MAKALAH

HUKUM PAJAK

DISUSUN OLEH :

1. Abraham Siringo-ringo (2040131003)

2. Ardimen Nazara (2040131001)
3. Windy Juwita Lumbanraja (2040131002)
4. Tamara Christin Tanjung (2040131007)
5. Sity Maliya (2040131008)

D-3 AKUNTANSI
INSTITUS BISNIS KOMPUTER INDONESIA
MEDAN
2022
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmatNYA sehingga makalah ini dapat
tersusun hingga selesai. Saya mengucapkan terima kasih kepada Bapak Sugirhot Marbun, SE.,SH.,M.Si.,M.M
selaku dosen mata kuliah Hukum Pajak yang telah memberikan tugas makalah ini sehingga kami dapat
memahami
Dan kami berharap semoga makalah ini dapat menambah pengetahuan dan pengalaman bagi para
pembaca, untuk ke depannya dapat memperbaiki bentuk maupun menambah isi makalah agar menjadi
lebih baik lagi.
Karena keterbatasan pengetahuan maupun pengalaman kami, kami yakin masih banyak
kekurangan dalam makalah ini, oleh karena itu kami sangat mengharapkan saran dan kritik yang
membangun dari pembaca demi kesempurnaan makalah ini.

Medan, 13 Juli 2022

Kelompok Akuntansi
 DAFTAR ISI

BAB I...............................................................................................................................................4
PENDAHULUAN...........................................................................................................................4
1.1 Latar Belakang.......................................................................................................................4
1.2 Rumusan Masalah..................................................................................................................5
1.3 Tujuan Penulisan....................................................................................................................5
BAB II.............................................................................................................................................6
PEMBAHASAN..............................................................................................................................6
2.1 Pengertian dalam Ketentuan umum dan Tata Cara Perpajakan........................................6
2.2 Asas-asas yang terdapat dalam Undang-undang Tentang Keharmonisan Peraturan
Perpajakan....................................................................................................................................6
2.3 Tujuan tujuan dibuatnya undang undang tentang Keharmonisan Peraturan Perpajakan.......6
2.4 kebijakan strategis yang dilakukan untuk mengatur Undang-undang tentang Keharmonisan
Peraturan Perpajakan....................................................................................................................7
BAB III..........................................................................................................................................10
PENUTUP.....................................................................................................................................10
DAFTAR PUSTAKA....................................................................................................................11
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Harmonisasi peraturan perpajakan menjadi harapan besar untuk mendongkrak penerimaan
perpajakan. Bila penerimaan perpajakan naik secara signifikan maka Indonesia bisa
mengurangi akumulasi hutang yang kian menggunung. Penerimaan perpajakan telah menjadi
penerimaan negara terbesar sejak 1992 dengan kontribusi mencapai 47,4 persen dan
meningkat pada 2020 menjadi sebesar 65,1 persen. Namun kontribusi tersebut belum cukup
menutup pembiayaan pembangunan yang kian membesar.

Setidaknya sudah 12 tahun berturut-turut terjadi shortfall pajak, yaitu realisasi penerimaan
pajak tidak memenuhi target yang ditetapkan bersama oleh Pemerintah dan DPR. Terakhir
kali penerimaan pajak mencapai target yakni pada tahun 2008, mencapai 106,7 persen atau
terealisasi Rp 571 triliun dari target Rp 535 triliun dalam APBN. Dengan realisasi ini maka
tercatat surplus sebesar Rp 36 triliun. Namun, sejak 2009 hingga 2020, penerimaan pajak
selalu meleset dari target.

Selain shortfall pajak, angka tax ratio atau rasio perpajakan Indonesia sejak 2010 hingga
2020 juga cenderung turun, dari 11,3 persen pada 2010 menjadi 9,8 persen pada 2019, dan
pada 2020 turun lagi menjadi 8,3 persen.

Rasio perpajakan Indonesia itu jauh di bawah rata-rata negara yang tergabung dalam
Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) sebesar 34,3 persen.
OECD mensinyalir rendahnya rasio perpajakan Indonesia disebabkan kepatuhan pajak yang
buruk, insentif dan pengurangan tarif yang meluas, dan ditambah kecilnya orang pribadi
 yang membayar pajak penghasilan (PPh).

Terjadinya pandemi Covid-19 makin memperparah kondisi keuangan negara. Defisit APBN
yang tadinya dibatasi maksimal 3 persen diberi kelonggaran bisa melebihi di atas 3 persen
selama 3 tahun, dari 2020 hingga 2022. Pelebaran defisit APBN secara otomatis menambah
akumulasi utang.

Dalam kondisi demikian, perlu dirancang skema reformasi perpajakan sebagai solusi
meningkatkan penerimaan perpajakan, meningkatkan rasio perpajakan (tax ratio),
mengurangi defisit APBN dan memperkecil rasio utang terhadap PDB. Skema tersebut
merubah beberapa undang-undang yang terkait dengan perpajakan yang kemudian disebut
dengan harmonisasi peraturan perpajakan.

1.2 Rumusan Masalah

Adapun yang menjadi rumusan masalah dalam makalah ini adalah:
1. Apa Pengertian dalam ketentuan umum dan tatacara perpajakan?
2. Apa saja asas dalam Undang-undang tentang keharmonisan peraturan perpajakan?
3. Apa tujuan dibuatnya undang undang tentang Keharmonisan Peraturan Perpajakan?
4. Apa saja kebijakan strategis yang dilakukan untuk mengatur Undang-undang tentang
Keharmonisan Peraturan Perpajakan?

1.3 Tujuan Penulisan

Adapun yang menjadi tujuan penulisan dalam makalah ini adalah:
1. Untuk mengetahui Pengertian dalam ketentuan umum dan tatacara perpajakan.
2. Untuk mengetahui Asas-asas dalam Undang-undang tentang keharmonisan peraturan
perpajakan.
3. Untuk mengetahui tujuan dibuatnya undang undang tentang Keharmonisan Peraturan
Perpajakan.
4. Untuk mengetahui kebijakan strategis yang dilakukan untuk mengatur Undang-undang
tentang Keharmonisan Peraturan Perpajakan.
5.
 BAB II

PEMBAHASAN

2.1 Pengertian dalam Ketentuan umum dan Tata Cara Perpajakan

Beberapa ketentuan dalam Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49,
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3262) sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2OO9 tentang Penetapan Peraturan
Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Menjadi Undang-Undang (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2OO9 Nomor 62,
Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 49991 diubah.

2.2 Asas-asas yang terdapat dalam Undang-undang Tentang Keharmonisan

Peraturan Perpajakan
a. keadilan;

b. kesederhanaan;

c. efisiensi;

d. kepastian hukum;

e. kemanfaatan;

f. kepentingan nasional.

2.3 Tujuan tujuan dibuatnya undang undang tentang Keharmonisan Peraturan

Perpajakan.
Undang-undang ini dibuat bertujuan untuk :
a. meningkatkan pertumbuhan perekonomian yang berkelanjutan dan mendukung percepatan
pemulihan perekonomian ;

b. mengoptimalkan penerimaan negara guna membiayai pembangunan nasional secara mandiri

menuju masyarakat Indonesia yang adil, makmur, dan sejahtera;

c. mewujudkan sistem perpajakan yang lebih berkeadilan dan berkepastian hukum;

d. melaksanakan reformasi administrasi, kebijakan perpajakan yang konsolidatif, dan perluasan

basis perpajakan;

e. meningkatkan kepatuhan sukarela Wajib Pajak.

2.4 kebijakan strategis yang dilakukan untuk mengatur Undang-undang tentang

Keharmonisan Peraturan Perpajakan.
Untuk mewujudkan tujuan-tujuan di atas, konstruksi harmonisasi peraturan perpajakan
mencakup antara lain: (1) pemberlakuan NIK sebagai NPWP, (2) penguatan administrasi
perpajakan, (3) asistensi penagihan pajak global dengan prinsip resiprokal, (4) penunjukkan
pihak lain sebagai pemotong/pemungut pajak, (5) implementasi tindak pidana perpajakan, (6)
pengaturan PPh, (7) pengaturan PPN, (8) program pengungkapan sukarela wajib pajak, (9) pajak
karbon, dan (10) penegasan prinsip ultimum remedium pada tindak pidana cukai.

Kesepuluh kebijakan di atas tentu tidak mudah mengimplementasikannya karena beberapa

kebijakan tersebut masih terkait dengan wewenang kementerian/lembaga lainnya dan bahkan
negara/yuridiksi lainnya, sehingga diibutuhkan kerjasama dan kolaborasi dengan pihak lain
tersebut.

Selain itu, beberapa isu lainya seperti penerapan NIK sebagai NPWP, kenaikan tarif PPN dari 10
persen menjadi 11 persen, penambahan layer tarif PPh, perlu disosialisasikan secara massif dan
komprehensif agar bisa dipahami dan diterima semua kalangan.

Perlu kami sampaikan beberapa catatan dan sekaligus solusi implementasinya terhadap kebijakan
tersebut. Pertama, kebijakan perluasan basis perpajakan dengan penerapan NIK sebagai NPWP
perlu dipersiapkan dengan matang dan juga sosialisasi yang luas. Selama ini NIK dikelola oleh
Kementerian Dalam Negeri sehingga perlu kolaborasi antar dua kementerian agar proses
integrasi dapat terwujud tanpa hambatan yang berarti.

Selain itu, perlu juga disosialisasikan kepada masyarakat bahwa pemberlakuan NIK sebagai
NPWP tidak serta merta akan menyasar seluruh warga menjadi sasaran pajak. Ada ketentuan
batas penghasilan dan pengecualian-pengecualian tertentu yang tidak dikenakan pajak.

Kedua, sejumlah penguatan administrasi dan kebijkan perpajakan lainya perlu dipersiapkan
secara matang,  disosialisasikan secara luas, serta didukung dengan penguatan digitalisasi sistem.

Ketiga, asistensi penagihan pajak global dengan prinsip resiprokal perlu diperkuat dan diperluas.
Selama ini penagihan pajak antaryuridiksi belum membuahkan hasil yang maksimal disebabkan
belum diaturnya ketentuan perbantuan penagihan pajak global dalam undang-undang. Saat ini
diperkirakan masih banyak negara/yuridiksi yang dijadikan sebagai tempat tax haven.

Keempat, pemberlakuan pajak karbon memiliki dua makna penting yaitu sebagai upaya
penambahan penerimaan pajak dan sekaligus pengurangan bencana perubahan iklim. Pajak
karbon merupakan hal baru sehingga penerapannya perlu strategi khusus agar tidak
mengguncang perekonomian. Karena itu, tarif pajak karbon harus ditetapkan secara moderat.
Tarif pajak karbon ditetapkan sebesar Rp30 per kilogram, atau Rp30 ribu per ton equivalen
dengan 2 dollar Amerika (asumsi 1 USD : Rp15 ribu).

Jika dilacak ke belakang, pajak karbon adalah upaya Indonesia lebih serius pascaratifikasi Paris
Agreement. Buktinya, dari 175 negara yang menandatangani Paris Agreement, sejauh ini baru 15
negara yang telah meratifikasinya.

Kelima, pemberlakukan prinsip ultimum remedium dalam penegakan hukum pajak dan cukai
perlu dimaknai sebagai upaya terobososan untuk lebih memaksimalkan penerimaan negara.
Proses hukum yang memakan waktu lama bisa diselesaikan dengan cepat tanpa mengurangi
penerimaan negara.
Selain itu, dan yang tidak kalah penting, bahwa penyusunan kebijakan harmonisasi peraturan
perpajakan juga harus menyeimbangkan antara peningkatan penerimaan perpajakan dan
perlindungan terhadap rakyat.

Terkait dengan rancangan kebijakan yang akan menyasar pajak sembako, jasa pelayanan
kesehatan, jasa pendidikan, jasa sosial, kami telah menolaknya, sehingga sembako, jasa
pelayanan kesehatan, jasa pendidikan, jasa pelayanan sosial tetap tidak dikenakan PPN.

Dan, terhadap rencana penghapusan diskon pajak UMKM, kami juga menolaknya. UMKM
adalah penopang ekonomi kerakyatan dan layak menerima keringanan tarif pajak.

Itulah komitmen politik yang mengedepankan kepentingan berbangsa dan bernegara dengan
tetap memberi perlidungan kepada rakyat. Negara wajib hadir di tengah-tengah rakyat.

Harapan Besar

Perubahan dinamika global yang begitu cepat belum diantisipasi oleh regulasi perpajakan
sehingga masih ada celah untuk menghindari pajak secara lintas yurisdiksi. Regulasi perpajakan
lambat merespons eksistensi bisnis digital dan transaksi dengan e-commerce. Wajib pajak selalu
menghindar dengan berbagai modus penghindaran pajak yang kian canggih.

Dalam tataran makro, pajak adalah instrumen strategis bagi fiskal negara. Bila penerimaan
perpajakan selalu gagal memenuhi target, ketangguhannya menjadi instrumen penggerak
pembangunan juga tidak bekerja dengan maksimal. Salah satu indikator perpajakan yang baik
adalah makin kompatibelnya dengan pertumbuhan ekonomi.

Saat ini tax ratio Indonesia masih rendah hanya di kisaran 9–11 persen produk domestik bruto
(PDB), jauh di bawah negara-negara ASEN. Sebut saja, Kamboja, Filipina, Vietnam, dan
Thailand sudah di kisaran 16–18 persen PDB. Sedangkan Laos, Singapura, dan Malaysia pada
kisaran 12–14 persen PDB.
 BAB III

PENUTUP

3.1 Kesimpulan
Jadi Berdasarkan latar belakang keadaan itulah DPR dan pemerintah sepakat untuk
melakukan harmonisasi peraturan perpajakan. Dalam rangka itu segenap regulasi perlu
disempurnakan dan perlu dibuat untuk menopangnya. Harmonisasi peraturan perpajakan menjadi
harapan besar untuk mendongkrak penerimaan perpajakan. Bila penerimaan perpajakan naik
secara signifikan maka Indonesia bisa mengurangi akumulasi hutang yang kian menggunung.
Idealnya, biaya pembangunan memang seharusnya mengandalkan dari penerimaan perpajakan,
sementara hutang cukup menjadi pendukung. Serta kunci kesuksesan pembangunan nasional
yang mandiri dan berdikari adalah terpenuhinya penerimaan negara sebagai modal utama untuk
melaksanakan pembangunan secara berkesinambungan.
 DAFTAR PUSTAKA

Perpajakan U-UN 7 T 2021 THP. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan
Perpajakan. 2021;1–6.

https://publika.rmol.id/read/2021/10/07/507179/harmonisasi-peraturan-perpajakan