Tujuan Laporan Arus Kas

 Memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pengeluaran kas entitas

selama suatu periode
 Menyediakan informasi tentang kegiatan operasi, investasi, dan pembiayaan
entitas tersebut atas dasar kas

Manfaat Laporan Arus Kas

• Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa
depan
Kreditor, • Kemampuan entitas untuk membayar deviden dan
investor dan memenuhi kewajibannya
pihak lain,
menilai
• Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas
bersih dari kegiatan operasi
• Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas
dan nonkas selama suatu periode
Aktivitas Operasi (operating activities)
Melibatkan pengaruh kas dari transaksi yang dilibatkan dalam penentuan laba bersih;
seperti : penjualan barang dan jasa; penerimaan royalti, fee, komisi dan pendapatan
lain; pembayaran kepada supplier, karyawan

Aktivitas Investasi (investing activities)

Meliputi pemberian dan penagihan pinjaman serta perolehan dan pelepasan
investasi (baik hutang maupun ekuitas) serta properti pabrik dan peralatan;
seperti : pembelian aktiva tetap, termasuk biaya pengembangan yang
dikapitalisasi; perolehan investasi; penjualan aktiva tetap dan investasi

Aktivitas Pembiayaan/Pendanaan (financing activities)

Melibatkan pos-pos kewajiban dan ekuitas pemilik. Aktivitas ini meliputi (a)
peroleha sumber daya dari pemilik dan komposisinya kepada mereka dengan
pengembalian atas dan dari investasinya, dan (b) peminjaman uang dari
kreditor serta pelunasannya; seperti : emisi saham; pembayaran deviden;
pelunasan pinjaman
Klasifikasi Arus Kas Masuk dan Arus Kas Keluar
yg Umum

Operasi
Arus kas masuk
Dari penjualan barang dan jasa
Dari pengembalian atas pinjaman (bunga) dan sekuritas ekuitas (deviden)
Arus kas keluar
Pos-pos Laporan Laba - Rugi
Kepada pemasok persediaan
Kepada karyawan untuk jasa yang diberikan
Kepada pemerintah untuk membayar pajak
Kepada kreditor untuk membayar bunga
Kepada pihak lain untuk membayar beban
Investasi
Arus kas masuk
Dari penjualan properti, pabrik dan peralatan
Dari penjualan sekuritas hutang dan ekuitas entitas lain Umumnya Pos-pos Aktiva
Dari penagihan pokok pinjaman yang diberikan kepada entitas lain Jangka Pajang
Arus kas keluar
Untuk membeli properti, pabrik dan peralatan
Untuk membeli sekuritas hutang dan ekuitas entitas lain
Untuk memberikan pinjaman yang diberikan kepada entitas lain
Pembiayaan
Arus kas masuk
Dari penjualan sekuritas ekuitas
Umumnya Pos-pos Kewajiban
Dari penerbitan hutang (obligasi dan wesel)
Jangka Panjang dan Ekuitas
Arus kas keluar
Kepada pemegang saham sebagai deviden
Untuk melunasi hutang jangka panjang atau memperoleh kembali modal
saham
 Sumber data
Neraca komparatif
Laporan laba-rugi periode berjalan
Data transaksi tertentu

1. Menentukan perubahan kas

2. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan operasi
3. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan investasi dan pembiayaan

Penyajian Laporan Arus Kas

Metode Langsung, metode langsung mengelompokkan dari penerimaan kas bruto
dan pengeluaran dari bruto diungkapkan.

Metode Tidak Langsung, laba atau rugi di sesuaikan dengan mengoreksi pengaruh
dari transaksi bukan kas, penangguhan (deferral) atau aktual dari penerimaan atau
pembayaran kas untuk operasi dimasa lalu.
 Format Laporan Arus Kas
Nama Perusahaan
Laporan Arus Kas
Periode …….
Arus kas dari kegiatan operasi xxx
Laba bersih
Penyesuaian untuk rekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang disediakan oleh
kegiatan operasi :
(daftar masing-masing pos) xx xx
Arus kas bersih dari kegiatan operasi xxx

Arus kas dari kegiatan investasi

(daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar) xx
Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan investasi xxx

Arus kas dari kegiatan pembiayaan

(daftar dari masing-masing arus kas masuk dan arus keluar) xx
Kas bersih yang diterima (digunakan) oleh kegiatan pembiayaan xxx

Kenaikan (penurunan bersih kas xxx

Saldo kas awal periode xxx
Saldo kas akhir periode xxx
 Penyesuaian utk menentukan arus kas
Penyesuaian utk menentukan arus kas
bersih dr keg operasi – metode tdk langsung
bersih dr keg operasi – metode tdk langsung

Laba operasi

Penambahan Pengurangan
Beban penyusutan Amortisasi premi obligasi
Amortisasi aktiva tak berwujud dan beban yang Penurunan kewajiban pajak penghasilan yg
ditangguhkan ditangguhkan
Amortisasi diskonto obligasi Laba atas investasi dlm saham biasa dengan metode
Kenaikan kewajiban pajak penghasilan yg ditangguhkan ekuitas
Kerugian atas investasi dlm saham biasa dgn Keuntungan atas penjualan aktiva pabrik
menggunakan metode ekuitas Kenaikan piutang usaha
Kerugian atas penjualan aktiva pabrik Kenaikan persediaan
Kerugian penghapusan aktiva Kenaikan beban dibayar dimuka
Penurunan piutang usaha Penurunan hutang usaha
Penurunan persediaan Penurunan kewajiban akrual
Penurunan beban dibayar dimuka
Kenaikan hutang usaha
Kenaikan hutang usaha
Kenaikan kewajiban akrual

=
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi
Indirect Methode
PT. Nur Hidayah PT. Nur Hidayah
Neraca Komparatif Laporan Arus Kas
31 Desember 2008 dan 2007 Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008
Perubahan Kenaikan (Penurunan) Kas
Aktiva 2008 2007 Naik/Turun Arus kas dari kegiatan operasi
Kas 54.000 37.000 17.000 naik Laba bersih 125.000
Piutang Usaha 68.000 26.000 42.000 naik Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp
Persediaan 54.000 0 54.000 naik kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi
Beban dbyr dimuka 4.000 6.000 2.000 turun Beban penyusutan 28.000
Tanah 45.000 70.000 25.000 turun Kenaikan piutang usaha (42.000)
Gedung 200.000 200.000 0 Kenaikan persediaan (54.000)
Akm peny – gedung (21.000) (11.000) 10.000 naik Penurunan beban dibayar dimuka 2.000
Peralatan 193.000 68.000 125.000 naik Penurunan hutang usaha (7.000) (73.000)
Akm peny – perlt (28.000) (10.000) 18.000 naik Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi 52.000
Total 569.000 386.000
Arus kas dari kegiatan investasi
Kewajiban dan Ekuitas Penjualan tanah 25.000
Pemegang Saham Pembelian peralatan (125.000)
Hutang usaha 33.000 40.000 7.000 turun Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi (100.000)
Hutang Obligasi 110.000 150.000 40.000 turun
Saham biasa (nominal $1) 220.000 60.000 160.000 naik Arus kas dari kegiatan pembiayaan
Laba ditahan 206.000 136.000 70.000 naik Penebusan obligasi (40.000)
Total 569.000 386.000 Penjualan saham biasa 160.000
PT. Nur Hidayah Pembayaran deviden tunai (55.000)
Laporan Laba - Rugi Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan 65.000
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Kenaikan bersih kas 17.000
Saldo kas, 1 Januari 2008 37.000
Pendapatan 890.000
Saldo Kas, 31 Desember 2008 54.000
Harga pokok penjualan 465.000
Beban operasi 221.000
Beban bunga 14.000 700.000
Laba dari operasi 190.000
Beban pajak penghasilan 65.000
Laba bersih 125.000
 PT. Nur Hidayah PT. Nur Hidayah
Neraca Komparatif Laporan Arus Kas
31 Desember 2008 dan 2007 Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008
Perubahan Kenaikan (Penurunan) Kas
Aktiva 2008 2007 Naik/Turun Arus kas dari kegiatan operasi
Kas 54.000 37.000 17.000 naik Penerimaan kas dari pelanggan 848.000
Piutang Usaha 68.000 26.000 42.000 naik Pembayaran kas pada pemasok & karyawan (717.000)
Persediaan 54.000 0 54.000 naik Pembayaran bunga (14.000)
Beban dbyr dimuka 4.000 6.000 2.000 turun Pembayaran pajak penghasilan (65.000)
Tanah 45.000 70.000 25.000 turun Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi 52.000
Gedung 200.000 200.000 0
Akm peny – gedung (21.000) (11.000) 10.000 naik Arus kas dari kegiatan investasi
Peralatan 193.000 68.000 125.000 naik Penjualan tanah 25.000
Akm peny – perlt (28.000) (10.000) 18.000 naik Pembelian peralatan (125.000)
Total 569.000 386.000 Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi (100.000)

Kewajiban dan Ekuitas Arus kas dari kegiatan pembiayaan

Pemegang Saham Penebusan obligasi (40.000)
Hutang usaha 33.000 40.000 7.000 turun Penjualan saham biasa 160.000
Hutang Obligasi 110.000 150.000 40.000 turun Pembayaran deviden tunai (55.000)
Saham biasa (nominal $1) 220.000 60.000 160.000 naik Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan 65.000
Laba ditahan 206.000 136.000 70.000 naik Kenaikan bersih kas 17.000
Total 569.000 386.000 Saldo kas, 1 Januari 2008 37.000
PT. Nur Hidayah Saldo Kas, 31 Desember 2008 54.000
Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008
Pendapatan 890.000
Harga pokok penjualan 465.000
Beban operasi 221.000
Beban bunga 14.000 700.000
Laba dari operasi 190.000
Beban pajak penghasilan 65.000
Laba bersih 125.000
 Direct Methode

PT. Nur Hidayah PT. Nur Hidayah

Laporan Arus Kas Laporan Arus Kas
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008 Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2008
Kenaikan (Penurunan) Kas Kenaikan (Penurunan) Kas

Arus kas dari kegiatan operasi Arus kas dari kegiatan operasi
Laba bersih 125.000 Penerimaan kas dari pelanggan 848.000
Penyesuaian utk merekonsiliasi laba bersih thdp Pembayaran kas pada pemasok & karyawan (717.000)
kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi Pembayaran bunga (14.000)
Beban penyusutan 28.000 Pembayaran pajak penghasilan (65.000)
Kenaikan piutang usaha (42.000) Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi 52.000
Kenaikan persediaan (54.000)
Penurunan beban dibayar dimuka 2.000 Arus kas dari kegiatan investasi
Penurunan hutang usaha (7.000) (73.000) Penjualan tanah 25.000
Kas bersih yg diterima dari kegiatan operasi 52.000 Pembelian peralatan (125.000)
Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi (100.000)
Arus kas dari kegiatan investasi
Penjualan tanah 25.000 Arus kas dari kegiatan pembiayaan
Pembelian peralatan (125.000) Penebusan obligasi (40.000)
Kas bersih yg digunakan oleh kegiatan inevestasi (100.000) Penjualan saham biasa 160.000
Pembayaran deviden tunai (55.000)
Arus kas dari kegiatan pembiayaan Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan 65.000
Penebusan obligasi (40.000) Kenaikan bersih kas 17.000
Penjualan saham biasa 160.000 Saldo kas, 1 Januari 2008 37.000
Pembayaran deviden tunai (55.000) Saldo Kas, 31 Desember 2008 54.000
Kas bersih yg diterima dari kegiatan pembiayaan 65.000
Kenaikan bersih kas 17.000
Saldo kas, 1 Januari 2008 37.000
Saldo Kas, 31 Desember 2008 54.000