Wulandari Pryangan S431808016 BOARD OF DIRECTORS EXECUTIVE TEAM OTHER EMPLOYEES
• Thomas Wilcox, • Ann Dawson, CEO • Mark Tomkin, Head
Chairman of the • Christine McCoy, CFO of Apparel, Texas Board • Bud Stimson, Head Region • Ann Dawson, CEO of Hunting Division • Betty Koster, Apparel • Robert Henderson, • Steve Bauer, Head of Division Accounting Board Member Fishing Division Support Team, • Janice Quill, Board recently terminated • Rocco Merli, Head of Member Apparel Division • Simon Peel, • Mark Sentor, Audit Accounting Manger • Sue Ramos, Head of Committee Chair Internal Audit • Norton Bell, Audit Committee Member • George Li, Audit Committee Member o Studi kasus ini dikembangkan sebagai upaya bersama oleh Pusat Kualitas Audit, Eksekutif Keuangan Internasional, Lembaga Auditor Internal, dan National Association of Corporate Directors. o Keempat organisasi ini telah membentuk Kolaborasi Anti-Penipuan untuk secara aktif terlibat dalam upaya mengurangi risiko penipuan pelaporan keuangan. o Tujuannya adalah untuk mempromosikan pencegahan dan deteksi penipuan pelaporan keuangan melalui pengembangan pendidikan, program, peralatan, dan sumber daya terkait lainnya. Introduction • Sue Ramos, kepala audit internal di Carolina Wilderness Outfitters (CWO), mengalami kekhawatiran tentang sebuah laporan panggilan dari mantan karyawan CWO. • Sebulan sebelumnya, setelah panggilan mantan karyawan melalui hotline perusahaan, Ramos mulai melakukan investigasi rutin atas klaim penghentian yang tidak semestinya. • Dia berpikir bahwa penyelidikan itu akan berakhir sampai minggu lalu. Namun tersebut tidak memiliki bukti kuat. • Pada waktu yang bersamaan, Ramons yakin bahwa dia harus menyelesaikan masalah ini lebih jauh, tetapi dia juga tahu bahwa itu akan sulit untuk melakukannya. • Perhatian lebih lanjut adalah bahwa kasus tersebut berjarak satu minggu dari tanggal pengajuan SEC untuk laporan keuangan kuartal ketiga, dan manajemen perusahaan tidak akan berminat untuk mengalihkan perhatian tanpa data pendukung yang kuat. • Ramos mempertimbangkan berbagai pilihannya: haruskah dia memberi tahu manajemen tentang kekhawatirannya, menunjukkannya kepada komite audit, dan / atau mengingatkan auditor eksternal. Atau, apakahdia harus fokus pada pekerjaan yang berprioritas tinggi lainnya dan tidak melakukan pekerjaan lain yang kemungkinan besar, tidak akan menguntungkannya. CAROLINA WILDERNESS OUTFITTERS Carolina Wilderness Outfitters perusahaan khusus yang menjual Berkantor pusat di Hendersonville, perlengkapan dan pakaian. Didirikan North Carolina, CWO di North Carolina hanya dengan satu mengorganisasikan divisi-nya sekitar toko kecil di tahun 1930-an, tiga utama kelompok produk: perusahaan tumbuh perlahan selama Berburu, Memancing, dan Pakaian. 50 tahun dan memiliki pelanggan lokal yang setia.
CWO kemudian membuat situs web
perusahaan untuk mempromosikan toko dan menyediakannya informasi umum tentang perusahaan, selain itu baru-baru ini mulai membuka saluran internet untuk melakukan penjualan produk secara online. COMPANY STRATEGY • CWO menempatkan tokonya di kota-kota turis yang dekat dengan tempat memancing, di daerah terbuka untuk berburu, dan area kegiatan rekreasi luar ruangan yang mana pembeli sudah siap 1. untuk membeli perlengkapan yang mereka butuhkan
• CWO telah mengejar strategi pertumbuhan yang stabil dan
berkelanjutan. Salah satu caranya dengan membuka toko baru setiap beberapa tahun dan manajemen perusahaan berfokus untuk 2. meningkatkan penjualan toko yang sama setiap tahun, dan hanya membuka toko baru ketika menemukan lokasi bagus di area yang tepat. THE HOTLINE • CWO memperkenalkan program hotline pada 1990-an.
• Pertama, ia menyewa sebuah kontraktor luar, Layanan Tel & Tel,
untuk menerima panggilan 24 jam sehari. Tel & Tel telah melatih operator yang mencatat semua panggilan, dan operator melakukan wawancara awal untuk mendapatkan informasi sebanyak mungkin untuk membantu mendukung investigasi, jika perlu.
• Kedua, semua data panggilan lanjutkan ke kepala audit internal.
Protokol hotline menetapkan bahwa kepala audit internal yang akan menentukan langkah selanjutnya yang sesuai.
• Semua karyawan diberitahu tentang hotline. Keberadaannya
membuat karyawan tahu bahwa mereka dapat mengajukan masalah kapan saja. THE HOTLINE CALL • Ketika Ramos menerima laporan Tel & Tel, dia menerima panggilan dari Betty Koster, seorang veteran dari tim pendukung akuntansi divisi Pakaian yang baru- baru ini dihentikan. Catatan panggilan menunjukkan bahwa Koster telah dipecat oleh bosnya, Simon Peel, manajer tim pendukungan akuntansi , dan bahwa Koster percaya itu adalah kasus diskriminasi usia.
• Ramos memulai investigasinya dengan meninjau file
pekerjaan Koster dan akan melihat Peel. Peel merasa sudah terlalu banyak staf dan bahwa dia harus membiarkan seseorang pergi. Dia merasa Koster tidak cocok dengan rekan-rekan kerjanya, jadi dia memilihnya untuk PHK. Koster menjelaskan bahwa dia terkejut karena dia belum pernah Ramos lalu diberhentikan dari pekerjaan apa pun. Dia menunjukkan bahwa dia memanggil Koster selalu suka bekerja di CWO dan mengira dia sudah melakukan pekerjaan dengan baik. Ulasan kinerjanya juga baik. Dia menyimpulkan bahwa ini menjadi kasus diskriminasi usia
Dia berusia 58 tahun dan
Selang beberapa minggu, semua orang di divisinya Ramos memutuskan untuk berusia di bawah 45 tahun berbicara dengan Koster dan sebagian besar berusia lagi. di bawah 35 tahun. Ketika Ramos meminta contoh, Koster Dalam percakapan itu, Koster mengatakan apa tidak dapat menunjukkan bukti yang yang awalnya tampak seperti dugaannya. Dia konkrit. Koster akhirnya menyatakan, mengeluh bahwa orang- orang di divisinya tidak “Pemuda di Apparel, Mark Tomkin suka karena dia tidak keberatan berbicara ketika (Kepala pakaian wilayah Texas), telah dia melihat hal-hal tidak dilakukan dengan melakukan pekerjaan yang bukan benar. Koster melanjutkan, “Ada aturan di tanggung jawabnya. Ia meminta orang tempat kami yang seharusnya diikuti, dan terlalu untuk melakukan sesuatu namun sering orang ingin mengambil cara mudah untuk sebenarnya kita tidak bisa melakukannya tanpa persetujuan yang tepat. Sepertinya menghemat waktu atau menghindari bukan masalah besar dan orang-orang pertanyaan akuntansi atau keuangan. Ketika melakukannya karena hal tersebut lebih saya mengatakan sesuatu, mereka praktis, tetapi tidak mengikuti prosedur. mengabaikannya saya.
Baru sebulan terakhir dia meminta
Koster untuk membuat beberapa entri jurnal tentang volume rabat yang diharapkan akan diterimanya, tetapi ia tidak memiliki hak dokumentasi, jadi Koster mengatakan 'tidak'. Koster merasa dia tidak menyukainya, tapi dia tidak pernah bertanya lagi. • Ramos mulai menemukan titik temu dari masalah ini. • Koster mengindikasikan dia tidak nyaman masuk ke lebih spesifik, tetapi berkomentar bahwa dia berpikir rekan pendukung akuntansi telah membiarkan diri mereka terlalu akrab dengan staf penjualan. Namun Koster tidak memiliki bukti yang signifikan terhadap pelanggaran tersebut. • Ramos memutuskan untuk menelepon Tomkin. Ramos tanya Tomkin tentang catatan jurnal yang dia tanyakan kepada Koster untuk dibuat. • Pada awalnya, Tomkin tidak ingat secara spesifik dan dia menambahkan, “Saya sering masuk dan keluar dari kantor pendukung akuntansi.” • Ketika Ramos memberikan lebih banyak detail dan bertanya khusus tentang dokumentasi pendukung yang hilang, Tomkin ingat. “Saya mendapat komitmen lisan dari vendor yang telah menjadi partner berbisnis selama bertahun-tahun, ” dia menjelaskan. "Terkadang saya menerima dokumentasi, dan terkadang saya tidak. Ketika Koster memintanya, saya menghubungi vendor saya untuk mengirimkan bukti tersebut. Saya direncanakan untuk menindaklanjuti mereka ketika saya mendapat kesempatan. • sebuah investigasi kemudian telah meningkat pada kemungkinan masalah akuntansi dan itu terjadi satu minggu sebelum laporan keuangan jatuh tempo. • Bisakah dia percaya Tomkin? Dia sudah cukup lama mengenalnya, namun diperlukan dokumentasi yang tepat untuk membuat entri jurnal. Pertanyaan • Apakah dia perlu menyelidiki lebih lanjut? Apa yang mungkin dia lakukan pertama? Siapa yang harus dia libatkan? Ramos juga mempertimbangkan bagaimana Dawson mungkin bereaksi terhadap keputusannya jika ia tetap melanjutkan investigasi ini. • Ditahun sebelumnya, Ramos juga menyelidiki panggilan hotline. Pada saat selesainya investigasi Ramos mempresentasikan temuannya kepada tim eksekutif, dan Dawson memujinya pada pekerjaan yang dilakukan dengan baik. Namun, Ramos juga mengingat komentar akhir Dawson, “Investigasi harus ditangani secara internal jika keadaan memungkinkan. Tak pernah melibatkan komite audit atau auditor eksternal kecuali benar-benar diperlukan. Saya telah melihat penyelidikan itu Tidak terkendali. Mereka menjadi pengalih perhatian manajemen dan memengaruhi pemegang saham. ” • Ramos setuju dengan Dawson pada prinsipnya tetapi mungkin tidak akan menyatakannya demikian secara definitif. Ramos percaya bahwa komite audit dan auditor eksternal memiliki peran penting untuk dimainkan, akan berharap untuk diberitahu tentang hal - hal yang berpotensi serius pada tepat waktu, dan tidak boleh dilihat sebagai musuh. • Ramos punya pilihan lain. Bisa dengan menghentikan kasus tersebut, bisa hanya mengingatkan Tomkin bahwa dia seharusnya tidak bergantung pada staf pendukung untuk memastikan dia memiliki dokumentasi yang benar. Dia juga bisa menjadwalkan fungsi dukungan akuntansi untuk tinjauan kepatuhan lengkap di tahun yang akan datang. • Tapi apakah hal tersebut, apabila dilihat dari sisi Koster, merupakan jalan keluar yang terbaik? Penyelesaian • Menurut saya, seharusnya Ramos tetap melanjutkan investigasi mengenai kasus Koster dan kelalaian Tomkin tersebut dan melaporkannya pada Komite Audit maupun Audit Eksternal atas temuannya. • Meskipun menghadapi tekanan yang disebutkan oleh Dawson yang mana merupakan pemilik saham terbesar dalam CWO, namun sebagai auditor internal Ramons dalam menjalankan aktivitas independennya dituntut untukmemilki sikap profesional. • Seperti yang disebutkan oleh Robbins (2001) dalam Pujaatmaka dan Molan (2001 :138 ) definisi sikap, adalah pernyataan atau pertimbangan evaluatif, baik yang menguntungkan atau tidak menguntungkan mengenai objek, orang atau peristiwa. Sikap lahirdari suatu proses-proses yang kompleks seperti pengamatan , motivasi, dan emosi. • Mungkin keputusan Ramos ini tidak cukup kuat untuk mengembalikan posisi Koster sebagai karyawan seperti semula, namun setidaknya akan terjadi evaluasi dalam sistem laporan keuangan serta orang-orang yang telibat didalamnya akan menjadi lebih baik dan lebih teliti • Laporan hasil temuan ini juga harusnya dapat dikomunikasikan dengan Komite Audit dan Audit Eksternal. Mungkin opini laporan keuangan perusahaan akan berubah dari tahun sebelumnya yang selalu baik, dan menarik banyak perhatian pemegang saham, namun hal ini tentu merupakan langkah awal untuk meminimalisir risiko yang lebih material dikemudian hari.