10/22/20

Akuntansi Pajak:
Aset Tetap dan Aset
Takberwujud
Ricky Erri Thoiffur, M.Ak, CPA
 10/22/20

Bagan Aset Tetap: Akuntansi dan

Pajak
 10/22/20

Masa Manfaat
Akuntansi Pajak
Periode suatu aset diharapkan Masa manfaat ditetapkan oleh
digunakan oleh perusahaan; Undang-undang sesuai
atau kelompok aset tetap.
Jumlah produksi atau unit Kelompok aset ditetapkan oleh
serupa yang diharapkan Keputusan Menteri Keuangan.
diperoleh dari aktiva oleh suatu
perusahaan.

Kewajiban
Tergantung estimasi
mengikuti
manajemen
ketentuan pajak
 10/22/20

Penyusutan
Akuntansi Komersil Akuntansi Fiskal
- Metode garis lurus - Metode garis lurus
- Metode saldo menurun - Metode saldo menurun
- Metode jam jasa
- Metode jumlah unit produksi
 10/22/20

Kelompok Aset dan Tarif Penyusutan

Pasal 11 ayat (6) PPh
 10/22/20

Contoh
 PT. ABC mempunyai aset tetap berupa mobil yang dibeli
pada 1 Jan 2017 seharga Rp 200 juta.
 Manajemen mengestimasi umur manfaat mobil selama 4
tahun tanpa nilai residu.

Pertanyaan:
 Buatlah jurnal atas transaksi penyusutan untuk tahun 2017.
 Hitunglah beda temporer yang terjadi antara komersil dan
fiskal.
 Hitunglah aset atau liabilitas pajak tangguhan yang muncul
beserta jurnalnya.
 10/22/20

Jawab
 Jurnal atas penyusutan yang terjadi

 Beda Temporer
 Penyusutan komersil 50.000.000
 Penyusutan fiskal (8 tahun Kel 2) 25.000.000
 Beda temporer 25.000.000
 Karena Nilai Buku Akuntansi < Nilai Buku Fiskal maka akan
muncul aset pajak tangguhan sebesar Rp 25.000.000 x 25% = Rp
6.250.000
 10/22/20

Aset Tak Berwujud

Aset
Asettakberwujud
takberwujudadalah
adalahaset
asetnon
non
moneter
moneterteridentifikasi
teridentifikasitanpa
tanpawujud
wujud
fisik.
fisik.

Karakteristik :
Keteridentifikasian,
Pengendalian, Manfaat
Contoh Aset tidak berwujut : Ekonomis Masa Depan.
• Hak Paten, Hak cipta, Merk
dagang, Franchise, Goodwill
• Hak guna bangunan, hak guna
usaha, dan hak pakai
• HPH, Hak penambangan
 10/22/20

Karakteristik Aset Takberwujud

 Keteridentifikasian, suatu aset dikatakan teridentifikasi
apabila:
 Dapat dipisahkan; atau
 Timbul dari hak kontraktual atau hak hukum lain.

 Pengendalian
 Perusahaan memiliki kemampuan untuk memperoleh manfaat
ekonomis masa depan dari pengendalian aset dan dapat
membatasi kases pihak lain menggunakan aset tersebut.

 Manfaat Ekonomis Masa Depan

 Manfaat ekonomis dapat timbul dari penjualan, penghematan
biaya, atau manfaat lain yang timbul dari penggunaaan aset.
 10/22/20

Penggolongan Aset Takberwujud

Indifinite intangible asset Difinite intangible asset
Contoh: Contoh:
Merk Dagang Hak Paten
Pangsa Pasar System IT
Pewaralaba Izin Usaha (pengkapan, pengelolaan, HGU,
Situs WEB dll)
Goodwill

Umur manfaat tidak terbatas bukan berarti Umur manfaat terbatas (biasanya karena
tak terhingga peraturan tertentu, atau perkembangan
teknologi)

Tidak diamortisasi Diamortisasi sesuai dengan masa

manfaatnya
Diuji penurunan nilai setiap tahun Diuji penurunan nilai apabila terdapat
indikasi penurunan nilai
 10/22/20

Aset Takberwujud: Akuntansi dan Pajak

Akuntansi
• Bisa di amortisasi dan bisa tidak (misal situs web)
• Umur manfaat sesuai dengan estimasi manajemen

Pajak
• Pasti di amortiasi
• Umur manfaat sesuai ketentuan pajak
 10/22/20

Kelompok Aset Tak Berwujud dan Tarif

Penyusutan Pasal 11A ayat (2) PPh
 10/22/20

Ketentuan Khusus Pajak: Aset

Takberwujud
Aset Takberwujud Metode Amortisasi
Biaya pendirian dan perluasan modal Dibiayakan atau amortisasi sesuai ps
11 A ayat (2)
Hak dibidang penambangan minyak Metode satuan produksi
dan gas bumi
Hak penambangan selain yang Metode satuan produksi paling tinggi
dimaksud penambangan migas, hak 20% setahun
pengusahaan hutan, dan hak
pengusahaan sumber alam serta
hasil alam lainnya
Biaya pra operasi amortisasi sesuai ps 11 A ayat (2)

Selain disebut di atas, amortisasi dihitung

Sesuai ketentuan pasal 11A ayat (2) UU PPh
 10/22/20

Contoh
 PT. ABC meluncurkan E-Commerce ABC berupa situs web
(aset takberwujud) yang dibangunnya mengahabiskan dana
senilai Rp 200 juta dan selesai 1 Jan 2017.
 Manajemen tidak mengestimasi umur manfaat situs web
karena berpendapat bisa digunakan selama mempunyai
manfaat untuk Perusahaan.

Pertanyaan:
 Hitunglah beda temporer yang terjadi antara komersil dan
fiskal.
 Hitunglah aset atau liabilitas pajak tangguhan yang muncul
beserta jurnalnya.
 10/22/20

Jawab
 Beda Temporer
 Penyusutan komersil 0
 Penyusutan fiskal (4 tahun Kel 1) 50.000.000
 Beda temporer (50.000.000)
 Karena Nilai Buku Akuntansi > Nilai Buku Fiskal maka akan
muncul liabilitas pajak tangguhan sebesar Rp 50.000.000 x 25% =
Rp 12.500.000
 10/22/20

Penyajian Pajak Tangguhan

 Dalam Catatan atas Laporan Keuangan:
 Aset pajak tangguhan Rp 6.250.000
 Liabilitas pajak tangguhan Rp 12.500.000
 Liabilitas pajak tangguhan - neto Rp 12.500.000

 Manfaat pajak tangguhan Rp 6.250.000

 Beban pajak tangguhan Rp 12.500.000
 Beban pajak tangguhan - netoRp 12.500.000

 Dalam Laporan Posisi Keuangan

 Liabilitas pajak tangguhan - neto Rp 12.500.000

 Dalam Laporan Laba Rugi

 Beban pajak tangguhan – neto Rp 12.500.000