PPn BM
FASILITAS DI BIDANG PPN DAN PPnBM
FASILITAS SEBELUM 2001
a. Peraturan Pemerintah Nomor 42 Tahun 1995 Tentang Bea Masuk, Bea Masuk Tambahan, Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan Pajak Penghasilan Dalam Rangka
Pelaksanaan Proyek Pemerintah Yang Dibiayai Dengan Dana Pinjaman/Hibah Luar Negeri
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 25 Tahun
2001.
b. Peraturan Pemerintah Nomor 3 Tahun 1996 tentang Perlakuan Perpajakan bagi Pengusaha Kena
Pajak Berstatus Entrepot Produksi Tujuan Ekspor (EPTE) Dan Perusahaan Pengolahan Di Kawasan
Berikat (KB). Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 43/KMK.01/1996 Tentang
Perubahan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 855/KMK.01/1993 Tentang Entrepot Produksi
Untuk Tujuan Ekspor (EPTE) Sebagaimana Telah Diubah Terakhir Dengan Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 88/KMK.01/1995.
c. Peraturan Pemerintah Nomor 33 Tahun 1996 tentang Tempat Penimbunan Berikat. Peraturan
Pemerintah Republik Indonesia Nomor 43 Tahun 1997 Tentang Perubahan Atas Peraturan
Pemerintah Nomor 33 Tahun 1996 Tentang Tempat Penimbunan Berikat. Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 291/KMK.05/1997 tentang Kawasan Berikat sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.04/2005 tentang Perubahan
Ketujuh Atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor 291/KMK.05/1997 Tentang Kawasan Berikat.
Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPn BM-nya
Tidak Dipungut
Tambahan:
k. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 231/PMK.011/2008
PPN DTP atas Penyerahan Minyak Goreng Sawit di DN U/
Tahun Anggaran 2009, Peraturan Direktur Jenderal
Pajak nomor PER-03/PJ./2009 tanggal 14 Januari 2009
tentang Tata Cara Penatausahaan PPN yang DTP atas
Minyak Goreng Sawit di DN, SE-02/PJ./2009 tanggal 14
Januari 2009 tentang Penyampaian Peraturan Direktur
Jenderal Pajak nomor PER-03/PJ./2009 tanggal 14
Januari 2009 tentang Tata Cara Penatausahaan PPN
yang DTP atas Minyak Goreng Sawit di DN.
Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPn BM-nya
Tidak Dipungut
l. Peraturan Pemerintah Nomor 2 Tahun 2009 tanggal 16 Januari 2009 tentang Perlakuan
Kepabean, Perpajakan, dan Cukai serta Pengawasan atas Pemasukan dan Pengeluaran
Barang ke dan dari serta berada di Kawasan yang telah ditunjuk sebagai kawasan
perdagangan bebas dan pelabuhan bebas. Peraturan Menteri Keuangan Nomor
45/PMK.03/2009 tanggal 5 Maret 2009 tentang Tata Cara Pengawasan,
Pengadministrasian, Pembayaran, serta Pelunasan Pajak Pertambahan Nilai dan/atau
Pajak Penjualan atas Barang Mewah atas Pengeluaran dan/atau Penyerahan Barang
Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dari Kawasan Bebas ke Tempat Lain Dalam
Daerah Pabean dan Pemasukan dan/atau Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa
Kena Pajak dari Tempat Lain Dalam Daerah Pabean ke Kawasan Bebas. SE-37/PJ/2009
tanggal 30 Maret 2009 tentang Penyampaian Peraturan Pemerintah Nomor 2 Tahun
2009 tanggal 16 Januari 2009 tentang Perlakuan Kepabean, Perpajakan, dan Cukai
serta Pengawasan atas Pemasukan dan Pengeluaran Barang ke dan dari serta berada di
Kawasan yang telah ditunjuk sebagai kawasan perdagangan bebas dan pelabuhan
bebas dan Penyampaian Peraturan Menteri Keuangan Nomor 45/PMK.03/2009 tanggal
5 Maret 2009 tentang Tata Cara Pengawasan, Pengadministrasian, Pembayaran, serta
Pelunasan Pajak Pertambahan Nilai dan/atau Pajak Penjualan atas Barang Mewah atas
Pengeluaran dan/atau Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dari
Kawasan Bebas ke Tempat Lain Dalam Daerah Pabean dan Pemasukan dan/atau
Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dari Tempat Lain Dalam
Daerah Pabean ke Kawasan Bebas. SE-39/PJ/2009 tanggal 30 Maret 2009 tentang Tata
Cara Endorsement, Perekaman, Pemberkasan dan Analisa Dokumen Pemberitahuan
Pabean di Kawasan Bebas berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
45/PMK.03/2009.
Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPn BM-nya
Tidak Dipungut
Tambahan:
d. Peraturan Pemerintah Nomor 28 Tahun 2009 tentang Perlakuan PPN a/
Penyerahan Jasa Kebandarudaraan Tertentu kepada Perusahaan
Angkutan Udara Niaga Untuk Pengoperasian Pesawat Udara Yang
Melakukan Penerbangan Luar Negeri, SE-47/PJ/2009 tanggal 27 April
2009 tentang Penyampaian Peraturan Pemerintah Nomor 28 Tahun 2009
tentang Perlakuan PPN a/ Penyerahan Jasa Kebandarudaraan Tertentu
kepada Perusahaan Angkutan Udara Niaga Untuk Pengoperasian
Pesawat Udara Yang Melakukan Penerbangan Luar Negeri.
TATACARA PEMBERIAN DAN PENATAUSAHAAN PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI DIBEBASKAN ATAS IMPOR
DAN ATAU PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK TERTENTU DAN
ATAU JASA KENA PAJAK TERTENTU
PP
PAJAK TERUTANG DIBEBASKAN DARI
TDK DIPUNGUT PENGENAAN PAJAK
FP FP
PKP A PKP B
(INDUSTRI BENANG (INDUSTRI TEKSTIL PDKB
BENANG) TEKSTIL) (INDUSTRI
DPIL GARMEN)
DPIL
PKP A
(PERCETAK-
BR CETAKAN PKP B BUKU PELA PEM-
Bk. PELAJ./ JARAN/KITAB
AN) KITAB SUCI
(PENERBIT) SUCI
BELI
KOMPONEN
PKP A MESIN & BKP PKP B
(PEMASOK TERKAIT (INDUSTRI MESIN
BKP) MESIN) PDKB
DPIL DPIL
Tempat/kawasan
Suatu bangunan dg batas tertentu
Perlakuan Khusus
Entreport Pergudangan
KB u/ Tujuan Berikat
Toko Bebas
Bea
Pameran
PP 33/1996 s.t.d.t.
PP 43/1997
Kawasan Berikat
KAWASAN BERIKAT dan
KMK 291/KMK.05/1997
(Kepmenkeu No.291/KMK.05/1997, 26 Juni 97)
Mulai berlaku 1 April 1997 Jo. PMK 101/PMK.04/2005
Tempat/kawasan
Suatu bangunan dg batas tertentu
Hasilnya teru-
tama utk ekspor
PT Koperasi Yayasan
(BH)
Tempat
Suatu bangunan dg batas tertentu
Tujuan
Re-ekspor
DPIL KB
Toko Bebas Bea
Penyelenggara
PP 43/1997
dan
KMK 291/KMK.05/1997
s.t.d.t.d PMK 101/PMK.04/2005
PP 33/1996 s.t.d.t.d
PP 43/1997
dan
KMK 291/KMK.05/1997
s.t.d.t.d PMK 101/PMK.04/2005
PERLAKUAN PPN DI KAWASAN BERIKAT
PPN DI KAWASAN BERIKAT
( KEPMENKEU No. 291/KMK.05/1997, 26 Juni 1997 jo
PERMENKEU No. 101/PMK.04/2005, 19 Oktober 2005 )
Orang yg mem-
PPN,PPnBM,
peroleh fasili-
PPh Ps.22
SUB
PKP
tas pembebas-
DIPUNGUT
an pajak dlm KONTR.
rangka impor.
PPN ATAS PROYEK MILIK PEMERINTAH YG DANANYA
PROJECT AID
BERASAL DARI BANTUAN LUAR NEGERI
FP FP
PRODUK PRODUK
BKP/ BKP/
BAHAN BAHAN
PRODUK
UTK DIOLAH
PT A PT B KB
Diolah
BKP/
BAHAN Dirakit
Pemasukan
1. Pemasukan barang dari Luar Daerah Pabean ke TPB diberikan
penangguhan Bea Masuk (BM), pembebasan cukai, dan tidak
dipungut PDRI.
2. Pemasukan Barang Kena Pajak (BKP) dari DPIL ke TPB tidak
dipungut PPN dan PPn BM.
3. Pemasukan Barang Kena Cukai (BKC) dari DPIL ke TPB diberikan
pembebasan cukai.
4. Pemasukan barang dari TPB diluar BBK ke TPB tidak dipungut PPN
dan PPnBM.
5. Pemasukan barang dalam rangka sub kontrak dari PDKB, PDKB
selain di BBK atau dari DPIL ke PDKB tidak dipungut PPN dan PPn
BM.
Ketentuan Perpajakan (1)
Pengeluaran
1. Pengeluaran barang impor dari TPB ke TPB di luar BBK diberikan
penangguhan Bea Masuk, pembebasan cukai, dan tidak dipungut PDRI.
2. Pengeluaran barang asal DPIL dari TPB ke TPB lainnya tidak dipungut PPN
dan PPn BM.
3. Pengeluaran Barang dari TPB di Pulau Batam ke DPIL Pulau Batam tidak
dikenakan BM, Cukai dan PDRI kecuali terhadap barang-barang yang
berdasarkan ketentuan yang berlaku dikenakan BM dan PDRI.
4. Pengeluaran barang dari TPB ke DPIL dikenakan BM, Cukai dan PDRI
kecuali ditujukan kepada pihak yang memperoleh fasilitas penangguhan BM,
Cukai dan tidak dipungut PDRI.
5. Pengeluaran barang dan hasil olahan dalam rangka sub kontrak dari PDKB
ke PDKB di luar BBK atau ke DPIL tidak dipungut BM, Cukai, dan PDRI.
Ketentuan Perpajakan (2)
Pengeluaran
6. Pengeluaran barang dan/atau bahan dari PDKB ke DPIL dipungut PPN, PPn BM
dan Cukai sesuai ketentuan yang berlaku sepanjang merupakan :
a. barang hasil olahan dari PDKB ke DPIL yang seluruh bahan bakunya
berasal DPIL;
b. barang selain hasil olahan asal DPIL;
c. barang sisa dan/atau potongan dari hasil olahan yang bahan
bakunya berasal dari DPIL.
7. Barang asal DPIL yang direparasi/direkondisi di PDKB yang dikeluarkan kembali
ke DPIL, dipungut BM dan PDRI atas komponen/sparepart yang berasal dari
LDP yang dipasang pada barang tersebut.
8. Barang asal DPIL yang direparasi/direkondisi di PDKB yang dikeluarkan kembali
ke DPIL dipungut PPN atas komponen/spare part yang berasal dari DPIL yang
dipasang pada barang tersebut.
Ketentuan Perpajakan (3)
Pengeluaran
PERATURAN PEMERINTAH
No. 12/2001 jo PERATURAN
PEMERINTAH No. 31/2007
IMPOR
Ps. 1 PP No. 146/2000 jo PP No.38/2003 BEBAS PPN
(PP
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PAJAK No.146/2000
)
IMPOR
1. SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUT. DI AIR, 1. KAPAL LAUT, KAPAL ANGK. SUNGAI, DANAU,
BWH AIR, UDARA, DARAT, KEND. LAPIS BA- ANGKUT. PENYEBER. SUNGAI, KPL PANDU
JA, PATROLI, DAN ANGK. KHUSUS LAINNYA TUNDA, PENANGKAPAN IKAN, TONGKANG.
SERTA SUKU CAD. YG. DIIMPOR OLEH DEP- 2. SUKU CAD. & ALAT KESELAMAT. PELAY./
HAN, TNI, POLRI/PIHAK LAIN YG DITUNJ. YG DIIMPOR & DIGUNAKAN OLEH PERUS. :
2. KOMPONEN ATAU BAHAN YANG BLM DIBU- a. PELAYARAN NIAGA NASIONAL
AT DI DLM NEGERI YG. DIIMPOR OLEH PT b. PENANGKAPAN IKAN NAS.
PINDAD YG DIGUNAKAN DLM PEMBUATAN c. PENYELENGGARA JASA KEPELAB. NAS.
SENJATA & AMUNISI UTK DEPHAN TNI/POLRI d. PENYELENGGARA JASA ANGK. SUNGAI,
DANAU, & PENYEBER. NASIONAL .
PENYERAHAN
1. K.A & SK CAD. SERTA PERAL. UTK PER-
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGK. DI AIR, BWH BAIKAN/PEMEL. & PRASARANA YG DISE-
AIR, UDARA, DARAT, KEND.LAP.BAJA,PATRO- SERAH. KPD & DIGUNAKAN OLEH PT KAI
LI & ANGKUT. KHUSUS LAINNYA, DAN SK CD 2. KOMPONEN/BAH. YG DISERAHKAN PI-
YG DISERAHKAN KPD DEPHAN, TNI, POLRI, & HAK YG DITUNJ. OLEH PT KAI YG DIGU-
KOMPONEN/BH YG DIPERLUKAN DLM PEMBU NAKAN UTK PEMBUATAN KA, SK CD PEM
ATAN SENJATA & AMUNISI OLEH PT PINDAD BUATAN K.A, SK CADANG, PERAL. UTK
UTK KEPERLUAN DEPHAN, TNI ATAU POLRI PERBAIK./PEMELIAHARAAN SERTA PRA-
SARANA YG AKAN DIGUNAKAN PT KAI
VAKSIN POLIO DLM RANGKA PIN
BUKU PELAJ. UMUM/AGAMA,KITAB SUCI
1. KAP. LAUT, KAP. ANGKUT. SUNGAI, DANAU,
ANGKUT. PENYEB. SUNGAI, KPL PANDU, TUN- 1. PESAW. UDARA & SK. CAD. SERTA ALAT
DA, PENANGKAP IKAN,TONGKANG. KESELAM. PENERB./KESELAM. MANUSIA
2. SK CAD. SERTA ALAT KESELAM. PELAY./MA- 2. PERAL. UTK PERBAIKAN/PEMELIH. YG DI-
NUSIA YG DISERAHKAN KPD & DIGUNAKAN SERAHKAN KPD & DIGUNAKAN OLEH PE-
OLEH PERUSAHAAN : RUS. ANGKUTAN. UDARA NIAGA NAS.
a. PELAYARAN NIAGA NASIONAL 3. SK CAD. & PERAL. UT. PERBAIKAN/PEME-
b. PENANGKAPAN IKAN NASIONAL LIHAR. PSW. UDARA YG DIPEROLEH PIHAK
c. PENYELENGG. KEPELABUHANAN NAS. YG DITUNJ. OLEH PERUS. ANGK. UDR NIA-
d. PENYELENGG. JASA ANGKUTAN SUNGAI, GA NAS. YG DIBERIKAN DLM RANGKA PE-
DANAU, & PENYEBERANGAN NASIONAL MELIHAR. JASA PERAW./REPAR. PSW UDA-
RA KPD. PERUS. ANGK. UD. NIAGA NAS.
PERAL. BERIKUT SK CAD. YG. DIGUNA-
KAN OLEH DEPHAN/TNI UTK PENYEDI- RUMAH SDH, RSS, RUSUN SDH,PONDOK
AAN DATA BATAS & PHOTO UDARA WIL. BORO, ASRAMA MAH. & PELAJ. SERTA
NEG. RI YG AKAN DILAKUKAN UTK PER- PERUM LAINNYA YG BATASANNYA DI-
TAHAN. NAS. YG DISERAHKAN KPD DEP. TETAPKAN OLEH MENKEU STL MENDE-
HAN, TNI ATAU PIHAK LAIN YG DITUNJUK PPN-BEBAS.03.1 DENGAR PERTIMBANGAN MEN. PERUM.
UNTUNG SUKARDJI-03
Ps. 3 PP No. 146/2000 jo PP No.38/2003
PENYERAHAN
JASA :
JASA PEMBOR. BANGUNAN : 1. PERSEWAAN KAPAL
1. RMH SEDERHANA, RSS, RUSUN SE- 2. KEPELABUHANAN MELIPUTI JASA
DERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA TUNDA, PANDU, TAMBAT, DAN LABUH
MAHASIS. & PELAJ., SERTA PERUM. 3. PERAWATAN/REPARASI (DOCKING)
LAINNYA YG BATASANNYA DITETAP KAPAL KEPADA PERUSAHAAN :
KAN OLEH MENKEU SETELAH MENDE- a. ANGKUTAN LAUT NASIONAL
PERTIMB. MENTERI PERUMAHAN b. PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
2. SEMATA-MATA UTK KEPERLUAN c. PENYELENGG. JASA KEPELAB. NAS.
TEMPAT IBADAH d. PENYELENGG. JASA ANGKUT. SU-
NGAI, DANAU, PENYEBER. NAS.
JASA SEHUB. DG. PENYEDIAAN DATA
BATAS & PHOTO UDARA WIL. NEG. JASA ;
RI UTK MENDUKUNG PERTAH. NASI- 1. PERSEWAAN PESAWAT UDARA
ONAL KEPADA DEPHAN ATAU TNI 2. PERAWATAN ATAU REPARASI PESA-
WAT UDARA KPD PERUSAH. ANG-
KUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
JASA PERSEWAAN RUSUN SEDER-
HANA, RMH SEDERHANA, DAN
RUMAH SANGAT SEDERHANA. JASA PERAWATAN ATAU REPARASI
KERETA API KEPADA PT KAI
PERKEMBANGAN FASILITAS BEBAS PPN EKS PP NOMOR 12/2001
PP No.12/2001
SEJAK 1 JANUARI 2001 PP No.12/2001 jo PP No.12/2001 jo PP No.
1. IMPOR/PENYERAHAN : PP No. 43/2002 43/2002 jo PP No.46/2003
a. BR. MODAL BERUPA MESIN & PERAL SEJAK 13 AGUSTUS 2003
PABRIK YG SECARA LANGSUNG DI- SEJAK 1 AGUSTUS 2002
PERLUKAN DLM PROSES MENGHA- 1. IMPOR/PENYERAHAN : 1. IMPOR/PENYERAHAN :
SILKAN BKP, OLEH/KPD PKP YBS. a. Dihapus a. BR. MODAL BERUPA MESIN & PERAL..
b. IMPOR/PENYER. BH BAKU/MAKA- b. IMPOR/PENYER. BH BAKU/MA- PABRIK YG SECARA LANGSUNG DI-
NAN TERNAK, UNGGAS, DAN IKAN. KANAN TERNAK, UNGGAS & IKAN, PERLUKAN DLM PROSES MENGHA-
SILKAN BKP, OLEH/KPD PKP YBS.
c. BIBIT/BENIH BR. PERTANIAN, PER- c. BIBIT/BENIH BR. PERTANIAN, PER
b. IMPOR/PENYER. BH BAKU/MAKA-
KEB. PERHUT., PETERN., PERIKANAN PERHUT., PETERN. PERIK.,PENANG. NAN TERNAK, UNGGAS, DAN IKAN.
PENANGKARAN d. Dihapus c. BIBIT/BENIH BR. PERTANIAN, PER-
d. Bh. BAKU PERAK e. Dihapus KEB. PERHUT., PETERN., PERIKANAN ,
e. Bh. BAKU PEMBUATAN UANG KER- 2. PENYERAHAN DI DLM DAERAH PA- PENANGKARAN
TAS/LOGAM RUPIAH OLEH/KPD. BEAN : d. Dihapus
BI DAN ATAU PERURI a. BR HASIL PERTANIAN YG DILAKU- e. Dihapus
2. PENYERAHAN DI DLM DAERAH PABEAN
2. PENYERAH. DI DLM DAER. PABEAN : KAN OLEH PETANI/KELOMPOK PE-
a. BR HASIL PERTANIAN YG DILAKU-
a. BR HASIL PERTANIAN YG DILAKU- TANI; KAN OLEH PETANI/KELOMP. PETANI
KAN OLEH PETANI/KLMP. PETANI b. AIR BERSIH YG DIALIRKAN MELA- b. AIR BERSIH YG DIALIRKAN MELA-
b. AIR BERSIH YG DIALIRKAN MELA- LUI PIPA OLEH PAM LUI PIPA OLEH PAM
LUI PIPA OLEH PAM c. LISTRIK, KECUALI UTK PERUMAH. c. LISTRIK, KECUALI UTK PERUMAHAN
c. LISTRIK, KECUALI UTK PERUM. DG
BR MODAL BEBAS PPN
DG DAYA >6600 WATT. DG DAYA >6600 WATT.
DAYA >6600 WATT.
PERKEMBANGAN FASILITAS BEBAS PPN EKS PP NOMOR 12/2001
Asas
Timbal Balik
Badan Internasional
Perwakilan di Indonesia yg memperoleh
Negara Asing kekebalan diplomatik serta
Atas Pejabat/tenaga ahlinya
rekomendasi
Deplu/Sekab
KPP BADORA
SURAT PEMBEBASAN PPN/PPnBM
SE-10/PJ.52/1998
18 Mei 1998
PERATURAN PEMERINTAH
PEMBENTUKAN KPBPB
(Ps. 4)
Batam
PP No. 46 Tahun 2007
Kawasan
Perdagangan bebas
& pelabuhan bebas
Bintan
PP No. 47 Tahun 2007
Karimun
PP No. 38 Tahun 2007