PAJAK JASA KONSTRUKSI

Honesty
Mahardiantony
2011510014

Ahmad
Muhammad
2011510068

Faizul Amal Yudha Satria

2011510039

Yulia Reza Firdania

2011510044

JASA KONSTRUKSI
Jasa Konstruksi
Pekerjaan Konstruksi
Layanan jasa berupa
Sebagian rangkaian
konsultasi perencanaan
perencanaan dan
pekerjaan konstruksi,
pelaksanaan beserta
pelaksanaan pekerjaan
pengawasan yang
konstruksi, atau konsultasi mencakup pekerjaan
pengawasan pekerjaan
arsitektur, sipil,
konstruksi.
mekanikal, elektrikal, dan

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

tata lingkungan masingmasing beserta

kelengkapannya untuk
mewujudkan suatu

PAJAK ATAS JASA KONSTRUKSI

UU PPh Pasal 4 Ayat (2)
Mengatur pelunasan pajak dalam tahun berjalan antara
lain melalui pemotongan atau pemungutan pajak yang
bersifat final atas penghasilan tertentu.
Bersifat final : jenis pajak ini harus diselesaikan / lunas dalam masa
pajak yang sama seperti mereka diterima, dan tidak perlu dilaporkan
lagi pada akhir tahun pajak.

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

PERLAKUAN PAJAK DAN TARIF

Pengenaan tarif PPh Final Pasal 4 ayat (2) untuk usaha jasa
konstruksi :
Penyelenggara Gra Tari Jenis
Jenis Jasa
kegiatan
de
f
Pajak
Perencanaan
Konstruksi

Pelaksanaan
Konstruksi

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

Mempunyai
kualifikasi

4%

Tidak punya
kualifikasi

6%

Kualifikasi kecil

1 s.d
4

2%

Kualifikasi
menengah

3%

Kualifikasi besar

6 s.d
7

Tidak punya

PPh
3%
4%

KUALIFIKASI USAHA
Sertifikasi yang ditentukan
berdasarkan SBU (Sertifikasi Badan
Usaha) yang dikeluarkan oleh LPJK
(Lembaga Pengembangan Jasa
Konstruksi), sehingga sertifikat lain
selain yang diterbitkan LPJK tidak
dapat digunakan untuk
menentukan batasan tarif pajak.

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

KEWAJIBAN PERPAJAKAN TERKAIT TRANSAKSI JASA

KONSTRUKSI
Kewajiban

Pemotongan Pajak
Penghasilan

Pelaporan SPT Masa

PPh Final Pasal 4 ayat
(2)
Membuat Faktur Pajak
Melaporkan SPT Masa

Pemotongan Pajak / Wajib pajak

Pengguna Jasa

Penyedia Jasa

Pemotongan dilakukan
pada saat pembayaran

Penyetoran sendiri
dengan menggunakan
Surat Setoran Pajak
(SSP)

Penyetoran paling
lama tanggal 10 bulan
berikutnya

Penyetoran paling lama

tanggal 15 bulan
berikutnya setelah
penerimaan pembayaran

Wajib dismpaikan paling lama 20 hari setelah

bulan dilakukan pemotongan pajak / penerimaan
pembayaran
-

Ya

Wajib menyampaikan paling lama akhir bulan

PPN JASA KONSTRUKSI

PPN (Pajak Penambahan Nilai) atas Jasa
Konstruksi dikenankan sebesar 10% dari
transaksi Jasa Konstruksi.
Bila kontrak sudah termasuk PPN maka
dikalikan 10/110%

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

CONTOH KASUS PERHITUNGAN

Bendahara
Inspektorat
Provinsi
melakukan
pembangunan gedung, adapun PT XYZ sebagai
pelaksana konstruksi, dan Konsultan perencana
adalah Ahmad sebagai perencana konstruksi.
Pada tanggal 31 Okt 2017 dilakukan pembayaran
atas kontrak perencanaan oleh Ahmad sebagai
konsultan perencana sebesar Rp 44.000.000
(kontrak sudah termasuk PPN)

Pada tanggal 4 Nov 2017 dilakukan pembayaran

kepada PT XYZ atas progress pelaksanaan
konstruksi sebesar Rp 1.100.000.000 (kontrak sudah
termasuk PPN)

Bagaimana menghitung kewajiban perpajakannya ?

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

PERHITUNGAN PPN

a. Perencanaan Konstruksi oleh Ahmad

Rp 44.000.000 x 10/110% = Rp 4.000.000
b. Pelaksanaan Konstruksi oleh PT XYZ
Rp 1.100.000.000 x 10/110% = 100.000.000

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

PERHITUNGAN PPH

a. Perencanaan konstruksi oleh Konsultan

perencanaan Ahmad yaitu : (memiliki kualifikasi)
(Kontrak PPN) x 4%
(44.000.000 4.000.000) x 4% = Rp
1.600.000
b. Pelaksanaan konstruski oleh PT XYZ yaitu
: (kualifikasi besar)
(Kontrak PPN) x 3%
(1.100.000.000 100.000.000) x 3%= Rp
versitas Internasional Semen Indonesia
30.000.000
Manajemen Rekayasa

PENDAPATAN YANG DITERIMA

Yang diterima konsultan perencana :

Kontrak PPN PPh
Rp 44.000.000 Rp 4.000.000 - Rp
1.600.000
= Rp 38.400.000
Yang diterima pelaksana konstruski :
Kontrak PPN PPh
Rp 1.100.000.000 Rp 100.000.000 Rp
30.000.000
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa
= Rp 970.000.000

Contoh 2

Pada tanggal 29 Juli 2009, membayar Termin I atas kegiatan

pengawasan pembangunan Jalan Cokroaminoto kepada
rekanan PT. Sembari, NPWP 01.000.321.4-901.000, Tanggal
Pengukuhan PKP 4 Mei 2007, Alamat Jl. Pemecutan No. 2
Denpasar sebesar Rp55.000.000,00. PT. Sembari merupakan
pengawas konstruksi yang tidak memberikan data Sertifikat
Usaha Jasa Konstruksi sehingga dianggap tidak memiliki
kualifikasi usaha dengan demikian dikenakan PPh Final Pasal 4
ayat (2) dengan tarif 6%. PT. Sembari menerbitkan Faktur
Pajak Standar Nomor 000.000.09.00000001 tertanggal 25 Juli
2009. Direktur PT. Sembari adalah Simon. Nomor Kontrak Kerja
162/DINCIPKARBAD/04/2009 Tanggal 26 Pebruari 2009. Bukti
Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 4 ayat (2) Nomor
04/BP/DINCIPKARBAD/07/2009 Tanggal 29 Juli 2009.
versitas Internasional Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa

PERHITUNGAN PPN
Nilai Termin I = Rp55.000.000
PPN atas pembayaran Termin I
= 10/110 x Rp55.000.000 = Rp5.000.000
Dasar Pengenaan Pajak
= Rp55.000.000 Rp5.000.000 = Rp50.000.000
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
= 6% x (Rp50.000.000) = Rp3.000.000

versitas Internasional Semen Indonesia

Manajemen Rekayasa

REFERENSI

https://kppbanjarbaru.wordpress.com/2016/03/17/pajak-pengh
asilan-final-usaha-jasa-konstruksi/
http://www.mudjisantosa.net/2012/11/pajak-atas-jasa-konstr
uksi.html
http://www.bppk.kemenkeu.go.id/publikasi/artikel/167-artike
l-pajak/19556-jasa-konstruksi,-antara-pasal-4-2-dan-pasal-2
3-uu-pph
http://www.trafoz.com/menghitung-pajak-untuk-jasa-konstr
uksi-bangunan/
http://www.pajak.go.id/sites/default/files/Leaflet%20Jasa%2
0Konstruksi.pdf
https://
www.online-pajak.com/id/pajak-penghasilan-pph-pasal-4-aya
t-2
versitas Internasional
Semen Indonesia
Manajemen Rekayasa