Aspek Perpajakan Penggunaan

DANA APBN/APBD

BAGI BENDAHARA
 APBN/APBD

DIKELOLA

 INSTANSI PEMERINTAH PUSAT

 INSTANSI PEMERINTAH DAERAH
 LEMBAGA NEGARA
MELALUI
SUATU
KEGIATAN

BENDAHARA /PEMEGANG KAS

WAJIB MELAKUKAN
PEMOTONGAN DAN
PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan
sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

UU - UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 28 Th 2007 (KUP)

- UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh)
- UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)

-PP No. 80 Th 2007 (Peraturan Pelaksanaan UU KUP)

-PP No.132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian)
-PP No.51 Th.2008 (Jasa Konstruksi)
PP -PP No.71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan)
-PP No.15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi)
-PP No.143 Th 2000 jo PP 24/2002 (Pelaksanaan UU PPN)
-PP No.146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan)
3
-PP No.21 Th 2001 jo PP 31 Tahun 2007 (PPN Brg Strategis)
 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

-PMK No. 181/2007

(Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010
(Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)
-PMK No.186/2007
(Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190/2007
(Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang)
-PMK No.252/2008
(Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)
PER
-PMK No.246/2008
MENKEU
(Beasiswa dikecualikan dari Objek PPh)
-PMK No.250/2008
(Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)
-PMK No.254/2008
(PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)
-PMK No.244/2008
(Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23)
-PMK No.154/2010 4
(Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas
Penyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor
Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain)
 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan
sebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

-Per No. 38/2009

(Bentuk Formulir SSP)
PERDIRJEN -Per No. 31/2009 jo. No.57/2009
PAJAK (Tata Cara Pemotongan&Penyetoran PPh 21)
-Per No.32/2009
(Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21)
-Per No.30/2009
(Tata Cara Pengclian Pembyran PPh Pengalihan Hak Tnh&Bgn)
-PMK No.13/2010
(Faktur Pajak)
-PMK No.14/2010
(Bentuk, Isi dan Tata cara Pengisian SPT Masa PPN)
5
 Bendahara Pemerintah
ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan
Keppres No.56/1988 tidak perlu SK Penunjukan

- Pemerintah Pusat
- Pemerintah Daerah
- Instansi atau Lembaga Pemerintah
- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan
- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

Wajib NPWP

DI:
KPP PRATAMA/ MENGISI FORMULIR
KP2KP PENDAFTARAN
LOKASI SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL
(KTP/SIM)
 Bendahara Pemerintah
ditunjuk sebagai Pemungut danPemotong Pajak Pusat

- Pemerintah Pusat
- Pemerintah Daerah
- Instansi atau Lembaga Pemerintah
- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan
- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

Wajib NPWP

DI:
KPP/KPP PRATAMA/ MENGISI FORMULIR
KP2KP PENDAFTARAN
LOKASI SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL
(KTP/SIM)
Kewajiban Mendaftarkan Diri
Pasal 2 ayat (1) UU KUP

Bendahara
yang Mengelola APBN/APBD

Wajib
Mendaftarkan Diri

Untuk Mendapatkan NPWP

Tempat Mendaftarkan Diri
Per. Dirjen No. PER-41/PJ./2009

Tempat Pendaftaran

KPP/KPP PRATAMA/KP2KP
di mana
Bendahara
Berkedudukan
 BENDAHARA PEMERINTAH

WAJIB

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN
PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS
DANA YG BERASAL DARI APBN/APBD

Objek Penjelasan
PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan
PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &
sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak
atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)
PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan
pembelian barang
PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,
deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21
PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.
PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan
penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)
 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN
OLEH BENDAHARA

Penghasilan
Dibayarkan kepada Dibayarkan atas Dibayarkan atas
Dibayarkan atas
ORANG PRIBADI PEMBELIAN OBYEK-OBYEK
Hadiah (selain obj.21)
BARANG Bunga PPh Final
sehubungan dgn: Deviden
Pekerjaan Royalti
Jabatan Sewa
Jasa Jasa (selain obj.21)
Kegiatan

PPh Ps.21/26 PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final

Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan

 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
OLEH BENDAHARA

PENYERAHAN

BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK

DIPUNGUT PPN
 PEMOTONGAN
DAN PEMUNGUTAN PPh
PPh PASAL 21

Pemotongan atas penghasilan yg

dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan jabatan
jasa & kegiatan
 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

Pegawai
Petugas penjaja barang
dagangan Peserta
kegiatan
Petugas dinas luar asuransi
Distributor MLM, Direct Selling

Penerima uang
pesangon, pensiun
Agen iklan
atau uang manfaat
pensiun, THT, JHT, Pengawas dan pengelola proyek
Peserta perlombaan
termasuk ahli Pembawa pesanan/yang
menemukan Peserta rapat, konferensi,
warisnya langganan/perantara sidang, pertemuan, kunjungan
kerja

Bukan Penasihat, pengajar, pelatih,

pegawai : penceramah, penyuluh dan
moderator
Peserta/anggota kepanitiaan
Tenaga ahli Pengarang, peneliti, penerjemah
Peserta pendidikan, pelatihan
Seniman/pekerja seni, Pemberi jasa dalam segala dan magang
pembawa acara bidang
Peserta kegiatan lainnya
Olahragawan
 Penghasilan
sehubungan dengan Penghasilan pegawai
pemutusan tidak tetap atau
hubungan kerja dan tenaga kerja lepas
sehubungan pensiun yang dibayarkan
yang diterima secara bulanan
sekaligus

Penghasilan
Imbalan kepada
Penerima Pensiun bukan pegawai
secara teratur

Penghasilan
Pegawai Tetap Penghasilan Yang
Imbalan kepada
baik teratur Dipotong PPh peserta kegiatan
maupun tidak
teratur Pasal 21/26
 STATUS PTKP

WP Tidak Kawin Kode Jumlah WP Kawin Kode Jumlah

0 Tanggungan TK/0 15.840.000 0 Tanggungan K/0 17.160.000

1 Tanggungan TK/1 17.160.000 1 Tanggungan K/1 18.480.000

2 Tanggungan TK/2 18.480.000 2 Tanggungan K/2 19.800.000

3 Tanggungan TK/3 19.800.000 3 Tanggungan K/3 21.120.000

WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode Jumlah

0 Tanggungan K/I/0 33.000.000

1 Tanggungan K/I/1 34.320.000

2 Tanggungan K/I/2 35.640.000

3 Tanggungan K/I/3 36.960.000

17
 PTKP UTK KARYAWATI

STATUS KAWIN
SUAMI
STATUS TDK
STATUS KAWIN TDK MENERIMA/
KAWIN
MEMPEROLEH
PENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI

- UTK DIRI SENDIRI
SEBAGAI WP
HANYA UTK DIRI SEBAGAI WP
- STATUS KAWIN
SENDIRI - TANGGUNGAN
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORANG
MAKS 3 ORANG

SYARAT:
MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH PENGHASILAN
 BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN

(MAKSIMAL) (MAKSIMAL)
SETAHUN SEBULAN
BIAYA JABATAN

5%x
PENGHASILAN BRUTO 6.000.000 500.000
(GAJI)

BIAYA PENSIUN

5%x
PENGHASILAN BRUTO 2.400.000 200.000
(PENSIUN)
 TARIF BERDASARKAN
PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPH)

KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):

NO Lapisan Penghasilan Tarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%
2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%
3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%
4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

20
 TIDAK TERMASUK PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN
SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,

21
ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK

APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
(Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)
IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG
PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA
ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA
TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/
LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG
DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI
LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN
FORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI
DAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA
BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA (PMK 246/PMK.03/2008)
 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
OLEH BENDAHARA
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,
JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

DIBAYARKAN KEPADA

PEJABAT NEGARA/PNS/ BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA

ANGGOTA TNI/POLRI/ TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA
PENSIUNANNYA
TENAGA AHLI :
UPAH HARIAN/ HONOR, U.SAKU
PENGACARA
HONORARIUM MINGGUAN/ HADIAH, KOMISI, AKUNTAN
- GAJI/PENSIUN BEASISWA, PEM-
IMBALAN LAIN BORONGAN ARSITEK
- TUNJANGAN BAYARAN LAIN DOKTER
DGN NAMA
TERKAIT SEHUBUNGAN KONSULTAN
APAPUN
DGN PEKERJAAN NOTARIS
5% X PENILAI
(BRUTO-Rp.150RB) JASA KEGIATAN
AKTUARIS
PER HARI
TARIF PS.17 FINAL bila>Rp.1,32jt dlm 1 bl: TARIF PS.17
X X 5 % X (bruto-PTKP TARIF PS.17
PENGHASILAN X
PH. BRUTO harian sebenarnya) X
KENA PAJAK (-) pot sebelumnya PH. BRUTO DASAR PEMOTONGAN
KECUALI GOL DAN PEMUNGUTAN
Bila dibayar bulanan:
DITANGGUNG IId KEBAWAH (bruto-ptkp)disetahunkan
PEMERINTAH X tarif ps.17, Dibagi 12
 PENGHASILAN YANG DITERIMA
PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PEJABAT ANGGOTA

23
PNS PENSIUNAN*)
NEGARA TNI & POLRI

YANG DIBEBANKAN KEPADA

KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PENGHASILAN TERATUR PENGHASILAN TIDAK TERATUR

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI
DAN TUNJANGAN LAINNYA KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA
APAPUN

PPh Ps. 21 DITANGGUNG

PEMERINTAH DIPOTONG PPh Ps.21
*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-
ANAKNYA
 Penghitungan PPh Pasal 21
PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD

PENGHASILAN BRUTO

24
- GAJI KEHORMATAN - UANG PENSIUN
- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT
- TUNJANGAN YG TERKAIT

DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, 5% DARI
PENGH. BRUTO MAKS
Rp 6.000.000,-/ THN ATAU
Rp 500.000,-/BLN
- IURAN YG TERIKAT DGN
PENGH. TETAP
DIKURANGI:
BIAYA PENSIUN, 5% DARI
PENGH.
BRUTO (UANG PENSIUN)
MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU
Rp 200.000,00

PTKP DIKURANGI PENGHASILAN

NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF PS.17 UU PPh

PAJAK TERUTANG
DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
 TAHUN KALENDER
1. Lembar 1 untuk Pegawai
2.
1721 - A2
Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI

FORMULIR
PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN
2 0
B NOMOR URUT
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

:
PENSIUNANNYA

U NAMA INSTANSI / BADAN LAIN

NPW P BENDAHARA

NAMA BENDAHARA
:

K NAMA PEGAW AI / PENSIUNAN

NIP / NRP
:

T T NPW P PEGAW AI / PENSIUNAN

ALAMAT PEGAW AI / PENSIUNAN

:

I
PANGKAT / GOLONGAN :

I
JABATAN

STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAW IN TIDAK KAW IN LAKI-LAKI PEREMPUAN

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K/ TK/ HB/

D MASA PEROLEHAN PENGHASILAN

RI
:

A. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :

S.D

RUPIAH
• PENGHASILAN BRUTO :

A 1. GAJI POKOK / PENSIUN 1

P 2.

3.
TUNJANGAN ISTERI

TUNJANGAN ANAK
2

K 4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

E 5.

6.
TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN

TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL

5

7. TUNJANGAN BERAS 7

M 8. TUNJANGAN KHUSUS 8

O F •
9.

10.
TUNJANGAN LAIN-LAIN

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9)

PENGURANGAN
9

10

I
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

T
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

O N • PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

14.

15.
JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13)

JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)

14

15

N A 16.

17.

18.
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16)

PPh PASAL 21 TERUTANG

16

17

18

G L 19.

20.
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

JUMLAH PPh PASAL 21 :

a. YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)

19

20
b. YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)

A B. • PEGAWAI TERSEBUT

C. TANDA TANGAN BENDAHARA

: DIPINDAHKAN PINDAHAN

(Tempat)
BARU PENSIUN

TGL BLN THN

Tanda Tangan dan Cap

N
BENDAHARA

NAMA :

NIP/NRP :

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
 PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN
PARA PENSIUNAN
YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD

Penghasilan teratur dan tidak teratur

UPAH HARIAN HONORARIUM, UANG SAKU,

HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI,
UPAH MINGGUAN
FEE, DAN PEMBAYARAN
UPAH SATUAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN
UANG SAKU HARIAN DGN PEKERJAAN, JASA, DAN
UPAH BORONGAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO

26
Penghitungan PPh Pasal 21 Untuk Upah Harian/mingguan
Tdk termasuk
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, Honorarium atau
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN Komisi yg diterima
Penjaja barang &
UANG SAKU HARIAN Petugas dinas luar

DIBAYAR HARIAN
TIDAK LEBIH DARI LEBIH DARI
Rp 150.000,- Rp 150.000,-

DIKURANGI
Rp 150.000,-

TIDAK DIPOTONG DIPOTONG PPh

PPh Ps.21 TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
JIKA PENGHASILAN JIKA WP
TARIF 5% KUMULATIF DLM TDK
DIKURANGI 1 BLN < Rp 6.000.000 MEMILIKI
PTKP HARIAN SEBENARNYA + PKP NPWP
JIKA PENGHASILAN MAKA
Iuran Jaminan Hari Tua/ TARIF Psl 17 KUMULATIF DLM
1 BLN > Rp 6.000.000
27
TARIFNYA
20% LEBIH
Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek, TINGGI
bila diwajibkan DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21
YANG TELAH DIPOTONG
 Penghitungan PPh Pasal 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP PKP DISETAHUNKAN

MAKA X
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI TARIF PPh Ps.17

PPh SETAHUN

28
PPh SEBULAN
 PESERTA KEGIATAN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;
2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN
DAN KUNJUNGAN KERJA;
3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;
4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;
5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA
MENERIMA
IMBALAN :

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF

PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH
PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI
PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK 29
DIPECAH
 BUKAN PEGAWAI
 TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK,
DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS
 PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,
BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,
SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,
PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN
LAINNYA
 OLAHRAGAWAN;
 PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,
PENYULUH & MODERATOR
 PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH;
 AGEN IKLAN;
MENERIMA IMBALAN BERUPA
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK
BERKESINAMBUNGAN
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
JIKA WP TDK DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF
MEMILIKI NPWP PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR
MAKA PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
TARIFNYA 20%
LEBIH TINGGI
 PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,
KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA
TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD
SUATU PANITIA
 PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;
 PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG
MENJADI PERANTARA
 PENJAJA BARANG DAGANGAN
 PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;
 DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING
ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN
SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN
BERKESINAMBUNGAN
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN
PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
DIKURANGI
PTKP* 30
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI
HARUS MEMILIKI NPWP & TDK
MENERIMA SUMBER PENGHASILAN
LAINNYA
 TARIF FINAL
PENGHASILAN ATAS HONORARIUM
YANG BERSUMBER DARI APBN/APBD
MULAI 1 JANUARI 2011 (PP 80/2010)

NO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket

PNS Golongan I dan II

Anggota TNI dan Anggota POLRI 0% Dibuat Bukti
1.
Golongan Pangkat Tamtama dan Pemotongan
Bintara, dan Pensiunannya

PNS Golongan III 5%

Dibuat Bukti
Anggota TNI dan Anggota POLRI
2. Pemotongan
Golongan Pangkat Perwira Pertama,
dan pensiunannya

Golongan IV 15%
Dibuat Bukti
Anggota TNI dan Anggota POLRI
3. Pemotongan
Golongan Pangkat Perwira Menengah
dan Perwira Tinggi, dan Pensiunannya
31
 Hal-Hal Yang Harus Diperhatikan
Dalam Pemotongan PPh Pasal 21
(PP 80/2010)
∙ Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan
Pensiunannya tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, atas
penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada
APBN atau APBD dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih
tinggi sebesar 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan
terhadap Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan
Pensiunannya yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak dan dipotong
dari penghasilan yang diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI,
Anggota POLRI, dan Pensiunannya pada saat penghasilan tetap dan
teratur setiap bulan dibayarkan.
∙ Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya
diangkat sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak
termasuk sebagai Pejabat Negara, atas penghasilan yang menjadi
beban APBN atau APBD terkait dengan kedudukannya sebagai
pimpinan dan/atau anggota pada lembaga tersebut dikenai pemotongan
Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang Pajak
Penghasilan dan tidak ditanggung oleh Pemerintah.
CONTOH PERHITUNGAN PPh 21
LAMPIRAN PER-31/2009 & PER-
57/2009
 PEGAWAI TETAP GAJI BULANAN
Perhitungan BULANAN Ahmad Zakaria Bambang Yuliawan Endang Vidyawati Firma Utami
Gaji Sebulan Rp 2.500.000 Rp 2.000.000 Rp 2.500.000 Rp 3.000.000
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Rp - Rp 10.000 Rp - Rp 30.000
Premi Jaminan Kematian Rp - Rp 6.000 Rp - Rp 9.000
Penghasilan Bruto Sebulan Rp 2.500.000 Rp 2.016.000 Rp 2.500.000 Rp 3.039.000
Biaya Jabatan
5% x Ph. Bruto Sebulan Rp 125.000 Rp 100.800 Rp 125.000 Rp 151.950
Iuran Pensiun Rp 100.000 Rp 50.000 Rp 50.000 Rp 30.000
Iuran Jaminan Hari Tua Rp - Rp 40.000 Rp - Rp 60.000
Total Pengurang Rp 225.000 Rp 190.800 Rp 175.000 Rp 241.950
Penghasilan Neto Sebulan Rp 2.275.000 Rp 1.825.200 Rp 2.325.000 Rp 2.797.050
Penghasilan Neto Setahun Rp 27.300.000 Rp 21.902.400 Rp 27.900.000 Rp 33.564.600
PTKP
- Wajib Pajak Sendiri Rp 15.840.000 Rp 15.840.000 Rp 15.840.000 Rp 15.840.000
- Tambahan WP Kawin Rp 1.320.000 Rp 1.320.000 Rp 1.320.000 Rp 1.320.000
Total PTKP Rp 17.160.000 Rp 17.160.000 Rp 17.160.000 Rp 17.160.000
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 10.140.000 Rp 4.742.400 Rp 10.740.000 Rp 16.404.600
Pembulatan Rp 10.140.000 Rp 4.742.000 Rp 10.740.000 Rp 16.404.000
PPh Pasal 21 Terutang :
- Setahun Rp 507.000 Rp 237.100 Rp 537.000 Rp 820.200
- Sebulan Rp 42.250 Rp 19.758 Rp 44.750 Rp 68.350
 PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN &
HARIAN
Perhitungan BULANAN Gaguk Trimanto Harun Santoso Imam Rahardi
Gaji Sebulan Rp 2.400.000 Rp 2.000.000 Rp 2.080.000
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Rp - Rp 20.000 Rp 20.800
Premi Jaminan Kematian Rp - Rp 6.000 Rp 6.240
Penghasilan Bruto Sebulan Rp 2.400.000 Rp 2.026.000 Rp 2.107.040
Biaya Jabatan
5% x Ph. Bruto Sebulan Rp 120.000 Rp 101.300 Rp 105.352
Iuran Pensiun Rp - Rp 10.000 Rp 15.000
Iuran Jaminan Hari Tua Rp - Rp 40.000 Rp 41.600
Total Pengurang Rp 120.000 Rp 151.300 Rp 161.952
Penghasilan Neto Sebulan Rp 2.280.000 Rp 1.874.700 Rp 1.945.088
Penghasilan Neto Setahun Rp 27.360.000 Rp 22.496.400 Rp 23.341.056
PTKP
- Wajib Pajak Sendiri Rp 15.840.000 Rp 15.840.000 Rp 15.840.000
- Tambahan WP Kawin Rp 1.320.000 Rp 1.320.000 Rp 1.320.000
- Tambahan 1 Anak Rp 1.320.000 Rp 1.320.000 Rp 1.320.000
Total PTKP Rp 18.480.000 Rp 18.480.000 Rp 18.480.000
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 8.880.000 Rp 4.016.400 Rp 4.861.056
Pembulatan Rp 8.880.000 Rp 4.016.000 Rp 4.861.000
PPh Pasal 21 Terutang :
- Setahun Rp 444.000 Rp 200.800 Rp 243.050
- Sebulan Rp 37.000 Rp 16.733 Rp 20.254
- Seminggu/Sehari Rp 9.250 Rp 4.183 Rp 779
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja
pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta
Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.
 PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan per hari Rp140.000,00
Batas penghasilan bruto yang tidak
dikenakan PPh atas upah Rp150.000,00
Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima
penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 =
Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai
berikut:
 PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00
PTKP 10 hari
10 x (Rp15.840.000,00/360) Rp 440.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00
PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10
( 5% x Rp960.000,00) Rp 48.000,00
 Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11
maka Pasal 21 yang terutang :
11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00
PTKP 11 hari
{11 x (Rp15.840.000,00/360)} Rp 484.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00
PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00
PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 -
PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00
Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 36
20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%
 CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
SENTOT (TK/0) Hari ke-1 Hari Ke-8 Hari Ke-9 Hari Ke-10
Upah Sehari 150.000 1.200.000 1.350.000 150.000
Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 Masih 0 -
PTKP Harian Sebenarnya - dibawah 396.000 44.000
Penghasilan Kena Pajak - 1.320.000 954.000 106.000
PPh Pasal 21 atas Upah Sehari - per bulan 47.700 5.300
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari.... - - - -
Upah Yang Diterima 150.000 1.200.000 102.300 144.700

TEGUH GUNANTO (TK/0) Hari ke-1 Hari Ke-6 Hari Ke-7 Hari Ke-10
Upah Sehari 200.000 1.200.000 1.400.000 200.000
Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 Masih 0 -
PTKP Harian Sebenarnya - dibawah 308.000 44.000
Penghasilan Kena Pajak 50.000 1.320.000 1.092.000 156.000
PPh Pasal 21 atas Upah Sehari 2.500 per bulan 54.600 7.800
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari.... - 15.000 15.000 -
Upah Yang Diterima 147.500 1.185.000 39.600 192.200
 CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

POLAN (TK/0) Hari ke-1 Hari Ke-9 Hari Ke-10 Hari Ke-11
Upah Sehari 140.000 1.260.000 1.400.000 140.000
Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 Masih 0 -
PTKP Harian Sebenarnya - dibawah 440.000 44.000
Penghasilan Kena Pajak N I H I L 1.320.000 960.000 96.000
PPh Pasal 21 atas Upah Sehari N I H I L per bulan 48.000 4.800
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari.... - - - -
Upah Yang Diterima NIHIL NIHIL 48.000 135.200
 PEGAWAI TETAP UNTUK
PEMBAYARAN RAPEL
SEBELUM KENAIKAN KENAIKAN (BULAN JUNI)
Perhitungan BULANAN
Ahmad Zakaria
Gaji Sebulan Rp 2.500.000 Rp 3.500.000
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Rp - Rp -
Premi Jaminan Kematian Rp - Rp -
Penghasilan Bruto Sebulan Rp 2.500.000 Rp 3.500.000
Biaya Jabatan
5% x Ph. Bruto Sebulan Rp 125.000 Rp 175.000
Iuran Pensiun Rp 100.000 Rp 100.000
Iuran Jaminan Hari Tua Rp - Rp -
Total Pengurang Rp 225.000 Rp 275.000
Penghasilan Neto Sebulan Rp 2.275.000 Rp 3.225.000
Penghasilan Neto Setahun Rp 27.300.000 Rp 38.700.000
PTKP
- Wajib Pajak Sendiri Rp 15.840.000 Rp 15.840.000
- Tambahan WP Kawin Rp 1.320.000 Rp 1.320.000
Total PTKP Rp 17.160.000 Rp 17.160.000
Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp 10.140.000 Rp 21.540.000
Pembulatan Rp 10.140.000 Rp 21.540.000
PPh Pasal 21 Terutang :
- Setahun Rp 507.000 Rp 1.077.000
- Sebulan Rp 42.250 Rp 89.750
PPh Pasal 21 (Jan-Mei) seharusnya = 5 x 89.750 Rp 448.750
PPh Pasal 21 (Jan-Mei) yg sdh
Rp 211.250
dipotong = 5 x 42.250
PPh Pasal 21 Uang Rapel Rp 237.500
 CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,
TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK

Rp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00
PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH
TINGGI SEHINGGA MENJADI :
5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00

40
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Contoh 1
Dr. Slamet Taramandi (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas
sebesar Rp 10.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,-
Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP
5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2
Benny Ganteng (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar
Rp 10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri.
Benny Ganteng menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri
saja. Penghitungan PPh Pasal 21:
= ((Rp 10.000.000 x 50%) – PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) hurruf a
= (Rp 5.000.000 – 1.320.000) x 5%
=Rp 1.800.000 x 5%
=Rp 90.000,-
41
 CONTOH PENGHITUNGAN BUKAN PEGAWAI

• POLAN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK

YAYASAN BANK INDONESIA SEBESAR Rp250.000,-/BULAN DARI JULI S.D
DESEMBER 2009. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :
PENGHASILAN SEBULAN – PTKP SEBULAN =
Rp250.000 – Rp1.320.000 = NIHIL

• PILON, PELATIH (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK NEGERI

SEBESAR Rp250.000,- YG HANYA DIBERIKAN SEKALI PADA BULAN AGUSTUS 2009.
PILON PUNYA NPWP. PPh PASAL 21 TERUTANG PADA BULAN AGUSTUS :
PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 =
Rp250.000 X 5% = Rp12.500,-

• POLIN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI) MENERIMA HONORARIUM DARI TK KASIH

RP250.000,-/BULAN DARI AGUSTUS S.D DESEMBER 2009. POLIN PUNYA NPWP DAN
JUGA SEBAGAI PENGAJAR DI SEKOLAH LAIN.
PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :
PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 =
Rp250.000 X 5% = Rp12.500*
*PPh PASAL21 MENJADI TERUTANG SEBESAR Rp12.500,- SETIAP BULANNYA
KARENA POLIN MENDAPATKAN PENGHASILAN LAIN DI LUAR PENGHASILAN DARI
42
TK KASIH
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21

Contoh 3
Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang
rapat sebagai peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,-
Penghitungan PPh Pasal 21 :
5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-
5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang
diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :
5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000

43
 1721 – I Wajib disampaikan hanya pada Masa
Pajak Desember.
DAFTAR BUKTI
PEMOTONGAN PPh Berfungsi sebagai lampiran dari SPT
PASAL 21 DAN/ATAU Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26
PASAL 26
(Rekapitulasi 1721A1/A2)
UNTUK PEGAWAI
TETAP DAN 1721A1/A2 tetap diberikan kepada
PENERIMA PENSIUN pegawai oleh pemberi kerja
BERKALA

Wajib disampaikan hanya pada saat

1721 – II ada Pegawai Tetap yang keluar
dan/atau ada
DAFTAR

1721 PERUBAHAN
PEGAWAI TETAP
Pegawai Tetap yang masuk
dan/atau ada Pegawai yang baru
memiliki NPWP

Wajib dilampirkan pada saat

pertama kali Wajib Pajak
berkewajiban untuk
1721 – T menyampaikan
DAFTAR PEGAWAI SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal
TETAP/PENERIMA 21 dan/atau Pasal 26.
PENSIUN BERKALA Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku,
Wajib dilampirkan pada Masa
Pajak Juli 2009
 SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009
Bagian C – Objek Pajak – Final
SPT Masa SPT Normal
Departemen Pajak Penghasilan Golongan Penerima Jumlah Penerima
Jumlah Jumlah
No Penghasilan Bruto Pajak Terutang
Keuangan RI Pasal 21 dan/atau Pasal 26 SPT Pembetulan Ke-____
Penghasilan Penghasilan
(Rp) (Rp)

Direktorat (1) (2) (3) (4) (5)

Jenderal Formulir ini digunakan untuk melaporkan Tahun Kalender Formulir Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan
29 Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran Lain
Pajak kewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal
21 dan/atau Pasal 26 20 1721 Sejenis yang Dibayarkan Sekaligus
Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRI
30 dan Pensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lain
(Bulan/Tahun) yang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah

Masa Pajak 31
Jumlah Bagian C

/ 2 0 (Penjumlahan Angka 29 s.d 30)

Bagian D – Lampiran
Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak
a) Surat Setoran Pajak ____ lembar b) Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21 c) Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan
DTP Kematian
1 NPWP -
d) Daftar Bukti Pemotongan Pajak e) Daftar Bukti Pemotongan Pajak f) Formulir 1721 – I
2 Nama WP Penghasilan Tidak Final Penghasilan Final (Disampaikan hanya pada Masa
Pajak Desember)
3 Alamat g) Formulir 1721 – II h) Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yang i)
(Disampaikan hanya pada Masa Pajak Tidak Wajib Menyampaikan SPT
Nomor Alamat terjadi perubahan Pegawai Tetap) Tahunan PPh Badan (Disampaikan
4 Telepon 5 Email hanya pada Masa Pajak Desember)

Bagian B – Objek Pajak Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan

Jumlah Jumlah Jumlah Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan
Golongan Penerima
No Penerima Penghasilan Bruto Pajak Terutang
Penghasilan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta Diisi oleh Petugas
Penghasilan (Rp) (Rp)
lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
(1) (2) (3) (4) (5)

6 Pegawai Tetap
PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak SPT Masa Diterima:
7 Penerima Pensiun Berkala
8 Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas Langsung dari WP
Nama
9 Distributor MLM
Melalui Pos
10 Petugas Dinas Luar Asuransi NPWP -
11 Penjaja Barang Dagangan
Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy) Tanggal (dd/mm/yyyy) Tanda Tangan
12 Tenaga Ahli
Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
13 ____/_____/____ ___/___/_____
tidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap
Mantan Pegawai yang Menerima Jasa Produksi,
14
Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain
15 Pegawai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh
16 Peserta Kegiatan
Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang 1. Pegawai tetap.
17
Bersifat Berkesinambungan 2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat 3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.
18
Berkesinambungan 4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak
Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar dibayarkan secara bulanan.
19 5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.
Negeri
6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.
Jumlah Bagian B
20 7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.
(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)
8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November imbalan yang bersifat tidak teratur.
21
(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember) 9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.
22 STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak) 10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.
(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)
Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari: Tahun Kalender
Masa Pajak PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI
23
PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barang dagangan
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh
24 Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)
Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus memiliki NPWP
25 PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24) (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW
25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah
BIAYA JABATAN
25b. Penyetoran dengan SSP Biaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.
Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.
Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27
(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan
26
(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan) BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21

27 PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26) Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak dipotong PPh
Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih
28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak Tahun
PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP

Catatan: Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi 20% daripada
tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya
Khusus Untuk Masa Pajak Desember, Jumlah Penghasilan Bruto (kolom 4) dan Jumlah Pajak Terutang (kolom 5) pada angka (Pasal 20 PMK 252/PMK.03/2008).
6 sampai dengan angka 20 diisi jumlah kumulatif dalam Tahun Kalender yang bersangkutan.
 Departemen
Keuangan RI
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK
PENGHASILAN
1721 - I Departemen
Keuangan RI
1721 - II
Direktorat PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 Direktorat
DAFTAR PERUBAHAN MASA PAJAK
Tahun Kalender
Jenderal UNTUK PEGAWAI TETAP DAN Jenderal PEGAWAI TETAP (Bulan/Tahun )
Pajak PENERIMA PENSIUN BERKALA 2 0 Pajak / 2 0

A. DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYA A. Pegawai Tetap yang Keluar
MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
PPh Pasal 21
Penghasilan Bruto
PPh Pasal 21
NPWP Nama Wajib Pajak
dan/atau Pasal 26 Penghasilan
No Dan/Atau Pasal
(Rupiah) Terutang No NPWP Nama Wajib Pajak Bruto
(Rupiah) 26 Terutang
(Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5) (Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5)
1.
1.
2.
2.
3.
3.
4. 4.
5. 5.
6.
B. Pegawai Tetap yang Masuk
7.
Status Karyawan
8.
No NPWP Nama Wajib Pajak (TK, K,
Jumlah
9. K/I, PH,
Tanggungan
HB)
10. (1) (2) (3) (4) (5)

11. 1.
2.
12.
3.
13.
4.
14.
5.
15.

16. C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP

17.
Tanggal
No NPWP Nama Wajib Pajak
Terdaftar
18.
(1) (2) (3) (4)
19.
1.
20.
2.
A1. Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20) 3.
B. Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
4.
Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang
5.
C. Jumlah (A1 + B)

Halaman ke 1 dari 8 Halaman Halaman ke dari halaman

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
 Departemen
Keuangan RI DAFTAR PEGAWAI
1721 - T
Direktorat TETAP/PENERIMA PENSIUN MASA PAJAK
Jenderal BERKALA (Bulan/Tahun )
Pajak
/ 2 0

Status Karyawan
No NPWP* Nama Wajib Pajak (TK, K, K/I, Jumlah
PH, HB) Tanggungan
(1) (2) (3) (4) (5)

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan

Halaman ke dari Halaman

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
 Departemen DAFTAR BUKTI Departemen DAFTAR BUKTI
MASA PAJAK MASA PAJAK
Keuangan RI PEMOTONGAN Keuangan RI PEMOTONGAN
(Bulan/Tahun ) (Bulan/Tahun )
Direktorat PAJAK PENGHASILAN Direktorat PAJAK PENGHASILAN
Jenderal PASAL 21 DAN/ATAU / 2 0 Jenderal PASAL 21 DAN/ATAU / 2 0
Pajak PASAL 26 (FINAL) Pajak PASAL 26 (TIDAK FINAL)

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21
PPh Pasal 21 21 dan/atau PPh Pasal 21 dan/atau
No NPWP Nama Wajib Pajak No NPWP Nama Wajib Pajak
Nomor Tanggal dan/atau Pasal 26 yang Nomor Tanggal dan/atau Pasal 26 yang
Pasal 26 Dipotong Pasal 26 Dipotong
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

1. 1.
2. 2.
3. 3.
4. 4.
5. 5.
6. 6.
7. 7.
8. 8.
9. 9.
10. 10.
11. 11.
12. 12.
13. 13.
14. 14.
15. 15.
16. 16.
17. 17.
18. 18.
19. 19.
20. 20.
21. 21.
22. 22.
23. 23.
24. 24.
25. 25.
26. 26.
27. 27.
28. 28.
29. 29.
30. 30.
Jumlah Jumlah
Halaman ke dari Halaman Halaman ke dari Halaman

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
 Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
KANTOR PELAYANAN PAJAK
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
……………………………………...…………. (1)
KANTOR PELAYANAN PAJAK
……………………………………...…………. (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

NOMOR : ……………………………………… (2) BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21

(FINAL)
NPWP : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

NOMOR : ……………………………………… (2)

Alamat :
NPWP : - - - - - (3)

Tarif
lebih
PPh yang
Nama Wajib Pajak :
tinggi
Jumlah Penghasilan Bruto
No. Jenis Penghasilan 20% Tarif Terutang
(Rp) (Tidak
Ber- (Rp) Alamat :
NPWP)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1. Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong
Kerja Lepas (1) (2) (3) (4) (5)
2. Imbalan Distributor MLM 1. Uang Pesangon, Uang
3. Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi Tebusan Pensiun, Tunjangan
4. Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua
5. Imbalan Kepada Tenaga Ahli
yang dibayarkan sekaligus.
6. Honorarium atau Imbalan kepada Anggota 2. Honor & Imbalan lain yang
Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
dibebankan kepada APBN
tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
atau APBD yang diterima
7. Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan
oleh PNS, Anggota TNI/
Lain kepada Mantan Pegawai
POLRI dan Pensiunan.
8. Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
9. Imbalan kepada Peserta Kegiatan JUMLAH
10. Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
Terbilang : …………………………………………………………………………………………………………………
bersifat berkesinambungan
11. Imbalan kepada Bukan Pegawai yang *) Lihat petunjuk pengisian
tidak bersifat berkesinambungan
12. Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi …………………., ……………………. 20 ……. (4)
Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Pemotong Pajak (5)
Jumlah

Terbilang :
………………………………………………………………………………………………………………… NPWP : - - - - -
*) Lihat petunjuk pengisian
Nama :
Perhatian : …………………., ……………………. 20 ……. (4)
1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang
dipotong di atas merupakan Angsuran atas
Pemotong Pajak (5)
Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun
pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti Perhatian :
pemotongan ini baik-baik untuk NPWP : - - - - -
diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam
1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap
Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh dipotong di atas bukan merupakan kredit
Orang Pribadi.
Nama :
pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila Tahunan PPh Orang Pribadi.
diisi dengan lengkap dan benar.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah ......................................................... (6)
Tanda tangan, nama dan cap
apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02
F.1.1.33.01 ......................................................... (6)
 TAHUN KALENDER
TAHUN KALENDER
FORMULIR 1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI
1.
2.
Lembar 1 untuk Pegawai
Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
1.
2.
Lembar 1 untuk Pegawai

1721 - A2
Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI

FORMULIR
PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI
DEPARTEMEN KEUANGAN RI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA
2 0 DEPARTEMEN KEUANGAN RI
INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN
PENSIUNANNYA 2 0
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NOMOR URUT :

NPWP PEMOTONG PAJAK : NOMOR URUT :

NAMA PEMOTONG PAJAK : NAMA INSTANSI / BADAN LAIN :

NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : NPWP BENDAHARA :

NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : NAMA BENDAHARA :

ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :

:
NIP / NRP :
STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI PEREMPUAN KARYAWAN ASING
NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K/ TK/ HB/
ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :
JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D
:
A. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
• PENGHASILAN BRUTO : PANGKAT / GOLONGAN :
1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1
JABATAN :
2. TUNJANGAN PPh 2
STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI PEREMPUAN

3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3 JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K/ TK/ HB/

4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA 4 MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.D

RI
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5 RUPIAH
A. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :
PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN • PENGHASILAN BRUTO :
6. 6
PEMOTONGAN PPh PASAL 21
1. GAJI POKOK / PENSIUN 1
7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7

8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8 2. TUNJANGAN ISTERI 2

9. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9 3. TUNJANGAN ANAK 3

• PENGURANGAN : 4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8 11
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12

7. TUNJANGAN BERAS 7
13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13

• PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 : 8. TUNJANGAN KHUSUS 8

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 14

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

15. PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

16. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16 • PENGURANGAN
17. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17 11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

18. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18 12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

19. PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
19
20. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA • PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
20
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
21. PPh PASAL 21 TERUTANG 21
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
22. PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 22

16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16

22a. Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung
22a
Pemerintah 17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17

22b. Dipotong dan dilunasi dengan SSP 22b

18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
23. JUMLAH PPh PASAL 21 :
a. YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22) 19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 19
23
b. YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21) 20. JUMLAH PPh PASAL 21 :
24. JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH
a. YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)
a. DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN 20
24 b. YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
b. DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN

B. • PEGAWAI TERSEBUT : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN

B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN C. TANDA TANGAN BENDAHARA

PEMOTONG PAJAK KUASA (tempat) TGL BLN THN (Tempat) TGL BLN THN

Tanda Tangan dan Cap

TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
BENDAHARA
NAMA LENGKAP

NAMA :
NPWP

NIP/NRP :

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
 KEWAJIBAN BENDAHARA
PEMOTONG PPh PASAL 21

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG

SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2
PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU
PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN
CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG

TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN
PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA
MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26
MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN
PEMOTONGAN PAJAK

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

51
 KEWAJIBAN PENERIMA
PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN

KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI
MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA
SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,

PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA
KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU
MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA

52
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21

TDK
DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH PEMERINTAH

DGN SSP KE : TDK ADA

- BANK PERSEPSI, ATAU PENYETORAN
- KANTOR POS GIRO

BILA JATUH PD
PALING LAMBAT HARI LIBUR PENYETORAN
TGL 10 BLN BERIKUTNYA PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA 53
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 21

TDK DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH
PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh

MELAPORKAN
PASAL 21
PENGHITUNGAN
KE KPP/K2KP
PPh PSL 21
DLM DAFTAR GAJI
PLG LAMBAT TGL 20
BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA KPPN

JIKA JATUH PD PD HARI KERJA 54

HARI LIBUR BERIKUTNYA
PPh Pasal 22

55
 BENDAHARA SEBAGAI
PEMUNGUT PPh PASAL 22
Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.210/PMK.03/2008

 DITJEN ANGGARAN
 BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
 BENDAHARA BEA & CUKAI

YG MELAKUKAN PEMBAYARAN
ATAS PEMBELIAN BARANG

MEMUNGUT PPh PASAL 22

56
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN
TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-
PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN
BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA
SKB

57
 SAAT PEMUNGUTAN

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI 58
 BUKTI PEMUNGUTAN

SSP

LEMBAR KE-1 WAJIB PAJAK REKANAN

LEMBAR KE-2 KPP MELALUI KPPN

LEMBAR KE-3 KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARA

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

LEMBAR KE-4 (BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

LEMBAR KE-5 PEMUNGUT PPh PSL 22

59
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

PPh PASAL 22

DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

SSP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

60
DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA
TATA CARA PELAPORAN

PELAPORAN
PPh PASAL 22

SPT MASA
F.1.1.32.02

KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

61
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 22

Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer

Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.
Penghitungan PPh Pasal 22
Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-
*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb
dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka

PPh pasal 22 terutang :
Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-

62
PPN

63
 PENGERTIAN
PAJAK PAJAK PENJUALAN
PERTAMBAHAN ATAS BARANG MEWAH
NILAI (PPN) (PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN
PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
ATAS KONSUMSI
YG BERDSRKAN KMK
BARANG DAN JASA
TERGOLONG BRG MEWAH
DI DALAM

DAERAH PABEAN

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA
BERLAKU PERATURAN
64
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :

 ADANYA PENYERAHAN DI
DALAM DAERAH PABEAN;
 YANG DISERAHKAN BARANG
KENA PAJAK / JASA KENA
PAJAK;
 YANG MENYERAHKAN ADALAH
PENGUSAHA KENA PAJAK.
65
 BARANG KENA PAJAK
(BKP)

BARANG BARANG
BERWUJUD TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

BARANG
BERGERAK YANG DIKENAKAN
PPN
BARANG
TIDAK BERGERAK 66
 JASA KENA PAJAK
(JKP)

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKAN
BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

67
DIKENAKAN PPN
 PENGUSAHA KENA PAJAK
(PKP)

ORANG PRIBADI/
BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU
- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN
PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

68
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH
KECUALI
PENGUSAHA KECIL UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.
 PENGUSAHA KECIL
KMK No. 571/KMK.03/2003
TGL. 29 DESEMBER 2003 Berlaku Mulai 1 Januari 2004

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP

PEREDARAN BRUTO
TDK LEBIH DARI
Rp 600 JUTA SETAHUN

Catatan :
Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku
peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini
memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan 69
usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya
pada akhir bulan berikutnya.
 DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGA
PENGGANTI
SEBAGAI
DASAR
NILAI IMPOR PENGHITUNGAN
PPN
YANG
TERUTANG
NILAI EKSPOR

NILAI LAIN
YG DITETAPKAN
MENKEU 70
 PEMUNGUT PPN
(Sejak 1 Januari 2004)
KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARA
BENDAHARA
PEMERINTAH
KPPN
PUSAT/DAERAH

71
OBJEK PEMUNGUTAN PPN BM

PENYERAHAN
BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

OLEH

PABRIKAN

72
 KELOMPOK BARANG
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL

LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :
MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL,
BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI,
BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK
SERTA BIJIH BAUKSIT

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, YAITU :
BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG
BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR SUSU, BUAH

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH

MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN
MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

73
KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :
• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;
• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;
• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;
• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN
• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,
DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;
• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;
• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN
• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

• PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• JASA KEUANGAN

KEAGAMAAN, MELIPUTI : 74
• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;
• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN
• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI :
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA
DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG
BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI
SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :
• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,
MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN
PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN
• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL,
RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL
75
JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN
PEMERINTAHAN SECARA UMUM
KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS
IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN
DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN
KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI
OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL
TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN
NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN
SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

76
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH
NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS
PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA
KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG
MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI
PESAWAT UDARA

JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA

JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH
SUSUN SEDERHANA,

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN
SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
77
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH
NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS
PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO,
ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN
OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA
WILAYAH

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI
UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU
BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK
KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN
PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN
SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG
DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA
PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
78
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH
NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN

Atas Impor Barang Kena Pajak, yaitu :

a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan
terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang
diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena
Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena
Pajak tersebut
b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk
pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan
c. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan,
peternakan, penangkaran atau perikanan

79
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN

Atas penyerahan di dalam negeri :

a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan
terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang
diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena
Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena
Pajak tersebut
b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk
pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan
c. Barang hasil pertanian yang dipetik langsung, diambil langsung atau
disadap langsung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya
yang dilakukan dengan cara tertentu
d. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan,
peternakan, penangkaran atau perikanan
e. Air bersih yang dialirkan melalui pipa atau dialirkan dengan cara lain
baik oleh Perusahaan Air Minum milik Pemerintah maupun Swasta
f. Listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt
80
TARIF PPN DAN PPN BM
TARIF

PPN EKSPOR PPn BM

10 % PPN 0 % 10, 20 30, 40 50, 200

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

SERENDAH-
5% RENDAHNYA 10%
81
SETINGGI-
15% TINGINYA
75%
 SAAT DAN DASAR
PEMUNGUTAN PPN DAN PPN BM
PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

KEPADA PKP REKANAN

DASAR PEMUNGUTAN
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA
TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT
PPN YG DIPUNGUT
• PPN 10/130
10/110
• PPn BM 20/130
82

DASAR PEMUNGUTAN
 TATA CARA PEMUNGUTAN
REKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARA

SSP FAKTUR PAJAK

DIISI OLEH DAN 2

ATAS NAMA 3
REKANAN
KPP
ARSIP PKP REKANAN
DITANDATANGI
OLEH
BENDAHARA
BENDAHARAWAN 83
DICAP OLEH BENDAHARA
DISETOR TGL ..... DAN
DITANDATANGANI BENDAHARA
 TATA CARA PENYETORAN
PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT
BENDAHARA
DISETOR

1 PKP REKANAN
SSP KPP MELALUI BANK/POS
2
3 LAMPIRAN SPT MASA PPN
4 BANK PERSEPSI/POS & GIRO
5
ARSIP BENDAHARA

BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO

DLM HAL TGL 7 SELAMBAT-LAMBATNYA

BERTEPATAN DGN HARI LIBUR, TGL 7 BULAN TAKWIM 84
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN BERIKUTNYA SETELAH
PD HARI KERJA BERIKUTNYA
MASA PAJAK BERAKHIR
 TATA CARA PELAPORAN
PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT
OLEH BENDAHARA

KPP DGN DILAMPIRI

1
LAPORAN FP LEMBAR KE-3
PEMUNGUTAN 2 ATASAN BENDAHARA)*
3
PPN/PPn BM ARSIP BENDAHARA*)
*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM
ADALAH BENDAHARAPEMERINTAH
PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH
ARSIP BENDAHARA

DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SELAMBAT-LAMBATNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH
AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH PADA HARI LIBUR PELAPORAN
MASA PAJAK BERAKHIR DILAKUKAN PADA HARI KERJA
BERIKUTNYA

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR”
DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN 85
SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT
DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS
 PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH

DALAM HAL
PEMBAYARAN
TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH

PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN

PENERBANGAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG

BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU
DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK 86

DIPUNGUT
 PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH RP 1.000.000,00 DAN
MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH
YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPN BM

CONTOH
A HARGA JUAL Rp 800.000,00
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
DIPUNGUT
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

B HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
TIDAK DIPUNGUT
Rp 960.000,-  Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

DIPUNGUT PPN/PPn BM : PPN/PPn BM TERUTANG 87

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP DISETOR SENDIRI
- DENGAN PO/SPK OLEH PKP