AKUNTANSI DEPOSITO

Akuntansi Sertifikat Deposito

 Pengertian Deposito
Deposito adalah simpanan
Deposito merupakan
berjangka yang penarikannya
kewajiban
hanya jangka pendek
dapat dilakukan pada
waktu tertentu berdasarkan
atau kewajiban jangka
perjanjian antara n asabah dan
panjang
bank

Dep
osit
o
disa
jika
n
dala
m
lapo
ran
keu
ang
an
seb
agai
kew
ajib
an,
baik
jang
ka
pen
dek
mau
pun
jang
ka
panj
ang.
Jenis-jenis Deposito

Deposito Berjangka

Sertifikat Deposito

Deposit on Call
Deposito Berjangka

Deposito berjangka adalah simpanan berjangka yang diterbitkan atas nama, tidak
dapat diperjualbelikan, dan penarikannya disesuaikan dengan jangka waktu tertentu

Perbedaan jangka waktu

deposito berjangka
Pembayaran bunga Pembayaran bunga
berdampak pada imbalan
deposito dilakukan pada deposito biasanya tidak
yang diberikan bank
tanggal valuta secara langsung.
kepada pemegang rekening
deposito
Akuntansi Deposito Berjangka
Transaksi deposito
Deposito berjangka
diakui sebesar nilai
dinilai sebesar jumlah
nominal yang tercantum
pokok deposito dalam bilyet deposito

Setoran deposito tunai

diakui saat kas diterima,
setoran dari transaksi
kliring diakui saat kliring
efektif

Bank memberikan Kewajiban bunga deposito

yang belum jatuh tempo
bunga deposito sesuai
disajikan dalam akun
dengan suku bunga “bunga deosito yang masih
yang telah diperjanjikan harus dibayar”
Pembukaan Deposito Berjangka

Pembukaan deposito merupakan awal

adanya perjanjian antara bank dan
nasabah tentang penempatan dana
nasabah dalam bentuk deposito berjangka

Jumlah Nominal Deposito Jangka Waktu

Automatic Roll
Bunga Over Perjanjian-perjanjian lain
Pembukaan Deposito Berjangka
 Ilustrasi:
 Pada tanggal 6 Juni 2006, Annisa menempatkan
dananya dalam bentuk deposito berjangka sebesar Rp
50.000.000,- dengan jangka waktu 3 bulan di bank
Bima Surabaya. Bank Bima Surabaya memberikn
bunga 10% per tahun, pajak 20%. Meterai Rp 6.000
Pembukaan Deposito Berjangka
 Setoran Deposito Secara Tunai
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
6 Kas 50.006.000
Deposito Berjangka 50.000.000
Pendapatan Meterai 6.000
Pembukaan Deposito Berjangka
 Setoran Deposito Secara Non-tunai (Debit
Rekening Giro)
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
6 Giro-Annisa 50.006.000
Deposito Berjangka 50.000.000
Pendapatan Meterai 6.000
Pembukaan Deposito Berjangka
 Setoran Deposito Secara Non-tunai (Warkat Bank
Lain)
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
6 Kas 6.000
Giro pada BI 50.000.0000
Deposito Berjangka 50.000.000
Pendapatan Meterai 6.000
 Pembebanan Bunga Deposito Berjangka
Pembayaran
Pembebanan bunga bungayang masih
harus dibayar
deposito harus dicatat
dilakukan pada
dalam laporan posisi keuangan
tanggal valuta, yaitu setiap
pada sisi liabilitas, yaitu
bulan pada
kewajiban tanggal
segera-bunga
deposito
deposito ditempatkan

Kew
ajiba
n
sege
ra-
bun
ga
depo
sito
mer
upak
an
beba
n
bun
ga
depo
sito
yang
dipe
rhitu
ngka
n
seba
gai
beba
n
sesu
ai
deng
an
peng
enda
pann
ya.
Pembebanan Bunga Deposito Berjangka

 Ilustrasi:
 Pada tanggal 6 Juni 2006 terdapat penempatan
deposito sebesar Rp 50.000.000,- bunga 10% pa, maka
bunga yang menjadi beban Bank Bima Surabaya pada
tanggal 30 Juni adalah:
 25/365 x 10% x Rp 50.000.0000 = Rp 342.466
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
30 Beban Bunga Deposito 342.466
Bunga deposito ymh dibayar 342.466
Jurnal beban Bunga deposito
Pembebanan Bunga Deposito Berjangka

 Pembayaran bunga-6 Juli

Bunga Juni = 25/365 x 10% x 50.000.000 342.466
Bunga Juli = 5/365 x 10% x 50.000.000 68.493
Total Bunga 410.959
Pajak 20% x 410.959 82.192
Bunga Bersih 328.767

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

30 Beban Bunga Deposito 68.493
Bunga deposito ymh dibayar 342.466
Kas/Tabungan/Giro 328.767
Utang PPh 82.192
(Pembayaran bunga deposito)
Pembebanan Bunga Deposito Berjangka

 Ilustrasi:
 Bila bunga deposito tidak diterima tunai atau
dikreditkan ke rekening tabungan/giro, akan tetapi
ditransfer ke bank lain (asumsi biaya transfer Rp
5.000), maka penjurnalannya adalah
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
30 Beban Bunga Deposito 68.493
Bunga deposito ymh dibayar 342.466
Giro Pada BI 323.767
Utang PPh 82.192
Pendapatan Komisi Transfer 5.000
Pencairan Deposito Berjangka
 Pada Saat Jatuh Tempo
Bunga Agustus = 26/365 x 10% x 50.000.000 356.164

Bunga Juli = 5/365 x 10% x 50.000.000 68.493

Total Bunga 424.657

Pajak 20% x 424.657 84931

Bunga Bersih 339.726

Pencairan Deposito Berjangka
 Pada Saat Jatuh Tempo
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
30 Beban Bunga Deposito 68.493
Bunga deposito ymh dibayar 356.164
Kas/Tabungan/Giro 339.726
Utang PPh 84.931
(Pembayaran bunga deposito)
Deposito berjangka 50.000.000
Kas/Giro/Tabungan 50.000.000
(Pencairan Deposito)
Pencairan Deposito Berjangka
 Sebelum Jatuh Tempo
 Pencairan deposito sebelum jatuh tempo akan dikenakan
denda (penalty) yang besarnya sesuai dengan ketentuan
bank.
 Perhitungan penalty dapat dilakukan dengan berbagai cara
sebagai berikut:
 Penalty sebesar persentase tertentu dari bunga sebelum pajak
 Penalty sebesar persentase tertentu dari bunga setelah pajak
 Penalty sebesar persentase tertentu dari nominal deposito
berjangka
 Penalty sebesar nominal tertentu
Pencairan Deposito Berjangka
 Penalty diperhitungkan berdasarkan sebesar
persentase tertentu dari nominal deposito berjangka
 Ilustrasi:
 Pada tanggal 6 Juni 2006, Annisa menempatkan dananya
daam bentuk deposito berjangka sebesar Rp 50.000.000,-
dengan jangka waktu 3 bulan di Bank Bima Surabaya. Bank
Buma Surabaya memberikan bunga 10% per tahun, pajak
20%, meterai Rp 6.000
 Pada tanggal 31 Agustus 2006, deposito tersebut dicairkan,
asumsikan penalty adalah seesar 0,1% dari nominal
deposito berjangka
Pencairan Deposito Berjangka
Tgl Keterangan Ref. Debit Kredit
31 Deposito Berjangka 50.000.000
Kas/Giro/Tabungan 49.950.000
Pendapatan Penalty 50.000
(Mencatat Pencairan Deposito
Sebelum Jatuh Tempo
Pencairan Deposito Berjangka
 Penalty dihitung sebesar nominal tertentu
Nominal Deposito Penalty
Sampai dengan Rp 50.000.000 100.000
>Rp 50.000.000 s.d Rp 100.000.000 200.000
>100.000.000 s.d Rp 200.000.000 300.000
Lebih dari Rp 200.000.000 500.000

Tgl Keterangan Ref. Debit Kredit

31 Deposito Berjangka 50.000.000
Kas/Giro/Tabungan 49.900.000
Pendapatan penalty 100.000
Sertifikat Deposito

Sertifikat Deposito merupakan jenis simpanan dana dari masyarakat yang

penarikannya sesuai jangka waktu tertentu, dan dapat diperjualbelikan.

Sifat sertifikat deposito

Pemilik sertifikat deposito
dapat menjualnya bila
membutuhkan dana segera.
Penerbitan sertifikat
adalah atas unjuk,
deposito sudah tercetak
sehingga sertifikat
dalam bermacam-macam
deposito dapat
nominal
diperjualbelikan.
 Akuntansi Sertifikat Deposito
Sertifikat Deposito dinilai

dikurangi bunga dibayar

sebesar nilai nominal

Selisih antara jumlah tunai yang

dimuka

diterima dan nilai n ominal dinilai

sebagai bunga dibayar dimuka
dan diamortisasi selama jangka
waktu sertifikat deposito

Akuntansi Sertifikat
Deposito

setelah efektif sebesar nilai

Setoran SD yang diterima

nominal dikurangi bunga

melalui kliring diakui

dibayar dimuka
deposito
tercantum dalam sertifikat
nilai nominal yang
deposito diakui sebesar
Transaksi s ertifikat
Penempatan Sertifikat Deposito
 Penempatan sertifikat deposito terjadi pada saat
terjadinya pembelian sertifikat deposito oleh pihak
lain kepada bank
 Nilai uang yang harus dibayarkan oleh pembeli
sertifikat deposito pada saat pembelian dapat
dirumuskan sebagai berikut
Penempatan Sertifikat Deposito
 Ilustrasi:
 Pada tanggal 11 Juni 2006. Annisa membeli 10 lembar
sertifikat deposito dengan nilai nominal per lembar
sebesar @ Rp 10.000.000,- dari Bank Bima Surabaya.
Bunga 12% per tahun, dan jangka waktu 3 bulan, pajak
20%. Pembayaran atas pembelian sertifikat deposito
tersebut dilakukan secara tunai. 1 tahun dihitung 365
hari.
 Jumlah hari = 11 Juni s.d 11 September adalah 92 hari
Penempatan Sertifikat Deposito
Tgl Keterangan Ref. Debit Kredit
11 Kas 97.651.314
Bunga Dibayar Dimuka 2.935.858
Sertifikat Deposito 100.000.000
Utang PPh 587.172
(Pembelian Sertifikat Deposito)
Amortisasi Bunga Sertifikat Deposito Dibayar
Dimuka

 Bunga Sertifikat Deposito diamortisasi setiap akhir

bulan, sebagai beban bunga pada bulan berjalan.
 Hal ini diperlukan sesuai dengan prinsip matching
antara cost dan revenue
 Ilustrasi perhitungan bunga pada tanggal 30 Juni 2006
Total Bunga untuk 92 hari = 2.935.858
Beban Bunga 11 Juni s/d 30 Juni (20 hari)
20/92 x 2.935.858 = 638.230
Amortisasi Bunga Sertifikat Deposito Dibayar
Dimuka

Tgl Keterangan Ref. Debit Kredit

30 Beban Bunga Sertifikat Deposito 638.230
Bunga S.D Dibayar Dimuka 638.230
(Pembebanan Bunga Akhir Bulan)
Pencairan Sertifikat Deposito pada Saat Jatuh
Tempo

 Pada saat jatuh tempo, pemegang sertifikat

deposito akan mencairkannya baik melalui kas
(tunai) atau dengan mengkreditkannya ke rekening
lain.
 Pada saat pencairan sertifikat deposito dilakukan
sesuai jangka waktunya, maka nominal uang yang
akan diterima oleh pemilik sertifikat deposito
adalah sebesar nominal sertifikat deposito
 Bank akan membebankan amortisasi bunga sesuai
dengan jumlah hari pada bulan pencairan deposito
Pencairan Sertifikat Deposito pada Saat Jatuh
Tempo
Total Bunga untuk 92 hari 2.935.858
Beban Bunga selama bulan September (10 hari)
10/92 x 2.935.858 319.115

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

11 Beban Bunga S.D 319.115
Bunga S.D Dibayar Dimuka 319.115
(Pembebanan Bunga saat jatuh
tempo)

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

11 Sertifikat Deposito 100.000.000
Kas/Giro/Tabungan 100.000.000
(Pencairan S.D)
Penjualan Sertifikat Deposito Sebelum Jatuh
Tempo

 Ilustrasi:
 Pada tanggal 11 Juni 2006, Annisa membeli 10
lemmbar Sertifikat Deposito dengan nilai nominal per
lembar sebesar @ Rp 10.000.000,- dari Bank Bima
Surabaya. Bunga 12% per tahun, dan jangka waktu 3
bulan (11 Juni s.d 11 September 2006), pajak 20%, 1
tahun dihitung 365 hari.
 Pada tanggal 1 Agustus 2006, Annisa menjual
Sertifikat Deposito tersebut kepada Bank Bima dengan
bunga 15%.
Penjualan Sertifikat Deposito Sebelum Jatuh Tempo

 Dari kasus di atas, diketahui bahwa sertifikat

deposito telah berjalan selama 51 hari (20 hari pada
bulan Juni dan 31 hari pada bulan Juli). Sehingga
sisa jangka waktu menjadi 41 hari.
 Sertifikat deposito dijual setelah berjalan selama 51
hari, dan sisa jangka waktu sertifikat deposito
menjadi 41 hari. Dengan demikian perlu
perhitungan kembali atas penjualan sertifikat
deposito ini.
Penjualan Sertifikat Deposito Sebelum Jatuh Tempo

Total Nominal 10 lembar x Rp 10.000.000 100.000.000

S.D
Nilai tunai S.D 98.342.988
Bunga Rp 100.000.000 – Rp 98.342.988 1.657.012

Tgl Keterangan Ref. Debit Kredit

1 Sertifikat Deposito 100.000.000
Bunga S.D diterima dimuka 1.657.012
Kas/Giro/Tabungan 98.342.988
(Pembelian kembali S.D dari
nasabah)