PENYUSUNAN

ANGGARAN DAN
PENGENDALIAN

Kelompok 6:
Angga Pebrian
Orie Marsontio
Radhia Anissa
Yanaz Violinita
PENGANGGARAN
(BUDGETING)

9-2
APA SAJA TUJUAN DARI
BUDGETING ?

9-3
 TUJUAN PENGANGGARAN

Budget 1. Perencanaan,
Anggaran (budget) 2. Memfasilitasi komunikasi
ialah rencana rinci, dan koordinasi,
yang dinyatakan 3. sumber daya,
secara kuantitatif, 4. Mengendalikan operasi
yang menentukan dan laba
bagaimana sumber 5. Mengevaluasi kinerja
daya akan diperoleh dan menyediakan
insentif.
dan digunakan selama
periode waktu yang
ditentukan.
9-4
JENIS-JENIS ANGGARAN

Rincian
Anggaran
Rincian
Anggaran
Rincian

Produksi
Anggaran
Master
Budget
meliputi
semua
Kegiatan
operasional
perusahaan.
9-5
 Income
Statement

Budgeted
Financial
Statements
Balance Statement of
Sheet Cash Flows

9-6
 APA SAJA KOMPONEN
DARI MASTER BUDGET ?
 Penjualan Barang atau Pertukaran
Jasa
Anggaran
Persediaan Anggaran
Akhir Produksi
Barang dalam
Proses
dan Barang Jadi

Anggaran Anggaran Anggaran

Anggaran Anggaran Adm
Persediaan B. Baku TK
Akhir Langsung Langsung Overhead dan Penjualan
Bahan Baku
Langsung

Anggaran Kas
Budgeted Income
Statement
Budgeted Balance
Sheet
Budgeted Statement
of Cash Flows
9-8
 APA
PERBEDAAN
ABC DAN ABB ?
 PERBEDAAN ABC DAN ABB

Sumber Daya Sumber Daya

Activity-Based
Costing (ABC)

Aktivitas Aktivitas

Activity-Based
Objek Biaya: Budgeting (ABB) Mengestimasi barang
barang dan jasa yang dan jasa yang
dihasilkan, dan pelanggan dihasilkan, dan
yang dilayani. pelanggan yg dilayani.
9-10
 BAGAIMANA CARA
MEMPERSIAPKAN
MASING MASING
BUDGET SCHEDULE ?
 ANGGARAN PENJUALAN

Breakers, Inc. menyusun anggaran untuk 3

bulan yang berakhir 30 Juni.
Anggaran penjualan utk 5 bulan ke depan
adalah:
April 20,000 unit
Mei 50,000 unit
Juni 30,000 unit
Juli 25,000 unit
Agustus 15,000 unit

Harga jual $10 per unit.

9-12
 ANGGARAN PENJUALAN

April May June Quarter

Budgeted
sales (units) 20,000 50,000 30,000 100,000
Selling price
per unit $ 10 $ 10 $ 10 $ 10
Total
Revenue $ 200,000 $ 500,000 $ 300,000 $ 1,000,000

9-13
 ANGGARAN PRODUKSI

Manajemen Breakers, Inc. ingin persediaan

akhir sebesar 20% dari anggaran penjualan
bulan berikutnya (dalam unit)

Pada tanggal 31 Maret, unit yang tersisa

sebesar 4.000 unit

Susun lah anggaran produksi!

9-14
 Dari ANGGARAN PRODUKSI
Anggaran
Penjualan
April May June Quarter
Sales in units 20,000 50,000 30,000 100,000
Add: desired Persediaan Akhir menjadi
end. inventory 10,000 6,000 persediaan
5,000awal bulan5,000
Total needed 30,000 56,000 35,000
berikutnya 105,000
Less: beg.
inventory 4,000 10,000 6,000 4,000
Units to be
produced 26,000 46,000 29,000 101,000

Persediaan Akhir May sales 50,000 units

31 Maret Desired percent 20%
Desired inventory 10,000 units
9-15
 ANGGARAN BAHAN BAKU LANGSUNG

Di Breakers, 5 pon bahan baku dibutuhkan

untuk setiap unit produknya
Manajemen ingin bahan baku yang tersisa
pada akhir bulan sama dengan 10% dari
produksi bulan berikutnya.
Pada 31 Maret, tersisa 13.000 pon bahan
baku. Biaya bahan baku $ 0,40 per pon.

Susunlah anggaran bahan baku langsung!

9-16
 ANGGARAN BAHAN BAKU LANGSUNG
Dari Anggaran
Produksi April May June Quarter
Production in units 26,000 46,000 29,000 101,000
Materials per unit 5 5 5 5
Production needs 130,000 230,000 145,000 505,000
Add: desired
ending inventory 23,000 14,500 11,500 11,500
Total needed 153,000 244,500 156,500 516,500
Less: beginning
inventory 13,000 23,000 14,500 13,000
Materials to be
purchased 140,000 221,500 142,000 503,500

10% dr produksi Persediaan 31 Maret

bulan berikutnya 9-17
 ANGGARAN BAHAN BAKU LANGSUNG
July Production
Sales in units April 25,000 May June Quarter
Add: Production in units
desired ending inventory26,000 3,000 46,000 29,000 101,000
TotalMaterials
units needed
per unit 528,000 5 5 5
Less:Production
beginning inventory
needs 130,000 5,000 230,000 145,000 505,000
Production in units 23,000
Add: desired
ending inventory 23,000 14,500 11,500 11,500
Total needed 153,000 244,500 156,500 516,500
Less: beginning
inventory June Ending Inventory
13,000 23,000 14,500 13,000
July
Materials toproduction
be in units 23,000
Materials per unit
purchased 140,000 221,500 5142,000 503,500
Total units needed 115,000
Inventory percentage 10%
June desired ending inventory 11,500

9-18
 ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG
 Di Breakers, setiap unit produk memerlukan 0,1
jam tenaga kerja langsung.
 Perusahaan menerapkan kebijakan “no lay-off”
sehingga semua karyawan akan dibayar selama
40 jam kerja setiap minggu.
 Sebagai ganti untuk kebijakan “no lay-off”,
pekerja sepakat untuk diberi upah $ 8 per jam
selepas jam kerja (tidak ada uang lembur).
 Selama tiga bulan ke depan, tenaga kerja
langsung akan dibayar minimal 3.000 jam per
bulan.
Susunlah anggaran TK Langsung!
9-19
 ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG
April May June Quarter
Production in units 26,000 46,000 29,000 101,000
Direct labor hours 0.10 0.10 0.10 0.10
Labor hours required 2,600 4,600 2,900 10,100
Guaranteed labor
hours 3,000 3,000 3,000
Labor hours paid 3,000 4,600 3,000 10,600
Wage rate $ 8 $ 8 $ 8 $ 8
Total direct labot cost $ 24,000 $ 36,800 $ 24,000 $ 84,800

Dari Anggaran Jumlah ini melebihi jam kerja

Prduksi yang dibutuhkan
dan jam kerja dijamin.
9-20
 ANGGARAN OVERHEAD
Berikut adalah anggaran overhead Breakers Inc
April May June Quarter

Indirect labor $ 17,500 $ 26,500 $ 17,900 $ 61,900

Indirect material 7,000 12,600 8,600 28,200
Utilities 4,200 8,400 5,200 17,800
Rent 13,300 13,300 13,300 39,900
Insurance 5,800 5,800 5,800 17,400
Maintenance 8,200 9,400 8,200 25,800
$ 56,000 $ 76,000 $ 59,000 $ 191,000

9-21
 ANGGARAN BEBAN PENJUALAN DAN
ADMINISTRASI

Di Breakers, beban administrasi dan penjualan

variabel adalah $ 0,50 per unit yang terjual.
Beban adm dan penjualan tetap adalah
$70,000 per bulan.
$ 70.000 biaya tetap meliputi $ 10,000 beban
penyusutan yang tidak memerlukan arus kas
keluar pada bulan tersebut.

9-22
 ANGGARAN BEBAN PENJUALAN DAN
ADMINISTRASI
April May June Quarter
Sales in units 20,000 50,000 30,000 100,000
Variable S&A rate $ 0.50 $ 0.50 $ 0.50 $ 0.50
Variable expense $ 10,000 $ 25,000 $ 15,000 $ 50,000
Fixed S&A
expense 70,000 70,000 70,000 210,000
Total expense 80,000 95,000 85,000 260,000
Less: noncash
expenses 10,000 10,000 10,000 30,000
Cash
disbursements $ 70,000 $ 85,000 $ 75,000 $ 230,000
Dari Anggaran
Penjualan 9-23
 ANGGARAN PENERIMAAN KAS

Di Breakers, semua penjualan dilakukan scr

kredit.
Accounts Receivable :
70% lunas dibulan saat terjadi penjualan,
25% lunas 1 bulan setelah terjadi penjualan,
5% adalah tak tertagih.
Pada 31 Maret, saldo piutang sebesar $30.000
akan dilunasi sepenuhnya.

9-24
 ANGGARAN PENERIMAAN KAS

April May June Quarter

Accounts rec. - 3/31 $ 30,000 $ 30,000
April sales
70% x $200,000 140,000 140,000
25% x $200,000 $ 50,000 50,000
May sales
70% x $500,000 350,000 350,000
25% x $500,000 $ 125,000 125,000
June sales
70% x $300,000 210,000 210,000
Total cash collections $ 170,000 $ 400,000 $ 335,000 $ 905,000

9-25
 ANGGARAN PENGELUARAN KAS

Breakers membayar $0.40 untuk setiap pon

bahan bakunya.
Separuh dari pembelian satu bulan dibayar di
bulan pembelian; separuh lainnya dibayarkan
pada bulan berikutnya.
Tidak satupun dikenakan discount.
Pada 31 Maret saldo utang sebesar $12.000

9-26
 ANGGARAN PENGELUARAN KAS
April May June Quarter
Accounts pay. 3/31 $ 12,000 $ 12,000
April purchases
50% x $56,000 28,000 28,000
50% x $56,000 $ 28,000 28,000
May purchases
50% x $88,600 44,300 44,300
50% x $88,600 $ 44,300 44,300
June purchases
50% x $56,800 28,400 28,400
Total cash payments
for materials $ 40,000 $ 72,300 $ 72,700 $ 185,000

140,000 pon. × $0.40/pon. = $56,000

9-27
 ANGGARAN PENGELUARAN KAS

Breakers:
 Mempertahankan line of credit sebesar 12% untuk
$75,000.
 Mempertahankan saldo kas minimal sebesar $30.000
 Meminjam dan membayar pinjaman pada akhir bulan
 Membayar dividen sebesar $25.000 dibulan April
 Membeli peralatan $143,700 pada bulan Mei and
$48,300 pada bulan Juni secara tunai.
 Memiliki saldo kas sebesar $40.000 di bulan April

9-28
 Dari Anggaran
Penerimaan Kas ANGGARAN KAS
(PENERIMAAN DAN PENGELUARAN)

April May June Quarter

Beginning cash balance $ 40,000 Dari Anggaran Pengeluaran
Add: cash collections 170,000
Total cash available 210,000
Less: disbursements Dari Anggaran TK Langsung
Materials 40,000
Direct labor 24,000 Dari Anggaran Overhead
Mfg. overhead 56,000
Selling and admin. 70,000 Dari Anggaran S&A Exoense
Equipment purchase -
Dividends 25,000
Total disbursements 215,000
Excess (deficiency) of Untuk mempertahan kan
Cash available over saldo kas sebesar $30.000,
disbursements $ (5,000) Breakers harus meminjam
$35.000 dari line of credit
9-29
nya.
 ANGGARAN KAS
(PENERIMAAN DAN PENGELUARAN)

April May June Quarter

Beginning cash balance $ 40,000 $ 30,000
Add: cash collections 170,000 400,000
Total cash available 210,000 430,000
Less: disbursements Breakers harus
Materials 40,000 72,300
Direct labor 24,000 36,800
meminjam
Mfg. overhead 56,000 76,000 Tambahan sebesar
Selling and admin. 70,000 85,000 $ 13,800
Equipment purchase - 143,700 untuk
Dividends 25,000 - mempertahankan
Total disbursements 215,000 413,800 Saldo
Excess (deficiency) of
kas $ 30.000.
Cash available over
disbursements $ (5,000) $ 16,200
9-30
 CASH BUDGET
(COLLECTIONS AND DISBURSEMENTS)

April May June Quarter

Beginning
Padacash
akhirbalance
Juni,$Breakers
40,000 $ 30,000 $ 30,000
Add: cash collections 170,000
memiliki cukup uang untuk 400,000 335,000
Total cash available 210,000 430,000 365,000
membayar
Less: disbursements
pinjaman $ 48.800 40,000
Materials ditambah 72,300 72,700
Direct labor bunga 12%. 24,000 36,800 24,000
Mfg. overhead 56,000 76,000 59,000
Selling and admin. 70,000 85,000 75,000
Equipment purchase - 143,700 48,300
Dividends 25,000 - -
Total disbursements 215,000 413,800 279,000
Excess (deficiency) of
Cash available over
disbursements $ (5,000) $ 16,200 $ 86,000
9-31
 CASH BUDGET
(COLLECTIONS AND DISBURSEMENTS)

April May June Quarter

Beginning cash balance $ 40,000 $ 30,000 $ 30,000 $ 40,000
Add: cash collections 170,000 400,000 335,000 905,000
Total cash available 210,000 430,000 365,000 945,000
Less: disbursements
Materials 40,000 72,300 72,700 185,000
Direct labor 24,000 36,800 24,000 84,800
Mfg. overhead 56,000 76,000 59,000 191,000
Selling and admin. 70,000 85,000 75,000 230,000
Equipment purchase - 143,700 48,300 192,000
Dividends 25,000 - - 25,000
Total disbursements 215,000 413,800 279,000 907,800
Excess (deficiency) of
Cash available over
disbursements $ (5,000) $ 16,200 $ 86,000 $ 37,200
9-32
Saldo akhir kas
untuk bulan April
adalah saldo awal
CASH BUDGET
kas bulan Mei. (FINANCING AND REPAYMENT)

April May June Quarter

Excess (deficiency) of
Cash available over
disbursements $ (5,000) $ 16,200 $ 86,000 $ 37,200
Financing:
Borrowing 35,000 Annual 13,800 Months Interest 48,800
Borrowing Rate Interest Outstanding Expense
Repayments $ 35,000 × -
12% = $ 4,200 × - 2 mths = (48,800)
$ 700 (48,800)
Interest 13,800 × 12%
- = 1,656 × - 1 mth. = 138
(838) (838)
$ 838
Total financing 35,000 13,800 (49,638) (838)
Ending cash balance $ 30,000 $ 30,000 $ 36,362 $ 36,362

9-33
 BIAYA POKOK PRODUKSI

April May June Quarter

Direct material:
Beg.material inventory $ 5,200 $ 9,200 $ 5,800 $ 5,200
Add: Materials purchases 56,000 88,600 56,800 201,400
Material available for use 61,200 97,800 62,600 206,600
Deduct: End. material inventory 9,200 5,800 4,600 4,600
Direct material used 52,000 92,000 58,000 202,000
Direct labor 24,000 36,800 24,000 84,800
Manufacturing overhead 56,000 76,000 59,000 191,000
Total manufacturing costs 132,000 204,800 141,000 477,800
Add: Beg. Work-in-process inventory 3,800 16,200 9,400 3,800
Subtotal 135,800 221,000 150,400 481,600
Deduct: End.Work-in-process inventory 16,200 9,400 17,000 17,000
Cost of goods manufactured $ 119,600 $ 211,600 $ 133,400 $ 464,600

9-34
 HARGA POKOK PENJUALAN

April May June Quarter

Cost of goods manufactured $ 119,600 $ 211,600 $ 133,400 $ 464,600
Add: Beg. finished-goods inventory 18,400 46,000 27,600 18,400
Cost of goods available for sale 138,000 257,600 161,000 483,000
Deduct: End. finished-goods inventory 46,000 27,600 23,000 23,000
Cost of goods sold $ 92,000 $ 230,000 $ 138,000 $ 460,000

9-35
 BUDGETED INCOME STATEMENT
Breakers, Inc.
Budgeted Income Statement
For the Three Months Ended June 30
Revenue (100,000 × $10) $ 1,000,000
Cost of goods sold 460,000
Gross margin 540,000
Operating expenses:
Selling and admin. expenses $ 260,000
Interest expense 838
Total operating expenses 260,838
Net income $ 279,162

9-36
 BUDGETED STATEMENT OF CASH FLOWS
April May June Quarter
Cash flows from operating activities:
Cash receipts from customers $ 170,000 $ 400,000 $ 335,000 $ 905,000
Cash payments:
To suppliers of raw material (40,000) (72,300) (72,700) (185,000)
For direct labor (24,000) (36,800) (24,000) (84,800)
For manufacturing-overhead expenditures (56,000) (76,000) (59,000) (191,000)
For selling and administrative expenses (70,000) (85,000) (75,000) (230,000)
For interest - - (838) (838)
Total cash payments (190,000) (270,100) (231,538) (691,638)
Net cash flow from operating activities $ (20,000) $ 129,900 $ 103,462 $ 213,362
Cash flows from investing activities:
Purchase of equipment - (143,700) (48,300) (192,000)
Net cash used by investing activities $ - $ (143,700) $ (48,300) $ (192,000)
Cash flows from financing activities:
Payment of dividends (25,000) - - (25,000)
Principle of bank loan 35,000 13,800 - 48,800
Repayment of bank loan - - (48,800) (48,800)
Net cash provided by financing activities $ 10,000 $ 13,800 $ (48,800) $ -
Net increase in cash $ (10,000) $ - $ 6,362 $ (3,638)
Balance in cash, beginning 40,000 30,000 30,000 40,000
Balance in cash. end of month $ 30,000 $ 30,000 $ 36,362 $ 36,362
9-37
 BUDGETED BALANCE SHEET

Breakers melaporkan saldo akun pada 30 Juni

sebelum penyusunan Budgeted Financial
Statement:
Land - $ 50.000
Buildings (net) - $ 148.000
Common Stock - $ 217,000
Retained Earnings- $ 46.400

9-38
 25% dari Breakers, Inc.
penjualan Juni Budgeted Balance Sheet
June 30
$ 300.000
Current assets
11,500 pon. seharga Cash $ 36,362
Accounts receivable 75,000
$0.40 per pon.
Raw materials inventory 4,600
Work-in-process inventory 17,000
5,000 unit Finished goods inventory 23,000
$4.60 per unit. Total current assets 155,962
Property and equipment
Land 50,000
50% dari
Building 148,000
pembelian Juni Equipment 192,000
$ 56.800 Total property and equipment 390,000
Total assets $ 545,962
Beginning balance $ 46,400
Add: net income 279,162 Accounts payable $ 28,400
Deduct: dividends (25,000) Common stock 217,000
Ending balance $300,562 Retained earnings 300,562
Total liabilities and equities $ 545,962
9-39
 MANAJEMEN ANGGARAN

Komite Anggaran adalah komite yang

bertanggung jawab untuk …
 kebijakan keseluruhan yang berkaitan
dengan anggaran
 koordinasi penyusunan anggaran

9-40
 ASPEK INTERNASIONAL
PENGANGGARAN

Perusahaan dengan kegiatan antar negara

menghadapi beberapa masalah khusus ketika
mempersiapkan anggaran, yaitu :
 Fluktuasi nilai tukar mata uang asing.
 Tingkat inflasi yang tinggi di beberapa negara asing.
 Perbedaan kondisi ekonomi lokal.

9-41