LN 03
LN 03
ACCT6130
Cost Accounting
Week 3
Job Costing Analysis
Outline Materi:
• Building – Block Concepts of Costing System
• Job Costing and Process Costing System
• Job Costing : Evaluation and Implementation
• General Approach to Job Costing Using Normal Costing
• Actual Costing
• A Normal Job Costing System in Manufacturing
• Budgeted Indirect Costs and End of Accounting Year Adjustments
• Variation of Normal Costing A Service-Sector Example
4. Cost pool adalah pengelompokan item biaya tidak langsung individual. Kumpulan
biaya dapat berkisar dari yang luas, seperti semua biaya pabrik, hingga yang sempit,
seperti biaya pengoperasian mesin pemotong logam.
5. Cost Allocation Base atau dasar alokasi biaya (jumlah jam mesin) adalah cara
sistematis untuk menghubungkan biaya tidak langsung atau kelompok biaya tidak
langsung (biaya operasi semua mesin pemotong logam) dengan objek biaya (produk
yang berbeda).
Banyak perusahaan memiliki sistem penetapan biaya yang bukan merupakan Job Costing
System murni atau Process Costing System murni, tetapi—sebaliknya—memiliki elemen
keduanya, yang disesuaikan dengan operasi yang mendasari pekerjaannya. Misalnya, Kellogg
Corporation menggunakan penetapan biaya pekerjaan untuk menghitung biaya total untuk
memproduksi setiap jenis produknya yang berbeda dan berbeda—seperti Corn Flakes,
Crispix, dan Froot Loops—dan penetapan biaya proses untuk menghitung biaya per unit untuk
memproduksi setiap produk yang identic bagi setiap kotak Corn Flakes, setiap kotak Crispix,
dan seterusnya.
Normal Costing
Normal Costing atau Penetapan biaya normal adalah sistem penetapan biaya yang (1)
menelusuri biaya langsung ke objek biaya dengan menggunakan tarif biaya langsung aktual
Step 3: Select the Cost-Allocation Bases to Use for Allocating Indirect Costs to the Job
Perusahaan sering menggunakan beberapa basis alokasi biaya untuk mengalokasikan biaya
tidak langsung karena biaya tidak langsung yang berbeda memiliki pemicu biaya yang
berbeda. Robinson memilih jam tenaga kerja manufaktur langsung sebagai satu-satunya
dasar alokasi untuk membebankan semua biaya manufaktur tidak langsung ke pekerjaan.
Manajer melakukannya karena, dalam lingkungan padat karya Robinson, mereka percaya
jumlah jam kerja manufaktur langsung sebagian besar mendorong sumber daya overhead
manufaktur yang dibutuhkan oleh pekerjaan individu.
Step 4: Identify the Indirect Costs Associated with Each Cost-Allocation Base
Robinson menciptakan kumpulan biaya tunggal yang disebut biaya overhead pabrik.
Kumpulan ini mewakili semua biaya tidak langsung dari Departemen Manufaktur yang sulit
dilacak langsung ke pekerjaan individu.
Step 7: Compute the Total Cost of the Job by Adding All Direct and Indirect Costs Assigned
to the Job
Robinson menawar harga $15.000 untuk pekerjaan itu. Pada harga tersebut, dengan sistem
penetapan biaya normal ditunjukkan bahwa margin kotor pekerjaan adalah $5.295 ($15.000
- $9.705) dan persentase margin kotornya adalah 35,3% ($5.295 / $15.000 = 0,353).
Actual Costing
Satu-satunya perbedaan antara penetapan biaya normal dan penetapan biaya aktual adalah
bahwa penetapan biaya normal menggunakan tarif biaya tidak langsung yang dianggarkan
yang dihitung pada awal tahun, sedangkan penetapan biaya aktual menggunakan tarif biaya
tidak langsung aktual yang dihitung pada akhir tahun.
Biaya produksi yang dihitung dari pekerjaan WPP 298 lebih tinggi sebesar $440 berdasarkan
penetapan biaya aktual daripada di bawah penetapan biaya normal ($10.145 vs. $9.705)
karena tarif biaya tidak langsung aktual adalah $45 per jam, sedangkan tarif biaya tidak
langsung yang dianggarkan adalah $40 per jam. Artinya, ($45 - $40) x 88 jam tenaga kerja
manufaktur langsung aktual = $440.
Explanations of Transactions
Selanjutnya kita melihat ringkasan transaksi Robinson Company untuk Februari 2020 dan
entri jurnal yang sesuai untuk transaksi tersebut.
Proration Approach
Pendekatan prorasi menyebarkan overhead yang dialokasikan di bawah atau keseluruhan di
antara persediaan barang dalam proses akhir, persediaan barang jadi, dan harga pokok
penjualan. Tidak ada biaya overhead yang diprorata ke akun persediaan bahan karena tidak
ada biaya overhead pabrik yang telah dialokasikan untuk itu.
Biaya overhead manufaktur aktual Robinson ($1.215.000) pada tahun 2020 melebihi biaya
overhead pabrik yang dialokasikan ($1.080.000) pada tahun 2020 sebesar 12,5%. Jumlah
prorata di kolom 4 juga dapat diturunkan dengan mengalikan saldo di kolom 2 dengan 12,5%.
Misalnya, $3.915 overhead manufaktur prorata ke Barang Jadi adalah 12,5% * $31.320.
Menambahkan jumlah prorata secara efektif menghasilkan Robinson mengalokasikan
overhead manufaktur pada 112,5% dari apa yang telah dialokasikan sebelumnya, dan dengan
demikian di Robinson menggunakan tarif overhead manufaktur aktual. Ayat jurnal untuk
mencatat prorasi ini adalah:
Contoh pada bulan Maret 2020, audit Hanley Transport, klien Donahue, menggunakan 800
jam kerja langsung. Donahue menghitung biaya tenaga kerja langsung dari audit dengan
mengalikan tingkat biaya tenaga kerja langsung yang dianggarkan, $50 per jam tenaga kerja
langsung, dengan 800, jumlah aktual jam tenaga kerja langsung. Biaya tidak langsung yang
dialokasikan untuk audit Hanley Transport ditentukan dengan mengalikan tarif biaya tidak
langsung yang dianggarkan (90%) dengan biaya tenaga kerja langsung yang dibebankan pada
pekerjaan tersebut ($40.000). Dengan asumsi tidak ada biaya langsung lainnya untuk
perjalanan dan sejenisnya, biaya audit transportasi Hanley adalah:
Pada akhir tahun fiskal, biaya langsung yang ditelusuri ke pekerjaan menggunakan tarif yang
dianggarkan umumnya tidak akan sama dengan biaya langsung aktual karena tarif aktual dan
tarif yang dianggarkan dikembangkan pada waktu yang berbeda dengan menggunakan
informasi yang berbeda. Penyesuaian akhir tahun untuk biaya langsung yang dialokasikan di
bawah atau keseluruhan perlu dilakukan dengan cara yang sama seperti penyesuaian yang
dilakukan untuk biaya tidak langsung yang kurang atau dialokasikan secara keseluruhan.
Konsep dasar dari sistem penetapan biaya adalah objek biaya, biaya langsung dari objek biaya,
biaya tidak langsung dari objek biaya, kumpulan biaya, dan dasar alokasi biaya. Diagram
ikhtisar sistem penetapan biaya mewakili kelima konsep ini secara sistematis. Sistem
penetapan biaya bertujuan untuk melaporkan jumlah biaya yang mencerminkan cara objek
biaya (seperti produk atau jasa) menggunakan sumber daya organisasi
Sistem penetapan biaya pekerjaan membebankan biaya ke unit produk atau jasa yang
berbeda. Sistem kalkulasi biaya proses membebankan biaya ke sejumlah besar unit produk
atau jasa yang identik atau serupa dan menghitung biaya per unit secara rata-rata. Kedua
sistem penetapan biaya ini mewakili ujung yang berlawanan dari sebuah kontinum. Sistem
penetapan biaya banyak perusahaan menggabungkan beberapa elemen baik penetapan
biaya pekerjaan maupun penetapan biaya proses.
Pendekatan tujuh langkah umum untuk penetapan biaya normal memerlukan identifikasi (1)
pekerjaan, (2) biaya langsung aktual, (3) dasar alokasi biaya, (4) biaya tidak langsung yang
dianggarkan terkait dengan setiap dasar alokasi biaya, yaitu, kumpulan biaya tidak langsung,
(5) tarif alokasi biaya yang dianggarkan, (6) biaya tidak langsung yang dialokasikan (tarif yang
dianggarkan dikalikan jumlah aktual dari dasar alokasi biaya), dan (7) total biaya (biaya
langsung + biaya tidak langsung ) dari pekerjaan
Dua pendekatan standar untuk menyesuaikan biaya overhead pabrik yang terletak di bawah
atau di atas keseluruhan pada akhir tahun akuntansi untuk tujuan menyatakan jumlah neraca
dan laporan laba rugi pada biaya aktual adalah (1) untuk menyesuaikan tingkat alokasi dan
(2) untuk secara prorata berdasarkan jumlah total biaya overhead pabrik yang dialokasikan
pada saldo akhir akun Pengendalian Barang Dalam Proses, Pengendalian Barang Jadi, dan
Harga Pokok Penjualan. Banyak perusahaan menghapus jumlah biaya overhead pabrik yang
kurang atau secara keseluruhan dialokasikan ke Harga Pokok Penjualan ketika jumlahnya
tidak material atau ketika biaya overhead yang kurang dialokasikan adalah akibat dari
inefisiensi.