AKUNTANSI JASA BANK

Pengertian Jasa Bank

 Jasa bank adalah semua aktivitas bank, baik yang secara langsung
maupun tidak langsung yang berkaitan dengan tugas dan fungsi bank
sebagai lembaga intermediasi, yaitu lembaga yang memperlancar
terjadinya transaksi perdagangan, sebagai lembaga yang memperlancar
peredaran uang serta sebagi lembaga yang memberikan jaminan kepada
nasabahnya.
1. Transfer Dalam Negri (Penerimaan
Dalam Negri)
 Transfer adalah suatu kegiatan jasa bank untuk memindahkan sejumlah
dana tertentu sesuai dengan perintah si pemberi amanat yang ditujukan
untuk keuntungan seseorang yang ditunjuk sebagai penerima transfer.
Dalam arti lain, transfer adalah kiriman uang yang diterima bank termasuk
hasil inkaso yang ditagih melalui bank tersebut yang akan diteruskan
kepada bank lain untuk dibayarkan kepada nasabah (transfer).
 Baik transfer uang keluar atau masuk akan mengakibatkan adanya
hubungan antar cabang yang bersifat timbal balik, artinya bila satu
cabang mendebet cabang lain mengkredit.
a.Transfer Keluar

 Adalah salah satu jenis pengiriman uang yang dapat menyederhanakan

lalu lintas pembayaran adalah dengan pengiriman uang keluar (transfer
keluar). Media untuk melakukan transfer ini adalah secara tertulis (mail
transfer) ataupun melalui kawat (wire transfer).
b.Transfer Masuk

 Dimana bank menerima amanat dari salah satu cabang untuk membayar
sejumlah uang kepada seseorang beneficiary. Dalam hal ini bank
pembayar akan membukukan hasil transfer kepada rekening nasabah
beneficiary bila ia memiliki rekening di bank pembayar. Transfer masuk
tidak dikenakan lagi komisi karena si nasabah pemberi amanat telah
dibebankan sejumlah komisi pada saat memberikan amanat transfer.
2. Safe Deposit Box

 Safe Deposit Box atau kotak simpan aman adalah fasilitas pengaman
barang berharga dalam bentuk kotak yang disediakan oleh suatu bank
untuk kepentingan nasabahnya. Kotak tersebut hanya dapat dibuka oleh
bank dan nasabah secara bersama-sama. Contoh : perhiasan, surat-surat
berharga.
 Untuk membuka kotak penyimpanan tersebut, tidak semua karyawan Bank
dapat melakukannya akan tetapi hanya orang-orang tertentu saja yang
telah ditunjuk oleh pihak Bank. SDB merupakan transaksi jasa perbankan
yang memberikan pendapatan bagi Bank dimana besar kecilnya
pendapatan tergantung pada lamanya sewa.
Manfaat dan Fasilitas SDB

a. Manfaat Safe Deposit Box

 Memberikan keamanan dan kenyamanan
 Menyimpan semua barang-barang berharga

b. Fasilitas Safe Deposito Box

 Dilengkapi dengan teknologi
 Tersedia dalam beberapa ukuran
 Pembayaran sewa Safe Deposito Box langsung 3 tahun
 Diberikan bebas sewa 1 tahun tanpa bayar
AKUNTANSI PENDAPATAN DAN BEBAN
BANK
A. Pengertian Pendapatan

 Pendapatan (Revenues) adalah arus masuk bruto dari manfaat ekonomi

yang timbul dari aktivitas normal Bank selama satu periode yang
mengakibatkan kenaikan equitas dan tidak setara langsung dari kontribusi
penanam modal.
 Pendapatan bank biasanya dicatat secara accrual basic yakni setiap
pendapatan akan dibukukan sebaga pendapatan apabila telah jatuh
tempo dan bukan pada saat uang diterima. Pendapatan diukur dengan
nilai wajar imbalan yang diterima atau yang dapat diterima.
 Sumber utama pendapatan bank berasal dari kegiatan penyaluran kredit
dalam bentuk pendapatan bunga untuk bank konvesional dan bagi hasil
untuk bank syariah
 B. Pengakuan dan Pengukuran
Pendapatan
 Berdasarkan PSAK No. 31 bahwa pengakuan dan pengukuran pendapatan
sebagai berikut :
 Pendapatan bunga untuk aktiva produktif yang digolongkan performing
diakui secara akrual.
 Pendapatan bunga untuk aktiva produktif yang digolongkan nonperforming
tidak diakui sebagai pendapatan periode berjalan sejak aktiva tersebut
dinyatakan nonperforming dan hanya diakui apabila pendapatan tersebut
telah diterima secara tunai.
 Pada saat aktiva produktif digolongkan sebagai non performing :
a) Bunga yang telah diakui tetapi belum tertagih harus dibatalkan.
b) Pembatalan dilakukan dengan membuat jurnal balik sebesar bunga
yang telah diakui tetapi belum tertagih, dan pembatalan tersebut akan
mengurangi pendapatan bunga yang telah diakui.
 Lanjutan….

 Bunga dari aktiva produktif nonperforming yang tidak diakui sejak aktiva
produktif dinyatakan nonperforming diungkapkan dalam catatan atas
laporan keuangan mengenai komitmen dan kontijensi.
 Penghentian perhitungan bunga aktiva produktif nonperforming
dilaksanakan sesuai dengan kebijakan perkreditan bank.
 Penghapusbukuan aktiva produktif yang tergolong nonperforming (macet)
hanya dapat dilakukan jika bank mempunyai penyisihan yang cukup.
 Seluruh penerimaan dari kredit diragukan dan macet diakui terlebih dahulu
sebagai pengurang pokok kredit.
 Penerimaan kredit yang telah dihapus buku diakui sebagai penyesuaian
penyisihan kerugian kredit sebesar pokok kredit.
D. Pengertian Beban dan Perlakukan
Akuntansi
 Biaya (expenses) adalah penurunan manfaat ekonomi selama suatu
periode akuntansi dalam bentuk arus keluar/ berkurangnya
aktiva/terjadinya kewajiban dan tidak menyangkut pembagian kepada
penanam modal. Biaya bunga bank diakui secara akrual basis dan dinilai
sebesar jumlah yang menjadi kewajiban bank, termasuk beban lain yang
dikeluarkan dalam rangka penghimpunan dana seperti hadiah. Beban
dari kegiatan bank dapat dibedakan antara unsur-unsur yang berasal dari
operasional.
Biaya utama dari operasional bank

 Beban Bunga
 Beban Komisi
 Beban Penyisihan Aktiva Produktif
 Beban yang terkait dengan penurunan nilai tercatat investasi
 Beban Administrasi Umum
Ciri-ciri beban umum/overhead

 Tidak dapat dikaitkan secara langsung dengan jasa yang dihasilkan

 Tidak memberikan manfaat dimasa mendatang
 Diakui sebagai beban pada periode terjadinya
REKONSILIASI BANK

 Rekonsiliasi bank yaitu proses penyesuaian informasi catatan kas menurut

sebuah perusahaan dan juga menurut bank. Bank diharuskan mengirimkan
laporan rekening koran yang berisikan informasi mengenai seluruh transaksi
baik pengambilan dari ATM atau tunai ataupun penyetoran uang dengan
berapapun jumlahnya oleh nasabah ataupun perusahaan yang
melakukannya selama waktu atau periode tertentu. Hal ini harus dilakukan
bersamaan dengan bukti cek untuk melengkapi buktinya.
Lebih lanjut….

 Rekonsiliasi bank secara garis besar yaitu aktivitas rekonsiliasi atau memiliki
arti merinci adanya perbedaan terhadap catatan transaksi milik bank
sebagai pengelola transaksi serta catatan yang dimiliki oleh perusahaan
dengan pihak bank berupa rekening koran atau biasa disebut bank
statement.
 Dalam rekonsiliasi ini bank akan memperlihatkan seluruh transaksi yang
telah anda lakukan dimanapun banknya atau kapanpun waktunya
selama dalam periode yang ditentukan. Jika ada perbedaan maka
akuntan akan melakukan jurnal penyesuaian dengan menggunakan bukti
yang dianggap sah dan juga valid.
Tujuan

 Adapun tujuan yang dimiliki oleh rekonsiliasi bank yaitu mencocokan

antara catatan transaksi yang telah dilakukan oleh perusahaan dengan
catatan yang dilakukan oleh bank dalam rekening koran yang dimiliki
bank. Selain untuk membandingkan antara saldo bank pada akhir bulan,
rekonsiliasi bank memiliki kegunaan untuk mendeteksi adanya kecurangan
akuntansi sejak dini.
B. Istilah Rekonsiliasi Bank

 Outstanding Check
 Nor Sufficiet Fund
 Interest Income
 Bank Service Charges
 Deposit in Transit
Analisa Laporan Keuangan

 Laporan Keuangan dibuat untuk mengetahui gambaran tentang posisi

suatu keuangan pada perusahaan serta hasil-hasil yang diperoleh oleh
perusahaan. Laporan Keuangan pada dasarnya adalah hasil proses
akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat komunikasi data keuangan
antara pengelola perusahaan dengan pihak-pihak yang berkepentingan
dengan data-data tersebut. Laporan Keuangan yang dibutuhkan, yaitu:
neraca, laporan rugi laba, dan laporan perubahan ekuitas/modal.
 Analisis Laporan Keuangan mencakup tiga karakteristik dalam suatu
perusahaan yaitu, aspek likuiditas, profitabilitas, dan solvabilitas dan ada
pula rentabilitas.
Tujuan
 Menurut Standar Akuntansi Keuangan yang dikeluarkan oleh Ikatan
Akuntan Indonesia tujuan laporan keuangan adalah Meyediakan informasi
yang menyangkut posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi
keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar
pemakai dalam pengambilan keputusan.
 Laporan keuangan yang disusun untuk tujuan ini memenuhi kebutuhan
bersama sebagian besar pemakai. Namun demikian, laporan keuangan
tidak menyediakan semua informasi yang mungkin dibutuhkan pemakai
dalam mengambil keputusan ekonomi karena secara umum
menggambarkan pengaruh keuangan dan kejadian masa lalu, dan tidak
diwajibkan untuk menyediakan informasi nonkeuangan.
 Laporan keuangan juga menunjukan apa yang telah dilakukan
manajemen, atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya
yang dipercayakan kepadanya. Pemakai yang ingin melihat apa yang
telah dilakukan atau pertanggungjawaban manajemen berbuat demikian
agar mereka dapat membuat keputusan ekonomi. Keputusan ini
mencakup, misalnya, keputusan untuk menahan atau menjual investasi
mereka dalam perusahaan atau keputusan untuk mengangkat kembali
harga saham.
Metode Analisis Laporan Keuangan

Analisa keuangan seringkali menggunakan rasio keuangan dari tingkat

solvabilitas, profitabilitas, pertumbuhan usaha.
 Kinerja masa lalu untuk suatu masa tertentu misalnya selama 5 tahun
 Kinerja mendatang: menggunakan figur kinerja masa lalu dan teknik
matematika serta statistik, termasuk nilai sekarang dan nilai mendatang.
Metode perhitungan ini adalah merupakan penyebab dari kesalahan
analisa keuangan dimana statistik masa lalu dapat menyebabkan
rendahnya prediksi masa mendatang.
 Perbandingan kinerja yaitu membandingkan kinerja antara beberapa
perusahaan dalam industri sejenis.
Karakteristik Kualitatif Pokok dalam
Laporan Keuangan
 Dapat dipahami
 Relevan
 Keandalan
 Dapat diperbandingkan
Lebih lanjut….

 Laporan keuangan yang disusun secara baik dan akurat dapat

memberikan gambaran keadaan yang nyata mengenai hasil atau prestasi
yang telah dicapai oleh suatu perusahaan selama kurun waktu tertentu,
keadaan inilah yang digunakan untuk menilai kinerja keuangan. Apalagi
informasi mengenai kinerja keuangan suatu perusahaan sangat
bermanfaat untuk berbagai pihak, seperti investor, kreditur, pemerintah,
bankers, pihak manajemen sendiri dan pihak-pihak lain yang
berkepentingan.
TERIMA KASIH 