1 s2.0 S1467089522000501 Main

Machine Translated by Google
Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598
Daftar konten tersedia di ScienceDirect
Jurnal Akuntansi Internasional

Sistem Informasi
beranda jurnal: www.elsevier.com/locate/accinf
Akuntansi dan audit dengan teknologi blockchain dan buatan

Intelijen: Tinjauan literatur
Hongdan Han *, Radha K. Shiwakoti, Robin Jarvis, Chima Mordi, David Botchie
Sekolah Bisnis Brunel, Universitas Brunel London, UB8 3PH, Inggris Raya
INFORMASI ARTIKEL ABSTRAK
Kata kunci: Makalah ini mensurvei karya yang diterbitkan tentang bagaimana teknologi blockchain akan berdampak pada
Akuntansi akuntansi secara umum, tetapi audit yang diaktifkan AI secara khusus. Tujuannya adalah untuk menyelidiki
Audit bagaimana teknologi blockchain dapat meningkatkan transparansi dan kepercayaan dalam praktik akuntansi dan
Kecerdasan buatan
bagaimana para profesional dapat menggunakan data blockchain untuk meningkatkan pengambilan keputusan,
Blockchain
berdasarkan kualitas kekekalan, hanya menambahkan, berbagi, memverifikasi, dan menyetujui (yaitu, didorong
Tinjauan
oleh konsensus) data blockchain. Validasi multi-pihak dari protokol blockchain menambahkan data tepercaya
waktu nyata untuk sistem AI yang digunakan oleh auditor untuk meningkatkan jaminan dan efisiensi. Tinjauan ini
merangkum empat tema yang muncul dari literatur yang berfokus pada bagaimana teknologi blockchain telah
mengubah pencatatan dalam akuntansi: pendekatan peristiwa terhadap akuntansi; akuntansi waktu nyata; triple
entry-accounting dan continuous auditing. Penelitian menginterpretasikan temuan menggunakan teori agensi dan
teori pemangku kepentingan untuk memajukan bagaimana menggunakan blockchain untuk mengurangi asimetri
informasi dan meningkatkan kolaborasi pemangku kepentingan dipahami. Investigasi juga merangkum tantangan
dan mengklarifikasi atau alasan organisasi untuk berhati-hati dalam mengadopsi blockchain. Terakhir, studi ini
menyarankan agar peneliti masa depan menggunakan studi ini dalam dua cara yang memperkaya literatur
blockchain: pertama, untuk menerapkan tema dan menjawab pertanyaan yang teridentifikasi dalam ulasan ini
untuk meningkatkan metode bisnis para praktisi dan pembuat kebijakan; dan kedua, untuk mendorong pemangku
kepentingan seperti praktisi, perancang/pengembang sistem, dan pembuat kebijakan untuk berkolaborasi dalam
merancang ekosistem blockchain yang sesuai dengan akuntansi dan audit saat mereka bertransformasi secara digital.
1. Perkenalan
Membuat sistem perusahaan menjadi digital telah memungkinkan mereka mengadopsi alat teknologi baru untuk menyederhanakan proses
bisnis dan mengubah model bisnis untuk berinovasi dalam operasi mereka (Gomber et al., 2018) karena mereka semakin dapat mengakses
daya komputasi canggih dan database besar (de Sousa et al. , 2019). Saat ini, bisnis paling bernilai di dunia adalah berbasis Internet dan
berbasis platform (Iansiti dan Lakhani, 2017). Akademisi, media sosial, industri, dan pemerintah menghabiskan banyak waktu untuk
memperhatikan bentuk digital teknologi: blockchain, kecerdasan buatan (AI), data besar, Internet of things (loT), dan komputasi awan. Inovasi
ini sangat mengubah organisasi dan individu (Benlian et al., 2018), dengan blockchain secara khusus menyediakan fondasi untuk apa yang
disebut Tapscott dan Euchner (2019) sebagai Internet nilai yang secara fundamental akan membentuk kembali masyarakat dan bisnisnya.
Blockchain, yang sekarang dianggap sebagai pilar kelima revolusi TI (Thakkar, 2019) diharapkan menjadi teknologi dasar sebagai Internet generasi beriku
* Penulis yang sesuai.

Alamat email: Hongdan.han@brunel.ac.uk (H. Han), Radha.Shiwakoti@brunel.ac.uk (RK Shiwakoti), Robin.Jarvis@brunel.ac.uk (R.Jarvis),
Chima.Mordi@brunel.ac.uk (C. Mordi), David.Botchie@brunel.ac.uk (D. Botchie).
https://doi.org/10.1016/j.accinf.2022.100598
Diterima 3 Maret 2021; Diterima dalam bentuk revisi 25 April 2022; Diterima 14 November 2022
Tersedia online 24 November 2022
1467-0895/© 2022 Para Penulis. (http:// Diterbitkan oleh Elsevier Inc. Ini adalah artikel akses terbuka di bawah lisensi CC BY
creativecommons.org/licenses/by/4.0/).
H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598
(Iansiti dan Lakhani, 2017; Shermin, 2017). Sejak Nakamoto (2008) menetapkan dasar untuk apa yang akan menjadi teknologi blockchain pada tahun 2008, sektor
perbankan, keuangan, asuransi, pendidikan, perawatan kesehatan, dan pemerintah telah menggunakan teknologi blockchain sejauh 10% dari PDB global akan menjadi
direkam dan disimpan di blockchain pada tahun 2027 (World Economic Forum, 2015). PricewaterhouseCoopers (PwC) (2020) memperkirakan blockchain dapat
meningkatkan PDB global sebesar 1,76 triliun dolar AS pada tahun 2030.
Survei blockchain global Deloitte tahun 2020 menunjukkan bahwa organisasi lebih berkomitmen dari sebelumnya untuk menerapkan blockchain dalam bisnis mereka
(Deloitte, 2020). Dengan semakin matangnya blockchain, para inovator menemukan peluang baru untuk menciptakan nilai dan meningkatkan kepercayaan dan ketahanan
terhadap transformasi digital dengan menggabungkan blockchain dengan bentuk teknologi lainnya, terutama AI, IoT, atau komputasi awan (Cuomo, 2020) .
1.1. Tujuan makalah
Studi ini meninjau bagaimana teknologi blockchain dapat meningkatkan transparansi dan kepercayaan dalam praktik akuntansi, dan bagaimana para profesionalnya
dapat meningkatkan pengambilan keputusan dengan menggunakan kemampuan blockchain untuk menyediakan informasi yang tidak dapat diubah, hanya ditambahkan,
dibagikan, diverifikasi, dan disetujui (yaitu, didorong oleh konsensus). ) data. Investigasi ini melibatkan penentuan bagaimana blockchain akan memengaruhi akuntansi,
khususnya terkait dengan audit yang diaktifkan AI dan mengidentifikasi tema yang menandai bagaimana blockchain akan memengaruhi pencatatan dan validitasnya
dalam akuntansi.
1.2. Motivasi untuk ulasan ini
Tiga pengamatan memotivasi ulasan ini. Pertama, banyak literatur blockchain tetap fokus pada aspek keuangan dalam Bitcoin dan penilaian/volatilitasnya, dan
bagaimana manajemen rantai pasokan memungkinkan transparansi dan ketertelusurannya. Ada sedikit publikasi ilmiah di bidang akuntansi dan audit relatif terhadap
badan penelitian blockchain yang berkembang untuk mengidentifikasi tema yang muncul dalam apa yang dikatakan tentang blockchain dan bagaimana hal itu akan
berdampak pada profesi akuntansi. Beberapa peneliti mempelajari bagaimana penerapannya pada akuntansi dan jaminan karena blockchain telah mendapatkan
perhatian utama pada tahun 2017.
Kedua, literatur secara luas mengakui bahwa praktik akuntansi dan audit saat ini menghadapi tantangan. Misalnya, penghitungan ac saat ini jauh dari otomatis dan
memerlukan tugas padat karya di mana data ditambahkan secara manual ke spreadsheet atau perangkat lunak penghitungan ac (Deloitte, 2016; Du et al., 2019; Martin,
2018; Vasarhelyi, 2012). Karena divisi akuntansi secara terpusat mengotorisasi apa yang ditulis ke database sistem informasi akuntansi (SIA), mereka bertanggung
jawab atas validitas laporan keuangan (Tan dan Low, 2019). Keterlambatan dalam pelaporan keuangan khususnya dapat tunduk pada masalah kuno “memasak
pembukuan” oleh beberapa manajer untuk mengarang atau memanipulasi informasi keuangan untuk mendapatkan keuntungan yang tidak adil atas kreditur atau investor
(Dong et al., 2018). Organisasi yang berbeda mempertahankan buku besar mereka dalam format yang berbeda, sehingga perlu direkonsiliasi secara ekstensif (Brown et
al., 2016). Karena akuntansi tidak jelas, auditor sering menghabiskan banyak waktu untuk mengumpulkan dan memvalidasi transaksi. Prosedur berbasis kertas untuk
memeriksa dokumen pendukung yang ditandatangani seperti itu membosankan, dan karenanya berpotensi rentan terhadap kesalahan manusia dan penipuan (Hughes
et al., 2019). Selanjutnya, sistem perencanaan sumber daya perusahaan (ERP) saat ini tidak memiliki validasi multi-pihak (Cong et al., 2018). Oleh karena itu, pekerjaan
akuntansi dan audit saat ini perlu ditingkatkan tetapi juga menanggapi transformasi digital.
Ketiga, aplikasi blockchain yang muncul dalam layanan keuangan, perawatan kesehatan, rantai pasokan, dan layanan pemerintah memotivasi akademisi dan
praktisi penghitungan akun untuk menjadi terbiasa dengan transaksi akuntansi berbasis blockchain. Selain itu, teknologi blockchain memiliki potensi untuk mengatasi
tantangan saat ini dalam akuntansi karena memberikan transparansi, keterlacakan, garis waktu, dan bukti gangguan yang lebih baik daripada sistem pencatatan
keuangan lainnya yang ada ( Yu et al., 2018). Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW, 2018) menyebut blockchain sebagai teknologi akuntansi.
Deloitte (2016) berpendapat bahwa blockchain adalah pengubah permainan dalam akuntansi karena mengamankan integritas catatan dengan menyediakan jejak audit
yang dapat dilacak sepenuhnya yang memungkinkan audit otomatis sepenuhnya. Yermack (2017) menegaskan bahwa blockchain telah mengembangkan pencatatan
keuangan lebih dari fasilitas lainnya sejak pembukuan double-entry diperkenalkan berabad-abad yang lalu. Teknologi inovatifnya memungkinkan ekosistem akuntansi
yang secara inheren bekerja untuk memvalidasi transaksi (Dai dan Vasarhelyi, 2017). Karena banyak industri saat ini mengeksplorasi berbagai bentuk di mana blockchain
dapat diterapkan, serangkaian model dan standar yang dapat diterima untuk penggunaannya pada akhirnya akan muncul (Kokina et al., 2017).
Oleh karena itu, penelitian ini mengajukan dua pertanyaan penelitian: 1) tema apa yang muncul dalam aplikasi blockchain dalam akuntansi yang menjelaskan
bagaimana akuntansi akan berubah di bawah pendekatan blockchain? 2) Poin peringatan apa yang perlu diperhatikan organisasi saat mengadopsi teknologi blockchain?
1.3. Kontribusi penelitian
Penelitian ini meninjau literatur tentang aplikasi blockchain yang berkaitan dengan akuntansi, sehingga berkontribusi dalam tiga cara utama.
Pertama, tinjauan literatur menyediakan empat kategori penggunaan blockchain (yaitu, pendekatan acara untuk akuntansi; akuntansi waktu nyata; akuntansi triple entry,
dan audit berkelanjutan). Kategori-kategori ini terkait dengan bagaimana dampak blockchain pada akuntansi meningkatkan kepercayaan pada industri secara umum dan
pada audit secara khusus menggunakan teknologi AI untuk meningkatkan pengambilan keputusan dan efisiensi bisnis.
Kedua, ulasan ini menafsirkan temuan kami menggunakan teori agensi dan pemangku kepentingan sehingga penggunaan teknologi blockchain dapat dipahami
dengan lebih baik. Kami berpendapat bahwa teknologi blockchain dapat menjadi sarana baru bagi organisasi untuk mengurangi masalah agensi bisnis dengan merevisi
kekuatan dan kontrol karena mendorong mereka yang terlibat untuk berkolaborasi menggunakan data keuangan yang aman, dibagikan, diverifikasi, dan digerakkan oleh
konsensus.
Ketiga, penelitian ini juga merangkum tantangan dan menjelaskan poin-poin peringatan untuk adopsi blockchain. Selanjutnya ulasan ini
2
menyarankan penelitian di masa depan untuk mempromosikan kolaborasi pemangku kepentingan untuk merancang sistem blockchain yang sesuai dengan akuntansi dan audit,
karena blockchain bukanlah solusi satu ukuran untuk semua dan dapat bersifat kontekstual.
1.4. Gambaran umum penelitian
Makalah ini pertama-tama menyajikan tujuan dan motivasi latar belakangnya, sebelum mengklarifikasi bagaimana studi tersebut berkontribusi secara akademis.
Ini diikuti dengan meninjau literatur blockchain di Bagian 2 yang mendefinisikan blockchain, karakteristik utamanya, jenis yang berbeda, bagaimana penerapannya
saat ini, dan manfaat potensial dalam praktik akuntansi. Bagian 2 juga memperkenalkan teori-teori yang mendasari penelitian.
Bagian 3 menguraikan ruang lingkup tinjauan dan metode. Mengikuti dari ini, Bagian 4 merangkum temuan tinjauan sementara Bagian 5 membahas tema dan
bagaimana mereka berkontribusi secara teoritis literatur lembaga dan pemangku kepentingan, dan praktis untuk pekerjaan akuntan dan auditor. Terakhir, penelitian
ini menguraikan poin-poin kehati-hatian terkait penggunaan aplikasi blockchain dan menyarankan bagaimana penelitian di masa depan dapat berkontribusi lebih
jauh pada profesi akuntansi dengan literatur teknologi canggih. Penelitian ini bertujuan untuk menjadi bermanfaat bagi para sarjana dan praktisi.
2. Tinjauan literatur
Tinjauan ulasan ini menggunakan blockchain sebagai alat akuntansi baru untuk mencapai keamanan, berbagi, diverifikasi, dan disepakati (yaitu,
konsensus-driven) pencatatan untuk meningkatkan transparansi dan kepercayaan dalam akuntansi.
2.1. Definisi blockchain
Blockchain digambarkan sebagai jenis teknologi ledger terdistribusi (DLT) (Christie, 2018; Ølnes et al., 2017) atau jenis teknologi keuangan (FinTech) (FRC,
2018; Chen et al., 2019; Goldstein et al. , 2019; Gomber et al., 2018). Yang lain melihat blockchain sebagai database berurutan atau spreadsheet raksasa yang
melampaui buku besar keuangan klasik dengan mencatat informasi transaksional, diamankan dengan kriptografi, dan diatur oleh mekanisme konsensus (Hinings
et al., 2018; Yermack, 2017). Variasi definisi blockchain mencerminkan bagaimana berbagai disiplin ilmu menafsirkannya dari berbagai perspektif (Xu et al., 2019),
menunjukkan bahwa definisi tunggal masih jauh (Sheldon, 2019).
Studi ini mengadopsi definisi blockchain dari Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW): Blockchain bukanlah teknologi tunggal,
melainkan sebuah protokol — cara melakukan sesuatu — untuk mencatat transaksi. Berbeda dengan Internet, di mana data dibagikan, dalam blockchain
kepemilikan dapat ditransfer dari satu pihak ke pihak lain. Blockchain adalah model yang diinginkan karena beberapa alasan. Misalnya, di pasar dengan banyak
pihak yang bertransaksi, hal ini dapat menghilangkan kebutuhan untuk merekonsiliasi buku besar yang berbeda. Didistribusikan di antara semua pengguna juga
menghilangkan pemadaman dan menghilangkan biaya untuk membayar otoritas pusat untuk menjaga keakuratan buku besar. Setiap peserta dalam buku besar
dapat melacak semua transaksi sebelumnya, memungkinkan peningkatan transparansi dan blockchain untuk mengaudit sendiri.
(ICAEW, 2018).
Singkatnya, ICAEW (2018) mengacu pada blockchain sebagai teknologi akuntansi untuk mentransfer kepemilikan aset dan memelihara buku besar informasi
keuangan yang akurat, di mana keteguhan buku besar berasal dari kepercayaan pada sistem yang mendorong pencatatan.
2.2. Karakteristik dan tipologi blockchain
Karakteristik utama dari blockchain adalah transparansi, desentralisasi, kekekalan, ketahanan tamper, autentikasi yang kuat, jaringan tersinkronisasi, dan
konsensus (Iansiti dan Lakhani, 2017; Pattison, 2017; Swan, 2015; Yermack, 2017). Dengan kata lain, teknologi blockchain memungkinkan sesuatu yang berharga,
tidak hanya keuangan, tetapi juga aset seperti kekayaan intelektual, data kesehatan, suara, dan ide untuk ditransfer (Tapscott dan Tapscott, 2016).
Berdasarkan audiens yang dituju, berbagai generasi teknologi blockchain telah diidentifikasi (Casino et al., 2019; Swan, 2015; Xu et al., 2019). Blockchain 1.0
memungkinkan transaksi cryptocurrency digital. Blockchain 2.0 menggunakan kontrak pintar. Blockchain 3.0 memperluas aplikasi ke area di luar cryptocurrency
dan keuangan ke dalam pemerintahan, perawatan kesehatan, dan rantai pasokan. Blockchain 4.0 adalah untuk penggunaan bersama blockchain dan AI (Angelis
dan Ribeiro da Silva, 2019).
Menekankan hak untuk mengakses, dan izin untuk memvalidasi transaksi, teknologi blockchain dapat diatur secara berbeda sehingga pengguna yang berbeda
diberi hak akses yang berbeda, dan untuk merekam, memperbarui, dan memvalidasi catatan transaksi. Biasanya, blockchain publik dan privat dibedakan
berdasarkan skala jaringan (yaitu, berapa banyak node yang terlibat), izin untuk bergabung dengan jaringan, dan pendekatan untuk memvalidasi transaksi ( Coyne
dan McMickle, 2017; O'Leary, 2017) . Ølnes et al. (2017) menyarankan bahwa kontrol, kepemilikan data, privasi, dan akses menggambarkan keputusan desain
utama yang dominan yang membantu organisasi untuk memahami jenis blockchain mana yang paling cocok untuk kebutuhan mereka.
Blockchain publik dan tanpa izin, seperti Bitcoin, mencakup banyak node, memungkinkan siapa saja untuk berpartisipasi sebagai penambang/validator, dan
memungkinkan siapa saja untuk melihat buku besar yang mendasarinya. Namun, itu mahal dan membutuhkan waktu untuk mencapai konsensus karena besarnya
jaringan terdistribusi. Di sisi lain, blockchain pribadi dan berizin (seperti yang dikembangkan sekarang oleh konsorsium) memiliki jauh lebih sedikit node yang
berpartisipasi, dan pengguna potensial memerlukan persetujuan untuk berpartisipasi dalam menambang/memvalidasi transaksi dan untuk melihat buku besar yang
mendasarinya. Karena identitas diketahui, kepercayaan buta yang lebih sedikit diperlukan dalam blockchain pribadi dan blockchain pribadi dengan demikian relatif
lebih cepat dan lebih hemat biaya (risiko ex-post oportunisme yang lebih rendah). Desain ini dapat melindungi privasi dan
3
H. Han dkk.
Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598
kerahasiaan data bisnis.

Selain itu, smart contract adalah aplikasi blockchain yang paling transformatif (Iansiti dan Lakhani, 2017). Mereka menentukan syarat-syarat
kontrak antara pihak-pihak menggunakan kode teknis, dan bersifat mandiri dan anti-rusak karena kontrak digital dijalankan secara otomatis (Cong
dan He, 2019). Kontrak pintar meningkatkan transparansi untuk semua peserta dalam jaringan dan menurunkan biaya kontrak antar pihak (Moll
dan Yigitbasioglu, 2019). Namun, masih belum jelas siapa yang bertanggung jawab ketika smart contract mengalami masalah atau dieksekusi
dengan cara yang tidak terduga.
2.3. Literatur yang muncul di blockchain
Dalam beberapa tahun terakhir, penelitian telah meneliti penggunaan blockchain dalam FinTech, rantai pasokan, dan tata kelola perusahaan
(Goldstein et al., 2019; Gomber et al., 2018; Kumar et al., 2019; Yermack, 2017; Zachariadis et al., 2019; Hastig dan Sodhi, 2020; Lumineau et
al., 2021; Ziolkowski et al., 2020). Beberapa telah mengeksplorasi topik seperti blockchain, kontrak pintar, regulasi mata uang kripto, dan Bitcoin
(Biais et al., 2019; Cong dan He, 2019; Holub dan Johnson, 2018; Yin et al., 2019). Ini karena blockchain, komputasi awan, AI, dan loT dapat
mendukung bisnis untuk membangun kapabilitas dinamis untuk transformasi digital (Warner and Wager, ¨2019).
Kasus-kasus berikut mencontohkan keuntungan dari berbagai aplikasi teknologi luas blockchain yang dapat: a) mengubah AI (Salah et al.,
2019); b) mengembangkan teknologi mata uang digital, jaminan privasi, keamanan siber, dan keamanan kontrak cerdas; c) mencapai skalabilitas
manajemen data dan protokol konsensus; d) mengembangkan interoperabilitas insentif, tata kelola, dan etika hukum ekosistem (Jie et al., 2020);
e) memungkinkan bisnis secara ekonomi (Xu et al., 2019); f) menghasilkan nilai untuk sebagian besar jenis inovasi FinTech termasuk AI (Hua et
al., 2019); g) meningkatkan pengelolaan data yang dapat diaudit dan diverifikasi untuk menyederhanakan dan mengamankan pengelolaan
informasi tepercaya; dan h) meningkatkan bisnis, layanan kesehatan, loT, privasi, dan manajemen data dalam berbagai domain rantai pasokan
(Casino et al., 2019).
Risius dan Spohrer (2017) mengusulkan kerangka penelitian blockchain berdasarkan tiga kelompok kegiatan (yaitu merancang dan
menampilkan, mengukur dan mengevaluasi, mengelola dan mengatur). Schmitz dan Leoni (2019) mengidentifikasi tema yang muncul: tata
kelola, transparansi, kepercayaan, kontrak cerdas, audit yang mendukung blockchain, dan perubahan peran akuntan dan auditor. Brennan et al.
(2019) meninjau implikasi teknologi yang mengganggu pada tiga kegiatan tata kelola perusahaan yang mendasar (yaitu, audit keuangan,
eksternal, dan internal). Moll dan Yigitbasioglu (2019) menjelaskan peran teknologi terkait Internet: cloud, big data, blockchain, dan AI dalam
membentuk pekerjaan akuntan.
2.3.1. Blockchain dalam akuntansi

Organisasi akuntansi, yaitu, ICAEW, Association of Chartered Accountants (ACCA), Chartered Institute of Management Accountants (CIMA),
Chartered Institute of Public Finance and Accountancy (CIPFA), dan International Federation of Accountants (IFAC), semuanya menerbitkan
laporan di situs web mereka yang relevan dengan teknologi blockchain. Misalnya, Deloitte, EY, KPMG, dan PwC memimpin inisiatif untuk
memasukkan blockchain ke dalam bisnis mereka untuk memenuhi perubahan permintaan pelanggan untuk transaksi blockchain (O'Neal, 2019).
Oleh karena itu, Deloitte membentuk divisi Rubix dan meluncurkan produk plug-and-play blockchain (Leung, 2016; Palmer, 2019); EY
memperkenalkan platform penganalisis blockchain untuk mendukung rekonsiliasi data tim audit; PwC merilis perangkat lunak audit mata uang
kripto dan memperbarui alat Halo untuk audit, dan KPMG telah bekerja sama dengan Guardtime, Microsoft, R3, dan Tomia untuk menghasilkan
layanan berbasis blockchain (O'Neal, 2019).
Tan dan Low (2019) berpendapat bahwa teknologi blockchain memengaruhi mesin basis data sistem informasi akuntansi (SIA) dengan
mendigitalkan validasi berbasis kertas saat ini. Teknologi tersebut dapat menyimpan data akuntansi dengan aman seperti hutang dan piutang
(Dai dan Vasarhelyi, 2017) dan dapat meningkatkan efisiensi akuntansi untuk transaksi (ICAEW, 2018). Deloitte (2017) dan McWaters et al.
(2016) mengidentifikasi cara-cara di mana teknologi blockchain mengatasi tantangan akuntansi saat ini. Ini dapat menyederhanakan operasi,
mengurangi waktu penyelesaian transaksi dan risiko rekanan, meminimalkan penipuan, dan meningkatkan regulasi dan likuiditas modal (lihat
Tabel 1).
Tabel
1 Manfaat Akuntansi Berbasis Blockchain.
Tantangan akuntansi saat ini Penggerak nilai Manfaat blockchain
Dokumen manual Penyederhanaan/ Mendigitalkan dokumen, meningkatkan efisiensi, mengurangi biaya, mengurangi kesalahan manusia,
efisiensi operasional Pengurangan mengotomatiskan rekonsiliasi.
Proses yang memakan waktu waktu penyelesaian transaksi Kontrak pintar bertenaga blockchain memungkinkan kontrak untuk dieksekusi secara otomatis setelah kondisi yang
Pengurangan risiko telah ditentukan sebelumnya terpenuhi dan memfasilitasi transaksi waktu nyata.
Kurangnya mekanisme untuk rekanan Perjanjian dikodifikasi dan dilaksanakan dalam lingkungan bersama yang tidak dapat diubah, membentuk jejak audit.
melacak transaksi dari buku besar yang berbeda
Rawan penipuan Minimalisasi penipuan Blockchain memberikan transparansi, visibilitas, sumber, dan catatan yang tidak dapat diubah, yang meningkatkan
keamanan. Setiap transfer dana yang mencurigakan akan diamati dan dideteksi secara real time.
Kompleksitas peraturan, mahal untuk Peningkatan efisiensi regulasi Memberikan pelaporan yang lebih cepat dan akurat dengan mengotomatiskan proses kepatuhan melalui kontrak
organisasi cerdas. Ini memungkinkan pemantauan waktu nyata antara regulator dan entitas yang diatur.
Perantara terlibat dalam banyak proses Peningkatan likuiditas dan Blockchain menghilangkan ketidakseimbangan informasi di antara pelaku pasar, meningkatkan transparansi
permodalan
Sumber: World Economic Forum (Deloitte, 2017:15; McWaters et al., 2016:19).
4
2.4. Blockchain menambah kepercayaan untuk audit yang mendukung AI
Tujuan utama penggunaan teknologi blockchain untuk menyimpan catatan akuntansi adalah untuk menciptakan kepercayaan (Smith, 2019) dan jaringan kepercayaan baik dengan
atau tanpa keterlibatan pihak tepercaya (FRC, 2018). Blockchain mengumpulkan potongan informasi yang divalidasi tentang jumlah transaksi, kepada siapa pembayaran itu dilakukan,
dan oleh siapa, kemudian melakukan hash dan menambahkan blok ke rantai yang ada (Fanning and Centers, 2016). Menggabungkan algoritme hash, kunci pribadi dan publik, dan buku
besar terdesentralisasi adalah yang membuat blockchain kuat dalam penggunaan Internet modern (Hughes et al., 2019) karena kekekalan, ketertelusuran, dan visibilitasnya memungkinkan
peserta untuk melihat transaksi tersinkronisasi yang dienkripsi sepenuhnya (Deloitte, 2016; PwC , 2018). Jaringan terdistribusi, tanda tangan digital, dan aturan validasi konsensus telah
membuat blockchain aman dan andal (Boillet, 2017). Menurut Dewan Pelaporan Keuangan, kepercayaan yang berasal dari blockchain terjadi karena catatan tahan terhadap kerusakan
dan tidak dapat diubah, yang berasal dari distribusi dan hashnya. Seperti sidik jari, hash adalah unik karena setiap perubahan, terlepas dari seberapa kecilnya, saat menambahkan
informasi menyebabkan hash berubah dari satu identitas unik ke identitas unik lainnya karena perubahan tersebut berarti bloknya tidak lagi sama. Mekanisme konsensus membuat game
blockchain menjadi sulit (FRC, 2018). Fitur hash blockchain yang unik menawarkan sumber kepercayaan untuk menciptakan ketahanan (Deloitte, 2016). Selain itu, teknologi dapat
meningkatkan auditabilitas dan transparansi informasi (Ølnes et al., 2017).
2.4.1. Menanamkan blockchain ke dalam AI

Sebuah artikel terbaru yang diterbitkan oleh IBM menyarankan,
“Jika keputusan dan poin data terkait dicatat melalui transaksi di blockchain, atribut yang melekat pada blockchain akan membuat audit menjadi lebih sederhana. Blockchain
adalah teknologi utama yang membawa kepercayaan pada transaksi di jaringan; oleh karena itu, memasukkan blockchain ke dalam proses pengambilan keputusan AI dapat
menjadi elemen yang diperlukan untuk mencapai transparansi yang diperlukan untuk sepenuhnya mempercayai keputusan dan hasil yang diperoleh dari AI”
(Cuomo, 2020, paragraf 16).

ICAEW (2018) berpendapat bahwa blockchain dan tren otomasi lainnya seperti pembelajaran mesin akan menyebabkan semakin banyak akuntansi tingkat transaksional dilakukan
secara otomatis. Dalam studi ini, AI mengacu pada pembelajaran mesin yang menawarkan auditor cara baru untuk menambah fasilitas analisis mereka dengan menambahkan alat dan
teknik audit berbantuan komputer (Shimamoto, 2018).
Pembelajaran mesin dapat membantu auditor untuk mengenali dan menerapkan pola, menurunkan algoritme berdasarkan pola tersebut, dan menyempurnakannya
mereka berdasarkan umpan balik. AI dapat membantu auditor meninjau dokumen secara efisien dengan mendeteksi anomali dan mengevaluasi risiko dengan lebih baik.
Auditor dapat menggunakan teknologi AI untuk meninjau buku besar, kepatuhan pajak, kertas kerja audit, analitik data, deteksi penipuan, dan pengambilan keputusan (Munoko et al.,
2020). Blockchain memberikan kepercayaan dan keyakinan dalam proses berbasis AI dengan memperkaya kepercayaan pada data, model, dan analitik mereka (Cuomo, 2020), dan
memungkinkan model audit yang lebih gesit dan tepat yang mengotomatiskan jaminan (Dai dan Vasarhelyi, 2017) dan dengan demikian memperkuat audit . Profesi audit bisa mendapatkan
keuntungan dari teknologi AI dengan membandingkan entri akuntansi yang sesuai di blockchain yang dicatat oleh masing-masing pihak perdagangan. Prosedur ini relatif mudah karena
data blockchain dapat dilacak dan diaudit.
2.5. Perspektif teoretis dari penelitian ini
Tinjauan ini mempelajari dampak akuntansi yang mendukung blockchain secara umum dan audit yang mendukung AI secara khusus menggunakan teori agensi dan pemangku
kepentingan. Studi ini mengandalkan dua syarat: bahwa peserta jaringan jujur, dan bahwa data mentah dari rantai publik atau pribadi dimasukkan ke dalam blockchain. Ini kemudian
mengeksplorasi bagaimana alat blockchain dan AI diadopsi dalam akuntansi dan audit untuk memastikan kepercayaan pada informasi keuangan. Ini melibatkan pengurangan asimetri
informasi dan menciptakan nilai yang memungkinkan untuk CEO, manajer, pemegang saham, akuntan, auditor, investor, pembuat kebijakan, dan pemangku kepentingan lainnya untuk
membuat komitmen secara kolektif dan berkolaborasi tentang mereka.
2.5.1. Perspektif teori agensi

Sejak Jensen dan Meckling (1976) memperluas karya Berle dan Means (1932) dan berteori tentang hubungan prinsipal-agen, sarjana tata kelola perusahaan telah mengeksplorasi
berbagai mekanisme pemantauan dan kontrol internal dan eksternal. Mekanisme tata kelola internal terutama berfokus pada dewan direksi, komposisi dewan, ukuran dewan, independensi
dewan, struktur kepemilikan, dan mekanisme insentif manajerial, sedangkan mekanisme tata kelola eksternal mencakup isu-isu yang berkaitan dengan pasar eksternal, undang-undang
dan peraturan.
Dalam penelitian akuntansi, teori keagenan tampaknya menjadi pendekatan standar untuk menekankan “kondisi ketidakpastian yang mengarah pada potensi asimetri informasi antara
eksekutif yang mengelola perusahaan dan investor eksternal” ( Walker, 2013:448). Asimetri informasi ada ketika informasi disimpan secara pribadi, ditahan, atau diungkapkan secara
strategis oleh manajer untuk mempengaruhi hasil keputusan atau transaksi (Williamson, 1979). Manajer internal berada dalam posisi memiliki lebih banyak informasi yang dapat
dimanipulasi untuk memaksimalkan kepentingan mereka dengan mengorbankan prinsipal (Godfrey et al., 2003). Asimetri informasi telah menciptakan risiko etis yang memicu banyak
skandal keuangan global (Lubatkin, 2005; Cuevas-Rodríguez et al., 2012).
Dalam konteks ini, praktik akuntansi dan audit perlu mengurangi asimetri informasi demi kepentingan transparansi dan akuntabilitas. Oleh karena itu, ulasan ini berpendapat bahwa
penggunaan blockchain dan AI dapat memberikan sarana teknologi baru untuk mengendalikan dan memantau informasi akuntansi untuk mengurangi asimetri informasi dan masalah
agensi. Ini terjadi karena blockchain memungkinkan data yang dibagikan, diverifikasi, dan disepakati dan AI mendeteksi anomali. Selain itu, kontrak pintar mengotomatiskan prosedur yang
juga dapat mengurangi manipulasi manajerial dan perilaku oportunistik.
5
2.5.2. Perspektif teori pemangku

kepentingan Teori pemangku kepentingan mengakui bahwa perusahaan adalah bagian dari sistem sosial yang lebih besar, dan keputusan tidak dapat
dibuat secara terpisah. Teori mempromosikan hubungan terbuka dan inklusif dengan semua pemangku kepentingan yang terdiri dari manajer, direktur,
investor, karyawan, perusahaan lain, penyedia layanan, pemerintah, dan masyarakat luas (Freeman, 1994; Freeman, 1984) .
Di bawah praktik akuntansi saat ini, pengguna informasi keuangan eksternal tidak dapat mengamati transaksi sebenarnya dan proses akuntansi suatu
perusahaan (Yu et al., 2018). Vasarhelyi (2012) berpendapat bahwa literatur akuntansi sebagian besar berfokus pada bagaimana pengguna
menginterpretasikan standar pelaporan keuangan dan efek pasar tetapi gagal untuk memasukkan beragam pemangku kepentingan dengan berbagai
kebutuhan informasi di bawah model saat ini. Dia menyarankan perubahan akuntansi menjadi pendekatan yang lebih terpilah untuk mengungkapkan
informasi, pandangan dengan dukungan luas (Moll dan Yigitbasioglu, 2019; Yermack, 2017). Dai dan Vasarhelyi (2017) mengusulkan ekosistem akuntansi
yang mendukung blockchain di mana manajer, akuntan, mitra bisnis, dan investor dapat berkolaborasi secara aktif untuk memverifikasi transaksi dan
memungkinkan organisasi untuk melayani kepentingan yang lebih luas. Karena sifat terdistribusi dari teknologi blockchain bisa lebih inklusif, ulasan ini
berpendapat bahwa ini bisa menjadi cara yang bermanfaat untuk mempromosikan kolaborasi dan interaksi oleh beragam orang dalam jaringannya yang luas.
Bersama dengan penggunaan teknologi AI, perusahaan dapat mempromosikan budaya perusahaan yang terbuka dan inklusif untuk mempertajam pengambilan keputusan menggunakan
data blockchain yang diverifikasi dan dibagikan oleh banyak pihak.
Literatur yang ditinjau sebelumnya menunjukkan bahwa teknologi blockchain dapat mengatasi tantangan yang dihadapi oleh praktik akuntansi saat ini
dengan menawarkan cara baru untuk merekam, memperbarui, memvalidasi, dan berbagi data yang mencakup audit yang ditingkatkan dengan menggunakan
alat AI canggih. Tinjauan ini menyelidiki tema dan temuan yang muncul yang relevan dengan aplikasi blockchain dalam akuntansi untuk menjelaskan
bagaimana hal itu akan berubah di bawah pendekatan blockchain dan poin peringatan apa yang perlu diperhatikan organisasi saat mengadopsi teknologi.
Bagian selanjutnya merinci ruang lingkup tinjauan dan metode kami.
3. Metodologi
Penelitian ini mengikuti metode review yang digunakan oleh de Bakker et al. (2019) yang dimulai dengan menyaring secara manual daftar artikel terkait
dari jurnal akademik berkualitas, dilanjutkan dengan pencarian literatur relevan secara sistematis menggunakan kata kunci yang terkait dengan penelitian.
Selanjutnya, karena teknologi blockchain sedang berkembang, penelitian ini juga mencari literatur industri yang relevan seperti laporan industri, blog, dan
berita tentang teknologi blockchain. Pendekatan ini menawarkan cakupan luas dari literatur blockchain, dengan fokus terutama pada bagaimana hal itu dapat
diterapkan pada cara baru pencatatan dalam akuntansi dan komponen auditnya. Gambar. 1 menyajikan langkah-langkah peninjauan yang terlibat dengan
panduan dari diagram Prisma.
Gambar 1. Langkah Tinjauan Sistematis Terstruktur
6
Pertama, review ini menggunakan Academic Journal Guide 2018 dan mengidentifikasi jurnal berkualitas 4* dan 3* dari bidang akuntansi, keuangan,
manajemen informasi, dan inovasi. Kami mencari “blockchain” di dalam setiap jurnal dari 2017 hingga 2019 karena blockchain mulai mendapat perhatian
utama pada 2017 (Murray, 2018). Pencarian awal kami mengidentifikasi 11 jurnal A* yang menyediakan 24 makalah (lihat Tabel 2).
Setelah itu, kami secara sistematis mencari literatur yang relevan di Scopus, database abstrak dan kutipan terbesar dari literatur peer review,
menggunakan istilah pencarian, "blockchain" dan "accounting", "blockchain" dan "auditing", "blockchain" dan "AI ”, “AI” dan “audit”, “AI” dan “akuntansi”.
Pencarian menghasilkan 1052 hasil. Kami menambahkan AI ke dalam pencarian karena blockchain dapat menambah kepercayaan pada data untuk
sistem AI melalui validasi multi-pihak. AI telah digunakan dalam sistem informasi akuntansi yang ada. Kedua teknologi ini akan menghasilkan nilai yang
substansial. Namun, investigasi ini berfokus pada dampak blockchain dalam menyimpan catatan akuntansi. Kami menyempurnakan hasil pencarian untuk
menyertakan jenis sumber (Jurnal); bahasa Inggris); dan bidang studi (Bisnis, Manajemen, Akuntansi, Ekonomi, Ekonometrika dan Keuangan). Tahapan
ini menyempurnakan hasil pencarian dari 1052 menjadi 317 artikel. Menggabungkan kedua set makalah (yaitu, 24 & 317) menghasilkan 341 artikel yang
mencerminkan kumpulan artikel yang berpotensi relevan.
Selanjutnya, 341 hasil pencarian diimpor ke Mendeley untuk diperiksa lebih detail dengan melihat judul, kata kunci, dan abstrak untuk menentukan
apakah mereka harus tetap berada di dataset. Kami menghapus duplikat sebelum setiap entri dinilai pada relevansinya dengan penyelidikan kami
sehingga menyisakan kumpulan data akhir 179. Kami menggunakan perangkat lunak Nvivo untuk mengkodekan literatur yang ditinjau ke dalam kategori
yang berbeda, yaitu, manfaat blockchain, prospek, implikasi, poin peringatan, dan dampak tentang akuntansi dan auditing. Kami juga mengkategorikan
jenis analisis untuk setiap artikel sebelum meringkas tema (Tabel 3 ikhtisar makalah jurnal).
4. Hasil
Studi yang terkandung dalam kumpulan data kami (N = 179) sebagian besar bersifat konseptual, yang diharapkan karena penelitian blockchain adalah
masih dalam tahap awal, serupa dengan literatur bisnis, energi, dan strategi industri (misalnya, BEIS, 2020; Toufaily et al., 2021).
Selain itu, ulasan ini menemukan beberapa jurnal akuntansi atau sistem informasi mulai sering menerbitkan penelitian terkait blockchain. Misalnya,
Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi (Alles and Gray, 2020; McCallig et al., 2019; Sogaard, 2021; Vincent et al., 2020; Wang and Kogan, 2018;
Yen and Wang, 2021); Australian Accounting Review (Carlin, 2019; Karajovic et al., 2019; Schmitz dan Leoni, 2019; Tan dan Low, 2019); Tinjauan
Akuntansi Inggris (Brennan et al., 2019; Moll dan Yigitbasioglu, 2019); Masalah Saat Ini dalam Audit (Sheldon, 2018, 2019); Journal of Emerging
Technologies in Accounting (Coyne et al., 2016; Coyne and McMickle, 2017; Issa et al., 2016; Kokina et al., 2017; Marshall and Lambert, 2018; Raschke
et al., 2018; Rozario and Thomas , 2019; Cong et al., 2018); Akuntansi Hari Ini (Antoinette, 2018; Boillet, 2017; Hood, 2018; Ketz, 2017; Pitter, 2018);
Jurnal Akuntansi (Carlozo, 2017; Drew, 2018, 2019; Drew dan Tysiac, 2020; Tysiac dan Drew, 2018; Vetter, 2019); Jurnal Sistem Informasi (Dai dan
Vasarhelyi, 2017; Appelbaum dan Nehmer, 2020; Sheldon, 2020), dll.
Selanjutnya, Gambar. 2 merangkum empat tema utama dalam literatur yang berasal dari akuntansi yang mendukung blockchain dan daftar poin
kehati-hatian dalam mengadopsinya.
Keempat tema yang muncul ini juga terkait dengan bagaimana blockchain akan memengaruhi akuntansi dan audit yang menggunakan alat AI. Tema-
tema ini termasuk pendekatan acara untuk akuntansi, akuntansi real-time, akuntansi triple-entry, dan audit berkelanjutan dalam akuntansi menggunakan
alat blockchain. Audit bisa lebih efisien saat menggunakan data blockchain yang dapat dilacak dan diaudit.
4.1. Pendekatan acara untuk akuntansi
Blockchain memberikan peluang penelitian untuk pendekatan acara terhadap akuntansi, karena teknologi meningkatkan akses ke data akuntansi
waktu nyata (Wu et al., 2019). Menggunakan teknologi blockchain untuk menyimpan catatan akuntansi membuatnya lebih mudah dilacak dan terlihat
Tabel 2
Daftar jurnal akademik berkualitas yang disaring secara manual.
Jurnal ABS No Kata kunci Referensi ilustrasi

Artikel
Kajian Studi Keuangan 4* 4 Blockchain, FinTech, inovasi Biais et al. (2019), Chen et al. (2019), Cong dan Dia (2019), Goldstein et
al. (2019)
Tinjauan Keuangan 4 1 Blockchain, tata kelola perusahaan Yermack (2017)
Jurnal Manajemen 4 5 Transformasi berbasis informasi, Benlian dkk. (2018), Clemons dkk. (2017), Giboney dkk.
Sistem Informasi blockchain, Fintech (2019), Gomber dkk. (2018), Yin et al. (2019)
Teknologi 3 2 Inovasi, disintermediasi Linton (2018), Urbinati et al. (2019)
Informasi dan Organisasi 3 2 Inovasi dan transformasi digital, blockchain Hinings et al. (2018), Zachariadis et al. (2019)
Masyarakat Informasi 3 2 Bitcoin, tata kelola data Holub dan Johnson (2018), Musim Dingin dan Davidson (2019)
Jurnal Strategis 3 3 Blockchain, platform, transformasi Du et al. (2019), Shafiei et al. (2019), Vial (2019)
Sistem Informasi digital
Tinjauan Akuntansi Inggris 3 2 Cloud, data besar, blockchain, dan Brennan et al. (2019), Moll dan Yigitbasioglu (2019)
kecerdasan buatan (AI)
¨
Perencanaan Jangka Panjang 3 1 Transformasi digital (blockchain) Warner dan Taruhan (2019)
Ilmu Keputusan 3 1 Blockchain Kumar dkk. (2019)
ulasan Bisnis Harvard 3 1 Blockchain Iansiti dan Lakhani (2017)
Total 24
7
Tabel 3
Tinjauan Makalah Jurnal Dalam Dataset Kami (N = 179).
Jurnal akademik Keseluruhan Jumlah artikel Jenis analisis
Konseptual Kualitatif Campuran Kuantitatif
Teknologi 2 1
Kajian Studi Keuangan 4 13 1
Jurnal Sistem Informasi Strategis 3 2 1
Jurnal Sistem Informasi Manajemen 5 4 1
Masyarakat Informasi 2 2
Informasi dan Organisasi 2 2
ulasan Bisnis Harvard 1 1
Tinjauan Akuntansi Inggris 2 2
Perencanaan Jangka Panjang 1 1
Ilmu Keputusan 1 1
Tinjauan Keuangan 1 1
Ilmu Terapan (Swiss) 1 1
Tinjauan Akuntansi Australia 6 6
Pengacara Bisnis 1 1
Jurnal Komputer 2 2
Tinjauan Hukum dan Keamanan Komputer 2 2
Masalah Saat Ini dalam Audit 4 4
Ulasan Siprus 1 1
Komunikasi dan Jaringan Digital 1 1
Pandangan ke depan (Cambridge) 1 1
Sistem Komputer Generasi Mendatang 4 4
Internet Masa Depan 3 3
Informasi Pemerintah Triwulanan 3 2 1
Akses IEEE 4 4
Tinjauan Manajemen Rekayasa IEEE 1 1
Jaringan IEEE 1 1
Transaksi IEEE pada Sistem Sosial Komputasi 1 1
Sistem Cerdas dalam Akuntansi, Keuangan dan Manajemen 5 3 1 1
Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 7 7
Jurnal Internasional Jaringan Komunikasi dan Keamanan Informasi 1 1
Jurnal Internasional Komputer, Komunikasi dan Kontrol 1 1
Jurnal Internasional Pengungkapan dan Tata Kelola 1 1
Jurnal Internasional Jaringan Sensor Terdistribusi 1 1
Jurnal Internasional Penelitian Lingkungan dan Kesehatan Masyarakat 1 1
Jurnal Internasional Teknologi dan Rekayasa Terbaru 2 1 1
Jurnal Internasional Riset Ilmiah dan Teknologi 1 1
Jurnal Kualitas Data dan Informasi 1 1
Jurnal Teknologi Berkembang dalam Akuntansi 13 12 1
Jurnal Sistem Informasi 4 4
Jurnal Aplikasi Jaringan dan Komputer 1 1
Jurnal Kemajuan Riset Manajemen 1 1
Jurnal Etika Bisnis 1 1
Jurnal Akuntansi & Keuangan Perusahaan 1 1
Jurnal Kewirausahaan dan Kebijakan Publik 1 1
Jurnal Asosiasi Sistem Informasi 1 1
Jurnal Sistem Informasi Strategis 1 1
Jurnal Perspektif Keuangan 1 1
Peramalan Teknologi dan Perubahan Sosial 3 3
Akuntansi dan Keuangan 2 1 1
Akuntansi hari ini 13 13
Pengawas Angkatan Bersenjata 1 1
Jurnal Akuntansi, Bisnis dan Keuangan Australasia 1
Cakrawala Bisnis 16 6
Tinjauan Hukum dan Keamanan Komputer 2 2
Jurnal CPA 1 1
Riset dan Aplikasi Electronic Commerce 2 2
Jurnal Studi Penelitian Eropa 3 3
Inovasi Keuangan 4 4
Tinjauan Manajemen MIT Sloan 2 2
Tinjauan Teknologi MIT 2 2
Penelitian dalam Bisnis Internasional dan Keuangan 1 1
Kebijakan Penelitian 2 2
Jurnal Elektronik SSRN 4 4
Perubahan Strategis 6 6
Telematika dan Informatika 6 4 1 1
Jurnal Akuntansi 12 12
Total 179 162 11 5 1
(bersambung ke halaman berikutnya)
8
Tabel 3 (lanjutan )
Jurnal akademik Keseluruhan Jumlah artikel Jenis analisis
Konseptual Kualitatif Campuran Kuantitatif
Konseptual: 90,50 %
Kualitatif: 6,15 %
Kuantitatif: 2,79 %
Campuran: 0,56 %
Gambar 2. Topik-topik yang dirangkum dalam ulasan ini.
bahwa semua pihak berkepentingan yang diberikan hak tersebut dapat melihat data transaksi yang lebih sedikit secara real-time dalam jaringan
berdasarkan kebutuhan masing-masing untuk pengambilan keputusan (Moll dan Yigitbasioglu, 2019; Yermack, 2017). Misalnya, Sorter (1969)
mengusulkan suatu pendekatan peristiwa pada teori akuntansi dengan membandingkannya dengan pendekatan nilai dalam akuntansi. Contohnya adalah
seorang investor mencoba meramalkan nilai perusahaan menggunakan dua pendekatan berbeda. Dia menyarankan bahwa investor dapat memperkirakan
nilai masa depan perusahaan berdasarkan tren, ukuran, dan variabilitas pendapatan saat ini atau nilai agregat lainnya, yang lebih konsisten dengan pendekatan nilai.
Atau, investor dapat menggunakan data akuntansi untuk memprediksi penjualan masa depan, biaya penjualan, dan pajak (Sorter, 1969). Perbedaan
nyata antara kedua pendekatan tersebut terletak pada tingkat agregasi informasi akuntansi. Pendekatan peristiwa menekankan penggunaan data mentah
dan informasi yang kurang teragregasi untuk pengambilan keputusan sementara pendekatan nilai menggunakan informasi teragregasi. Pertanyaan
tentang bagaimana mengumpulkan dan berbagi informasi akuntansi di antara berbagai pengguna selalu menantang profesi akuntansi (Sheldon, 2018).
Kegembiraan dan minat pada teknologi berbasis blockchain telah meningkatkan kesadaran tentang kurangnya standar keuangan (Singh, 2020) pada
produk FinTech yang muncul seperti aset kripto. Namun, “agregasi apa pun umumnya melibatkan hilangnya informasi” (Ijiri, 1967:120).
Baru-baru ini, ketersediaan data dari media sosial kepada pemerintah menjelaskan mengapa pengambilan keputusan investor lebih cenderung
dipengaruhi oleh data terpilah (Dai dan Vasarhelyi, 2017). Dengan kata lain, mitra bisnis dan pemberi pinjaman lebih memilih data terpilah untuk
membantu mereka lebih memahami bisnis dan memandu keputusan mereka dengan lebih baik. Dewan penasehat keuangan biasanya ingin menerima
data mentah, bukan yang dimanipulasi oleh perusahaan sesuai dengan standar akuntansi fleksibel mereka (Cong et al., 2018: 7). Selanjutnya,
mengembangkan pembelajaran mesin akan menyediakan alat yang lebih baik untuk meningkatkan kemampuan membuat keputusan menggunakan data
terpilah. Menurut Cong et al. (2018), sementara bisnis masih akan memberikan angka agregat untuk memenuhi kewajiban pelaporan keuangan, banyak
bisnis dapat secara terbuka menawarkan data terpilah sesuai permintaan. Misalnya, banyak yurisdiksi di seluruh dunia saat ini mewajibkan perusahaan
publik untuk membuat laporan keuangan menggunakan bahasa pelaporan bisnis yang dapat diperluas (XBRL). Ini adalah standar de-facto untuk
pertukaran informasi keuangan digital, yang memungkinkan informasi keuangan dikumpulkan, dikirim, dan dianalisis. XBRL yang digunakan di Inggris
untuk pelaporan perusahaan dikenal sebagai Inline XBRL atau iXBRL. XBRL memungkinkan data diproses secara otomatis oleh perangkat lunak karena
XBRL dapat memberikan tag yang dapat dibaca komputer untuk setiap item data bisnis berdasarkan taksonomi yang digunakan (Gov.UK, 2020). Sedangkan blockcha
9
sistem buku besar, XBRL adalah standar data. Karena blockchain akan membutuhkan standar data untuk bekerja dengan baik, perancang sistem, praktisi
akuntansi, dan pembuat kebijakan perlu berkolaborasi dan mengidentifikasi apakah standar yang ada seperti XBRL dapat diterapkan atau standar baru perlu
dikembangkan sesuai kebutuhan ( Singh, 2020).
4.2. Akuntansi waktu nyata
Blockchain adalah teknologi mutakhir yang dapat mengubah faktur, pemrosesan pembayaran, kontrak, dan dokumentasi (Kokina dan Davenport, 2017).
Sementara barang-barang seperti uang tunai, piutang, hutang, dan persediaan manufaktur just-in-time sudah diperbarui di ERP, catatan di ERP terpusat dan
tidak memiliki validasi multi-pihak. Blockchain memungkinkan tampilan publik dari transaksi terenkripsi yang mendapat manfaat dari validasi multi-pihak,
sehingga memungkinkan perusahaan untuk menyediakan neraca waktu nyata, laporan laba rugi, laporan kas, catatan inventaris, dan investasi modal yang
relevan dengan beberapa mitra bisnis, klien, auditor, dan regulator dalam rantai nilai (Cong et al., 2018, Smith, 2018). Karena blockchain memungkinkan
informasi penting untuk dibagikan secara instan, itu dapat mengaktifkan ekosistem akuntansi real-time, dapat diverifikasi, dan transparan di mana manajer,
akuntan, mitra bisnis, dan investor dapat berkolaborasi untuk memverifikasi transaksi dan memberikan bukti yang dapat diandalkan untuk validasi multi-pihak
(Dai dan Vasarhelyi, 2017). Diaktifkan Blockchain, akuntansi waktu nyata akan secara signifikan mengurangi perilaku manajerial oportunistik untuk terlibat
dalam tipu muslihat akuntansi dan tindakan penghancuran nilai untuk memanipulasi pendapatan yang dilaporkan. Ini karena akuntansi semacam itu dapat
memungkinkan peserta secara instan menemukan transfer aset yang mencurigakan dan transaksi lain yang berisiko menimbulkan konflik kepentingan (Buterin,
2014; Tapscott dan Tapscott, 2017; Yermack, 2017; Yu et al., 2018). Sheldon (2018) mengusulkan cara baru untuk menerapkan blockchain untuk profesi
akuntansi yang berbagi kasus pelanggaran antar pihak secara real-time. Rozario dan Vasarhelyi (2018) menyarankan penggunaan data akuntansi real-time
yang direkam pada rantai blok untuk menginformasikan prosedur audit dan pelaporan real-time. Wang dan Kogan (2018) mempresentasikan desain untuk
sistem pemrosesan transaksi (TPS) berbasis blockchain. Ini memerlukan pengembangan prototipe untuk mendemonstrasikan fungsionalitas TPS berbasis
blockchain dalam akuntansi waktu nyata untuk pemantauan berkelanjutan dan pencegahan penipuan. Sogaard (2021) memperkenalkan penyelesaian pajak
pertambahan nilai (PPN) secara real-time menggunakan informasi akuntansi real-time yang direkam dalam blockchain. Kini, lembaga keuangan dapat
menyampaikan secara real-time sehingga setiap penyelesaiannya pasti. Misalnya, Ripple menawarkan pembayaran lintas batas yang lebih sederhana dan
lebih cepat menggunakan blockchain di jaringan global (Fanning and Centers, 2016). Blockchain tidak akan menggantikan standar XBRL; akan menjadi lebih
efisien jika XBRL menyediakan data terstruktur berkualitas tinggi. XBRL dikombinasikan dengan blockchain dapat memungkinkan pelaporan waktu nyata dan
akuntansi waktu nyata (XBRL, 2019).
4.3. Akuntansi entri tiga kali lipat
Akuntansi triple entry menggunakan teknologi blockchain menciptakan buku besar bersama yang dapat dilihat dalam jaringan bisnis.
Buku besar bersama Blockchain pada dasarnya dapat meningkatkan transparansi dan kepercayaan menggunakan catatan tervalidasi multi-pihak (Cai, 2019;
Carlin, 2019; Dai dan Vasarhelyi, 2017; Faccia dan Mosteanu, 2019; Karajovic et al., 2019; Schmitz dan Leoni, 2019; Simoyama et al., 2017; Tapscott dan
Euchner, 2019).
Juga tersedia kerangka kerja triple entry accounting dimana lapisan entri ketiga yang disebut “trebit” ditambahkan untuk menjelaskan pendapatan
tambahan pada entri debit dan kredit saat ini (Ijiri, 1967). Ini berbeda dengan akuntansi entri tiga karena menambahkan tanda terima yang ditandatangani
secara digital yang dibagikan oleh masing-masing agen, untuk memberikan bukti kuat dengan berbagi catatan (Grigg, 2005) di mana tanda terima yang
ditandatangani secara digital adalah transaksi ketiga, sehingga memastikan kepercayaan dan transparansi catatan akuntansi. (Cai, 2019). Akuntansi triple-
entry juga dapat mengikuti pola yang independen dan aman untuk meningkatkan keandalan laporan keuangan, sehingga semakin memastikan bahwa
informasi keuangan dapat dibagikan dengan peserta dalam jaringan blockchain (Dai dan Vasarhelyi, 2017). Buku besar bersama ini dapat mengotomatiskan
rekonsiliasi untuk merampingkan prosedur dan memberikan kepercayaan yang lebih besar dalam pengambilan keputusan (ICAEW, 2018). McCallig dkk.
(2019) menyarankan dengan setia merepresentasikan pelaporan keuangan dapat ditingkatkan dengan menggunakan data bersama dari entitas independen,
sistem transparan, dan penyimpanan abadi akses terbuka yang disediakan oleh blockchain. Tentu saja, bisnis yang berbeda akan memiliki kebutuhan yang
berbeda untuk sistem akuntansi triple entry. Misalnya, bank memiliki persyaratan hukum untuk melacak transaksi individual, sementara perusahaan lain
memiliki lebih banyak permintaan gabungan. Desain sistem akuntansi triple entry harus sesuai dengan tujuan strategi bisnis jangka panjang.
4.4. Audit berkelanjutan
Metode audit tradisional kini menjadi tidak memadai untuk mendukung kebutuhan bisnis saat ini dan masa depan dalam ekonomi digital (Chiu et al., 2018).
Audit berkelanjutan mengacu pada penggunaan teknologi canggih untuk mengotomatiskan aktivitas audit secara terus menerus untuk menguji kontrol,
menganalisis risiko, mengidentifikasi pengecualian atau anomali, menganalisis pola, dan meninjau tren. Kemungkinan akan maju menuju integrasi kecerdasan
buatan dan blockchain untuk membentuk ekosistem yang koheren untuk meningkatkan jaminan (Cong et al., 2018). Deloitte, Ernst & Young, PwC dan KPMG
(sering disebut sebagai firma akuntansi 4 Besar) melaporkan bahwa mereka berencana untuk menggunakan AI dalam perencanaan audit, penilaian risiko,
pengujian transaksi, analitik, dan menyiapkan kertas kerja audit untuk mendapatkan keuntungan dari menghemat waktu, analisis data lebih cepat, akurasi
meningkat, pengetahuan mendalam, dan layanan klien lebih baik (Munoko et al., 2020). The Big 4 berusaha menggunakan sistem AI, terutama pembelajaran
mesin, memungkinkan sistem belajar dari data untuk mengenali/menerapkan pola dan mengembangkan bagaimana data baru disajikan (Shaw, 2019; Shimamoto, 2018).
Mengadopsi pembelajaran mesin telah membuka jalan bagi audit lanjutan, yang dapat ditingkatkan dengan blockchain (Casino et al., 2019). Misalnya, Ernst &
Young meluncurkan audit “plug-in, always-on” untuk menggunakan data blockchain waktu nyata untuk menggantikan praktik pengambilan sampel saat ini.
Blockchain dapat mengubah audit saat ini menjadi sistem penjaminan otomatis yang lebih tepat dan tepat waktu (Dai dan Vasarhelyi, 2017) dan menambah
kepercayaan pada sistem AI (Salah et al., 2019; Cuomo, 2020; Foote, 2019). Setelah rekaman disetujui, divalidasi, dan disimpan dalam a
10
blockchain, catatan tidak dapat diubah. Fanning and Centers (2016) menyarankan bahwa blockchain dapat menawarkan jejak audit real-time karena
informasi yang direkam pada blockchain dapat meningkatkan efisiensi audit dan mengurangi kesalahan manusia (Kokina et al., 2017). Keuntungan
berkembang sebagai berikut: audit berkelanjutan menggunakan blockchain mengurangi ekstraksi data manual dan tugas persiapan audit (Schmitz dan
Leoni, 2019), dan, di perusahaan CPA, terhubung dengan baik ke blockchain memudahkan auditor untuk mengumpulkan bukti audit dan memberikan
layanan jaminan sementara perusahaan menjaga kerahasiaan dan keamanan data mereka (Vincent et al., 2020).
Sementara AI dan blockchain menawarkan alat teknologi untuk auditor, mereka masih membutuhkan standar data untuk memberikan laporan yang
bermakna, meskipun apakah standar pelaporan XBRL saat ini akan cukup untuk digunakan oleh AI dan blockchain masih menjadi pertanyaan. Apakah
XBRL dapat menyediakan data berkualitas yang dapat dibaca mesin dan tidak ambigu yang diperlukan untuk aplikasi AI dan blockchain yang lebih baik,
masih belum diketahui.
Selain keempat tema tersebut, kami juga mencatat hal-hal yang harus diperhatikan organisasi saat mengadopsi teknologi ini.
Blockchain tidak memberikan solusi satu ukuran untuk semua karena mereka dapat diterapkan secara khusus pada situasi yang berbeda dan bukan satu-
satunya jawaban yang mungkin, atau bahkan yang terbaik. Namun, blockchain dapat mengatasi tantangan akuntansi saat ini dengan beralih ke validasi
transaksi multi-pihak, sehingga meningkatkan kepercayaan dan kondusif untuk pelaporan perusahaan digital. Meskipun tidak ada teknologi yang
sepenuhnya dapat diandalkan, blockchain hanya dapat diubah sehingga informasi palsu ditambahkan atau informasi sebelumnya dihapus jika seseorang
berhasil mendapatkan 51% daya komputasi. Namun, melakukan hal itu menantang di blockchain publik karena jaringan distribusinya. Risiko peretasan
bahkan lebih besar di blockchain pribadi yang dikelola oleh administrator karena seorang peretas dapat menembus jaringan mereka atau mereka dapat
mengubah aturan operasi dan konten dari blockchain pribadi. Selanjutnya, percaya bahwa organisasi akan sepenuhnya meninggalkan infrastruktur TI
mereka yang ada dan menggantinya dengan blockchain adalah tidak masuk akal. Sebaliknya, itu akan menjadi salah satu komponen infrastruktur TI, dan
perusahaan akan mulai menerapkan blockchain di bagian tertentu dari bisnis mereka untuk hidup berdampingan dengan sistem warisan yang ada karena
tidak semua data mungkin berada di blockchain.
5. Diskusi
Empat tema di atas menunjukkan bagaimana akuntansi dan audit dapat diubah dengan teknologi blockchain dan AI untuk meningkatkan transparansi dan
kepercayaan dalam praktik akuntansi. Profesional akuntansi dapat meningkatkan pengambilan keputusan mereka dengan kapasitas blockchain untuk menyediakan
data yang tidak dapat diubah, hanya ditambahkan, dibagikan, diverifikasi, dan disepakati (yaitu, didorong oleh konsensus), dan kemampuan AI untuk belajar dari data
yang menginformasikan pengambilan keputusan yang berhasil.
Akuntansi real-time berkemampuan Blockchain dapat meningkatkan efisiensi, mengurangi waktu penyelesaian pembayaran, dan mengurangi manipulasi
pendapatan. Akuntansi triple entry dapat mengurangi biaya pemeliharaan dan rekonsiliasi buku besar. Pendekatan peristiwa akuntansi dapat memberikan
kejelasan atas kepemilikan aset. Hal ini dapat memungkinkan auditor untuk memeriksa rincian transaksi tentang bagaimana dicatat dan diklasifikasikan.
Misalnya, pendekatan peristiwa memungkinkan auditor untuk memeriksa apakah arus masuk kas berasal dari penjualan atau piutang, atau investasi baru.
Blockchain bersama teknologi AI akan memungkinkan audit berkelanjutan. Teknologi canggih ini akan mengotomatiskan banyak proses akuntansi dan
audit padat karya. Ini akan meningkatkan efisiensi fungsi akuntansi dan audit. Secara bersamaan, dan ini juga akan memiliki perubahan besar dalam cara
kerja para praktisi.
Bagian selanjutnya ini membahas implikasi teoretis dan praktis dari dampak teknologi blockchain dan AI dalam akuntansi dan audit.
5.1. Implikasi teoritis
Secara teori, sampai batas tertentu, kapasitas spesifik blockchain untuk menyediakan transparansi, distribusi yang akurat, kekekalan, dan logika
teknologi komputer dapat membantu perusahaan mengatasi asimetri informasi dan mengurangi bahaya etika melalui kontrak pintar atau otomatisasi.
Selanjutnya, teknologi ini juga dapat memfasilitasi cara baru untuk berkolaborasi secara finansial bagi manajer, akuntan, mitra bisnis, investor, dan auditor
untuk mencapai kerjasama dan koordinasi dalam jaringan atau ekosistem blockchain.
Dari perspektif teori agensi, teknologi blockchain akan meningkatkan kesulitan bagi manajer untuk memanipulasi data akuntansi karena menyediakan
kontrak pintar dan mencatat data dengan tepat. Data yang direkam pada blockchain divalidasi melalui konsensus multi-pihak. Ini membuatnya lebih sulit
untuk mengutak-atik data. Selain itu, banyak proses dapat diotomatisasi. Misalnya, buku besar blockchain bersama dalam akuntansi entri tiga
mengotomatiskan rekonsiliasi. Pembayaran tagihan, pelaporan pengeluaran, pengambilan sampel audit, dan proses kepatuhan dapat diotomatisasi
menggunakan kontrak cerdas yang mendukung blockchain. Teknologi ini akan memudahkan organisasi untuk mengontrol dan memantau informasi
akuntansi. Penipuan keuangan dengan demikian akan lebih sulit disembunyikan ketika digunakan bersama dengan AI untuk mendeteksi anomali. Secara
teori, transfer dana yang mencurigakan juga dapat dideteksi secara real time.
Namun, bukan berarti penggunaan blockchain dan kecerdasan buatan dalam akuntansi dapat menghilangkan kecurangan. Penegasan mitigasi masalah
agensi dengan mengurangi asimetri informasi ini mengasumsikan bahwa orang tidak memanipulasi sumber atau data mentah di blockchain. Perlu dicatat
bahwa masih ada insentif bagi perusahaan untuk berbuat curang dengan memalsukan data sumber jika potensi keuntungannya cukup besar. Jika manajer
memperoleh 51% daya komputasi, mereka akan dapat memanipulasi buku besar blockchain dengan menambahkan informasi palsu atau menghapus/
memodifikasi data historis.
Dari perspektif teori pemangku kepentingan, teknologi blockchain dapat menjadi mekanisme yang efektif untuk mempromosikan lingkungan yang
terbuka dan inklusif. Pihak yang berkepentingan seperti akuntan, mitra bisnis, dan investor dapat bergabung dan berkolaborasi dalam ekosistem blockchain
untuk melihat, memperbarui, atau memvalidasi transaksi berdasarkan hak akses mereka. Organisasi dapat mempromosikan inklusi pemangku kepentingan
dan memperluas peluang bisnis di jaringan blockchain. Pendekatan kejadian terhadap akuntansi dengan data real-time yang direkam pada blockchain
dapat memenuhi minat dan tujuan unik dari berbagai pengguna informasi akuntansi, yang kemudian dapat menggunakan AI untuk mengenali pola dan
memprediksi tren. Akuntansi real-time memungkinkan pengguna berbeda yang memiliki akses ke jaringan blockchain untuk melihat data transaksi sebagaimana adanya
11
terjadi. Akuntansi entri tiga menyediakan buku besar bersama yang unik yang dapat dilihat oleh pengguna yang diizinkan sebagai satu-satunya sumber kebenaran.
Audit berkelanjutan memberikan peningkatan jaminan untuk meningkatkan kepercayaan. Namun, sangat penting untuk menyeimbangkan konflik kepentingan pemangku kepentingan.
Perusahaan perlu memastikan desain ekosistem blockchain untuk memaksimalkan kapasitasnya untuk memfasilitasi kolaborasi.
5.2. Implikasi praktis
Bagian ini menafsirkan implikasi praktis dari akuntansi yang mendukung blockchain yang mencakup empat aspek: perubahan peran akuntan dan auditor,
tantangan, poin peringatan bagi mereka yang menggunakan teknologi blockchain, pilihan antara berbagai jenis blockchain, dan implikasi untuk praktik kecil dan
menengah (SMP ).
5.2.1. Mengubah peran akuntan dan auditor Blockchain

mengubah proses akuntansi tradisional dengan semakin mendigitalkan validasi berbasis kertas kontemporer. Ini memberikan alat yang lebih baik bagi akuntan
dan auditor untuk fokus pada aktivitas yang lebih berharga seperti strategi dan analisis mendalam. Blockchain tidak akan sepenuhnya menggantikan akuntan atau
auditor karena keahlian mereka diperlukan untuk menilai apa itu akuntansi nilai wajar, mengevaluasi aset tidak berwujud, menilai depresiasi, dan membedakan
jenis sewa (Hughes et al., 2019). Lebih banyak pekerjaan akan diciptakan untuk praktisi akuntansi mengenai memastikan keaslian dokumen sumber dan nilai
kontrak pintar (Yu et al., 2018). Akun akan memainkan peran penting dalam menghasilkan, melaksanakan, dan mengendalikan kontrak pintar (Schmitz dan Leoni,
2019). Perubahan peran akan memberi akuntan lebih banyak kemampuan dan lebih banyak waktu untuk berkonsentrasi pada perencanaan dan evaluasi untuk
meningkatkan ruang lingkup akuntansi (ICAEW, 2018). Ketika mereka menggunakan teknologi AI, auditor akan lebih mudah dan efisien untuk memeriksa dan
memvalidasi transaksi akuntansi menggunakan data yang direkam di blockchain. Perubahan tersebut akan meningkatkan nilai auditor karena mereka melakukan
tugas yang lebih kompleks seperti tinjauan kontrak cerdas, penilaian risiko, audit prediktif, deteksi penipuan waktu nyata, verifikasi tanda tangan, audit perangkat
lunak/algoritma, dan analisis kepatuhan audit (Boillet, 2017; Tan dan Rendah, 2019).
5.2.2. Tantangan dan poin peringatan untuk teknologi blockchain

Blockchain adalah teknologi yang sedang berkembang. Saat ini, perusahaan menghadapi tantangan teknis, organisasi, dan hukum untuk adopsi blockchain.
Misalnya, tantangan yang paling banyak dibicarakan adalah konsumsi energi, kapasitas penyimpanan, privasi, skalabilitas, interoperabilitas, keamanan siber
(Bertino et al., 2019; Buterin, 2014; Gilbert, 2016; O'Leary, 2019), dukungan manajemen puncak , kesiapan organisasi, akses ke dana, kompetensi teknis, masalah
tata kelola (Clohessy dan Acton, 2019; Coyne dan McMickle, 2017), dan kurangnya standardisasi blockchain (Guo dan Liang, 2016; Hughes et al., 2019).
Mungkin, tantangan teknis akan diatasi seiring dengan perkembangan teknologi. Misalnya, Intel secara aktif berkolaborasi dengan R3, menggunakan teknologi
berbasis silikon seperti Intel® Software Guard Extensions (Intel® SGX), untuk membantu meningkatkan privasi dan keamanan solusi blockchain. Tantangan
sebenarnya adalah dengan manajemen perubahan yang menyangkut orang, budaya, dan proses. Ini melibatkan perubahan proses, perubahan alur kerja, dan
perubahan budaya. Mencapai manfaat mungkin lebih rumit daripada yang diperkirakan. Seperti yang disebutkan sebelumnya, blockchain bisa sangat spesifik untuk
situasi tertentu dan bukan solusi satu ukuran untuk semua untuk semua masalah bisnis. Penggunaan teknologi perlu diselaraskan dengan tujuan organisasi. Tidak
semua data mungkin berada di blockchain. Pilihan antara blockchain per missionless atau permissioned memiliki implikasi yang cukup signifikan dalam hal
keamanan dan throughput.
5.2.3. Pilihan antara berbagai jenis blockchain

Saat memilih aplikasi blockchain, perusahaan perlu memastikan bahwa sistem blockchain dirancang dan dikonfigurasi dengan tepat, dan menggunakan proses
yang didukung oleh kontrol internal mereka (FRC, 2018). Aspek penting adalah apakah blockchain dapat melakukan sesuatu dengan lebih murah, lebih baik, atau
lebih cepat. Saat ini, contoh blockchain publik yang paling umum adalah Bitcoin (BTC) dan Ethereum (ETH), dan Litecoin (LTC), sedangkan contoh pribadi yang
paling umum adalah Ripple (XRP) dan Hyperledger. Contoh paling umum dari blockchain konsorsium adalah Quorum, Hyperledger, dan Corda. Apakah blockchain
itu tanpa izin atau diizinkan secara signifikan memengaruhinya terkait keamanan dan throughput. Blockchain yang diizinkan biasanya memiliki throughput yang
lebih tinggi karena kebutuhan keamanan berkurang dengan validator yang dikenal, sedangkan blockchain tanpa izin memiliki throughput yang lebih rendah karena
kebutuhan keamanan tinggi dan diperlukan algoritma konsensus yang lebih ketat. Saat ini, blockchain swasta dan berizin atau konsorsium kemungkinan akan
diadopsi pertama kali ke dalam lingkungan bisnis arus utama karena enam alasan: 1) untuk melindungi informasi sensitif perusahaan; 2) untuk membedakan akses
bagi pemangku kepentingan sesuai dengan kebutuhan mereka akan informasi akuntansi untuk kontrol yang lebih baik siapa yang dapat melihat/memperbarui buku
besar; 3) untuk menurunkan biaya validasi karena mekanisme konsensus lebih murah karena pengidentifikasi diketahui dan node lebih sedikit diperlukan untuk
mencapai konsensus; 4) untuk berbagi catatan akuntansi tertentu dengan departemen internal atau pemasok eksternal, pelanggan, investor, regulator, dan auditor;
5) meningkatkan kontrol peserta sehingga transaksi dapat lebih cepat diverifikasi; dan 6) memperbaiki atau membalikkan transaksi dengan lebih fleksibel (Coyne
dan McMickle, 2017; Sheldon, 2019; Yermack, 2017).
5.2.4. Implikasi untuk praktik kecil dan menengah (SMP)

Perusahaan 4 Besar memelopori aplikasi blockchain dan AI dalam bisnis mereka, yang menyangkut SMP, yang mungkin tidak memiliki dana yang cukup atau
kompetensi yang relevan untuk mengimplementasikan layanan terkait blockchain. SMP tidak boleh meremehkan kesulitan yang terkait dengan penerapan
teknologi yang kompleks. Perusahaan besar akan mendapatkan lebih banyak kekuatan pasar sementara SMP mungkin memiliki opsi akuntansi/audit yang lebih
buruk. Pada akhirnya, profesi akuntansi mungkin menghadapi peningkatan kesenjangan ketidaksetaraan antara perusahaan besar dan SMP.
Organisasi akuntansi profesional (PAO) dapat berusaha untuk mendukung SMP dalam meningkatkan kompetensi teknis mereka dengan melakukan forum SMP
agar para praktisi tetap diperbarui dengan aplikasi blockchain dalam akuntansi dan audit. Perusahaan, akuntan, auditor, pengembang sistem, dan regulator harus
berkolaborasi untuk menginvestasikan pengetahuan dan keterampilan mereka dalam merancang dan mengimplementasikan blockchain di
12
dunia pencatatan keuangan, bersama dengan penggunaan AI untuk meningkatkan operasi bisnis dan ketahanan untuk memenuhi kebutuhan ekonomi digital.
6. Kesimpulan dan penelitian masa depan
Studi ini mengulas dan merangkum empat tema yang menandai perubahan dalam pencatatan akuntansi dengan teknologi blockchain.
Teknologi ini dapat memberikan data yang dapat diaudit bersama, diverifikasi, dan disepakati (yaitu, didorong oleh konsensus). Audit dapat meningkatkan efektivitas audit
dengan alat AI dengan menggunakan data blockchain yang dapat dilacak dan diaudit. Tinjauan ini menafsirkan hasil menggunakan teori agensi dan pemangku kepentingan
untuk menjelaskan bagaimana akuntansi yang mendukung blockchain dapat menghindari asimetri informasi dan mencakup semua pemangku kepentingan karena blockchain
menawarkan cara baru untuk mengatur kolaborasi. Namun, ini adalah teknologi baru yang berkembang yang akan menantang atau organisasi dihadapkan dengan
kemungkinan risiko dari merangkul blockchain dalam akuntansi. Oleh karena itu, diperlukan lebih banyak penelitian untuk mengeksplorasi lebih banyak kasus penggunaan
akuntansi yang mendukung blockchain. Terakhir, penelitian ini menyarankan beberapa pertanyaan yang dapat dijawab oleh penelitian di masa depan dan dengan demikian
memperluas literatur blockchain dengan penelitian empiris. Mereka dapat bertanya: Jenis transaksi akuntansi apa yang dapat dicatat di blockchain, dan berapa biayanya?
Bagaimana data blockchain dapat disinkronkan dalam audit yang mendukung AI? Apa standar data yang dapat dicapai oleh blockchain dan AI? Bagaimana bisnis dapat
mengatur sistem informasi akuntansi berbasis blockchain? Bagaimana peraturan dapat disesuaikan untuk memandu dan mendukung inovasi dalam sistem informasi
akuntansi berbasis blockchain dan audit yang mendukung AI? Tanggapan dan tantangan berbeda apa yang dihadapi praktik akuntansi dan audit besar dan SMP dari adopsi
blockchain? Blockchain perlu dikembangkan, distandarisasi, dan ditingkatkan untuk mengatasi tantangan teknis, organisasi, dan peraturan agar benar-benar menjadi bagian
integral dari sistem keuangan.
Deklarasi Kepentingan Bersaing
Para penulis menyatakan bahwa mereka tidak memiliki kepentingan keuangan yang bersaing atau hubungan pribadi yang dapat muncul
mempengaruhi pekerjaan yang dilaporkan dalam makalah ini.
Terima kasih
Kami ingin berterima kasih kepada editor International Journal of Accounting Information Systems dan tiga pengulas anonim untuk
komentar dan saran mereka yang sangat berharga dan berwawasan yang sangat membantu untuk memperbaiki naskah ini.
Referensi
Alles, M., Gray, GL, 2020. “Masalah mil pertama”: Memperoleh permintaan endogen untuk audit dalam proses bisnis berbasis blockchain. Jurnal Internasional dari
Sistem Informasi Akuntansi. 38(September 2020, 100465), 1–15.
Angelis, J., Ribeiro da Silva, E., 2019. Adopsi Blockchain: Perspektif penggerak nilai. Bis. Horison. 62 (3), 307–314.
Antoinette, A., 2018. Menjadi pemegang buku masa depan. Akun. Hari ini 32 (7), 1.
Appelbaum, D., Nehmer, RA, 2020. Mengaudit sistem akuntansi blockchain berbasis cloud. J. Informasikan. Sistem. 34 (2), 5–21.
BEIS.,2020. Penggunaan teknologi ledger terdistribusi untuk memverifikasi asal barang. Gov.UK (Departemen Bisnis, Energi & Strategi Industri). Tersedia di. https://
assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/923608/use-distributed-ledgers-verify-provenance-goods. pdf (Diakses: 21
Juni 21).
Benlian, A., Kettinger, WJ, Sunyaev, A., Winkler, TJ, 2018. Bagian khusus: Nilai transformatif komputasi awan: Kerangka teori decoupling, platformisasi, dan rekombinasi.
J.manag. Inf. Sistem. 35 (3), 719–739.
Berle, A., Berarti, CG, 1932. Korporasi Modern dan Properti Swasta. Macmillan, New York.
Bertino, E., Kundu, A., Sura, Z., 2019. Transparansi data dengan etika Blockchain dan AI. J. Informasi Data. Kual. 11 (4), 1–8.
Biais, B., Bisi`ere, C., Bouvard, M., Casamatta, C., 2019. Teorema rakyat blockchain. Pendeta Financ. Pejantan. 32 (5), 1662–1715.
Boillet, J., 2017. Apakah auditor siap untuk blockchain? Profesi audit mengincar blockchain. Akun. Hari ini. 31 (9), 34.
Brennan, NM, Subramaniam, N., van Staden, CJ, 2019. Implikasi tata kelola perusahaan dari teknologi yang mengganggu: Tinjauan. Brit. Akun. Wahyu 51 (6),
100860.
Brown, RG, Carlyle, J., Grigg, I., Hearn, M., 2016. Corda: Sebuah Pengantar. R3. Tersedia di. https://docs.corda.net/en/pdf/corda-introductory-whitepaper.pdf
(Diakses: 3 Juli 2020).
Buterin, V., 2014. Buku Putih Ethereum: Kontrak Cerdas Generasi Selanjutnya & Platform Aplikasi Terdesentralisasi. Ethereum, Januari, 1–36. Tersedia di. https://github.com/
ethereum/wiki/wiki/White-Paper (Diakses: 6 Juni 2020).
Cai, CW, 2019. Akuntansi triple-entry dengan blockchain: Seberapa jauh kita telah sampai? Akun. Sirip. 1–23.
Carlin, T., 2019. Blockchain dan perjalanan melampaui entri ganda. Aust. Akun. Wahyu 29 (2), 305–311.
Carlozo, L., 2017. Apa itu blockchain? J.Akun. 224 (1), 1–2.
Casino, F., Dasaklis, TK, Patsakis, C., 2019. Tinjauan literatur sistematis tentang aplikasi berbasis blockchain: Status saat ini, klasifikasi, dan masalah terbuka. Telemat.
Memberitahukan. 36, 55–81.
Chen, MA, Wu, Q., Yang, B., 2019. Seberapa berharga inovasi FinTech? Pendeta Financ. Pejantan. 32 (5), 2062–2106.
Chiu, V., Chan, DY, Vasarhelyi, MA, 2018. Pendahuluan. Audit Berkelanjutan. 1–6.
Christie, L., 2018. Teknologi Buku Besar Terdistribusi. POSTbrief Gedung Parlemen. Tersedia di. https://researchbriefings.parliament.uk/ResearchBriefing/
Rangkuman/POST-PB-0028 (Diakses: 26 November 2019).
Clemons, EK, Dewan, RM, Kauffman, RJ, Weber, TA, 2017. Memahami Transformasi Strategi dan Masyarakat Berbasis Informasi. Jurnal dari
Sistem Informasi Manajemen. 34(2), 425–456. 1334474.
Clohessy, T., Acton, T., 2019. Menyelidiki pengaruh faktor organisasi pada adopsi blockchain: Perspektif teori inovasi. Ind.Manajemen. Sistem Data
119 (7), 1457–1491.
Cong, Y., Du, H., Vasarhelyi, MA, 2018. Gangguan teknologi dalam akuntansi dan audit. J.Emerg. Technol. Akun. 15 (2), 1–10.
Cong, LW, He, Z., 2019. Gangguan blockchain dan kontrak pintar. Pendeta Financ. Pejantan. 32 (5), 1754–1797.
Coyne, JG, Coyne, EM, Walker, KB, 2016. Model untuk memperbarui kurikulum akuntansi untuk teknologi baru. J.Emerg. Technol. Rek. 13 (1), 161–169.
Coyne, JG, McMickle, PL, 2017. Bisakah blockchain melayani tujuan akuntansi? J.Emerg. Technol. Rek. 14 (2), 101–111.
13
Cuevas-Rodríguez, G., Gomez-Mejia, LR, Wiseman, RM, 2012. Apakah teori keagenan berjalan dengan sendirinya?: Membuat teori lebih fleksibel untuk menginformasikan manajemen
sistem penghargaan. Korps Gubernur 20 (6), 526–546.
Cuomo, J., 2020. Bagaimana blockchain menambah kepercayaan pada AI dan IoT. IBM. Tersedia di. https://www.ibm.com/blogs/blockchain/2020/08/how-blockchain-adds-trust-to-ai
and-iot/ (Diakses: 17 Juli 2021).
Dai, J., Vasarhelyi, MA, 2017. Menuju akuntansi dan jaminan berbasis blockchain. J.Inf. Sistem. 31 (3), 5–21. de Bakker, FG, Rasche,
A., Ponte, S., 2019. Inisiatif multi-stakeholder tentang keberlanjutan: Tinjauan lintas disiplin dan agenda penelitian untuk etika bisnis. Bis.
Etika P. 29 (3), 343–383.
de Sousa, WG, de Melo, ERP, Bermejo, PHDS, Farias, RAS, Gomes, AO, 2019. Bagaimana dan kemana arah kecerdasan buatan di sektor publik? Sastra
kajian dan agenda penelitian. Gubernur Inf. P.36 (4), 101392.
Deloitte., 2016. Teknologi Blockchain Pengubah permainan dalam akuntansi? Tersedia di. https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/de/Documents/Innovation/ Blockchain_A game-changer in
accounting.pdf (Diakses: 7 Juli 2020).
Deloitte., 2017. Blockchain di Perbankan Meskipun minatnya sangat besar, tetap ada tantangan untuk adopsi skala besar. Tersedia di. https://www2.deloitte.com/content/dam/
Deloitte/in/Documents/strategy/in-strategy-innovation-blockchain-in-banking-noexp.pdf (Diakses: 7 Juli 2020).
Deloitte., 2020. Berkembang di era AI yang menyebar luas Deloitte's State of AI in the Enterprise, Edisi ke-3. Tersedia di. https://www2.deloitte.com/content/dam/
Deloitte/nl/Documents/innovatie/deloitte-nl-exec-deck-state-of-ai-in-the-enterprise-3rd-edition-final.pdf (Diakses: 19 Februari 2021).
Dong, W., Liao, S., Zhang, Z., 2018. Memanfaatkan data media sosial keuangan untuk deteksi penipuan perusahaan. J.manag. Inf. Sistem. 35 (2), 461–487.
Drew, J., 2018. Menggabungkan akuntansi dengan ilmu “big data”. J.Akun. 226 (1), 47–52.
Drew, J., 2019. Pendekatan berbeda untuk menerapkan blockchain. J.Akun. 228 (4), 1–4.
Drew, J., Tysiac, K., 2020. Visi 2020-an: Transformasi teknologi di ketukan. J.Akun. 229 (1), 23–33.
Du, W. (Derek), Pan, SL, Leidner, DE, Ying, W., 2019. Affordances, eksperimentasi dan aktualisasi FinTech: Studi implementasi blockchain. Jurnal dari
Sistem Informasi Strategis. 28(1), 50–65.
Faccia, A., Mosteanu, NR, 2019. Teknologi akuntansi dan blockchain: Dari entri ganda hingga entri tiga. Kelola Bisnis. Wahyu 10 (2), 108–116.
Fanning, K., Centers, D., 2016. Blockchain dan dampaknya pada layanan keuangan. J. Corp. Acc. Keuangan 53–57.
Foote, KD, 2019. Blockchain dan Kecerdasan Buatan: Mendorong Revolusi Industri Keempat. Dataversity. Tersedia di. https://www.dataversity.net/
blockchain-and-artificial-intelligence-driving-the-fourth-industrial-revolution/ (Diakses: 2 Januari 2020).
FRC., 2018. Blockchain dan masa depan pelaporan perusahaan Bagaimana cara mengukurnya? Dewan Pelaporan Keuangan. Tersedia di. https://www.frc.org.uk/getattachment/58866565-
ab3b-44d3-93e1-1ef7158968d5/Blockchain-and-the-future-of-corporate-reporting-how-does-it-measure-up-(Juni -2018).pdf (Diakses: 3 Desember 2019).
Freeman, RE, 1984. Manajemen Strategis: Pendekatan Pemangku Kepentingan. Pitman, Boston.
Freeman, RE, 1994. Manajemen Strategis: Pendekatan Pemangku Kepentingan. Prentice-Hall, Tebing Englewood, NJ.
Giboney, JS, Briggs, R., Nunamaker, J., 2019. Bagian khusus: Rekayasa artefak dan proses sistem informasi. J.manag. Inf. Sistem. 36 (1), 11–13.
Gilbert, D., 2016. Masalah Besar Bitcoin: Penundaan Transaksi Perbarui Debat Blockchain. Waktu Bisnis Internasional. Tersedia di. http://www.ibtimes.com/bitcoins
big-problem-transaction-delays-renew-blockchain-debate-2330143 (Diakses: 7 November 2019).
Godfrey, J., Hodgson, A., Holmes, S., 2003. Teori Akuntansi. Edisi ke-5, Edisi ke-5. Wiley, Milton.
Goldstein, I., Jiang, W., Karolyi, GA, 2019. Ke FinTech dan seterusnya. Pendeta Financ. Pejantan. 32 (5), 1647–1661.
Gomber, P., Kauffman, RJ, Parker, C., Weber, BW, 2018. Tentang revolusi fintech: Menafsirkan kekuatan inovasi, gangguan, dan transformasi dalam keuangan
jasa. J.manag. Inf. Sistem. 35 (1), 220–265.
Pemerintah Inggris, 2020. Panduan Panduan XBRL untuk bisnis. https://www.gov.uk/government/publications/xbrl-guide-for-uk-businesses/xbrl-guide-for-uk-businesses
(Diakses: 03/11/2021).
Grigg, I.,2005. Akuntansi Triple Entry. https://www.researchgate.net/publication/308640258_Triple_Entry_Accounting (Diakses: 18 November 2019.
Guo, Y., Liang, C., 2016. Aplikasi dan prospek Blockchain di industri perbankan. Sirip. Inovasi. 2 (1).
Hastig, GM, Sodhi, MS, 2020. Blockchain untuk ketertelusuran rantai pasokan: Persyaratan bisnis dan faktor penentu keberhasilan. Melecut. Operasi. Kelola. 29 (4), 935–954.
Hinings, B., Gegenhuber, T., Greenwood, R., 2018. Inovasi dan transformasi digital: Perspektif kelembagaan. Inf. Organ. 28 (1), 52–61.
Holub, M., Johnson, J., 2018. Penelitian Bitcoin lintas disiplin ilmu. Masyarakat Informasi. 34(2), 114–126. 1414094.
Hood, D., 2018. Persiapkan diri Anda untuk AI & blockchain: Ada lebih sedikit ancaman dan lebih banyak peluang dalam teknologi baru daripada yang dipikirkan banyak orang. Akun. Hari ini 32 (1), 1–31.
Hua, X., Huang, Y., Zheng, Y., 2019. Praktik terkini, wawasan baru, dan tren teknologi keuangan yang muncul. Ind.Manajemen. Sistem Data 119 (7), 1401–1410.
Hughes, A., Park, A., Kietzmann, J., Archer-Brown, C., 2019. Melampaui Bitcoin: Apa arti teknologi blockchain dan ledger terdistribusi bagi perusahaan. Bis. Horison. 62 (3),
273–281.
Iansiti, M., Lakhani, KR, 2017. Butuh waktu bertahun-tahun untuk mengubah bisnis, tetapi perjalanannya dimulai sekarang. Harv. Bis. Wahyu 95 (1), 172.
ICAEW, 2018. Blockchain dan masa depan akuntansi. Tersedia di. https://www.icaew.com/technical/technology/blockchain/blockchain-articles/blockchain
dan-perspektif-akuntansi (Diakses: 3 Desember 2019).
Ijiri, Y., 1967. Landasan Pengukuran Akuntansi. Prentice-Hall Inc, hlm. 12–19.
Issa, H., Sun, T., Vasarhelyi, MA, 2016. Ide penelitian untuk kecerdasan buatan dalam audit: Formalisasi audit dan penambahan tenaga kerja. J.Emerg.
Technol. Akun. 13 (2), 1–20.
Jensen, MC, Meckling, WF, 1976. Teori perusahaan: Perilaku manajerial, biaya agensi, dan struktur kepemilikan. J. Financ. Ekon. 3, 305–360.
Jie, IHD, Li-Yan, AC, Teng, JGW, 2020. Laporan Ekosistem Blockchain Singapura 2020 . Node terbuka. Tersedia di. https://opennodes.com/Singapura
Ecosystem-Report-2020.pdf (Diakses: 8 Juli 2021).
Karajovic, M., Kim, HM, Laskowski, M., 2019. Berpikir di luar blok: Proyeksi fase integrasi blockchain dalam industri akuntansi. Aust. Akun. Putaran.
29 (2), 319–330.
Ketz, JE, 2017. Masa depan Anda dalam profesi akuntansi. Akun. Hari ini 31 (6), 14.
Kokina, J., Davenport, TH, 2017. Munculnya kecerdasan buatan: Bagaimana otomatisasi mengubah audit. J.Emerg. Technol. Akun. 14 (1), 115–122.
Kokina, J., Mancha, R., Pachamanova, D., 2017. Blockchain: Adopsi industri yang muncul dan implikasi untuk akuntansi. J.Emerg. Technol. Akun. 14 (2),
91–100.
Kumar, A., Liu, R., Shan, Z., 2019. Apakah blockchain adalah peluru perak untuk manajemen rantai pasokan? Tantangan teknis dan peluang penelitian. Keputusan. Sains. 1–30.
Leung, A., 2016. Deloitte Memberikan Contoh Yang Baik, Memasang ATM Bitcoin di Kantor Toronto. Cointelegraph. Tersedia di. https://cointelegraph.com/news/deloitte-sets-good example-installs-
bitcoin-atm-in-toronto-office (Diakses: 6 November 2019).
Linton, JD, 2018. Inovasi/integrasi terbuka versus disintermediasi/disintegrasi. Teknologi 78, 1–3.
Lubatkin, MH, 2005. Sebuah teori tentang firma yang hanya disukai oleh ahli ekonomi mikro. J.manag. Inq. 14 (2), 213–226.
Lumineau, F., Wang, W., Schilke, O., 2021. Tata kelola Blockchain - Cara baru mengatur kolaborasi? Organ. Sains. 32 (2), 500–521.
Marshall, TE, Lambert, SL, 2018. Aplikasi akuntansi cerdas berbasis cloud: Otomatisasi tugas akuntansi menggunakan komputasi kognitif IBM Watson. J.Emerg.
Technol. Akun. 15 (1), 199–215.
Martin, R., 2018. Bagaimana Blockchain Akan Berdampak pada Akuntansi. Menyalakan. Tersedia di. https://igniteoutsourcing.com/blockchain/blockchain-accounting-applications
(Diakses: 3 Desember 2019).
McCallig, J., Robb, A., Rohde, F., 2019. Membangun kesetiaan representasi informasi akuntansi keuangan menggunakan keamanan multipihak, analisis jaringan
dan rantai blok. Int. J.Akun. Inf. Sistem. 33, 47–58.
McWaters, RJ, Bruno, G., Galaski, R., Chatterjee, S., 2016. Masa depan infrastruktur keuangan Pandangan yang ambisius tentang bagaimana blockchain dapat membentuk kembali layanan keuangan.
Forum Ekonomi Dunia. Tersedia di. http://www3.weforum.org/docs/WEF_The_future_of_financial_infrastructure.pdf (Diakses: 7 Juli 2020).
Moll, J., Yigitbasioglu, O., 2019. Peran teknologi terkait Internet dalam membentuk pekerjaan akuntan: Arah baru untuk penelitian akuntansi. Brit. Akun.
Wahyu 51 (6), 100833.
14
Munoko, I., Brown-Liburd, HL, Vasarhelyi, M., 2020. Implikasi etis dari penggunaan kecerdasan buatan dalam audit. J.Bus. Etika 167 (2), 209–234.
Murray, J., 2018. Dunia blockchain yang akan datang: Primer untuk akuntan dan auditor. CPA J.88 (6), 20–27.
Nakamoto, S., 2008. Bitcoin: Sistem kas elektronik peer-to-peer terdesentralisasi. Bisnis Rev. 21260.
O'Leary, DE, 2017. Mengonfigurasi arsitektur blockchain untuk informasi transaksi dalam konsorsium blockchain: Kasus sistem akuntansi dan rantai pasokan.
Intell. Sistem. Akun. Sirip. Mengelola. 24 (4), 138–147.
O'Leary, DE, 2019. Beberapa masalah di blockchain untuk akuntansi dan rantai pasokan, dengan penerapan database terdistribusi ke organisasi virtual. Intell. Sistem.
Akun. Sirip. Mengelola. 26 (3), 137–149.
O'Neal, S., 2019. Empat Besar dan Blockchain: Apakah Raksasa Audit Sudah Mengadopsi? Tersedia di. https://cointelegraph.com/news/big-four-and-blockchain-are-auditing giants-adopting-yet
(Diakses: 6 November 2019). Ølnes, S., Ubacht, J., Janssen,
M., 2017. Blockchain di Pemerintah: Manfaat dan implikasi dari teknologi ledger terdistribusi untuk berbagi informasi. Gubernur Inf. P.34
(3), 355–364.
Palmer, D., 2019. Deloitte 'Blockchain in a Box' untuk Membantu Perusahaan Menampilkan Teknologi. Tersedia di. https://www.coindesk.com/deloitte-launches-blockchain-in-a-box
to-help-enterprises-showcase-tech (Diakses: 6 November 2019).
Pattison, I., 2017. 4 karakteristik yang membedakan blockchain. Tersedia di. https://www.ibm.com/blogs/cloud-computing/2017/04/11/characteristics-blockchain/
(Diakses: 23 November 2019).
Pitter, A, 2018. Gangguan pekerjaan dengan cepat datang ke akuntansi. Akuntansi Hari Ini, 32(4), 1–1.
PWC, 2018. Blockchain ada di sini. Apa langkah Anda selanjutnya? Survei 2018 PwC. Tersedia di. https://www.pwc.com/gx/en/industries/technology/blockchain/
blockchain-in-business.html (Diakses: 16 Juli 2020).
PWC, 2020. Saatnya untuk percaya Alasan triliunan dolar untuk memikirkan kembali blockchain. PwC. Tersedia di. https://image.uk.info.pwc.com/lib/fe31117075640475701c74/m/2/ 434c46d2-
a889-4fed-a030-c52964c71a64.pdf (Diakses: 16 Juni 2021).
Raschke, RL, Saiewitz, A., Kachroo, P., Lennard, JB, 2018. Penyelidikan audit yang ditingkatkan AI: Catatan penelitian. J.Emerg. Technol. Akun. 15 (2), 111–116.
Risius, M., Spohrer, K., 2017. Kerangka penelitian blockchain: Apa yang Kami (tidak) Ketahui, ke mana kami pergi dari sini, dan bagaimana kami akan sampai di sana. Bis. Inf. Sistem. Eng. 59 (6),
385–409.
Rozario, AM, Thomas, C., 2019. Merekayasa ulang audit dengan blockchain dan kontrak pintar. J.Emerg. Technol. Akun. 16 (1), 21–35.
Rozario, AM, Vasarhelyi, MA, 2018. Audit dengan smart contract. Int. J.Digit. Akun. Res. 18, 1–27.
Salah, K., Rehman, MHU, Nizamuddin, N., Al-Fuqaha, A., 2019. Blockchain untuk AI: Meninjau dan membuka tantangan penelitian. Akses IEEE 7, 10127–10149.
Schmitz, J., Leoni, G., 2019. Akuntansi dan audit pada saat teknologi blockchain: Agenda penelitian. Aust. Akun. Wahyu 29 (2), 331–342.
Shafiei, G., E., Stein, MK, Avital, M., 2019. Tata kelola platform crowdwork menuju penciptaan nilai organisasi. Jurnal Sistem Informasi Strategis. 28(2),
175–195.
Shaw, J., 2019. Kecerdasan Buatan dan Etika. Majalah Harvard. Tersedia di. https://www.harvardmagazine.com/2019/01/artificial-intelligence-limitations
(Diakses: 27 Juli 2021).
Sheldon, MD, 2018. Menggunakan blockchain untuk mengumpulkan dan berbagi masalah pelanggaran di seluruh profesi akuntansi. Kur. Audit Masalah. 12 (2), A27–A35.
Sheldon, MD, 2019. Primer untuk pertimbangan kontrol umum teknologi informasi pada audit blockchain pribadi dan berizin. Kur. Audit Masalah. 13 (1),
A15–A29.
Sheldon, MD, 2020. Mengaudit masalah oracle blockchain. J.Inf. Sistem. 35 (1), 121–133.
Shermin, V., 2017. Mengganggu tata kelola dengan Blockchain dan kontrak pintar. Strategi. Chang. 26 (5), 499–509.
Shimamoto, DC, 2018. Mengapa Akuntan Harus Merangkul Pembelajaran Mesin. IFAC. Tersedia di. https://www.ifac.org/knowledge-gateway/preparing-future-ready professional/discussion/why-
accountants-must-embrace-machine-learning (Diakses: 22 Juli 2021).
Simoyama, FDO, Grigg, I., Bueno, RLP, De oliveira, LC, 2017. Buku besar entri tiga kali lipat dengan blockchain untuk audit. Int. J. Teknologi Audit. 3(3), 163–183.
Singh, M. (2020). Blockchain dan XBRL: Mitos. Institut CFA. https://blogs.cfainstitute.org/marketintegrity/2020/10/19/blockchain-and-xbrl-the-myth/
(Diakses: 02 November 2021).
Smith, SS, 2018. Implikasi aplikasi blockchain langkah selanjutnya untuk praktisi akuntansi dan hukum: Studi kasus. Austria Akun. Sirip Bisnis. J.12 (4), 77–90.
Smith, P., 2019. Blockchain dapat membawa kehidupan baru untuk audit. ACCA. Tersedia di. https://www.accaglobal.com/uk/en/member/discover/cpd-articles/audit
assurance/blockchain-audit.html (Diakses: 21 Juli 2021).
Sogaard, JS, 2021. Platform berkemampuan blockchain untuk penyelesaian PPN. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi. 40(Maret 2021, 100502), 1–18.
Sorter, GH, 1969. Sebuah "Peristiwa" pendekatan teori akuntansi dasar. Akun. Wahyu 44 (1), 12–19.
Swan, M., 2015. Blockchain: Cetak Biru untuk ekonomi baru, Edisi Pertama. O'Reilly Media Inc.
Tan, BS, Low, KY, 2019. Blockchain sebagai mesin database dalam sistem akuntansi. Aust. Akun. Wahyu 29 (2), 312–318.
Tapscott, D., Tapscott, A., 2016. Dampak Blockchain Melampaui Layanan Keuangan. Ulasan Bisnis Harvard. Tersedia di. https://hbr.org/2016/05/the
impact-of-the-blockchain-goes-beyond-financial-services (Diakses: 25 Oktober 2019).
Tapscott, D., Euchner, J., 2019. Blockchain dan nilai internet. Res. Technol. Mengelola. 62 (1), 12–19.
Tapscott, D., Tapscott, A., 2017. Bagaimana blockchain akan mengubah organisasi. MIT Sloan Manag. Wahyu 58 (2), 10–13.
Thakkar, P., 2019. Majalah BOSS | Bagaimana Blockchain Mendefinisikan Ulang Aturan Rantai Pasokan. Majalah Bos. Tersedia di. https://thebossmagazine.com/blockchain
supply-chain/ (Diakses: 16 Januari 2020).
Toufaily, E., Zalan, T., Dhaou, SB, 2021. Kerangka adopsi teknologi blockchain: Investigasi tantangan dan nilai yang diharapkan. Inf. Kelola. 58
(103444), 1–17.
Tysiac, K., Drew, J., 2018. Kantor Akuntan: Generasi Berikutnya. J.Akun. 225 (6), 3–9.
Urbinati, A., Bogers, M., Chiesa, V., Frattini, F., 2019. Menciptakan dan menangkap nilai dari Big Data: Analisis studi kasus ganda dari perusahaan penyedia.
Teknologi. 84–85 (Juli 2018), 21–36.
Vasarhelyi, MA, 2012. Standar akuntansi keuangan seharusnya tidak penting: Itu hanya lapisan. J.Inf. Sistem. 26 (2), 1–11.
Vetter, A., 2019. Apa yang harus dilakukan CPA untuk memanfaatkan gangguan. J.Akun. 228 (4), 1–7.
Vial, G., 2019. Memahami transformasi digital: Tinjauan dan agenda penelitian. J. Strategi. Inf. Sistem. 28 (2), 118–144.
Vincent, NE, Skjellum, A., Medury, S., 2020. Arsitektur Blockchain: Desain yang membantu perusahaan CPA memanfaatkan teknologi. Jurnal Akuntansi Internasional
Sistem Informasi. 38(September 2020, 100466), 1–13.
Walker, M., 2013. Seberapa jauh kita bisa mempercayai angka pendapatan? Penelitian apa yang memberitahu kita tentang manajemen laba. Akun. Bis. Res. 43 (4), 445–481.
Wang, Y., Kogan, A., 2018. Merancang sistem pemrosesan transaksi berbasis Blockchain yang menjaga kerahasiaan. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi. 30 (September 2018), 1–18.
Warner, KSR, Taruhan, ¨ M., 2019. Membangun kapabilitas dinamis untuk transformasi digital: Proses pembaruan strategis yang berkelanjutan. Rencana Jangka Panjang. 52 (3), 326–349.
Williamson, OE, 1979. Ekonomi biaya transaksi: Tata kelola hubungan kontraktual. J. Law Econ. 22, 233–261.
Winter, JS, Davidson, E., 2019. Tata kelola data besar informasi kesehatan pribadi dan tantangan terhadap integritas kontekstual. Memberitahukan. Soc. 35 (1), 36–51.
WorldEconomicForum., 2015. Poin Tipping Teknologi Pergeseran Jauh dan Dampak Sosial. Tersedia di. http://www3.weforum.org/docs/WEF_GAC15_Technological_
Tipping_Points_report_2015.pdf (Diakses: 4 Desember 2019).
Wu, J., Xiong, F., Li, C., 2019. Penerapan internet of things dan teknologi blockchain untuk meningkatkan kualitas informasi akuntansi. Akses IEEE 7,
100090–100098.
Xbrl, 2019. Bisakah Blockchain atau AI Menggantikan XBRL? Diakses: 30 Oktober 2021. https://www.xbrl.org/news/could-blockchain-or-ai-replace-xbrl/#.
Xu, M., Chen, X., Kou, G., 2019. Tinjauan sistematis tentang blockchain. Sirip. Inovasi. 5 (1).
Yen, JC, Wang, T., 2021. Relevansi harga saham dari pengungkapan sukarela tentang teknologi blockchain dan mata uang kripto. Jurnal Akuntansi Internasional
Sistem Informasi. 40(Maret 2021, 100499), 1–21.
Yermack, D., 2017. Tata kelola perusahaan dan blockchain. eur. Finlandia. Wahyu 21 (1), 7–31.
15
Yin, HHS, Langenheldt, K., Harlev, M., Mukkamala, RR, Vatrapu, R., 2019. Mengatur cryptocurrency: Pendekatan pembelajaran mesin yang diawasi untuk menghilangkan
anonimisasi blockchain bitcoin. J.manag. Inf. Sistem. 36 (1), 37–73.
Yu, T., Lin, Z., Tang, Q., 2018. Blockchain: Pengenalan dan penerapannya dalam akuntansi keuangan. J. Corp. Akun. Sirip. 29 (4), 37–47.
Zachariadis, M., Hileman, G., Scott, SV, 2019. Tata kelola dan kontrol dalam buku besar terdistribusi: Memahami tantangan yang dihadapi teknologi blockchain dalam layanan
keuangan. Inf. Organ. 29 (2), 105–117.
Ziolkowski, R., Miscione, G., Schwabe, G., 2020. Masalah keputusan dalam tata kelola blockchain: Anggur lama dalam botol baru atau berjalan dengan posisi orang lain? J.manag.
Inf. Sistem. 37 (2), 316–348.
16

1 s2.0 S1467089522000501 Main

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

1 s2.0 S1467089522000501 Main

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

Daftar konten tersedia di ScienceDirect

Jurnal Akuntansi Internasional

Akuntansi dan audit dengan teknologi blockchain dan buatan

INFORMASI ARTIKEL ABSTRAK

* Penulis yang sesuai.

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

1.1. Tujuan makalah

1.2. Motivasi untuk ulasan ini

1.3. Kontribusi penelitian

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

1.4. Gambaran umum penelitian

2.1. Definisi blockchain

2.2. Karakteristik dan tipologi blockchain

kerahasiaan data bisnis.

2.3. Literatur yang muncul di blockchain

2.3.1. Blockchain dalam akuntansi

Sumber: World Economic Forum (Deloitte, 2017:15; McWaters et al., 2016:19).

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

2.4. Blockchain menambah kepercayaan untuk audit yang mendukung AI

2.4.1. Menanamkan blockchain ke dalam AI

(Cuomo, 2020, paragraf 16).

2.5. Perspektif teoretis dari penelitian ini

2.5.1. Perspektif teori agensi

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

2.5.2. Perspektif teori pemangku

Gambar 1. Langkah Tinjauan Sistematis Terstruktur

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

4.1. Pendekatan acara untuk akuntansi

Jurnal ABS No Kata kunci Referensi ilustrasi

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

Jurnal akademik Keseluruhan Jumlah artikel Jenis analisis

Konseptual Kualitatif Campuran Kuantitatif

(bersambung ke halaman berikutnya)

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

Jurnal akademik Keseluruhan Jumlah artikel Jenis analisis

Konseptual Kualitatif Campuran Kuantitatif

Gambar 2. Topik-topik yang dirangkum dalam ulasan ini.

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

4.2. Akuntansi waktu nyata

4.3. Akuntansi entri tiga kali lipat

4.4. Audit berkelanjutan

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

5.1. Implikasi teoritis

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

5.2. Implikasi praktis

5.2.1. Mengubah peran akuntan dan auditor Blockchain

5.2.2. Tantangan dan poin peringatan untuk teknologi blockchain

5.2.3. Pilihan antara berbagai jenis blockchain

5.2.4. Implikasi untuk praktik kecil dan menengah (SMP)

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

6. Kesimpulan dan penelitian masa depan

Deklarasi Kepentingan Bersaing

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

H. Han dkk. Jurnal Internasional Sistem Informasi Akuntansi 48 (2023) 100598

Anda mungkin juga menyukai