KETENTUAN UMUM DAN TATA

CARA PERPAJAKAN (KUP)

Dasar hukum UU No.16 Tahun
2000 tentang Perubahan
Kedua atas UU No.6 Tahun
1983 tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara
Perpajakan

Terminologi
Pasal (1) UU.No.16/2000
WAJIB PAJAK (WP)
Adalah pribadi atau badan yang
menurut ketentuan peraturan
perundang undangan perpajakan
ditentukan untuk melakukan
kewajiban perpajakan termasuk
pemungutan dan pemotongan pajak


BADAN

Adalah sekumpulan orang dan atau modal

yang merupakan kesatuan baik yang
melakukan usaha maupun yang tidak
melakukanusaha yang meliputi perseroan
terbatas, perseroan komanditer, perseroan
lainnya, badan usaha milik negara atau
daerah dengan nama dan bentuk apapun,
firma, kongsi, koperasi, dana pensiun,
persekutuan, perkumpulan, yayasan,
organisasi massa, organisasi sosial politik,
atau organisasi yang sejenis, lembaga,
bentuk usaha tetap dan bentuk badan lainnya


PENGUSAHA
Adalah orang pribadi atau badan dalam
bentuk kegiatan usaha atau pekerjaannya
menghasilkan barang, mengimpor barang,
mengekspor barang, melakukan usaha
perdagangan, memanfaatkan barang tidak
berwujud dari luar daerah pabean,
melakukan usaha jasa, atau
memanfaatkan jasa dari luar daerah
pabean


PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
Adalah pengusaha yang melakukan
penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan
atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang
dikenakan pajak berdasarkan UU Pajak
Pertambahan Nilai (PPN), tidak termasuk
Pengusaha Kecil yang batasannya
ditetapkan dalam Keputusan Menteri
Keuangan, kecuali Pengusaha Kecil yang
memilih untuk dikukuhkan menjadi PKP


MASA PAJAK
Adalah jangka waktu yang lamanya
sama dengan 1 (satu) bulan TAKWIM
atau jangka waktu lain yang
ditetapkan keputusan mnteri
keuangan paling lama 3 (tiga) bulan
takwim


TAHUN PAJAK
Adalah jangka waktu 1 (satu) tahun
TAKWIM kecuali jika WP
menggunakan tahun buku yang tidak
sama dengan tahun takwim

BAGIAN TAHUN PAJAK

Adalah bagian dari jangka waktu
satu tahun pajak


PAJAK YANG TERUTANG
Adalah pajak yang harus dibayar
pada suatu saat dalam Masa Pajak,
Tahun Pajak atau dalam Bagian
Tahun Pajak menurut ketentuan
peraturan perundang undangan
perpajakan.


SURAT PAKSA

Adalah surat perintah membayar utang

pajak dan biaya penagihan menurut UU
No.19/2000 tentang penagihan dengan
Surat Paksa

KREDIT PAJAK

Adalah Pajak Masukan (PM) yang dapat

dikreditkan setelah dikurangi dengan
pengembalian pendahuluan kelebihan pajak
atau setelah dikurangi dengan pajak yang
telah dikompensasikan, yang dikurangkan
dari pajak yang terutang


PENANGGUNG PAJAK
Adalah pribadi atau badan yang
bertanggung jawab atas pembayaran
pajak termasuk wakil yang
menjalankan hak dan memenuhi
kewajiban WP menurut ketentuan
peraturan perundang-undangan
perpajakan

NPWP pasal (2) ayat (1) UU.No.16/2000

(NOMOR POKOK WAJIB PAJAK)
NPWP adalah nomor yang diberikan
kepada WP sebagai suatu sarana dalam
administrasi perpajakanyang digunakan
sebagai tanda pengenal diri atau identitas
WP dalam melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakannya
Dikeluarkan oleh Ditjen Pajak merupakan
satu set nomor yang dikelompokkan atas
fungsinya untuk angka pengecekan dan
kode kantor KPP

NPPKP = Nomor Pengukuhan

Pengusaha Kena Pajak
NPPKP adalah nomor yang diberikan
kepada pengusaha yang memenuhi
syarat sebagai Pengusaha Kena Pajak
(PKP)
Dalam rangka penyederhanaan adm
perpajakan dipandang perlu
mempergunakan SATU NOMOR
IDENTITAS WP yaitu NPWP dan NPPKP
adalah SAMA (SuratEdaran Ditjen Pajak
No.02/PJ09/1998 tgl 4 Mei 1998)

FUNGSI NPWP
Dipergunakan untuk mengetahui
identitas WP yang sebenarnya,
sehingga setiap WP hanya diberikan
satu NPWP
Sarana dalam administrasi perpajakan
Berguna untuk menjaga ketertiban
dalam pembayaran pajak dan dalam
administrasi perpajakan

FUNGSI NPPKP
Dipergunakan sebagai identitas
Pengusaha Kena Pajak
Berguna untuk administrasi
pemenuhan kewajiban Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
Barang Mewah ( PPN dan PPnBM )
Berguna untuk pengawasan
administrasi perpajakan

WAJIB DAFTAR & PUNYA NPWP

WP pribadi yang mempunyai penghasilan
netodalam satu tahun takwim diatas
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wanita kawin yang dikenakan pajak terpisah
berdasarkan perjanjian pemisahan harta.
Setiap badan usaha termasuk Badan Usaha
Tetap (BUT) yang menjadi subyek pajak
WP pemotong atau pemungut pajak

WAJIB DAFTAR & PUNYA NPPKP

Pengusaha yang melakukan penyerahan
BKP diatas Rp.240.000.000,- setahun atau
melakukan penyerahan JKP diatas
Rp.120.000.000,- setahun
Pengusaha yang melakukan kegiatan
impor BKP (importir)
Pengusaha yang melakukan kegiatan
ekspor BKP (eksportir)
Pedagang Eceran Besar , yaitu pedagang
yang mempunyai omzet penjualan diatas
Rp.1.000.000.000,- setahun

SANKSI TIDAK PUNYA NPWP /

NPPKP
Sanksi bagi WP yang tidak
mendaftar, menyalahgunakan atau
meggunakan tanpa hak NPWP atau
Pengukuhan PKP yang dapat
merugikan negara dipidana penjara
selama-lamanya 6 tahun dan atau
denda setinggi-tingginya 4 kali
jumlah pajak yang tidak atau kurang
dibayar

PENGHAPUSAN NPWP
WP pindah dari satu KPP ke KPP lain
WP meninggal dunia
Warisan telah selesai dibagi
Badan termasuk BUT dibubarkan
WP wanita kawin dan tidak pisah
harta

SPT = SURAT PEMBERITAHUAN

Surat yang oleh WP digunakan untuk
melaporkan penghitungan dan atau
pembayaran pajak, obyek pajak dan
atau bukan obyek pajak dan atau
harta dan kewajiban menurut
ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan

FUNGSI SPT
Pembayaran dan pelunasan pajak yang
telah dilaksanakan sendiri dan atau
melalui pemotongan atau pemungutan
pihak lain dalam 1 (satu) tahun pajak atau
bagian tahun pajak
Penghasilan yang merupakan objek pajak
dan atau bukan objek pajak
Harta dan kewajiban
Pembayaran dari pemotong atau
pemungut tentang pemotongan atau
pemungutan pajak orang pribadi atau
badan lain dalam 1 (satu) masa pajak.

JENIS SPT
SPT MASA adalah surat
pemberitahuan untuk suatu masa
pajak. Batas pelaporannya tgl 20
bulan berikutnya
SPT TAHUNAN adalah surat
pemberitahuan untuk suatu tahun
pajak. Batas pelaporannya adalah tgl
31 Maret tahun berikutnya

PENETAPAN DAN KETETAPAN PAJAK

SKPKB = surat ketetapan pajak
kurang bayar
SKPKBT = surat ketetapan pajak
kurang bayar tambahan
SKPN = surat ketetapan pajak nihil
SKPLB = surat ketetapan pajak lebih
bayar

STP = SURAT TAGIHAN PAJAK

STP adalah surat untuk melakukan tagihan
pajak dan atau sanksi administrasi berupa
bunga dan atau denda. Surat Tagihan Pajak
(STP) mempunyai kekuatan hukum yang
sama dengan SKP
Fungsi STP :
Koreksi atas jumlah pajak terhutang dalam SPT
WP
Sarana mengenakan sanksi administrasi berupa
denda dan atau bunga
Alat untuk menagih pajak

PENAGIHAN PAJAK
Dasar tindakan penagihan : SKPKB,
SKPKBT, STP dan SPPT
Diawali dengan mengeluarkan Surat
Teguran oleh KPP setelah 7 hari sejak
Jatuh Tempo pembayaran
Daluwarsa tindakan penagihan adalah
setelah melewati jangka waktu 10 tahun
sejak saat terutang pajak / berakhirnya
masa pajak, bagian tahun pajak atau
tahun pajak

KEBERATAN & BANDING

WP punya hak untuk menolak
besarnya beban hutang pajak karena
alasan teknis yang dapat
dipertanggungjawabkan.
WP mengajukan SURAT KEBERATAN
kepada Dirjen Pajak terhadap materi
atau isi dari ketetapan tersebut yaitu
jumlah RUGI, Jumlah Pajak dan
Pemotongan & Pemungutan Pajak


Keberatan & Banding diatur dalam
Pasal (25) sampai Pasal (27)
UU.No.16/2000
Dasar Pengajuan :
SKPKB
SKPKBT
SKPLB
SKPN
Pemotongan atau Pemungutan oleh pihak
ketiga berdasarkan UU perpajakan

Kewenangan Keputusan Banding

Yang berwenang dalam mengambil keputusan
atas pengajuan surat keberatan adalah Dirjen
Pajak.
Paling lambat 12 bulan memberi keputusan demi
kepastian hukum
Sebelum diputuskan WP masih dapat
mengajukan alasan tambahan
Isi keputusan keberatan adalah MENERIMA
SELURUHNYA, SEBAGIAN , MENOLAK atau
MENAMBAH PAJAK TERUTANG
Jika lewat 12 bulan tidak ada keputusan , maka
permohonan dianggap DIKABULKAN


WP dapat mengajukan BANDING jika
jawaban atas keberatan tidak
memuaskan. Banding hanya ditujukan
ke Peradilan Pajak. Berkedudukan di
DKI Jakarta yang cakupan daerah
hukumnya adalah seluruh wilayah
indonesia.
Bentuk Peradilan Pajak yang dibentuk
adalah BPSP = (Badan Penyelesaian
Sengketa Pajak)

Tata Cara Banding

WP dapat mengajukan banding ke
Peradilan Pajak atas keputusan keberatan
yang diterimanya.
Putusan Badan Peradilan Pajak bukan
merupakan keputusan tata usaha negara
Permohonan diajukan tertulis dalam
bahasa Indonesia dengan alasan jelas
dalam waktu 3 bulan sejak diterimanya
keputusan keberatan dan lampirkan copy
surat keputusan dimaksud


Pengajuan permohonan Banding TIDAK
MENUNDA kewajiban membayar dan
melaksanakan penagihan pajak
Demi kepastian hukum dan pelayanan yang
baik pada WP, maka jangka waktu yang
diberikan pada BPSP adalah 12 bulan untuk
menyelesaikan perkara
Jika belum dapat diputus setelah 12
bulan ,maka BPSP akan memutuskan
MENGABULKAN SELURUH GUGATAN
BANDING dengan cara pemeriksaan cepat
30 hari sejak jangka waktu 12 bulan dilewati