PENGANTAR

CUKAI
BAHAN TAYANG
DTSD KEPABEANAN DAN CUKAI

LOGO

UU Nomor 39 Th. 2007

Tentang Perubahan Atas
UU Nomor 11 Tahun 1995
Tentang Cukai

CURRICULUM VITAE

Ade Hidayat, SST.Akt,

MSE
Tugas
1. Auditor Kantor Pusat DJBC Tahun 2003 2013
Jakarta, 02 Juni 1981

Spesialisasi:
1. Ekonomi Publik
2. Kepabeanan dan Cukai
3. Audit
4. Manajemen Risiko

Contact :
ade.ibnamr@
gmail.com
0815 930 4933
Ade Hidayat
28F07EE9

Latar Belakang
Konsep Cukai

Pigou (1920) berpendapat bahwa eksternalitas negatif yang ditimbulkan oleh

suatu komoditi perlu ditanggulangi dengan mengenakan pajak pada komoditi
tersebut sehingga eksternalitas tadi dapat diinternalisasi. Dari sinilah terkenal
istilah pigouvian tax atau excise (cukai). Besaran pigouvian tax pada rokok
berarti disetarakan dengan marginal external damage yang disebabkan oleh
konsumsi rokok.
Cukai juga diandalkan dalam peningkatan penerimaan negara dengan biaya
politik dan ekonomi yang lebih rendah dibandingkan pajak Penghasilan
(Cnossen, 2005)
Era perdagangan bebas dimana Bea Masuk atas barang impor menuju 0%,
menyebabkan kajian tentang Cukai bukan hanya menarik bagi ilmuwan tapi juga
para pembuat kebijakan. (WCO excise summit I, 2012)

Ade Hidayat, Oktober 2013

Definisi Cukai
Definisi Cukai
1. Hines (2007) mendefinisikan cukai sebagai selective taxes on the
sale or use of specific goods and services, such as alcohol and
gasoline.
2. Cnossen (2005) memberikan definisi yang hampir sama, Excise
systems comprise all selective taxes and related levies and
charges on tobacco,alcohol, gambling, pollution, driving, and other
specific goods, services, and activities.
3. Pungutan Cukai adalah salah satu jenis pajak tidak langsung yang
dipungut oleh otoritas negara terhadap barang-barang tertentu
yang mempunyai sifat dan karakteristik tertentu sesuai yang
ditetapkan (Surono, 2010).

Ade Hidayat, Oktober 2013

Tujuan Pemungutan Cukai

(Cnossen, 2005)

1.

Sumber alternatif penerimaan negara

2.

Penerapan atas benefit principle of taxation; pajak

dikenakan terhadap mereka yang menggunakan barang
dan jasa yang disediakan pemerintah (barang dan jasa
publik)

3.

Mengendalikan eksternalitas. Cukai dianggap kompensasi

atas external cost yang ditimbulkan oleh konsumen atau
produsen atas pihak lain.

4.

Sebagai salah satu kebijakan untuk mengurangi konsumsi

atas
barang
yang
berpengaruh
buruk
bagi
masyarakat/pengguna
meskipun
misalnya
tidak
menimbulkan pengaruh eksternal.
Company Logo

LATAR BELAKANG
Gambaran Umum UU Cukai
MINYAK
TANAH STBL
1886/249

1.
1. Kepentingan
KepentinganPolitik
PolitikDan
Dan
Ekonomi
Ekonomi
2.
Sistem
2. SistemHukum
HukumKolonial
Kolonial

ALKOHOL
SULINGAN
STBL. 1896/90
ORDONANSI
ORDONANSI
CUKAI
CUKAI

BIR STBL
1931/488-489
TEMBAKAU
STBL. 1932/517

D
A
S
A
R

3.
3. Indonesia
IndonesiaSebagai
SebagaiDaerah
Daerah
Jajahan
(Hindia
Belanda)
Jajahan (Hindia Belanda)
4.
4. Indonesia
Indonesia(Hb)
(Hb)Sebagai
SebagaiDaerah
Daerah
Eksploitasi
(Sumber
Daya
Eksploitasi (Sumber DayaAlam
Alam
Dan
Sumber
Daya
Manusia)
Dan Sumber Daya Manusia)

GULA
STBL. 1933/351

MASIH BERLAKU BERDASARKAN PS. II ATURAN PERALIHAN UUD 1945

DIRASAKAN :
DISKRIMINATIF
TIDAK DAPAT MEMENUHI TUNTUTAN PEMBANGUNAN
TIDAK DAPAT MEMENUHI PERANNYA SEBAGAI ALAT PEMBAHARUAN SOSIAL

DASAR PEMIKIRAN
Pembentukan UU Cukai

PANCASILA

PEMBAHARUAN HUKUM
NASIONAL DI BIDANG CUKAI

UUD 1945

UU
UU CUKAI
CUKAI

GBHN
ADIL
Hukum
Nasional
Harus
Bersumber
Pada
Pancasila
Dan UUD 1945

MEMENUHI TUNTUTAN
PEMBANGUNAN
MEMENUHI PERANNYA
SEBAGAI ALAT
PEMBAHARUAN SOSIAL

LATAR BELAKANG
Amandemen UU Nomor 11 Tahun 1995

1. Dalam pelaksanaan UU No.11/1995, masih terdapat hal-hal yang

belum tertampung, terutama yang berkaitan dengan upaya
pengawasan dan pengendalian serta memberdayakan peranan cukai
sebagai salah satu sumber penerimaan negara.
2. Sifat atau karakteristik yang ditetapkan dalam undang-undang perlu
diperluas batasan dan cakupannya sehingga dapat memberikan
keluwesan dan kekuatan hukum dalam upaya menambah atau
memperluas obyek cukai dengan tetap memperhatikan aspirasi dan
kemampuan masyarakat.
3. Penyempurnaan sistem administrasi pungutan cukai dan
peningkatan upaya penegakan hukum (law enforcement) serta
penegasan pembinaan pegawai dalam rangka tata pemerintahan
yang baik (good governance).

PRINSIP-PRINSIP YG TERDAPAT
DALAM UU CUKAI

Keadilan dalam keseimbangan;

Pemberian insentif ;
Pembatasan Produksi dan Konsumsi
untuk perlindungan kepada masyarakat;
Netral dalam pemungutan Cukainya ;
Kelayakan Administrasi ;
Penerimaan Negara ;
Pengawasan dan Penerapan Sanksi
secara Konsisten.

Konsep Cukai
menurut UU No.39 Tahun 2007
SIFAT/
KARAKTERI
STIK CUKAI
Menimbulka
n dampak
Negatif

Pungutan Negara
terhadap barang
tertentu yang
mempunyai sifat
atau karakteristik
yang ditetapkan
Undang-undang

Pengendalian
Konsumsi

Pembebanan
demi Keadilan
dan
Keseimbangan
Pengawasan
Peredaran

10

Cukai Sebagai Pajak Tidak Langsung

Unsur Subyek Pajak

Pajak
Langsung

3 Unsur

BACK

11

NEXT

Pajak Tidak
langsung

< 3
Unsur

Subjek Cukai

SUBJEK CUKAI
Reksan Cukai
12

OBJEK CUKAI
A. Etil Alkohol/Etanol Dengan Tidak Mengindahkan Bahan
Yang Digunakan Dan Proses Pembuatannya.
B. Minuman Mengandung Etil Alkohol Dalam Kadar
Berapapun, Dengan Tidak Mengindahkan Bahan Yang
Digunakan Dan Proses Pembuatannya, Termasuk
Konsentrat Yang Menandung Etil Alkohol
C. Hasil Tembakau :
Sigaret, Cerutu, Rokok Daun Tis Dan Hasil
Pengolahan
Tembakau Lainnya.
- Tidak Mengindahkan Digunakan/Tidak Bahan
Pengganti/Bahan Pembantu Dlm Proses
Pembuatannya

PENAMBAHAN ATAU PENGURANGAN BKC

sepanjang memenuhi sifat/karakteristik yg ditetapkan
disampaikan oleh pemerintah kepada alat kelengkapan DPR RI yang membidangi keu.
untuk mendapat persetujuan dalam RAPBN

HASIL TEMBAKAU
Hasil tembakau meliputi sigaret, cerutu, rokok
daun, tembaku iris, dan hasil pengolahan
tembakau lainnya, dengan tidak mengindahkan
digunakan atau tidak bahan pengganti atau bahan
pembantu dalam pembuatannya.

Sigaret
Sigaret Putih
Sigaret Kretek
Sigaret
Kelembak

Rokok
Daun

HTPL
Tembakau
Iris

Cerutu

Etil Alkohol

Adalah barang cair, jernih, dan tidak berwarna yang

merupakan senyawa organik dengan rumus kimia
C2H5OH, yang diperoleh baik secara peragian dan/atau
penyulingan maupun secara sintesa kimiawi. Bila
diproses dengan cara peragian maka akan diperoleh
alkohol dengan kadar sampai 15%, tetapi dengan
proses penyulingan (destilasi) dapat dihasilkan kadar
alkohol yang lebih tinggi bahkan dapat mencapai 100%.
Secara umum di pasaran, etil alkohol yang banyak
diproduksi dan diperjualbelikan sebagai bahan baku
untuk MMEA ataupun bahan baku industri lainnya
adalah etil alkohol yang berasal dari pengolahan molase
(tetes tebu) yang diproses dengan cara penyulingan
(destilled), dengan kadar 95% sampai 96%.

MMEA
Adalah semua barang cair yang lazim disebut minuman,
yang mengandung etil alkohol, yang dihasilkan dengan cara
peragian, penyulingan, atau cara lainnya. Adapun jenisjenis MMEA yang beredar di pasaran sangat bervariasi
dengan kadar alkohol yang berbeda-beda

MMEA
LOKAL/DN
Bir
Arak
Minol aneka produk

MMEA IMPOR

Bir
Wine and Brandy
Whisky
Vodka, Gin and Genever

PERBANDINGAN KADAR ALKOHOL

MMEA IMPOR
JENIS MMEA

KADAR ALKOHOL

Bir

3% s.d. 5%

Anggur/Anggur Obat

9% s.d. 18%

Arak

38%

Wine

9% s.d. 18%

Whisky

30%

Brandy

30%

Vodka

40%

Gin

38%

Genever

30%

Jenis-jenis BKC di Peredaran

Sigaret Kretek
Cerutu
Sigaret Putih
Rokok Daun
Sigaret
Hasil tembakau lainnya
kelembak
menyan

HASIL
TEMBAKAU

MMEA

ETIL
ALKOHOL
18

Bir
Shandy
Anggur Obat
Arak

Wine & Brandy

Cider
Whisky
Vodka, gin & genever

Etil Alkohol hasil Penyulingan

Kadar Alkohol Tinggi (95% s.d
96%)
Etil Alkohol hasil Fermentasi
Kadar
BACK
NEXT
alkohol relatif rendah ( < 40%)

Konsep Lingkaran Cukai

Lingkaran Cukai
Taatbestand

Saat
Pelunasan

Saat
Penagihan

Timbulnya Hutang
Cukai
Fasilitas Cukai

Kadaluwarsa

Pengembalian
Cukai

Company Logo

BAB
BABII
KETENTUAN
KETENTUANUMUM
UMUM

Pasal 1; Psl 2; dan Pasal 3

Pungutan
PungutanNegara
NegaraYang
YangDikenakan
DikenakanTerhadap
TerhadapBarang-barang
Barang-barangTertentu
TertentuYang
Yang
Mempunyai
Sifat
Atau
Karakteristik
Yang
Ditetapkan
Dalam
Undang-undang
Mempunyai Sifat Atau Karakteristik Yang Ditetapkan Dalam Undang-undang
Barang-barang Tertentu Yang :
- Produksinya Perlu Dikendalikan
- Peredarannya Perlu Diawasi
- Pemakaiannya Menimbulkan Dampak Negatif Bagi Masyarakat Atau Lingkungan Hidup
- Pemakaiannya Perlu Pembebanan Cukai Demi Keadilan Dan Keseimbangan
DINYATAKAN SEBAGAI BARANG KENA CUKAI
SAAT PENGENAAN CUKAI
TANGGUNG JAWAB CUKAI
SAAT PENGENAAN CUKAI

SELESAI DIBUAT
YANG DIBUAT DIINDONESIA

YANG DIIMPOR

TANGGUNG JAWAB CUKAI

PENGUSAHA PABRIK/
TEMPAT PENYIMPANAN
PEMASUKKANNYA KE
DALAM DAERAH PABEAN
IMPORTIR DAN PIHAK LAIN
SESUAI UU KEPABEANAN

DOKUMEN

FORMULIR ATAU DATA ELEKTRONIK

MERUPAKAN ALAT BUKTI YANG SYAH
THD BKC BERLAKU SELURUH KETENTUAN DALAM UU INI

Psl 4; Psl 5 dan ; Psl 6

BAB
BABIIII
BKC,
BKC,TARIF
TARIFCUKAI,
CUKAI,DAN
DANHARGA
HARGADASAR
DASAR

BARANG KENA CUKAI

A.Etil Alkohol/Etanol Tidak

Mengindahkan Bahan Yang
Digunakan Dan Proses
Pembuatannya.
B.Minuman Etil Alkohol Dalam
Kadar Berapapun, Dan Yang
Digunakan Dan Proses
Pembuatannya Termasuk
Konsentrat Yang
Menandung Etil Alkohol
C. Hasil Tembakau :
. Sigaret, Cerutu, Rokok
Daun Tis Dan Pengolahan
Tembakau Lainnya.
. Tidak Mengindahkan
Digunakan/Tidak Bahan
Pengganti/Bahan
Pencampur

Penambahan Atau Pengurangan

Memenuhi Sifat/Karakteristik
Disampaikan Oleh Pemerintah
Kepada Alat Kelengkapan DPR RI Yang
Membidangi Keu. Untuk Mendapat
Persetujuan Dalam RAPBN

I.

TARIF
CUKAI H.T.
(MAX)

HARGA
DASAR

275%

HARGA
JUAL
PABRIK

ATAU

ATAU

BKC DN
57%
ATAU
BKC IMP
275%

Dapat Diubah
Menjadi Spesifikasi
(Jumlah Rp./Status
Bkc) Atau Sebaliknya
Atau Penggabungan
Keduanya Diatur
Oleh Menteri.
PENETAPAN BESARNYA
TARIF CUKAI UNTUK
SETIAP JENIS BKC
DIATUR OLEH MENTERI.

HARGA
JUAL
ECERAN
NILAI
PABEAN +
BEA
MASUK

PENETAPAN
HARGA DASAR
DIATUR LEBIH
LANJUT OLEH
MENTERI

II.
BKC DN

TARIP CUKAI
BKC LAINNYA
(MAX)

1.150%

HARGA DASAR

HARGA JUAL
PABRIK
80%

ATAU
BKC IMP

1.150%

HARGA JUAL
ECERAN

NILAI PABEAN +
BEA MASUK

BAB III
KETENTUAN UMUM

Psl 7;

PELUNASAN & FASILITAS

BAGIAN PERTAMA PELUNASAN CUKAI

PRODUK DN

BKC

DILUNASI PADA SAAT

KELUAR DARI PABRIK/
TEMPAT
PENYIMPANAN

IMPOR
DILUNASI PADA SAAT
IMPOR UNTUK DIPAKAI

CARA PELUNASAN

DENGAN
PEMBAYARAN

DENGAN PELEKATAN
PITA CUKAI
PEMBUBUHAN TANDA
PELUNASAN CUKAI

PELEKATAN PITA CUKAI

PITA
PITA CUKAI
CUKAI DISEDIAKAN
DISEDIAKAN
OLEH
OLEH MENTERI
MENTERI

Diberikan
DiberikanPenundaan
Penundaan
Pembayaran
PembayaranMax.
Max.33Bln
Bln

Harus
HarusDilekatkan
DilekatkanSesuai
SesuaiKetentuan
KetentuanYang
YangBerlaku:
Berlaku:
- -Sesuai
Tarif
Dan
Harga
Dasar
Sesuai Tarif Dan Harga Dasar
- -Utuh
Utuh
- -Kemasan
KemasanDibuka
Dibuka maka
makaPita
Pitahrs
hrs Rusak
Rusak

DIBUKUKAN DALAM BUKU

REKENING KREDIT
PASAL 19

PELAKSANAAN
PELAKSANAANPELEKATAN
PELEKATAN: :
- - BKC
BKCDALAM
DALAMNEGERI
NEGERISEBELUM
SEBELUM
DIKELUARKAN
DIKELUARKANDARI
DARIPABRIK.
PABRIK.
- - BKC
BKCIMPOR
IMPOR: :
SEBELUM
SEBELUMDIIMPOR
DIIMPORUNTUK
UNTUKDIPAKAI
DIPAKAI(LN/TPS)
(LN/TPS)

Tidak Dilunasi s/d Batas Waktu,

Dikenakan Sanksi Administrasi
Denda 10% Dari Cukai Yang Harus
Dibayar

45. H. Sejak Pengeluaran Bkc (Bkc Yang

Pelunasannya Dengan Pembayaran) Berkala
90. H. Sejak Tanggal Pemesanan Pita Cukai.

PENUNDAAN /P.BERKALA
PELUNASAN CUKAI

45. H. Yang Pelunasannya Dengan Pembubuhan Tanda

Pelunasan
60. H. Bagi Importir Bkc Yang Pelunasannya Dengan
Pelekatan Pita Cukai

BAGIAN
BAGIAN KEDUA
KEDUA
FASILITAS
FASILITAS

Psl 8; Psl 9
TIDAK
TIDAKDIPUNGUT
DIPUNGUT
CUKAI
CUKAI

1.Tis
TisYang
YangDibuat
DibuatSecara
Secara
1.
Tradisional
Tradisional
2.
MinumanYang
YangDibuat
Dibuat
2. Minuman
Secara
Tradisional
Dan
Secara
Tradisional
Dan
Tidak
Dikemas
Untuk
Tidak
Dikemas
Untuk
Penjualan
Eceran
Penjualan
Eceran
3.Diangkut
DiangkutTerus/Diangkut
Terus/Diangkut
3.
Lanjut
Tujuan
Luar
Lanjut
Tujuan
Luar
Daerah
Pabean
Daerah Pabean
4.Di
DiEkspor
Ekspor
4.
5.
Dimasukkan
Ke
5. Dimasukkan
Ke
Pabrik/Tempat
Pabrik/Tempat
Penyimpanan
Penyimpanan
6.
BahanBaku/Penolong
Baku/Penolong
6. Bahan
Pembuatan
BarangHasil
Hasil
Pembuatan
Barang
Akhir
Bkc
Akhir Bkc
7.Musnah/Rusak
Musnah/RusakSebelum
Sebelum
7.
Dikeluarkan/Diimpor.
Dikeluarkan/Diimpor.

PEMBEBASAN
PEMBEBASAN

BahanBaku/Penolong
Baku/PenolongPembuatan
PembuatanNon
NonBkc
Bkc
1.1. Bahan
2.
Penelitian
Dan
Ilmu
Pengetahuan
2. Penelitian Dan Ilmu Pengetahuan
3.Perwakilan
PerwakilanNegara
NegaraAsing
Asing
3.
4.
Ahli
Bangsa
Asing
4. Ahli Bangsa Asing
5.Yang
YangDibawa
DibawaPenumpang
PenumpangAwak
AwakSarana
Sarana
5.
Pengangkutan
/
Pelintas
/
Kiriman
Dari
Pengangkutan
/ Pelintas / Kiriman Dari
Luar
Negeri
Luar Negeri
6.
TujuanSosial
Sosial
6. Tujuan
7.Dimasukkan
DimasukkanKe
KeTbb
Tbb
7.
8.
Etil
Alkohol
Yang
DirusakSehingga
SehinggaTidak
Tidak
8. Etil Alkohol Yang Dirusak
Baik
Untuk
Diminum
Baik Untuk Diminum
9.Minuman
MinumanBeralkohol
BeralkoholDan
DanHasil
HasilTembakau
Tembakau
9.
Untuk
Penumpang
Awak
Sarana
Untuk Penumpang Awak Sarana
PengangkutYang
YangBerangkat
BerangkatKe
KeLuar
Luar
Pengangkut
Daerah
Pabean
.
Daerah Pabean .

PERUBAHAN BKC DAN TUJUAN BKC DIATUR OLEH MENTERI

SANKSI ADMINISTRASI ATAS PENYALAHGUNAAN FASILITAS PASAL 8 (3) DAN PASAL 9
(3) MAX 10 NILAI CUKAI, MIN. 2 X NILAI CUKAI YANG SEHARUSNYA DIBAYAR.

BAB IV
PENANGIHAN, PENGEMBALIAN DAN
KADALUWARSA
PENAGIHAN
PEJABAT BEA DAN CUKAI:
1. UTANG CUKAI
2. KEKURANGAN CUKAI
3. DENDA ADMINISTRASI

HARUS DILUNASI SELAMBAT-LAMBATNYA 30 HARI

SETELAH TANGGAL DITERIMANYA

PENGEMBALIAN
DALAM HAL INI:
A. KELEBIHAN KARENA SALAH
HITUNG
B. BKC DIEKSPOR
C. BKC DIMASUKKAN KE PABRIK
UNTUK DIMUSNAHKAN/DIOLAH
KEMBALI
D. MENDAPAT PEMBEBASAN
E. PITA CUKAI YANG DIKEMBALIKAN
F. AKIBAT PUTUSAN LEMBAGA
BANDING

KADALUWARSA
1. HAK MENAGIH UTANG
KEDALUWARSA SETELAH 10
TH SEJAK TIMBULNYA
KEWAJIBAN MEMBAYAR

2. MASA KADALUWARSA TIDAK

PERHITUNGAN DALAM HAL
ADA PENGAKUAN UTANG

- PEMBAYARAN >30 HARI BUNGA 2%/BLN, MAX 24 BLN

- DIRJEN IZIN MENGANGSUR TAGIHAN MAX. 12 BLN

HAK MENDAHULU:
1. ATAS SEGALA TAGIHAN TERHADAP HARTA YANG
BERUTANG
2. TIDAK BERLAKU
A. BIAYA PERKARA SUATU PENGHUKUMAN
B. BIAYA MENYELAMATKAN BARANG
C. BIAYA PERKARA PELELANGAN DAN PENYELESAIAN
WARISAN
3. HILANG SETELAH 2 TH SEJAK SURAT TAGIHAN
KECUALI DALAM JANGKA WAKTU TERSEBUT ADA
4. BILA DIBERI PENUNDAAN PEMBAYARAN DALAM 2 TH
DITAMBAH WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN

WAKTU:
SELAMBAT-LAMBATNYA 30 HARI
SEJAK DITETAPKANNYA KELEBIHAN
PEMBAYARAN

MELEBIHI WAKTU:
PEMERINTAH MEMBERIKAN BUNGA
2% PER BULAN

TATACARA PENAGIHAN DAN

PENGEMBALIAN DIATUR MENTERI

Psl 10 ; Psl 11;

Psl 12 dan Psl 13

Psl 14 ; Psl 15

BAB
BABVV
PERIZINAN
PERIZINAN

DALAM
MENJALANKAN
USAHA

IZIN

- PENGUSAHA PABRIK
- PENGUSAHA TEMPAT PENYIMPANAN
- PENGUSAHA TEMPAT PENJUALAN
ECERAN BKC TERTENTU
- IMPORTIR
- PENYALUR

ORANG
PRIBADI/BADAN
HUKUM

BERKEDUDUKAN DI INDONESIA
YANG MEWAKILI

IZIN
BERAKHIR

ORANGNYA
MENINGGAL

TOLERANSI IZIN

1. DICABUT (PSL 14 AYAT (4) HURUF A-H)

2. DIBEKUKAN PSL 14 (3a)

AKIBAT IZIN
DICABUT

SANKSI
TANPA IZIN

BKC DILUNASI,JIKA > 30 HARI TDK

DILUNASI BKC DIMUSNAHKAN
YANG MERUGIKAN NEGARA PIDANA
PENJARA MIN 1 THN, MAX 5TH DAN/ATAU
DENDA minimal 2x dan Max 10 X NC
YANG TIDAK MERUGIKAN NEGARA
MIN. Rp. 20 JUTA - MAX. 200 JUTA

IZIN UMUM

BAB
BAB VI
VI
PEMBUKUAN, PENCATATAN DAN PENCACAHAN
PASAL 16 s.d. 23
BAGIAN PERTAMA PEMBUKUAN
PABRIK
TEMPAT
PENYIMPANAN
IMPORTIR

PEMBUKUAN
BERISI : HARTA,
UTANG,
MODAL, pendapatan DAN
BIAYA

.
PENYALUR
LAPORAN
KEUANGAN

A. Tdk
Membukukan
Denda
Sebesar Rp.
50 Juta.
B. Tdk Mencatat
Denda Rp.10
Jt
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN
PEMBUKUAN ADALAH PENGUSAHAPENGUSAHA YANG BERSKALA KECIL(NON
PKP).
HANYA DIWAJIB MELAKUKAN : PENCATATAN
A. PEMASUKAN, PRODUKSI DAN
PENGEMBALIAN
B. PENERIMAAN, PEMAKAIAN DAN
PENGEMBALIAN PC ATAU TANDA
PELUNASAN CUKAI LAINNYA
PEMBUKUAN TIDAK SESUAI (SAI) DENDA
Rp.25 JUTA

PEMBUKUAN
PEMBUKUAN

PABRIK

PENGUSAHA
PENGUSAHA

TEMPAT
PENYIMPANAN
IMPORTIR

Berisi Catatan
Harta, Kewajiban,
Modal,
Pendapatan, Biaya
Dan Arus Masuk
Keluarnya BKC

PENYALUR

DISIMPAN : 10 TH

Pasal 16.A.

BUKU
BUKUREKENING
REKENINGBKC
BKC
(DIBUAT
(DIBUATOLEH
OLEHPJBT
PJBTBC)
BC)

DIBUAT DI PABRIK

BKC

DIMASUKKAN/DIKE
LUARKAN DARI
PABRIK/TEMPAT
PENYIMPANAN

DIBERITAHUKAN
KEPADA KANTOR YG
MENGAWASI

DIBERITAHUKAN
DAN DILINDUNGI
DOKUMEN CUKAI

BKC TERTENTU
DITUTUP :
1. SETIAP AKHIR
TAHUN TAKWIM
2. SETELAH
PENCACAHAN
3. ATAS
PERMINTAAN
PABRIK/TEMPA
T
PENYIMPANAN

BUKU REKENING
BKC

DIATUR LEBIH
LANJUT OLEH
MENTERI

BILA TIDAK
MEMBERITAHUKAN
SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA 2X NILAI
CUKAI BKC YANG TIDAK
DIBERITAHUKAN (PASAL 16
AYAT (6))
BILA PENGELUARAN TIDAK
DIBERITAHUKAN/TIDAK
DILINDUNGI DOKUMEN
CUKAI:
A. TIDAK MERUGIKAN
NEGARA SANKSI
ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 2X
NILAI CUKAI DARI BKC
YANG DIKELUARKAN
B. MERUGIKAN NEGARA
SANKSI PIDANA 1 S/D 5
TAHUN DENDA MAX 10X
MIN. 2X NILAI CUKAI
YANG SEHARUSNYA
DIBAYAR (PASAL 52)
C. BILA PEMASUKAN
TIDAK DILAPORKAN
DENDA MIN. Rp. 10
JUTA MAX. Rp. 50 JUTA

BUKU REKENING KREDIT

MENDAPAT
PENUNDAAN
PEMBAYARAN CUKAI
MAKSIMUM 3 BULAN
PASAL 7A AYAT 2 DAN 3

PENGUSAHA
PABRIK

MEMESAN PITA
CUKAI

IMPORTIR

BUKU
REKENING
KREDIT

BAGIAN KEDUA
PENCACAHAN (1)

SAMA/
SESUAI

PABRIK

BKC
TERTENTU
DICACAH

LEBIH KECIL

TEMPAT
PENYIMPANAN

SALDO
BUKU
REKENING
BKC

LEBIH BESAR

SAMA & LEBIH

BESAR

TIDAK DIBERI
POTONGAN

HASIL
PENCACAHAN
LEBIH KECIL

DIBERIKAN
POTONGAN
MAX. 10%

KEKURANGAN

BAGIAN KEDUA
PENCACAHAN (2)

KEKURANGAN

KELEBIHAN

TIDAK LEBIH

BAYAR CUKAI

MELEBIHI

SANKSI ADMINISTRASI
DENDA MAX. 10X NILAI
CUKAI, MIN. 2X NILAI
CUKAI DARI BKC YANG
KURANG

TIDAK MELEBIHI

TIDAK KENA SANKSI

ADMINISTRASI

MELEBIHI

SANKSI ADMINISTRASI
DENDA MAX. 10X NILAI
CUKAI, MIN 2X NILAI
CUKAI DARI BKC YANG
LEBIH

KELONGGARAN
3 X POTONGAN

KELONGGARAN
1% SALDO BUKU

BAB VII
PENIMBUNAN
PASAL 24

PRODUK
DALAM
NEGERI

BARANG
KENA
CUKAI

BELUM
DILUNASI
CUKAINYA

IMPOR

TEMPAT PENIMBUNAN
SEMENTARA

DAPAT
DITIMBUN

TEMPAT PENIMBUNAN
BERIKAT

PABRIK SEBAGAI
BAHAN
BAKU/PENOLONG

BAB VIII
PEMASUKAN, PENGELUARAN,
PENGANGKUTAN DAN PERDAGANGAN

PASAL 25, 26, 27, 28

BAGIAN 1

BAGIAN 2

PEMASUKAN
DAN
PENGELUARAN

PENGANGKUTAN
DAN
PERDAGANGAN

PEMASUKAN DAN PENGELUARAN

- Pemasukan Bkc Yang Terutang

Cukai Ke Pabrik/Tempat
Penyimpanan
- Pengeluaran Bkc Yang Terutang
Cukai Dibebaskan Maupun Yang
Telah Dilunasi Dari Pabrik/Tempat
Penyimpanan

KEADAAN DARURAT

PEMINDAHAN BKC YANG

TERUTANG CUKAI
1. Wajib Diberitahukan Kepada Kepala

Kantor
2. Dilindungi Dengan Dokumen Cukai
3. Dapat Dilakukan Dibawah Pengawasan
Pegawai Bea Dan Cukai

1. TANPA DILINDUNGI DOKUMEN

CUKAI
2. SEGERA DILAPORKAN
KEPADA KEPALA KANTOR

A..Tidak Memberitahukan/Tidak Dilindungi Dokumen

Cukai Dikenakan Sanksi Administrasi Berupa

Denda Sebesar 2x Nilai Cukai Dari Bkc Yang
Dikeluarkan (PENGELUARAN)Atau Min. Rp. 10
Juta Max. Rp. 50 Juta(pemasukan)
B. Yang Mengelakkan Pemb.Cukai, Dikenakan Sanksi
Pidana Penjara Max. 5 Thn Min. 2 Thn Dan
Pid.Denda Min. 2 S/D 10 KALI NC YG
SEHARUSNYA Dibayar(psl.52)

TIDAK MELAPORKAN
DIKENAKAN SANKSI
ADMINISTRASI BERUPA DENDA
MAX.RP.10.JT,- MIN. Rp. 1 JT,-

PENGANGKUTAN DAN PERDAGANGAN

PENGANGKUTAN
BKC YANG TERUTANG CUKAI HARUS
DILINDUNGI DENGAN DOKUMEN CUKAI

PELANGGARAN KETENTUAN TERSEBUT

DIATAS DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA MAX. 10X NC MIN. 2 X NILAI
CUKAI YANG SEHARUSNYA DIBAYAR

BKC TERTENTU YANG TELAH DILUNASI

CUKAI HARUS DILINDUNGI DENGAN
DOKUMEN CUKAI

PELANGGARAN KETENTUAN TERSEBUT

DIATAS DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI
BERUPA DENDA MAX. Rp. 5.000.000,00 MIN.
500.000,00

PERDAGANGAN
BKC YANG DILUNASI DENGAN CARA PELEKATAN
PITA CUKAI, HANYA BOLEH :
- DITAWARKAN
- DISERAHKAN
- DISEDIAKAN UNTUK DIJUAL
SETELAH DIKEMAS DALAM KEMASAN PENJUALAN
ECERAN
DAN DILEKATI PITA CUKAI YANG DIWAJIBKAN.
JIKA DILEKATI PITA CUKAI YG TDK SESUAI YG
MENEBABKAN
KURANG BAYAR CUKAI DENDA 2 S/D 10 KALI NC
YG SEHARUSNYA DILUNASI
( SEPANJANG PITA CUKAINYA SENDIRI), JIKA
PITA CUKAI
MILIK PENGUSAHA LAIN SANKSI PIDANA PSL.58.

BKC YANG TELAH DILUNASI DENGAN CARA

PELEKATAN PITA CUKAI YANG BERADA :
- DALAM TEMPAT PENJUALAN ECERAN
- DALAM TEMPAT LAIN YANG KEGIATANNYA
MENJUAL SECARA ECERAN
DIANGGAP DISEDIAKAN UNTUK DIJUAL

SANKSI PIDANA BAGI YANG MELANGGAR

PALING SINGKAT 1 THN, PALING LAMA 5
THN, DAN/ATAU DENDA MIN. 2X NC, MAX.
10X NC (PASAL 54)

BAB IX
LARANGAN
PASAL 30 S/D 32

PABRIK
MENGHASILKAN
BARANG SELAIN
SURAT IZIN KECUALI :
-

PRODUKSI
TERPADU

ADA NYA
PEMISAHAN YANG
JELAS BKC DAN
NON BKC
MELANGGAR CABUT
IZIN SESUAI PASAL 14
AYAT (4) HURUF H.

TEMPAT PENYIMPANAN
MENYIMPAN BKC
YANG
SUDAH
DILUNASI
CUKAINYA.
- JIKA MELANGGAR
DIANGGAP BLM
BAYAR CUKAI.
-

MENYIMPAN BRG
SELAIN YG
DITETAPKAN DLM
SURAT IZIN, SNKSI
DENDA MIN.Rp.5 JT
MAX
Rp.50.JT.

- MENYMPAN
BARANG
SELAIN
BKC YANG
ADA
DALAM
SURAT IZIN
SANKSI ADM
MAX. Rp. 50
JUTA MIN. Rp.
5 JUTA.

- - PABRIK
TEMPAT USAHA
IMPORTIR
- TEMPAT
PENJUALAN
ECERAN PENYALUR
MENYIMPAN/MENYE
DIAKAN PITA CUKAI
BEKAS ATAU
PENGEMAS BEKAS
DENGAN PITA CUKAI
MASIH UTUH
SANKSI
ADMINISTARASI MAX.
10 X NILAI CUKAI, MIN
2 X NILAI CUKAI

BAB X
KEWENANGAN DI BIDANG CUKAI
PASAL 33 S/D 40
BAGAIN : UMUM
MENGHENTIKAN
MEMERIKSA
MENEGAH
MENYEGEL
MENEGAH SARANA MENGANGKUT
DAPAT DILENGKAPI SENJATA API
MINTA BANTUAN KEPOLISIAN RI, TNI
DAN INSTANSI LAINYA
MENGAMBIL TINDAKAN YANG
DIPERLUKAN BERUPA TDK MELAYANI
PEMESANAN PC ATAU TANDA
PELUNASAN CUKAI LAINYA
AUDIT DI BDG CUKAI

B
K
C

KEWENANGAN DI BIDANG CUKAI

(LANJUTAN )
BAGIAN : II PEMERIKSAAN :
MEMERIKSA :
A. PABRIK
B. BANGUNAN
C. TEMPAT USAHA PENYALUR
D. BKC YANG ADA /TERKAIT A,B,C
E. MEMINTA CATATAN SEDIAAN BRG, DOK-CUK,
DOK KAP CUK, YANG DI WAJIBKAN
F. MENGAMBIL CONTOH
G. MENGHALANGI PJBT BC DENDA
MIN : Rp. 10 JUTA
MAX : Rp. 100 JUTA

CATATAN DAN DOKUMEN DENDA ; MIN.

MAX.

DIREKTUR JENDERAL BC DAPAT;

MEMBETULKAN SURAT TAGIHAN/SURAT
KEBERATAN ATAU MENGURANGI
/MENGHAPUS DENDA.

RP.25 JUTA
RP.250 JUTA

BAB XI
KEBERATAN, BANDING DAN GUGATAN
PASAL 41 S/D 43.C.

KEBERATAN
ATAS PENETAPAN PAJAK BC DALAM PENEGAKAN UU CUKAI
YANG MENGAKIBAUTKAN KEKURANGAN CUKAI DAN ATAU
DENDA.
DIAJUKAN KEPDA DIRJEN BEA DAN CUKAI SECARA
TERTULIS
PERSYATAN :
- MENARUH JAMINAN SEBESAR KEK CUK/SA.
- JANGKA WAKTU 30 HARI SEJAK DITERIMANYA ST
PUTUSAN DITERIMA : JAMINAN DIKEMBALIKAN, JIKA
JAMINAN TUNAI MELEBIHI 60 HARI DIBERIKAN BUNGA 2 %
PER BULAN SELAMA-LAMANYA 24 BULAN.

PUTUSAN DITOLAK, JAMINAN DICAIRKAN ( UTK MEMBAYAR

CUKAI DAN ATAU SANKSI ADMINISTRASI)

BANDING DAN GUGATAN

ATAS PENOLAKAN DIRJEN BEA
DAN
CUKAI
- PENCABUTAN IZIN BUKAN ATAS
PERMOHONAN SENDIRI
-

DITUJUKAN BANDING KE
PENGADILAN PAJAK (UU. No.
14/2002)
GUGATAN : ATAS PENCABUTAN IZIN
KE PENGDL.PJK.
MAX : 60 H. SEJAK
PUTUSAN DJBC

BAB XII
KETENTUAN PIDANA
PASAL 50 S/D 59

9 PASAL

TINDAK PIDANA
SANKSI PIDANA

PENUNTUTAN

DENDA
- PIDANA KURUNGAN
KADALUARSA SETELAH 10
TAHUN

TINDAK PIDANA DILAKUKAN OLEH

BADAN HUKUM
THD BADAN HUKUM TERSEBUT
PIDANA YANG DITUJUKAN SENANTIASA
BERUPA DENDA Rp. 300 JUTA JIKA
DIANCAM PIDANA PENJARA
BKC YANG TERSANGKUT TINDAK
PIDANA
BARANG-BARANG LAINYA

PIDANA PENJARA & PIDANA

DAN/ATAU

TUTUTAN PIDANA
DIJATUHKAN KEPADA
MEREKA YANG MEMBERI
PERINTAH

DIRAMPAS UNTUK NEGARA

BAB XIII
PENYIDIKAN
PASAL 63 DAN 64

PPNS
DJBC

DASAR : KUHAP
MENYAMPAIKAN
HASIL PENYIDIKAN
WEWENANG :
1. Menerima Laporan/Keterangan
2. Memanggil Orang
3. Penangkapan/Penahanan
4. Memotret/Merekam
5. Memeriksa Catatan
6. Mengambil Sidik Jari
7. Geledah Rumah, Pakaian, Badan
8. Geledah Alat Pengangkut
9. Menyita
10.Memberi Tanda
11.Mendatangkan Tenaga Ahli
12.Menyuruh Berhenti
13.Menghentikan Penyidikan
14.Melakukan Tindakan Yang Lain Yang Perlu

PENUNTUT UMUM

PASAL 63 (3)

PENYIDIKAN (PPNS) DJBC MEMBERITAHUKAN

DIMULAINYA PENYIDIKAN DAN
MENYAMPAIKAN KE PENUNTUT UMUM
SESUAI DENGAN UNDANG-UNDANG TAHUN
1981 TENTANG HUKUM ACARA PIDANA

PASAL 63 (2)
HURUF M

DALAM HAL PENGHENTIAN PENYIDIKAN

HARUS DIBERITAHUKAN KEPADA PENYIDIK
POLISI NEGARA R.I. DAN PENUNTUT UMUM

1. UU. NO. 11/1995

2. PP. NO. 55/19995
3. KEP NO. 29/KMK05/1997
4.

KEP NO. 57/BC/1997

PENYIDIK TINDAK PIDANA

DIBIDANG KEPABEANAN DAN
CUKAI

PENGHENTIAN PENYIDIKAN

UNTUK KEPENTINGAN NEGARA

OLEH JAKSA AGUNG ATAS USUL MENKEU

SETELAH CUKAI DAN

SANKSI ADMINISTRASI DILUNASI

BAB XIV
KETENTUAN LAIN
LAIN (Pasal 65-66)

PASAL 65

ORANG YANG
DIPEKERJAKAN/
DITUNJUK
SEBAGAI WAKIL/
KUASA

PASAL 66

PERBEDAAN :
-

PELANGGAR TIDAK DIKENAL

(TELAH ADA PELANGGARAN)
PEMILIK TIDAK DIKETAHUI
BELUM ADA PELANGGARAN
TETAPI PEMILIKNYA TIDAK
DIKETAHUI

TANGGUN
G JAWAB

PENGUSAHA
PABRIK
PENGSH TEMPAT
PENYIMPANAN
IMPORTIR
P. TPE
PENYALURAN

BKC & BARANG LAIN DARI

PELANGGAR TIDAK DIKENAL

JANGKA WAKTU 14 HARI

MENJADI MILIK NEGARA

BKC PEMILIKNYA TIDAK

DIKETAHUI

JANGKA WAKTU 30 HARI

.MENJADI MILIK NEGARA

PASAL 67

PERSYARAT
AN DAN
TATA CARA
IMPOR BKC

DARI

PASAL
68

KAWASAN PERDAGANGAN
BEBAS/PELABUHAN BEBAS

LANDAS KONTINEN
INDONESIA

ZEE
MENGACU
PADA

TATA CARA PENGENAAN SANKSI

ADMINISTRASI

PENYESUAIAN BESARNYA
DENDA

PENYESUAIAN BESARNYA
BUNGA

UU
KEPABEANAN

DIATUR
DALAM PP

PEMBINAAN PEGAWAI
SIKAP PJBT BC
TERIKAT PADA

KODE ETIK

PELANGGARAN
KODE ETIK

DISELESAIKAN OLEH
TIM YANG DIBENTUK
MEN-KEU

PEJABAT BC

MENGHITUNG/MENETAPKAN CUKAI SALAH,

SEHINGGA MENYEBABKAN
BELUMTERPENUHINYA PUNGUTAN NEGARA

SANKSI
KET YANG BERLAKU

INDIKASI PIDANA

MENKEU
MENUNJUK TIM

BUKTI PERMULAAN

Reward
PREMI
ORANG
PERSEORANGAN

ORANG
PERSEORANGAN

DJBC
PENCAPAIAN
KINERJA

BERJASA
DI BDG CUKAI

- 50% X SA dan/atau
Hasil lelang barang

KELOMPOK
ORANG /UNIT
KERJA

DIBERI PREMI

DALAM HAL TIDAK

DILELANG

BESARNYA
DITETAPKAN
MENTERI

Dana Bagi Hasil Cukai

=

ALOKASI PEN. CUKAI HT KPD PROVINSI 2% SBB;

* 30 % UNTUK PROVINSI PENGHASIL,
* 40 % UNUTK KAB/PENGHASIL,
* 30 % UNTUK KAB/KOTA LAINYA
PERALIHAN
PASAL II.

Peraturan Yang Telah Ada Dan Berlaku Sampai

Sepanjang Tidak Bertentangan Dengan Uu Cukai
Urusan Yang Belum Selesai, Dipakai Yang
Meringankan Kpd Setiap Orang
Peraturan Pelaksanaan Uu Ini Dibuat Paling Lama 1
Tahun Sejak Berlaku Nya Uu No. 39/2007 (Tgl. 15-82007).

Thank You !
www.bppk.depkeu.go.id/webbc

LOGO