PT ERIQA, sebuah perusahaan induk yang memiliki kepemilikan 60% di PT DEFA.

Akuisisi dilakukan
pada tanggal 1 Juli 2021 dengan nilai investasi Rp 350.000.000. Ekuitas PT DEFA per 31 Desember
2020 terdiri dari Capital Stock Rp 135.000.000 dan Retained Earnings Rp 350.000.000. Selisih nilai
investasi teridentifikasi dialokasikan ke Goodwill dari PT DEFA yang belum tercatat.
Selama tahun 2021, PT DEFA membeli barang dagang dari PT ERIQA. Nilai pembelian Rp
225.000.000. Dari informasi PT ERIQA diketahui mereka menerapkan kebijakan marjin 30% dari harga
jual. Pada akhir tahun 2021, persediaan yang dibeli dari PT ERIQA masih tersisa 20%.
Net Income dari operasi terpisah PT ERIQA dan PT DEFA selama 2021 adalah Rp 250.000.000 dan Rp
140.000.000, berurutan. Demikian pula dividen dari PT ERIQA dan PT DEFA selama 2021 adalah Rp
160.000.000 dan Rp 45.000.000. Dividen diumumkan dan dibayarkan pada 1 September 2021.
Saudara diminta:
1. Menentukan nilai Goodwill.
2. Menentukan pendapatan investasi yang dicatat oleh PT ERIQA pada akhir 2021.
3. Membuat jurnal bagi PT ERIQA terkait investasinya di PT DEFA.
4. Menentukan saldo akun investasi PT ERIQA per 31 Desember 2021.
JAWABAN:

Nomor 1 (ada kendali karena diatas 50%, jadi asum

Cost of Investment (1 Juli 2021)
BV of Net Asset (1 Juli 2021) › 60%
Excess Value
Equity, (1 Juli 2021) Rp 485,000,000
Net Income (1 Jan 2021 - 1 Juli 2021) Rp 70,000,000
BV of Net Asset (1 Juli 2021) › 100% Rp 555,000,000

Allocation:
Goodwill

Nomor 2
Net Income (1 Juli 2021 - 31 Des 2021) Rp 42,000,000
Amortization Adjustment:
Unrealized Profit Inventory (Downstream) -Rp 13,500,000
Income from PT DEFA 2021 (sesungguhnya) Rp 28,500,000

Nomor 3
Jurnal Perolehan
Invetment in PT DEFA Rp 350,000,000
Cash

Jurnal Penerimaan Dividen

Cash Rp 27,000,000
Investment in PT DEFA

Jurnal Laba
Investment in PT DEFA Rp 28,500,000
Income from PT DEFA

Ketika penyesuaian nilai wajar no entry.

Nomor 4
Saldo Investasi per 31 Des 2021 Rp 351,500,000
Jika Equity Method berarti One Line Consolidation, nilai investasi ini
menggambarkan proporsi kepemilikan investor terhadap ekuitas investee.
karena diatas 50%, jadi asumsikan pakai Equity Method)
Rp 350,000,000
Rp 333,000,000
Rp 17,000,000

Rp 17,000,000 (tidak diamortisasi)

(jual-beli dari investor ke investee › dieliminasi penuh dan diakui kalau sudah terjual, sedangkan masih tersisa 20%/

(harga perolehan)
Rp 350,000,000

Rp 27,000,000

Rp 28,500,000

Check:
Equity, 31 Des 2021 (investee) › 60% Rp 348,000,000
Equity, (1 Jan 2021) Rp 485,000,000
Net Income Rp 140,000,000
Dividend (2021) -Rp 45,000,000
Rp 580,000,000
Unamortized ExcessValue:
Goodwill Rp 17,000,000
Unrealized Profit Inventory (Downstream) -Rp 13,500,000
Rp 3,500,000
Equity Investee Rp 351,500,000
(sama, berarti investasi menggambarkan kepemilikan investor terhadap ekuitas invest
dangkan masih tersisa 20%/belum terealisasi)

(tidak sama, sehingga membutuhkan Unamortized EV)

(tidak diamortisasi)
 (belum terjual)

estor terhadap ekuitas investee)

Pada tanggal 1 Juli 2020, PT DAMA membeli 25.000 lembar saham beredar PT DEWI (investee)
dengan harga Rp 14.000/lembar. Pembelian ini merupakan 10% dari lembar saham PT DEWI. Bagi PT
DAMA, investasi saham di PT DEWI dimaksudkan untuk diperjualbelikan secara aktif.

Pada tanggal 1 Juli 2020, Investee memiliki aset dengan nilai buku Rp 3.200.000.000 dan liabilitas Rp
230.000.000. Pada tanggal akuisisi, nilai appraisal Mesin investee adalah Rp 240.000.000 di atas nilai
bukunya dengan sisa masa manfaat 8 tahun tanpa nilai sisa, dan memiliki Paten yang dilaporkan
undervalue sebesar Rp 290.000.000 dengan sisa masa manfaat 4 tahun. Jika ada sisa, akan dialokasikan
ke Goodwill atau Gain from Bargain Purchase. Depresiasi dan amortisasi investee dilakukan dengan
menggunakan metode garis lurus.

Pada 1 Juli 2021, PT DAMA membeli 75.000 saham beredar PT DEWI (investee) dengan harga Rp
16.500/lembar. Pembelian ini menyebabkan PT DAMA memperoleh 30% kepemilikan investee yang
dianggap signifikan dalam kebijakan akuntansi PT DAMA. Selisih nilai dialokasikan sebagai Goodwill.
Investee memiliki kebijakan untuk mengumumkan dan membayarkan dividen sebesar Rp 1.200/lembar
setiap tanggal 1 April dan 1 Oktober. Laba bersih investee adalah Rp 430.000.000 pada tahun 2020, Rp
540.000.000 pada tahun 2021. Harga saham PT DEWI per 31 Desember 2020 dan 31 Desember 2021
adalah Rp 15.000/lembar dan Rp 17.500/lembar, berurutan.
Saudara diminta:
a. Membuat perhitungan excess value per 1 Juli 2020.
b. Membuat jurnal terkait transaksi investasi PT DAMA selama tahun 2020.
c. Membuat jurnal perolehan tambahan investasi serta jurnal retrospektif per 1 Juli 2021.
d. Menghitung Pendapatan Investasi dari PT DEWI bagi PT DAMA pada 31 Desember 2021.
e. Hitunglah Saldo Investasi Ekuitas yang dimiliki PT DAMA akhir tahun 2020 dan 2021.
JAWABAN:

Tahun 2020 Cost Method

Bagian A
Cost of Investment (1 Jul 2020) Rp 350,000,000
BV of Net Asset (1 Juli 2020) Rp 297,000,000
Excess Value Rp 53,000,000

Allocation:
Machinery Under Value
Patent Under Value
Aset Neto yang Teridentifikasi
Tida ada Sisa

Bagian B
Jurnal Perolehan (1 Juli 2020)
Investment in Trading Rp 350,000,000
Cash

Jurnal Penerimaan Dividen (1 Oktober 2020)

Cash Rp 30,000,000
Dividend Income

Jurnal Penyesuaian Nilai Wajar

Fair Value Adjustment - Trading Rp 25,000,000
Unrealized Gain/Loss - Income

Tahun 2021 Equity Method

Bagian C
Jurnal Penerimaan Dividen (1 April 2021)
Cash Rp 30,000,000
Dividend Income

Jurnal Perolehan (1 Juli 2021)

Cost of Investment (1 Juli 2021)
BV of Net Asset (1 Juli 2021) › 30%
Excess Value
Equity, (1 Juli 2020) Rp 2,970,000,000
Net Income (1 Jul 2020 - 31 Des 2020) Rp 215,000,000
Dividend (1 Okt 2020) -Rp 300,000,000
Equity, (31 Des 2020) Rp 2,885,000,000
Net Income (1 Jan 2021 - 1 Jul 2021) Rp 270,000,000
Dividend (1 Apr 2021) -Rp 300,000,000
BV of Net Asset (1 Juli 2021) › 100% Rp 2,855,000,000

Allocation:
Goodwill

Investment in PT DEWI Rp 1,237,500,000

Cash

Investment in PT DEWI Rp 350,000,000

Invetment in Trading

Retained Earnings Rp 30,000,000

Investment in PT DEWI

Retained Earnings Rp 25,000,000

Fair Value Adjustment - Trading

Investment in PT DEWI Rp 16,375,000

Retained Earnings

Dividend Income Rp 30,000,000

Investment in PT DEWI

Jurnal Penerimaan Dividen (1 Okt 2021)

Cash Rp 120,000,000
Investment in PT DEWI

Bagian D
Jurnal Laba (31 Des 2021)
Net Income (1 Jan 2021 - 1 Jul 2021) Rp 27,000,000
Net Income (1 Jul 2021 - 31 Des 2021) Rp 108,000,000
Rp 135,000,000
Amortization Adjustment: (2020 - 2021)
Machinery -Rp 3,000,000
Patent -Rp 7,250,000
-Rp 10,250,000
Income from PT DEWI 2021 (sesungguhnya) Rp 124,750,000

Investment in PT DEWI Rp 124,750,000

Income from PT DEWI
Bagian E
Saldo Investasi per 31 Des 2020 Rp 375,000,000
(Cost Method, investasi ditambahkan nilai fair valuenya)

Saldo Investasi per 31 Des 2021 Rp 1,548,625,000

Jika Equity Method berarti One Line Consolidation, nilai investasi ini
menggambarkan proporsi kepemilikan investor terhadap ekuitas investee.
(total aset - total liabilitas)

Rp 24,000,000
Rp 29,000,000
Rp 53,000,000
Rp -

Rp 350,000,000

Rp 30,000,000

Rp 25,000,000

Rp 30,000,000

Rp 1,237,500,000
Rp 856,500,000
Rp 381,000,000
Rp 381,000,000 (tidak diamortisasi)

Rp 1,237,500,000

Rp 350,000,000

Rp 30,000,000

Retrospektif
Rp 25,000,000

Rp 16,375,000

Rp 30,000,000

Rp 120,000,000

(sebagian ada yang belum diamotisasi › per tahun)

Rp 124,750,000
Check:
Equity, 31 Des 2021 (investee) › 40%
Equity, (1 Jan 2021)
Net Income
Dividend (2021)

Unamortized ExcessValue:
Machinery
Patent
Goodwill

Equity Investee
(sama, berarti investasi menggambarkan kepemilikan investor terhadap ekuitas invest
Seandainya menggunakan Equity Method › hanya coretan
Jurnal Perolehan
Investment in PT DEWI Rp 350,000,000
Cash Rp 350,000,000

Jurnal Penerimaan Dividen

Cash Rp 30,000,000
Investment in PT DEWI Rp 30,000,000

Jurnal Penyesuaian Nilai Wajar

No Entry

Jurnal Laba
Net Income (1 Jul 2020 - 31 Des 2020) Rp 21,500,000
Amortization Adjustment:
Machinery -Rp 1,500,000
Patent -Rp 3,625,000
Income from PT Investee 2020 (sesungguhnya) Rp 16,375,000

Investment in PT DEWI Rp 16,375,000

Income from PT DEWI Rp 16,375,000

Jurnal Penerimaan Dividen (1 April 2021)

Cash Rp 30,000,000
Investment in PT DEWI Rp 30,000,000
(karena sebelum 1 Juli masih ada transaksi Dividen ini yang masih Cost Method)
 Rp 1,130,000,000 (tidak sama, sehingga membutuhkan Unamortized EV)
Rp 2,885,000,000
Rp 540,000,000
-Rp 600,000,000
Rp 2,825,000,000

Rp 19,500,000 (sebagian ada yang belum diamotisasi)

Rp 18,125,000 (sebagian ada yang belum diamotisasi)
Rp 381,000,000 (tidak diamortisasi)
Rp 418,625,000
Rp 1,548,625,000
mbarkan kepemilikan investor terhadap ekuitas investee)
Retrospektif › hanya coretan
Jurnal Perolehan
Investment in PT DEWI Rp 350,000,000
Investment in Trading Rp 350,000,000

Jurnal Penerimaan Dividen

Retained Earnings Rp 30,000,000
Investment in PT DEWI Rp 30,000,000

Jurnal Penyesuaian Nilai Wajar

Retained Earnings Rp 25,000,000
Fair Value Adjustment - Trading Rp 25,000,000

Jurnal Laba

Investment in PT DEWI Rp 16,375,000

Retained Earnings Rp 16,375,000

Jurnal Penerimaan Dividen (1 April 2021)

Dividend Income Rp 30,000,000
Investment in PT DEWI Rp 30,000,000
(akun tetap Dividend Income karena transaksi masih 2021 belum tutupke RE)
hkan Unamortized EV)
(Dividend Income sudah ditutup ke Retained Earnings (tutup buku))

(Unrealized Gain/Loss - Equity sudah tutup buku masuk ke Acc OCI › Non-Trading)
(Unrealized Gain/Loss - Income sudah tutup buku masuk ke RE › Trading)

(Income from PT DEWI sudah ditutup ke Retained Earnings)