Machine Translated by Google

Tersedia online di www.sciencedirect.com

SainsLangsung

Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350

Konferensi Internasional ke-3 tentang Tantangan Baru dalam Manajemen dan Organisasi: Organisasi
dan Kepemimpinan, 2 Mei 2016, Dubai, UEA

Dampak IFRS pada Manajemen Laba: Perbandingan Pre-Post

Era IFRS di Pakistan
Maliha Baiga,*, Shuja Ali Khanb
Universitas Bahria, Islamabad 44000, Pakistan
Sebuah

B
Universitas Sains & Teknologi Ibukota, Islamabad 44000, Pakistan

Abstrak

Makalah ini menyelidiki dampak pengenalan Standar Pelaporan Keuangan Internasional pada manajemen laba perusahaan terbatas
publik di Pakistan sebagai tujuan dari standar pelaporan adalah untuk membuat laporan keuangan perusahaan lebih transparan dan
sebanding. Penelitian yang dilakukan, didasarkan pada proses pengambilan sampel yang melibatkan 100 Perusahaan, terdaftar di
Bursa Efek Karachi Pakistan, untuk menyelidiki kualitas informasi akuntansi yang ditingkatkan dalam konteks periode pra-pasca IAS/
IFRS yaitu 2001. Titik batasnya adalah untuk mengevaluasi Manajemen laba Skor secara absolut dari perusahaan yang terdaftar di
Pakistan. Penelitian ini bergantung pada model Jones yang dimodifikasi secara cross-sectional oleh Kothari et al. (2005). Dengan
pendekatan ini, akrual diskresioner diukur pada perkiraan masa lalu dari suatu industri. Dalam manajemen laba akrual diskresioner
mewakili penggunaan manajemen laba. Ini dilakukan setelah mengurangkan porsi akrual non-diskresioner dari nilai total akrual. Praktik
global konvergen menuju transisi dari GAAP ke IFRS domestik. Dengan ini, dalam
di banyak negara penggunaan manajemen laba telah menurun secara signifikan, tetapi hal ini tidak terjadi di Pakistan karena dua
alasan; 1) Pakistan menggunakan sistem berbasis IAS/IFR sejak awal 2) Karena 1) fitur data dalam bentuk yang sebanding untuk
memeriksa efektivitas IFRS. Namun, sejak awal tahun 2001, tren penurunan telah diamati dalam penggunaan
manajemen laba. Hal ini menjadikan tidak efektif, kesimpulan bahwa pengenalan IFRS selama periode 2001 – 2009, menyebabkan
manajemen laba yang kurang.

2016
© 2016Penulis.
Penulis.
Diterbitkan
Diterbitkan
oleh
oleh
Elsevier
Elsevier
Ltd.
Ltd.
Ini ©
adalah artikel akses terbuka di bawah lisensi CC BY-NC-ND (http://
creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/).
Tinjauan sejawat di bawah tanggung jawab Institut Manajemen Industri Ardabil.
Tinjauan sejawat di bawah tanggung jawab Institut Manajemen Industri Ardabil

Kata kunci: IFRS; Manajemen Laba; Model Jones yang Dimodifikasi; pakistan

*Maliha Baig. Telp.: +9251-9263425; Fax: +92519260885

Alamat Email: maliha@bui.edu.pk

1877-0428 © 2016 Penulis. Diterbitkan oleh Elsevier Ltd. Ini adalah artikel akses terbuka di bawah lisensi CC BY-NC-ND
(http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/).
Tinjauan sejawat di bawah tanggung jawab Institut Manajemen Industri Ardabil
doi: 10.1016/j.sbspro.2016.09.043
Machine Translated by Google

344 Maliha Baig dan Shuja Ali Khan / Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350

1. Perkenalan

1.1 Latar Belakang

Dunia berada di ujung konvergensi menuju International Financial Reporting Standards (IFRS) yang merupakan standar akuntansi berkualitas
tinggi untuk menilai transparansi dan komparabilitas laporan keuangan dalam proses pelaporan keuangan. Semua pengguna laporan
keuangan menginginkan representasi informasi yang benar dan adil tentang perusahaan dalam laporan keuangan. Namun, di bawah periode
krisis, masih diperdebatkan apakah perusahaan menyajikan posisi sebenarnya kepada pengguna laporan keuangan untuk membuat keputusan
ekonomi dan untuk alokasi sumber daya. Di sisi lain, manajemen perusahaan dapat membuat pilihan akuntansi yang berbeda atau menyusun
transaksi bisnis untuk dilaporkan sesuai dengan maksud daripada penyajian yang benar dan wajar. Di masa lalu banyak perusahaan besar
atau bereputasi baik di seluruh dunia menciptakan metode canggih untuk manipulasi akuntansi dengan menyalahgunakan akuntansi dan
mengguncang kepercayaan investor dan masyarakat umum juga, yang merugikan kegiatan ekonomi di seluruh dunia. Satu studi 'Apakah
standar akuntansi penting' menunjukkan bahwa AS, yang menggunakan standar akuntansi berbasis aturan (GAAPS), tidak dapat membuat
banyak perbedaan untuk melindungi perusahaannya seperti Enron, worldcom, dll. Di AS, tingkat skor manajemen Laba adalah 2 poin, dari 34
negara (1990-1999). Poin tertinggi di Austria adalah 28 poin dan di Pakistan skor manajemen laba adalah 17,8 poin. IFRS dalam pelaporan
keuangan dapat diperluas melampaui kualitas informasi keuangan, dalam hal berikut: x Untuk mengurangi asimetri dan Manajemen laba yang
dapat mengurangi masalah keagenan x Untuk mengurangi persyaratan pencatatan lintas batas x Untuk menyelaraskan GAAPS lokal ke IFRS
yaitu harmonisasi standar akuntansi lokal x Untuk membuat keputusan ekonomi yang lebih baik dengan bantuan pengungkapan penuh dalam
laporan keuangan x Untuk memaksimalkan nilai perusahaan x Untuk meningkatkan nilai prediktif dan konfirmatori dari informasi yang
lebih relevan dan andal untuk

proses pengambilan keputusan.

1.2 Pernyataan Masalah

Di Pakistan ada perbedaan pendapat tentang apakah adopsi IFRS membuat laporan keuangan lebih transparan dan sebanding atau tidak
dan dampak positif atau negatif pada manajemen laba. Ini belum pernah diuji secara empiris sebelumnya.

1.3 Dasar Penelitian

Pertanyaan penelitian berikut membentuk dasar penelitian untuk mempelajari dampak pengenalan IFRS pada manajemen laba: Apa tren
manajemen laba setelah adopsi IFRS dan tingkat manajemen laba yang diamati sebelum penerapan standar ini, di Pakistan? Studi yang
dilakukan akan memenuhi tujuan penelitian berikut;

x Untuk mengidentifikasi praktik manajemen laba sebelum adopsi IFRS, di antara perusahaan Pakistan
terdaftar di KSE (Bursa Efek Karachi). x Untuk
mengeksplorasi apakah tren EM perusahaan Pakistan setelah adopsi IFRS telah berubah. x Untuk membandingkan
perilaku EM dari perusahaan yang terdaftar di KSE di Pakistan sebelum dan sesudah adopsi IFRS

1.4 Signifikansi studi

x Untuk memulai proses pertimbangan IFRS sehubungan dengan praktik manajemen laba di Pakistan x Untuk mengumpulkan
bukti empiris dengan mengacu pada tren yang menimbulkan EM. x Untuk menentukan dan berbagi kemungkinan implikasi dari
praktik EM di Pakistan, dengan perumus kebijakan dan
jaring penelitian.
Machine Translated by Google

Maliha Baig dan Shuja Ali Khan / Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350 345

x Untuk memberikan kerangka dasar akuntansi yang terkait dengan EM kepada Institute of Chartered Accountants of Pakistan
(ICAP) dan Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB).

1.5 Mendefinisikan Manajemen Laba

Setiap kali keputusan keuangan didasarkan pada penilaian yang disengaja diterapkan untuk penataan transaksi dan pelaporan
keuangan dengan tujuan tunggal penipuan yang berarti, penyembunyian atau pemintalan data, hal itu menimbulkan manajemen laba.
Hal ini dilakukan untuk menyesatkan investor dan pemangku kepentingan dan mempengaruhi hasil yang menguntungkan dari kontrak
bisnis melalui angka akuntansi yang dimanipulasi sesuai Healey dan Wahlen (1999, p.368).

1.6 Motivasi Manajemen Laba

Ada empat motif terlibat dalam EM yaitu;

x Window dressing dengan memperluas asumsi akuntansi sebelum penggalangan dana, memperoleh pinjaman dari bank atau
melalui penawaran umum perdana (IPO)
x Penetapan tujuan manajemen internal dan pencapaian target keuangan sebelum penutupan keuangan. x
Meratakan penyimpangan dalam pelaporan keuangan melalui pengakuan pendapatan dan beban yang tidak
semestinya. x Memenuhi harapan eksternal.

1.7 Insentif lain dari Manajemen Laba

Insentif ditemukan dalam manajemen yang menyajikan informasi asimetris kepada investor dan pemangku kepentingan yang
memunculkan masalah Principal-Agent terkait dengan Agency Theory. Menurut Jensen dan Meckling (1976, p.5) kontrak yang
melibatkan pendelegasian kekuasaan dan wewenang pengambilan keputusan, ada di antara beberapa orang yang disebut prinsipal
yang melibatkan orang lain yaitu agen, yang diakhiri dengan perilaku oportunistik oleh yang terakhir.
Sebuah teori yang disebut Teori Akuntansi Positif oleh Watts dan Zimmerman, 1978 seperti teori Badan berfokus pada hubungan
antara individu yang berbeda dalam set-up bisnis. Ini menjelaskan bagaimana manajemen menggunakan informasi akuntansi dan
teknik metodis untuk memanipulasi laba manajemen. Penelitian ini menggunakan tiga hipotesis yaitu; x Hipotesis rencana bonus x
Hipotesis hutang atau ekuitas x Hipotesis biaya politik

Manajemen Laba digunakan untuk menambah atau mengurangi laba. Manajemen perusahaan dapat memiliki strategi yang berbeda
untuk manipulasi pendapatan tergantung pada skenario ekonomi riil menurut Hoogendoom (2004, p.60). Ini adalah; Maksimalisasi/
minimalisasi keuntungan, Maksimalisasi/minimalisasi kerugian (strategi akuntansi Big Bath) & Teknik meratakan yang disebut “perataan
laba”
Menurut Huang, Li, (2005), terlepas dari kemitraan terkait kepentingan dalam bisnis, perusahaan seperti pemegang saham, manajer,
kreditur, karyawan, dan pemerintah memiliki konflik kepentingan di antara mereka sendiri. Shah, Butt dan Hasan (2009) menyatakan
bahwa masalah keagenan antara manajer, pemegang saham minoritas dan pemilik atau keluarga pengendali terdapat dalam masalah
keagenan yang menjadi fokus utama peneliti dan analis.
Menurut Azofra, Castrillo dan Delgado (2003), pemilihan akuntansi dan penilaian manajerial berasal dari hak pengambilan keputusan
yang menyebabkan masalah.
Munculnya penyebaran informasi asimetris. Kepentingan manajer terletak pada penghasilan tambahan dan dijalankan secara bebas
manajemen (Iturriaga dan Saona, 2005).
Konsep konflik kepentingan dikaitkan dengan manajer dan pemegang saham. Setelah membayar para pemangku kepentingan uang
yang dijanjikan, mereka menyimpan sisa jumlah untuk diri mereka sendiri (Jensen dan Meckling, 1976). Kebijaksanaan juga digunakan
atas penerapan kebijakan akuntansi dan pelaksanaan pilihan untuk menyesatkan pengguna laporan keuangan internal dan eksternal
(Xiong, 2006).
Machine Translated by Google

346 Maliha Baig dan Shuja Ali Khan / Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350

Healy, (1999) Mengidentifikasi empat insentif manajemen laba: IPO, kewajiban keuangan, Aturan/
Peraturan dan kompensasi eksekutif senior

Beneish, (2001) Menambahkan motivasi tambahan dari perdagangan orang dalam

Stolowy & Breton, (2000) Mengidentifikasi 3 tujuan EM:

1) Minimalisasi biaya politik, minimalisasi biaya modal, maksimalisasi kekayaan
manajer

Deanglo (1998) EM yang teridentifikasi dalam kasus pembelian

Watts & Zimmerman, (2005) Membahas tiga hipotesis EM:

1) Hipotesis biaya politik, Hipotesis perjanjian hutang, Rencana manfaat
hipotesis

Schipper, (1989) Menyediakan kerangka kerja konseptual dengan perspektif informasional.

Ewert & Wagenhofer, (2005) Mengidentifikasi dua jenis manajemen laba:

1) Manajemen Laba Riil (REM)
Akuntansi-Manajemen Laba (AEM)

2. Metodologi dan Deskripsi Data

Model akrual telah diikuti untuk sebagian besar penelitian sebelumnya. Akrual adalah perbedaan antara Laba setelah pajak
dan Arus Kas dari aktivitas operasi. Tampaknya efektif dalam mengukur manajemen laba untuk periode tertentu. Ada dua jenis
akrual tergantung pada sejauh mana manajemen perusahaan dapat mempengaruhi mereka; Akrual Discretionary & akrual Non-
Discretionary. Keduanya merupakan indikator manajemen laba namun, akrual diskresioner positif menunjukkan EM. Untuk tujuan
penelitian kami Model Modified Jones, (1995) akan digunakan.

Dampak IFRS diperiksa untuk tingkat tertentu dari manajemen laba. Untuk itu dilakukan perbandingan dengan melihat tingkat
manajemen laba pada era pra dan pasca adopsi IFRS di Pakistan. Periode penelitian adalah 2002-2004 untuk era pra IFRS dan
2005-208 untuk era pasca IFRS dan kemudian empat tahun 2008-2011 untuk mencatat anomali dalam hasil kami. Sampel dari
100 perusahaan Pakistan yang terdaftar di bursa saham Karachi, diambil .
Lembaga keuangan dan perusahaan utilitas telah dikeluarkan dari penelitian karena persyaratan akuntansi khusus dari lini bisnis
yang pertama dan beragam bisnis yang terakhir. Untuk mengumpulkan semua data yang diperlukan, situs web Bank Negara
Pakistan. Akrual non-diskresioner adalah “Akrual yang muncul dari transaksi normal perusahaan yang termasuk dalam periode
berjalan dengan mempertimbangkan tingkat kinerja, strategi, praktik industri, dan faktor ekonomi lainnya.”
Akrual diskresioner adalah “Akru yang timbul dari transaksi akuntansi dan perlakuan yang sengaja dipilih untuk manajemen laba.

Sebagian besar penelitian menggunakan pendekatan yang digunakan dalam model Jones yang disebut pendekatan akrual
agregat. Beberapa akademisi mempertanyakan validitas proksi akrual diskresioner yang digunakan untuk menentukan EM
(misalnya, McNichols dan Wilson, 1988, hlm. 12; Wilson, 1996, hlm. 172, 177; Bernard dan Skinner, 1996, hlm. 315±320) namun,
faksi yang lebih besar dari studi menggunakan pendekatan ini, menyarankan untuk diakui secara luas sebagai proxy yang tepat.

2.1. Deskripsi Data

Data keuangan sekunder telah digunakan untuk makalah ini yang diperoleh dari publikasi State Bank of Pakistan; “Analisis
Neraca Perusahaan Saham Gabungan yang terdaftar di Bursa Efek Karachi (2002 sd 2008 dan 2008 sd 2011)”. Sampel data
panel dari 100 perusahaan yang terdaftar di KSE diambil untuk studi penelitian melalui teknik convenience sampling karena
mencakup sektor-sektor utama termasuk Tekstil, Pemintalan, Kimia dan Teknik. lebih-lebih lagi
Machine Translated by Google

Maliha Baig dan Shuja Ali Khan / Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350 347

random sampling digunakan untuk tujuan analitis. Teknik pengambilan sampel yang nyaman mencakup sektor-sektor utama;
Pemintalan, Tekstil, Kimia, Semen, Gula dan Teknik.

2.2. Metodologi

Penelitian ini akan menggunakan pendekatan Positive Accounting Theory oleh Watts dan Zimmerman, (1976). Akan diuji
apakah pengenalan variabel independen IFRS memiliki pengaruh terhadap tingkat manajemen laba, variabel dependen. Model
Jones yang dimodifikasi akan digunakan untuk menentukan tingkat akrual diskresioner (Alijifri, 2007).

Model Jones yang Dimodifikasi:

Total Akrual = Laba Bersih setelah pajak-Arus kas dari aktivitas operasi (1)

TACt/TAt-1=a0+b1 (1/TAt-1) +b2 (¨REVt-¨RECt)/TAt-1+b3 (PPEt/TAt-1)+et (Aljifri, 2007).

Dimana TACit adalah total akrual pada tahun t; TAt-1 adalah total aset pada tahun t; REVt adalah perubahan pendapatan dari
tahun t-1, RECt adalah perubahan piutang dari tahun t-1, PPEt adalah bruto properti, pabrik dan peralatan pada tahun t dan et
adalah istilah kesalahan regresi Mengikuti persamaan regresi berganda adalah digunakan untuk Non Discretionary Accruals.

Akrual Non Diskresioner = a0 +b (1/Total Aset-1) +c ((¨ Pendapatan +d T

- Piutang t)/ Total Harta t-1)
(PPEt/TotalAset-1) + istilah kesalahan (Akrual Diskresioner) (2)

2.3. Perumusan Hipotesis

Untuk mengamati dampak adopsi IFRS pada EM di perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Karachi
(KSE), hipotesis berikut dirumuskan.
Hipotesis 1: Ho1: Manajemen Laba tidak terkait dengan adopsi IFRS.
Ha1: Manajemen Laba dikaitkan dengan adopsi IFRS.
Hipotesis 2: Ho1: Manajemen Laba tidak terkait dengan akrual diskresioner.
Ha1: Manajemen Laba dikaitkan dengan akrual Diskresioner.
Ada dua pendekatan untuk mendeteksi EM; Pendekatan cross sectional & Pendekatan deret waktu
x Metode cross-sectional menggunakan nilai rata-rata untuk industri perusahaan. Oleh karena itu ada persyaratan data
yang kurang ketat untuk analisis. Asumsi# 1: Semua Perusahaan terpengaruh secara merata dalam satu periode,
Asumsi# 2: Periode pengujian dan estimasi sama.

2.4. Analisis Grafis

Intersep adalah nilai konstan untuk perusahaan tertentu dalam suatu industri. Nilai R2 diharapkan berbeda untuk kumpulan
data yang mengarah ke understatement atau overstatement akrual Diskresioner yang menyebabkan kesalahan tipe-I dalam
prediksi yang merusak keandalan hasil. Kontradiksi diamati dalam hasil setelah penelitian dilakukan dengan pendekatan yang
berbeda pada sebagian besar enam sektor perusahaan Pakistan untuk memvalidasi dataset dan mendeteksi masalah struktural
di dalamnya jika ada. Untuk itu dilakukan regresi dalam kapasitas model Jones yang dimodifikasi dan disajikan hasil yang sangat
kontradiktif pada . Pakistan adalah negara tanpa GAAP lokal seperti Inggris atau AS
Machine Translated by Google

348 Maliha Baig dan Shuja Ali Khan / Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350

Seleksi Model Jones sesuai m lue. maksimum R2 val

% RS KOTAK-CEM SEKTOR MENTERIR -PAKISTAN PERUSAHAAN UNNDER

NI TERDAFTAR CO
D
BERBEDA D SSUMPTION
SET DATA SEBAGAI S
50%%
45%%
40%%
35%%
30%%
25%%
45%
20%%
15%% 34% 34%
27%
10%%
5%% 2% 12% 3%
0%%

2001ÿ2010 0 2001ÿ2007 7 2004ÿ2007 7 2001ÿ2004 4 2001ÿ2004 4 2001ÿ200 04 2001ÿ200 04

PRAÿPOST PRAÿPOSTT POSTIFRS S PREÿIFRS PREÿIFRSS PREÿIFRSS PREÿIFRSS

ARS PENUH ENAM YA ARS POSTIFRSÿDA

SEPULUH PENUH YA ATA PREÿIFRSÿDA ATA PREÿIFRSÿDA ATAÿ PREÿIFRSÿDA ATAÿ PREÿIFRSÿDA ATAÿ
HIMPUNAN DATA HIMPUNAN DATA ESTIMASI DI ESTIMASI DI ESTIMASI DI
TITIK PERIODEÿWI ITU PERIODE BESAR PERUSAHAAN

VARIA BARU SANGGUP eliminasi DI

ES
DIJUAL UKURAN

KASUSÿ1 KASUSÿ2 KASUSÿ3 KASUSÿ4 KASUSÿ5 KASUSÿ6

perbandingan Gbr.1 . (a)ector

SemenR2 Se ison

Penurunan AA dapat diamati di sektorManajemen Laba Semen, menunjukkanment pada awal erapasca IFRS di sebuah perusahaan
penerimaan
sangatyang menurun
penting secara
pada awal keseluruhan terhadap skandal akuntansi yang
milenium. manajemen laba ds.
intervensi
Hal ini dapat
regulasi,
disebabkan
tingkat akurasi
oleh banyaknya
seperti itu
Selanjutnya, m
sebagai selang perusahaan
dependen tentang keuangan,
m. mungkin menempatkan pengaruh restriktif manajemen laba go setelah beberapa

W
Ketika perusahaan menemukan jalur alternatif untuk manipulasi r, tren EM M meningkat pada pertengahan tahun 2007 hingga 2011. Oleh
karena itu, variabel penjelas lain perlu ditambahkan untuk mendeteksi temuan ini.

Gbr.2 .Sektor Gula E Perbandingan EM n Pra-pascaIFR RS

Machine Translated by Google

Maliha Baig dan Shuja Ali Khan / Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350 349

2.5. Analisis Tabular

Setelah dimulainya IAS/IFRS, badan pengatur akuntansi di Pakistan seperti ICAP dan SECP menegakkan praktik mereka tanpa
bertentangan dengan peraturan perusahaan, 1984. Oleh karena itu, dampak EM tidak dapat diamati secara langsung. Oleh karena itu,
akrual non-discretionary akan dipisahkan dari total akrual untuk memeriksa fenomena manajemen laba di Pakistan.

Menggunakan dari 0,05, kami memiliki F0,05; (2,58) = 3,156 untuk sektor semen. Karena statistik uji jauh lebih kecil daripada nilai
kritis, kami menerima hipotesis nol dan menyimpulkan bahwa ada kesamaan yang signifikan dalam rata-rata populasi pra IFRS dan pasca
IFRS EM. Nilai p untuk 3,156 adalah 0,84>0,05, sehingga statistik uji tidak signifikan pada tingkat ini untuk menerima hipotesis kami. Nilai
statistik t < 1,96 untuk pasca IFRS menunjukkan kehadiran EM setelah 2004 dan pada akun ini juga kami tidak dapat menolak hipotesis nol
dan menyimpulkan bahwa adopsi IFRS tidak memiliki dampak negatif yang signifikan terhadap manajemen laba.

Tabel 1. Statistik Regresi SEKTOR SEMEN

Beberapa R 0,034602

Kotak R 0,001197

Disesuaikan-R Square -0.03326

Kesalahan Standar 0,066949

Pengamatan 60

ANOVA

Makna
df SS NONA F F

Regresi 2 0,00031 0,00015 0,03348 3.156

Sisa 58 0,25996 0,00448

Total 60 0.26027

Standar
Koefisien Kesalahan t status Nilai-P Lebih rendah 95% 95% atas

Mencegat -0,00235 0,01222 -0.19187 0.84851 -0,02681 0,0221

D(Pra-Posting)IFRS 0.004558 0,01728 0.26367 0,79296 -0.03004 0,03916

5.1. Batasan dan Kesimpulan

Setiap penelitian macet dalam satu atau lain cara oleh keterbatasan. Penelitian masa depan dapat dibangun di atas ini. Penelitian ini
menemui beberapa keterbatasan. Pertama, fokusnya hanya pada dampak IFRS untuk intensitas manajemen laba yang diamati.
Akibatnya, hanya aspek yang dapat dipelajari di mana kesimpulan akan ditarik. IFRS berdampak pada cara kerugian diakui dalam laporan
keuangan tergantung pada persyaratan pengungkapan dan tingkat relevansi dengan data keuangan (Barth et al., 2008). Studi empiris
didasarkan pada model Jones yang dimodifikasi untuk pengukuran discretionary accrual (DA). Meskipun menghasilkan hasil yang dapat
diverifikasi, tidak setiap kejadian DA disebabkan oleh manajemen laba (McNichols, 2000). EM tidak selalu ditangkap melalui model akrual
(Heemskerk dan Van der Tas, 2006, p.578).

Pendekatan cross sectional yang digunakan dalam penelitian ini mengasumsikan bahwa semua perusahaan dalam suatu industri
harus memiliki akrual yang identik. Keterbatasan ini ada karena perusahaan secara struktural, karakteristik dan ukuran bijaksana
Machine Translated by Google

350 Maliha Baig dan Shuja Ali Khan / Procedia - Ilmu Sosial dan Perilaku 230 ( 2016 ) 343 – 350

berbeda. Pendekatan cross sectional lebih baik daripada pendekatan time series (Bartov et al, 2001), namun dengan menghasilkan
pernyataan yang berkualitas bagi pengguna, sulit untuk menyimpulkan bahwa ada manajemen laba di perusahaan.

5.2. Rekomendasi

Mengurangi manajemen laba adalah masalah membangun kepercayaan dengan pemegang saham, melalui membangun
reputasi yang kuat dari perusahaan dan membawa generasi keuntungan pada pijakan yang stabil. Pada saat krisis keuangan tren ini
sangat terlihat, oleh karena itu penelitian lebih lanjut perlu dilakukan pada EM selama tahun-tahun krisis untuk setiap perubahan
yang signifikan. Periode sampel yang lebih lama, analisis global lintas negara untuk perbandingan yang lebih baik dan model
berkualitas tinggi akan menjadi pendekatan yang disambut baik untuk mendeteksi manipulasi informasi akuntansi. Faktor kelembagaan
tidak dapat diabaikan dan kesadaran publik yang lebih besar akan berdampak di era pasca IFRS. Karena tidak ada perubahan
signifikan yang ditemukan dalam penelitian ini, dapat disarankan bahwa perusahaan dapat mempersiapkan diri dengan baik
sebelumnya untuk perubahan ini dan mungkin telah mencari metode alternatif EM di era pra-IFRS agar tetap tidak terdeteksi di era
pasca IFRS. Arus kas dari operasi dapat memberikan gambaran tentang potensi keuangan perusahaan karena margin perbedaan
dengan Laba Bersih harus minimal. Oleh karena itu, memperkenalkan CFO dalam model kami akan menjadi salah satu faktor utama penelitian predi

Referensi

Ball, R., SP Kothari, & Robin. A. 2000. Pengaruh faktor institusional internasional pada properti laba akuntansi. Jurnal dari
Akuntansi dan Ekonomi, 29: 1 – 51.
Barth, ME, Landsman, WR, & Lang, MH 2008. Standar Akuntansi Internasional dan Kualitas Akuntansi. Jurnal Akuntansi
Riset , 46: 467 – 498.
DeAngelo, LE 1986. Angka akuntansi sebagai pengganti penilaian pasar: Sebuah studi tentang pembelian manajemen pemegang saham publik. Itu
Tinjauan Akuntansi 61: 400 – 420.
Goncharov, I. & Zimmermann, J. 2006. Apakah Standar Akuntansi Mempengaruhi Tingkat Manajemen Laba? Bukti dari Jerman.
SSRN: http:// papers.ssrn.com/ sol3/ papers.cfm?abstract_id=386521
Healy, PM 1985. Dampak skema bonus pada pemilihan prinsip akuntansi. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi 7: 85 – 107.
Healy, PM, & Wahlen, JM 1999. Tinjauan Literatur Manajemen Laba dan Implikasinya terhadap Penetapan Standar. Akuntansi
Cakrawala 13: 365 – 383
Heemskerk, M., & LG van der Tas. 2006. Veranderingen in resultaatturing als gevolg van de invoering van IFRS. Maandblad voor
Akuntansi dan Bedrijfseconomie 80: 571 – 579.
Jones, JJ 1991. Manajemen Laba Selama Investigasi Bantuan Impor. Jurnal Riset Akuntansi 29: 193 – 228.
Klaassen, J., & Hoogendoorn, MN 2004. Eksterne Verslaggeving. Stenfert Kroese Groningen.
Kothari, SP, Leone, AJ, & Wasley. CE 2005. Kinerja cocok dengan ukuran akrual diskresioner. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi
39: 163 – 197.
Schipper, K. 2003. Standar akuntansi berbasis prinsip. Cakrawala Akuntansi (Maret): 61 – 77.
Stolowy, H. & Breton, G. 2004. Manipulasi Akun: Sebuah tinjauan literatur dan Kerangka Konseptual yang Diusulkan. Tinjauan Akuntansi &
Keuangan 3: 5 – 66.

Tendeloo, B.Van., & Vanstraelen. A. 2005. Manajemen laba berdasarkan GAAP dan IFRS Jerman. Ulasan Akuntansi Eropa 17: 281 –
308.
Beneish, MD 1997. Mendeteksi pelanggaran GAAP: Implikasi untuk menilai manajemen laba antara perusahaan dengan keuangan yang ekstrim
pertunjukan. Jurnal Akuntansi dan Kebijakan Publik 16 (3): 271-309.
Watts, RL & Zimmerman, JL 1978. Menuju Teori Positif Penetapan Standar Akuntansi. Tinjauan Akuntansi 53:
112 – 134.
Watts, RL, & Zimmerman, JL 1990. Teori akuntansi positif: perspektif sepuluh tahun. Tinjauan Akuntansi 65: 131 – 156.