PERTEMUAN 3

PENGENDALIAN INTERNAL
1
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN JAYA 2015
MODEL COSO (Committee of Supporting Organizations)
1. Pengendalian Lingkungan. Meliputi tingkah laku manajemen dari
semua level terhadap kegiatan secara umum dan konsep
pengendalian secara khusus.
2. Penilaian Resiko. Mengidentifikasi resiko-resiko di dalam
organisasi dan mengetahui kelemahan melalui evaluasi resiko.
3. Pengendalian Aktivitas. Meliputi persetujuan, wewenang dan
tanggung jawab, pemisahan tugas, dokumentasi, rekonsiliasi,
karyawan yang kompeten dan jujur, pemeriksaan internal, audit
internal.
4. Informasi dan komunikasi. Merupakan bagian yang penting dari
proses manajemen. Pengomunikasian informasi dari pengendalian
internal dapat dipakai manajemen untuk evaluasi efektifitas proses
pengendalian dan mengatur kegiatan.
5. Pengawasan. Pengawasan adalah penyediaan evaluasi informasi
untuk pengendalian manajemen. 2
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN JAYA 2015
MODEL CoCo (Criteria of Control Board of the Canadian Institute of
Chartered Accountants)
• Tujuan
 Tujuan harus dibangun dan dikomunikasikan
 Resiko yang signifikan baik dari dalam maupun dari luar organisasi harus
diidentifikasi dan dinilai.
 Kebijakan yang didesain untuk mendukung pencapaian tujuan organisasi dan
manajemen harus dibuat, dikomunikasikan, dan dilaksanakan sehingga orang
memahami apa yang diharapkan dari mereka dan lingkup kebebasan mereka.
• Komitmen
 Nilai etika dan integritas harus dibangun, dikomunikasikan, dan dilaksanakan
pada organisasi.
 Kebijakan HRD harus konsisten dengan nilai etika dan tujuan organisasi.
 Kewenangan, kewajiban, dan akuntabilitas harus didefinisikan dengan jelas
dan konsisten dengan tujuan organisasi sehingga keputusan dan tindakan
diambil oleh orang yang benar.
 Suasana saling percaya harus dipupuk untuk mendukung arus informasi antar
orang dan kinerja efektif untuk mencapai tujuan organisasi. 3
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN JAYA 2015
MODEL CoCo (Criteria of Control Board of the Canadian Institute
of Chartered Accountants)
• Kapabilitas
 Seseorang harus memiliki pengetahuan yang memadai, keahlian
untuk mendukung pencapaian tujuan organisasi.
 Proses komunikasi harus mendukung nilai-nilai organisasi dan
pencapaian tujuan organisasi.
 Informasi yang relevan dan mencukupi harus diidentifikasi dan
dikomunikasikan dalam waktu yang tepat supaya seseorang dapat
bekerja dengan baik sesuai kewajiban masing-masing.
 Keputusan dan tindakan dari bagian lain dalam organisasi harus
dikoordinasikan.
 Aktivitas pengendalian harus dibuat sebagai bagian organisasi
yang terintegrasi, mempertimbangkan tujuannya, resiko-resiko,
dan hubungan antar elemen pengendalian.
4
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN JAYA 2015
MODEL CoCo (Criteria of Control Board of the Canadian Institute
of Chartered Accountants)
• Pengawasan dan Pembelajaran
 Pengawasan terhadap lingkungan internal dan eksternal
 Pengawasan kinerja
 Tujuan dan sistem organisasi secara priodik dievaluasi
 Umpan balik dari suatu prosedur harus dilakukan agar perubahan
yang semestinya dapat dilakukan
 Manajemen secara priodik menilai keefektifan dari pengendalian
internal.

5
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN JAYA 2015