Nama : Robbi Yasinnadiva

No. : 042011333061

Kelas : P

Audit Sampling Concepts

Explain the approaches auditors use to select items to test and the role of audit sampling
Dua pendekatan umum untuk mengaudit sampling: nonstatistical and statistical.
Kedua pendekatan tersebut mensyaratkan bahwa auditor menggunakan pertimbangan
profesional dalam merencanakan, melaksanakan, dan mengevaluasi suatu sampel dan dalam
menghubungkan bukti yang dihasilkan oleh sampel dengan bukti lain ketika membuat
kesimpulan tentang saldo akun atau golongan transaksi yang terkait. Berikut ini adalah
maksud dan tujuan audit sampling:
● Untuk mengumpulkan bukti audit untuk menyimpulkan opini audit.
● Untuk mengurangi pekerjaan namun audit tetap membantu audit untuk mencapai
kesimpulannya.
● Untuk memberikan dasar bagi auditor untuk menyimpulkan opini audit.
● Untuk mendeteksi segala jenis kesalahan atau penipuan yang bisa terjadi di
perusahaan serta laporan keuangan.
● Untuk membuktikan auditor telah melakukan pekerjaan mereka berdasarkan standar
audit yang disyaratkan.
● Digunakan sebagai alat untuk investigasi.

Explain the concept of representative sampling

Sampel representatif adalah bagian dari populasi yang memiliki karakteristik yang
sama dengan seluruh populasi. Seorang auditor ingin memilih sampel yang representatif
ketika terlibat dalam berbagai prosedur audit, sehingga temuan yang diperoleh dari sampel
dapat dianggap mewakili keseluruhan. Sampling error terjadi ketika kelompok sampel yang
dipilih tidak memiliki karakteristik dari populasi. Penggunaan ukuran sampel yang lebih
besar kemungkinan akan mengurangi risiko kesalahan pengambilan sampel, karena proporsi
yang lebih besar dari populasi yang mendasari termasuk di dalamnya.
Distinguish between statistical and nonstatistical sampling and nonprobabilistic or
probabilistic sample selection
Statistical Sampling and Nonstatistical Sampling
Metode sampling audit dapat dibagi menjadi dua kategori besar, yaitu statistical
sampling and nonstatistical sampling. Kategori-kategori ini serupa karena keduanya
melibatkan tiga fase:
● Planning => Rencanakan sampel dan tentukan ukuran sampel.
● Performance => Pilih sampel dan lakukan pengujian.
● Evaluation => Mengevaluasi hasil dan menyimpulkan akseptabilitas populasi yang
diuji.
Pengambilan sampel statistik menerapkan aturan matematika, auditor dapat mengukur
risiko pengambilan sampel dalam merencanakan sampel dan mengevaluasi hasilnya.
Pengambilan sampel nonstatistik, auditor tidak mengukur risiko pengambilan sampel.
Auditor menggunakan pertimbangan profesional untuk memilih item sampel yang akan
memberikan informasi yang paling berguna, dan untuk mencapai kesimpulan mereka pada
populasi. Metode sering disebut judgement sampling.
Nonprobamilistics or Probabilistic Sample Selection
Saat menggunakan pemilihan sampel probabilistik, auditor secara acak memilih item
sedemikian rupa sehingga setiap item populasi memiliki probabilitas yang diketahui untuk
dimasukkan dalam sampel. Proses ini membutuhkan perhatian besar dan menggunakan salah
satu dari beberapa metode yang akan kita bahas di bagian selanjutnya. Dalam pemilihan
sampel nonprobabilistik, auditor memilih item sampel dari populasi menggunakan
pertimbangan profesional.

Select samples using probabilistic and nonprobabilistic methods

Nonprobabilistic Methods
Metode pemilihan sampel nonprobabilistik adalah metode yang tidak memenuhi
persyaratan teknis untuk pemilihan sampel probabilistik karena tidak didasarkan pada
probabilitas matematika yang ketat, keterwakilan sampel mungkin sulit ditentukan.
● Directed sample selection => Setiap item dalam sampel dipilih berdasarkan beberapa
kriteria pertimbangan (berdasarkan risiko) yang ditetapkan oleh auditor. Ini mungkin
jenis metode pengambilan sampel yang paling umum digunakan dalam audit.
● Block Sample Selection => Auditor memilih item pertama dalam sebuah blok dan
sisa blok dipilih secara berurutan. Jika beberapa blok digunakan, kemungkinan
 memperoleh sampel yang tidak representatif terlalu besar, mengingat kemungkinan
pergantian karyawan, perubahan dalam sistem akuntansi, dan sifat musiman bisnis.
Penggunaan umum dari pengujian blok adalah pengujian cutoff.
● Haphazard Sample Selection => Auditor melewati suatu populasi dan memilih item
untuk sampel tanpa memperhatikan ukuran, sumber, atau karakteristik pembeda
lainnya, dia mencoba untuk memilih tanpa bias. Kelemahannya adalah sulit untuk
tetap sepenuhnya tidak bias dalam pemilihan.
Probabilistic Methods
Pengambilan sampel statistik memerlukan sampel probabilistik untuk mengukur
risiko pengambilan sampel. Untuk sampel probabilistik, auditor tidak menggunakan
pertimbangan tentang item sampel mana yang dipilih, kecuali dalam memilih mana dari
empat metode pemilihan yang akan digunakan.
● Simple Random Sample Selection => Setiap kemungkinan kombinasi item populasi
memiliki peluang yang sama untuk menjadi sampel. Simple random sampling
digunakan untuk sampel populasi dimana setiap item dianggap memiliki karakteristik
yang sama untuk tujuan audit.
● Random Number Selection Methods => Ketika sampel acak sederhana diperoleh,
metode harus digunakan untuk memastikan bahwa semua item dalam populasi
memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih.
● Replacement versus Nonreplacement Sampling => Dalam pengambilan sampel
pengganti, suatu elemen dalam populasi dapat dimasukkan dalam sampel lebih dari
satu kali, sedangkan dalam pengambilan sampel nonpenggantian, suatu elemen hanya
dapat dimasukkan satu kali.
● Systematic Sample Selection => Auditor menghitung interval dan kemudian secara
metodis memilih item untuk sampel berdasarkan ukuran interval. Interval ditentukan
dengan membagi ukuran populasi dengan jumlah item sampel yang diinginkan.
Keuntungan dari sampling sistematis adalah kemudahan penggunaannya, dapat
diambil dengan cepat, secara otomatis menempatkan angka-angka secara berurutan,
dan dokumentasi yang sesuai mudah dikembangkan. Masalah utama dengan seleksi
sistematis adalah kemungkinan bias. Karena cara kerja seleksi sistematis, setelah item
pertama dalam sampel dipilih, semua item lainnya dipilih secara otomatis. Oleh
karena itu, ketika pemilihan sistematis digunakan, penting untuk mempertimbangkan
kemungkinan pola dalam data populasi yang dapat menyebabkan bias sampel.
 ● Stratified Sample Selection => Auditor sering membuat stratifikasi sampel sebelum
memilih item sampel. Sampel dibagi menjadi beberapa set atau lapisan yang lebih
kecil, yang masing-masing set memiliki karakteristik yang sama tergantung pada
bagaimana auditor menilai risiko dan mendefinisikan tujuan pengujian audit. Auditor
sering membuat stratifikasi sampel karena dapat meningkatkan efisiensi audit dengan
memfokuskan pekerjaan audit pada transaksi yang mungkin lebih rentan terhadap
kesalahan material. Tujuan stratifikasi adalah untuk mengurangi variabilitas item
dalam setiap strata dan, oleh karena itu, memungkinkan ukuran sampel dikurangi
tanpa meningkatkan risiko pengambilan sampel.

Explain the audit sampling process and differentiate between the types of exceptions for
tests of controls and tests of details.
Phases Processes Control Tests Attribute Substantive Tests of
Sampling Details

Application Tentukan apakah

sampling audit berlaku

Planning Tentukan tujuan Tentukan karakteristik Tentukan karakteristik

pengujian dan tentukan populasi: populasi:
kesalahan atau salah saji
-Tentukan populasi -Tentukan populasi

-Tentukan unit sampling -Tentukan unit sampling

Terapkan sampling
-Tentukan deviasi kontrol -Definisikan salah saji
statistik atau
nonstatistik

Tentukan ukuran sampel Tentukan ukuran sampel

menggunakan input menggunakan input
Tentukan ukuran
berikut: berikut:
sampel
-Risiko salah penerimaan -Risiko yang diinginkan
dari penerimaan yang
-Tingkat pengecualian
salah
yang dapat ditoleransi
-Salah saji yang dapat
 -Tingkat deviasi populasi ditoleransi
yang diharapkan
-Salah saji populasi yang
diharapkan

-Ukuran populasi dalam

moneter

Performance Pilih barang sampel Lakukan prosedur audit: Lakukan prosedur audit:

Memahami dan -Memahami dan

menganalisis setiap menganalisis setiap salah
Lakukan prosedur audit
penyimpangan yang saji yang diamati
diamati
-Minta klien untuk
mengoreksi salah saji
yang diketahui dan
mempertimbangkan atau
menyelidiki salah saji
tambahan berdasarkan
proyeksi salah saji

Evaluation Evaluasi hasil sampel Evaluasi hasil dengan Evaluasi hasil dengan
menghitung: menghitung:

-Tingkat pengecualian -Salah saji yang

sampel diproyeksikan

-Tingkat pengecualian -Batas atas salah saji

atas yang dihitung

Menarik kesimpulan
Menarik kesimpulan
tentang:
Simpulkan tentang:
akseptabilitas populasi -Keandalan kontrol diuji
Penerimaan populasi
yang diuji
-Apakah pengujian
substantif perlu
dimodifikasi