528
CContoh berikst ini bsthubungin dengan pengokuran set din Usbitas pss kit
ddan pak tanggukan ents dinons pijskpenghasn terutang diberskuian tit
yang lebih ngs aa ba yang tak diisibusikan (50%) dengan furl yang dapat
less etl aba didisbuskan. Taf palk ats aba yang dilsbusthan adalah
538%, Pada ahr period peaporan 31 Devember 20%, enias tsk mengakal Bbilss
tos dvidoo yang diuslian atau diumumlan seidah perode pelaporan. Abate,
‘dak ade dividon yang diakal pada tabun 20X1. Tabs Kana psi tahun 20X1 adalah
plo0 000, Perbedaan tempore kena pajak neta untuk tahun 20X) adalah Rp40 00.
nites mexglalliailtaspoek tet dan bean pengheslan pala Rnd sebesr Rp50000
‘Tide ada aut yang dt unt jonah yang scare poterial dapat puta ecb
as ividen mase par Ents uga mergates abies pak tageutan dan bob jak
tangguhan sles Kp20.000 (RMOODD » 50%) yang mienermiokan Pajak penghanlan
aig. daar oleh ents ketka mentdihen alan manyeleuikar jonah terclet aie!
an Habis berdasarkan tif pajak yong bela alas lb pang td dita,
‘Seanjuinya, pods 15 Maret 20X2 entta menguhi divden RPLOOG0 dari lsba opers
seblurya sebagai Iabitas
‘Pada 15 Mayet 2032, enitas meng perltan pak penghaslan RpI.500 (15% dei
olden yang ike wbage las) sega ae pajak i da sebage pengang Bea
ais pongoion kin untuk 2082
53. Ate dan Habits pjak tngguhan tidak didckontokan.
SL Penestasn anda antak ae! dan lait pao tangguhan at dasa dskonto
‘mensyarathanposjdvalan nel wakta perbalten slap perbedasa terporer Namn dla
beberspa kasus, penadwalan trscbut dak dapat dtraplan ata sangat kompleks, Oleh
Sarena, tak tepatuntule menetapkan diskonto alas atet dan habits pajaktangguhan
\laupan dizinkan, traps tidak elsyaratlan, pendiskontoan akan meninfbulkan aset das
Tibitaspsak tanggohan yang tidak capt dperbandingkan antarentitas. Oleh karena
Bernyataan io idk mensyaraian atev menginkan pendiskancoan alas aset dan Habits
‘ajak tngguhan,
55, Pecbedaan temporer dientukan berasakan jumlah teats ast ata Tait,
"int dterapkan bahkan Keka jumlab tercatt dientuan dengan dass distort, sebage
conto alsa Kewaiban imbalan purnaarya (iat PSAK 24 Inbal Kerja.
FeereMes erp e Feeeafneebbaao eee eee aati
pu pevonasu, renee
36, humic terctat ase pak tengguan ditlaawlang pada ati periodeplaporan.
‘Bnttas mengurangi jumlah tercatat set pajak tangguhan ike kemuogtinan Desar Iba
ena pofak tidak lagi tredia dalam jumdah yang menadai untuk menghompensaihan
‘ebagian atau sluruh at pajak tengguhas trsbut Setiap pengurangan tescbut dilkan
pembaliken ater avet pak tengguhon hingga kemunglinan besar aba Kena pojak yang
fersdia jumahaya memada.
PENGAKUAN PAJAK KINI DAN PAJAK TANGGUHAN
57. eriskuan akuntan! anti pajk Kink dan pak tangguhan yang berasal eh
teansalst atau persia Iain konsten dengan pevlakan akuntanst antek tamsst ata
evans teraebu. Page 53-G8C menjelasan penerapen prisip terse
Pos yang Diskai dalam Lab Rugi
158. Pajak isi dan pojak tangguhan diab sebagai penguin atau beban dala
labs ragi periods, Keel epanjang pak penghasian yang timbal dart
() transbst alas periative yang dia, pada periode yang sama ate berbeda, di Mar
Iba agi baik dala penghasilan Komprehensif lain maupun secara langsung di
kaitas, (hat paragref 014-65); ata
(0) ombinas isis (lin akastentitas invests, sebageimana didefinsiten dala
[SAK 5: Laporan Keunagan Kensoliasian, ates ones anak yang diyarata
‘unt diakur pada nla wojarmella laba rug) (hat paragra 66-68)
459, Sebapan bear ast dan labile psi tnggshan timbul Karena penghasian ta
bean lak dalam perhitangan Ibs akantans paca sia periode, ttt ciperhitungkan
alam lab kena pak (roi pak) pade periods yang berbeds. Pjaktngguhan yang timbal
inka dalam libs rug. Cont Yeti:
(@) bongs, royakistaz pendapatan dividen deri di abbr periods dap dimesuhan
alam labs akuntansi berdasaran propor waklu stsusl dangan PSAK 23: Pondapeter,
tetap iprhtungkan daar Ibo Kena pojak (og) pak) dengan dasr las. dan
(&) bias perolzban abet akberwatud yang tla diapitalsa sesuci dengan PSAK 18: Ase
Talberwajud dan damordsas dalam labe rug cap dlkurangkan untuk esjan pak
sea tad,
60. jumlah tecatataet dan lite pa tngguban dapat berubsh velaspun dale
ada perubahan pods jorlah terest petbedsan temporertrkalt ft dapt hasan dat,
‘bata cont
(@)_perubahan tai atau peraturan perpeakans
(@) peniaian herbal ngkat pemulihan ast aja tangguban; aa
(@)_perobahan pecimen era memsulibban zt
Pajktanggehan dks! diam abs rug, lecal terkatt pos yang seblumaya dak dt lar
Taba rags (hat paragrt 63)
Pos yang Diskul di Luar Labe Ragh
GL. Dikosonghan,
(1A. Pajae Kini dam pejak:tangguhan diab di lar aba rata pak terkalt pos
yang pada periode yang sama atau berbede, daha di lua leba rug. Oleh harena ie,
peda peviode yang sama cian berbeda, pak kini dan pajatangguhan terkat dengan
os yang dia
ee aR poe erase ae mg eneemeiven
(@) dalam penghasian homprehersif ain, diakui dalam penghasilan komprehonsi ain
(hat paragray 62).
(8) Tangy di elias, dak largrang di chutas (What paragraf 624).
2. SAK mensyaathan atau mengicnkan pos terete dakul dalam penghaslan
omprchensf lin Contoh pos terebut adalah
(@)_perabahasjumlah teeta yang timbol dari cevauei apt tetap (Uhst PSAK 16 Aut
‘Teaph dan
(©) lkosonghan
() sein Kars dart pejsbaranlaporan kevingan hela usa Ir gel (tat PSAK 10:
Pegrah Prison Kare Vatit Asng.
(@) dkosonghan
0A. SAK smensyaatianatav meagivikan pos tertenty ibebane stax diksedithan
secar langsung ke ekki: Contch pos tersbat eh:
(2) pesyeauin atas sldo faba aval yang dibasllan dar, perubahan aluntassl yang
lteraplan secara revospekif tan Korcks! kesuahan (lat PSAK 25: Kebjtan
[kuntons, Perubohan EtimasiAkuntons daw Kesar dan
(by jumlah yang tim dart pengan aval komponen cults sts intrumen Kevangan
‘ajemak (iat paragrat 28).
68. Dalam Keathan tertetu, munglin slic untuk enenghitng jam pee kia
ddan pak tngguhan terkalt dengan tansasl yang dakut dj lost labs ragh (penghaslan
Jomprehensi lain atau secarelangsung ke cults) Hal tersébat muoghin trad kta
(@) tani pis penghaslan bert progielf dan tke munghin menentukan tail pj
‘ertenta yang kenalan atas Kompenen tertent da! Iba kana pik (as play
()_perubahan tan pj ean perataran pak yang merpongaruhi ae ta labia pik
‘angguhan bak ecaraheselurvan atau sbsglan) yang bethuburgan dengan ps yang
sebelumaya dak! di lar lb ragh sau
()enttas menentokan babwa ste pajsk angguhan dak, atau tidak loi dink scare
penuh, dan ase pjaktanggahan (scaraesaruhsn ata sebagian) erat dengan pos
Yang sbehumanye diak arlaba rg.
Pada hasus terebut umlah paak Kinl dan pol tangguban yang terkait dengan pos yang
Aiki d far laba rug! itestukan deagan dasr alokas prorat rasioal dart pljak ini
Asn pojoktangguhan, sas dengan meted lain yang menghasllan loka! yang lebih seas
64, PSAK 16 Ase Teta dak mengatar apalah ents mengathkan stip tehon dari
sorplas revaloas ke aio ab sejurnah yng sma dengan perbedaanantara penyurotan sit
‘morisas ast revaluesian dan penjusutan alan amor aetberdasarkan bays perlehan.
Fk enaias melakukan pengalibanterscbut, maka jumlsh yang diaiiken adalah eto dai
Paak tangguban telat. Pertinbangan serupa diterapan alas pegalihan yang diskakon
“alam pelepasan ave tetep
68. ike asec Grevalusl untuk ryan pajak dan revaas tersebut terait dengan
skuataps evalua sua perodeebh aval, tau revaluas yang dlperkirakan akandlaksanakan
pada periode masa depan, maka pengeruh jek bak asetrevlusi maspun penjeaian
‘asa pengenaan prjsk dik dalam penghasn Korprehene Ian paca peiode tec,
‘Avan etapa evaluat antoktyjean pla tidak terkat dengan akostanslrevalss sual
peslode lebih aa, sta evalua yang iperkirakan dlaksanckan peda peciode mass depan,
‘maka dampek penyesusisn tas dase pengenaan psjak trcbut kl dalam Iba rugh
5A. Keita enitas membayardivden kepada pamegangsaham, munghindisyzrathan
tunnuk membayar sebagian dirt ividen terebut fepads corte perpsthan tse nama
pemegang sabam. Pada uumaya jumlah int disebat sebagai pemotongan path. )omlah
FEE eee coe tat ets RooHeteoeeHeoaE opp ec
PAIN PENEHASLAN LP
1
yang dibayaran atau teratang kepada otortas perpsjakan dibebankan ke das scbagst
Dagian dar divider
Pajak Tangguhan yang Timbel dai Kombinasi Bisnis
15. Sebagamana diaskan étparagraf 19 dan 2610), perbedaan temporer mungkin
‘nal dr ombinas Wisi. Sesual dengan PSAK 22: Kombina Biss enas renga setap
set pajk tnggahas (ka memenshi eleria pengakuan ol paragaf 24) aan Dablitos pane
{angen sebags set dan bites trident ada angels Sebo konsekoenenys,
sel dan Laas pak tangguhsn tesebut mempengaruh juris goodeil ats Feantangan
Gar pembean dengan ciskon yang cakutenas. Akan tap, ests dengan pang! 130),
eas Mak meng Uabltas pajok tangguhan yang climbullan dari pengakoan aval
‘goad.
67. Sebagal akbet dari kombinastbisnis,Kemungkinan resins’ satu ase pack
fangguhan palais dari plaak pengakuss' dapat berubah. Pak pengakuiss: dap
‘mempertimbangkan Kemungkinan pemaliban aet pak tangguhannys yang dak dik
sebelum kombinas bios. Sebagi cntch,pibak peng! dapat menggurakan manfost
‘og paak belam dikornpensa terhadap labs kena psjak masa depan, Kemungkinan lin,
skit dari Rombinesi bins, tidak mongkin lagi memperirakan Iba kena ajak mast
Aepan dimanfasttan uniuk pemubhen asetpoak tangguhan. Dalam kasus terscbt, pibak
pengakuiss mengaku! perubahan pada ase Pak tangguhan sdama periods kombinis
Bsns ttl idk termasuksebogalbaylan dari antastkorbinas! hiss Olek arena
pia pengnaiit tide memesubdannya dalam pengularan goediil maupun keuntangen
{ar pembetan cengan cskon yang disks, dalam kombinest bins
158. Manfeatpotensil tas pelimpahan rug pak pibak dias atau aot aja
tangguhan lain mungkin tidak memenohikrteria pengakuan terpsh Ket perhitungan
‘seal Kombinas bene teapt dapat cirealisas setdahnya. Entas meng) manfeat pak
tangguben yang diperotch yong dcaisaikansetcah Komblne! bine sebegu beat
(a) manfatpok tangglanciperolsh yang dll pads periode pengukuran yang dsaikan
Anda mungkin juga menyukai
- PSAK 16 (2018) - Aset TetapDokumen32 halamanPSAK 16 (2018) - Aset TetapFajar Ramadhani100% (1)
- Ambil File PDFDokumen1 halamanAmbil File PDFFajar RamadhaniBelum ada peringkat
- Jadwal FujitecDokumen3 halamanJadwal FujitecFajar RamadhaniBelum ada peringkat
- Permenperin No. 32 Tahun 2019 1Dokumen8 halamanPermenperin No. 32 Tahun 2019 1Fajar RamadhaniBelum ada peringkat
- 237 PMK.010 2020 1Dokumen129 halaman237 PMK.010 2020 1Fajar RamadhaniBelum ada peringkat
- PSAK 48 (Revisi 2014) - Penurunan Nilai AsetDokumen36 halamanPSAK 48 (Revisi 2014) - Penurunan Nilai AsetFajar RamadhaniBelum ada peringkat
- PSAK 19 (Revisi 2010) Aset Tak BerwujudDokumen32 halamanPSAK 19 (Revisi 2010) Aset Tak BerwujudFajar RamadhaniBelum ada peringkat
- PSAK 13 (Revisi 2011) - Property InvestasiDokumen20 halamanPSAK 13 (Revisi 2011) - Property InvestasiFajar RamadhaniBelum ada peringkat
