PENGAUDITAN

SIKLUS
PEROLEHAN
MODAL DAN
PENGEMBALIANN
YA
Kelompok 7
Putu Bayu Oka Wibawa ( 1807531231 )

Ketut Pradnyana Wiguna ( 1807531248 )

PENGAUDIT
AN SIKLUS
PEROLEHAN
MODAL DAN
01 Akun- akun Dalam
PENGEMBAL Siklus
IANNYA 02 Utang Wesel

03 Ekuitas Pemilik
 PENGAUDITAN
SIKLUS
PEROLEHAN
MODAL DAN
PENGEMBALIANN
YA
PENGAUDITAN SIKLUS PEROLEHAN MODAL DAN
PENGEMBALIANNYA
Pengauditan Siklus Perolehan Modal dan Pengembaliannya Siklus perolehan modal dan
pengembaliannya menyangkut perolehan sumber- sumber modal melalui pinjaman
berbunga dan ekuitas pemegang saham serta pengembalian modal. Siklus ini juga
mencakup pembayaran bunga dan dividen.

Empat karakteristik siklus perolehan modal dan pengembaliannya mempengaruhi akun-akun tersebut:

01 02 03 04

Relatif sedikit transaksi Terdapat hubungan Terdapat hubungan

jika tidak dimasukkan langsung antara akun
yang mempengaruhi hukum entitas usaha
saldo akun, tetapi setiap satu transaksi tertentu, klien dan pemegang bunga dan dividen dengan
saham, obligasi, atau kewajiban dan ekuitas.
transaksi seringkali
mungkin jumlahnya dokumen-dokumen
jumlahnya sangat
pemilihan serupa.
material akan material.
Akun-akun Dalam
Siklus
Akun-akun Dalam Siklus
Akun-akun dalam siklus perolehan modal dan pengembliannya tergantung
pada tipe operasi bisnis perusahaan dan bagaiman operasi tersebut
ditandai.semua perseroan memiliki modal saham dan laba ditahan, tetapi hanya
sedikit yang memiliki saham preferen,agio saham,dan saham dibeli
kembali(treasury stock).
Metodologi untuk perancangan pengujian rinci saldo untuk akun-akun
dalam siklus perolehan modal dan pengembaliannya sama dengan metodologi
yang diikuti untuk akun-akun lainya.
Untuk memahami dengan baik sejumlah akun terpilih yang merupakan
bagian signifikan dari siklus ini pada umumnya maka akan dibahasa :

1. Pengauditan utang wesel dan beban bunga yang bersangkutan untuk memberi
gambaran pinjaman berbunga,dan

2.Pengauditan modal saham biasa,agio saham biasa,dividen,dan laba ditahan untuk

menggambarkan akun-akun ekuitas.
UTANG WESEL
Apa Itu Utang wesel adalah kewajiban legal kepada seorang kreditor
yang terdiri dari pokok pinjaman dan bunganya yang mungkin
Utang dijamin atau tidak dijamin dengan aset.biasanya wasel diterbitkan
untuk suatu periode tertentu antara satu bulan sampai satu
Wesel ? tahun,tapi ada juga yang jangka waktunya lebih panjang.
Auditor biasanya melakukan pengujian atas pembayaran pokok
pinjaman dan pembayaran, karena pembayaran dicatat jurnal
pengeluaran kas. Akan tetapi dalam banyak kasus, karena transaksi
jarang terjadi, tidak ada transaksi modal yang dimasukkan dalam
sampel oleh auditor untuk pengujian pengendalian dan pengujian
substantif transaksi. Oleh karena itu, auditor biasanya menguji
transaksi ini sebagai bagian dari siklus pembelian dan pembayaran.
 Tujuan Pengauditan Wesel
Adalah
1. Menetukan Apakah
Pengendalian Internal
Atas Wesel Memadai
3. Kewajiban Untuk Utang
Wesel Serta Utang Bunga
Yang Bersangkutan Telah
Diterapkan Dengan Benar
2 . Transaksi yang Menyangkut
Pokok Pinjam danBunga yang
Bersangkutan Telah Diotorisasi
dengan benar
4. Pengungkapan Terhadap
Utang Wesel Dan Bunga Yang
Terkait Telah Memenuhi Empat
Tujuan Audit Penyajian dan
Pengungkapan
 Pengendalian Internal
Ada empat pengendalian internal bagi utang wesel, yaitu :

2.Terdapat pengendalian yang

1.Penerbitan wesel harus memadai untuk pembayaran
mendapat otorisasi lebih pokok pinjaman maupun
dahulu bunganya.

3.Dokumen dan catatan yang 4.Veritifikasi independen secara

memadai. periodik.
 Pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi
Pengujian pengendalian utang wesel menyangkut penerbitan wesel dan
pembayaran kembali pokok pinjaman dan bunganya.

Prosedur analitis Pengujian rinci saldo

• Prosedur analitis penting dalam • Titik tolak yang biasa dilakukan
pengauditan utang wesel karena dalam pengauditan utang wesel
pengujian rinci beban bunga dan utang adalah daftar utang wesel dan utang
bunga seringkali dapat ditiadakan apabila bunga wesel yang diterima auditor
hasilnya memuaskan. dari klien.

Ada dua tujuan audit saldo yang penting dalam adit atas utang wesel :
1. Utang wesel yang ada telah dicatat dan dilaporkan ( kelengkapan)
2. Utang wesel yang tercantum dalam daftar telah dicatat dengnan akurat ( ketelitian )
EKUITAS PEMILIK
 EKUITAS
PEMILIK
Ada perbedaan penting antara pengauditan ekuitas
pemilik pada perseroan publik dengan perseroan
tertutup. Pada perusahaan perseroan tertutup yang
pemegang sahamnya biasanya hanya sedikit,
transaksi yang menyangkut akun modal selama satu
periode jarang sekali terjadi. Transaksi yang
mempengaruhi ekuitas pemilik hanyalah berupa
perubahan ekuitas pemilik karena adanya laba atau
rugi tahunan dan pembagian deviden (kalau ada)
Pengujian akun-akun ekuitas pemilik dalam perseroan public, termasuk :
•Modal saham biasa
Modern Portfolio •Agio saham
Designed •Laba ditahan dan dividen yang bersangkutan
 Pengendalian Internal
Sejumlah pengendalian internal penting sekali bagi ekuitas pemilik

OTORISASI TRANSAKSI SECARA TEPAT

Contoh Transaksi yang biasanya memerlukan Otorisasi Khusus :
·         Penerbiatan Modal Saham. Pengotorisasian meliputi jenis ekuitas yang diterbitkan (apakah
saham preferen atau saham biasa), jumlah saham yang akan diterbitkan, nilai per saham, preferensi
saham yang bukan saham biasa, dan tanggal penerbitan.
·         Pembelian Kembali Modal Saham. Pembelian kembali saham biasa atau saham preferen, saat
pembelian kembali, dan jumlah yang harus dibayar untuk saham-saham tersebut harus mendapat
otorisasi dari dewan komisaris.
·         Pengumuman Dividen. Dewan komisaris harus mengotorisasi bentuk dividen (apakah dividen
tunai atau dividen saham), jumlah dividen per lembar saham, dan tanggal pencatatan dan tanggal
pembayaran dividen.
PEMBUKUAN DAN PEMISAHAN
TUGAS YANG TEPAT
Apabila perusahaan menangani sendiri catatan transaksi saham dan saham yang
beredar, pengendalian internal harus memadai untuk memastikan bahwa :
- Pemegang saham sesungguhnya diakui dalam catatan perusahaan.
- Jumlah dividen yang benar dibayarkan kepada pemegang yang memiliki
saham perusahaan pada tanggal pencatatan dividen.
- Potensi terjadinya kecurangan asset diminimalkan.

Master file modal saham para pemegang saham adalah catatan saham beredar
pada suatu saat tertentu. Master file berfungsi sebagai pengecheck ketelitian
catatan sertifikat saham dan saldo modal saham biasa dibuku besar. Selain itu
Master File ini juga berguna sebagai dasar untuk pembayaran dividen.
REGISTRAR INDEPENDEN DAN AGEN
TRANSFER SAHAM
Tanggung Jawab registrar indenpenden adalah memastikan bahwa saham
diterbitkan perusahaan sesuai dengan ketentuan yang tercantum dalam
anggaran dasar perusahaan setelah mendapat otorisasi dari dewan komisaris
apabila terjadi perubahan dalam pemilikan saham. Registrar bertanggung jawab
untuk menandatangani semua sertifikat saham baru yang diterbitkan dan
memastikan bahwa sertifikat saham yang lama telah diterima dan dinyatakan
tidak berlaku. Sebelum sertifikat pengganti diterbitkan.
PENGAUDITAN MODAL SAHAM DAN
AGIO SAHAM
Empat Hal yang menjadi perhatian utama auditor dalam pengauditan modal saham dan agio saham :
1. Transaksi yang terjadi telah dibukukan (tujuan transaksi kelengkapan)
2. Transaksi modal saham terbukukan sungguh-sungguh terjadi dan telah dicatat dengan tepat (tuujuan
audit transaksi keterjadian dan ketelitian )
3. Modal saham telah dicatat dengan akurat (tujuan audit saldo ketelitian)
4. Modal saham telah disajikan dan diungkapkan dengan tepat (keempat tujuan penyajian dan
pengungkapan).

Dua hal pertama menyangkut pengujian pengendalian dan pengujian substantive golongan transaksi,
sedangkan dua hal berikutnya menyangkut pengujian detil saldo dan pengungkapan yang
bersangkutan.
PENGAUD Pada kebanyakan perusahaan transaksi-transaksi yang
ITAN menyangkut laba ditahan hanyalah pecatatan laba bersih
untuk tahun buku yang bersangkutan dan pengumuman
LABA dividen. Perubahan lain dalam laba ditahan bias berupa
DITAHAN. koreksi laba tahun yang lalu, penyesuaian tahun yang lalu
yang didebetkan atau dikreditkan langsung ke laba ditahan,
dan penetapan atau penghentian penyisihan (appropriation)
laba ditahan. Untuk memulai pengauditan atas laba ditahan,
auditor pertama-tama menganalisis laba yang ditahan
selama periode yang diaudit.
Thank You