KOREKSI FISKAL

KETERANGAN MENURUT AKUNTANSI (RP)

NO Positif
1 PENJUALAN
1) Peredaran usaha 6,000,000,000
2) Potongan penjualan - 200,000,000
3) Retur penjualan - 90,000,000
4) Penjualan netto 5,710,000,000
2 HARGA POKOK PENJUALAN
1) Persediaan barang awal 300,000,000
2) Pembelian 1,400,000,000
3) Potongan pembelian - 70,000,000
4) Retur pembelian - 110,000,000
5) Pembelian netto 1,220,000,000
6) Persediaan tersedia untuk dijual 1,520,000,000
7) Persediaan barang akhir - 450,000,000
8) HPP 1,070,000,000
LABA BRUTO USAHA 4,640,000,000

3 BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI

1) Biaya pegawai
Gaji 150,000,000
THR 75,000,000
Upah lembur 20,000,000
Tunjangan sembako (tidak dalam bentuk uang) 13,000,000 13,000,000
Total 258,000,000
2) Air, listrik, dan telepon
Untuk kantor dan gudang 25,000,000
Untuk rumah pribadi 12,000,000 12,000,000
Total 37,000,000
3) Premi asuransi
Premi K3 Karyawan 20,000,000
Premi kebakaran kantor dan gudang 15,000,000
Premi kesehatan dan jiwa untuk keluarga JM 7,000,000 7,000,000
Total 42,000,000
4) Transportasi
Pemeliharaan kendaraan bermotor :
Untuk kendaraan kantor 14,000,000
Untuk kendaraan (tidak ada bukti transaksi) 8,000,000 8,000,000
Total 22,000,000
Bahan bakar :
Untuk bensin mobil kantor 20,000,000
Untuk bensin mobil keluarga 16,000,000 16,000,000
Total 36,000,000
5) Biaya perjalanan
Biaya perjalanan kantor 30,000,000
 Biaya uang saku perjalanan karyawan (bukan objek pajak) 25,000,000
Total 55,000,000
6) Biaya bunga pinjaman
Biaya usaha - bunga ke PT Esenza 20,000,000
Biaya usaha - bunga ke bank mandiri 15,000,000
Biaya bunga pembelian villa di puncak 15,000,000 15,000,000
Total 50,000,000
7) Pajak yang dibayar
PPH 21 Karyawan 21,000,000 21,000,000
PBB tempat usaha 5,000,000
PBB rumah tinggal 6,000,000 6,000,000
Pajak kendaraan kantor 4,000,000
Pajak kendaraan keluarga 7,000,000 7,000,000
Total 43,000,000
8) Biaya packing dan ekspedisi 20,000,000
9) Biaya lain-lain
Biaya entertaiment (sudah dibuatkan daftar nominatif 20,000,000 5,000,000
termasuk di dalamnya kado untuk anak pejabat yang nikah
senilai Rp 5.000.000)
Biaya kebersihan (termasuk rumah jamal Rp 1 juta) 5,000,000 1,000,000
Total 25,000,000
10) Biaya sumbangan
Sumbangan kepada saudara terkena banjir 20,000,000 20,000,000
Sumbangan kepada partai gurinda 15,000,000 15,000,000
Zakat ke badan amil zakat 10,000,000
Total 45,000,000
11) Biaya penyusutan
Biaya penyusutan menurut komersial lebih kecil
Rp 50juta dibanding penyusutan fiskal
Total 250,000,000
TOTAL BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI 883,000,000
4 LABA USAHA 3,757,000,000
5 PENDAPATAN LAIN-LAIN
1) Hadiah dari kuis 100,000,000
2) Dividen dari PT Essenza 20,000,000 20,000,000
3) Penyewaan mesin 30,000,000 30,000,000
4) Penyewaan ruko 40,000,000
5) Warisan tanah 250,000,000
6) TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 440,000,000
6 PENGHASILAN NETTO FISKAL SEBELUM KENA PAJAK 3,864,000,000
7 Kompensasi kerugian tahun lalu 0
8 PTKP K/3
• WPOP Pribadi 54,000,000
• Menikah 4,500,000
• Tiga tanggungan 13,500,000
9 Penghasilan Kena Pajak 3,792,000,000
10 Tarif PPh terutang
5% x 60000000 3,000,000
15% x 190000000 28,500,000
25% x 250000000 37,500,000
30% x 3292000000 987,600,000
Total PPh terutang 1,056,600,000
11 Kredit pajak
PPH 21 Karyawan 21,000,000
PPh 23 atas penyewaan mesin 600,000
PPh 22 atas penyerahan kepada dinas pendidikan 750,000
PPh 29 (kurang bayar) 1,034,250,000

a. CATATAN
PPh 21 atas penerimaan hadiah dari kuis
Penghasilan bruto hadiah
Tarif PPh 21
5% x 60000000 100,000,000
15% x 40000000
PPh 21 3,000,000
6,000,000 FINAL
9,000,000

b. PPh 23 atas penyewaan mesin

Tarif x biaya sewa
2% x 30000000 600,000

c. PPh final atas dividen

Tarif x penghasilan bruto FINAL
10% x 20000000 2,000,000

d. Penyewaan ruko
Tarif x biaya sewa FINAL
10% x 40000000 4,000,000

e. Penyerahan kepada dinas pendidikan

Tarif x harga beli
1,5% x 50000000 750,000
KOREKSI FISKAL
MENURUT FISKAL KETERANGAN
Negatif

6,000,000,000
- 200,000,000
- 90,000,000
5,710,000,000

300,000,000
1,400,000,000
- 70,000,000
- 110,000,000
1,220,000,000
1,520,000,000
- 450,000,000
1,070,000,000
4,640,000,000

150,000,000
75,000,000
20,000,000
- Pasal 9 ayat (1) huruf e UU PPh
245,000,000

25,000,000
- Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh
25,000,000

20,000,000
15,000,000
- Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh
35,000,000

14,000,000
- Pasal 14 ayat (5) UU PPh
14,000,000

20,000,000
- Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh
20,000,000

30,000,000
 25,000,000
55,000,000

20,000,000
15,000,000
- Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh
35,000,000

- Pasal 9 ayat (1) huruf h UU PPh

5,000,000
- Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh
4,000,000
- Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh
9,000,000
20,000,000

15,000,000

4,000,000 Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh

19,000,000

- Pasal 4 ayat (3) huru a

- Pasal 9 ayat (1) huruf g UU PPh
10,000,000
10,000,000

50,000,000 300,000,000
776,000,000
3,864,000,000

100,000,000 - PPh 21 bersifat final

- Pasal 4 ayat (1) huruf g
- PPh 23
40,000,000 - Pasal 4 ayat (2)
250,000,000 - Pasal 4 ayat (3) huruf b